Norrköping 2013-08-29 Differentierad moms på pant Lathund – redovisning av utbetald pant vid manuell hantering Denna information berör butiker som betalar ut pant till sina kunder genom manuell mottagning, dvs utan komprimerande pantautomat. Bakgrund Från och med 1 oktober 2013 kommer Returpacks utbetalningar av pant skilja på alkoholhaltiga förpackningar (moms 25%) och icke alkoholhaltiga förpackningar (moms 12%). Idag är momsen 12% för alla förpackningar. Pantautomaterna och handelns kassasystem anpassas för att hantera de olika momssatserna. Räknas panten manuellt och pant betalas ut till kunden bör hänsyn tas till att det blir olika momssatser. Den här lathunden syftar till att underlätta en sådan manuell hantering. Tre alternativ för bokföring av moms Det finns tre alternativ för bokföring av moms vid manuell hantering av pant: 1) Registrera all pant med 12 % moms och justera i efterhand andelen med 25% moms. Detta med hjälp av Returpacks Månadsrapport/Självfaktura, där Returpack räknat förpackningarna i fabriken och sedan redovisat hur mycket av panten som är 12 % respektive 25 % moms. Korrigeringen av redovisad moms kan ske mellan ett par veckor till ett par månader efter det att panten betalats ut beroende på när förpackningarna kommit till Returpacks fabrik. 2) Gör rätt direkt genom att slå in 12 % respektive 25 % in i kassan, vilket dock kräver att butiken manuellt räknar alla förpackningar. 3) Registrera all pant med 12 % och välj att inte justera. Ett alternativ som kan vara aktuellt om antalet pantförpackningar med alkoholhaltig dryck är litet. Dock innebär detta alternativ att man betalar för mycket i moms (9 öre/1 kr pant) om alkoholhaltiga förpackningar förekommer. Returpack har fått besked från Skatteverket att alla tre alternativen är OK. Syftet med denna lathund är att redogöra för hur alternativ 1 fungerar. Box 432, 601 05 Norrköping, Telefon 011-191960 Orgnr 556218-9117, VAT nr. SE556218911701 www.returpack.se, e-mail: [email protected] Företaget innehar F-skattesedel Norrköping 2013-08-29 Lathund – justering i efterhand Vid mottagade av pant bokas 12 % moms schablonmässigt (dvs alt 1) för alla pantutbetalningar för att senare justeras mot utbetalningsunderlaget. I exemplet innebär det att pantmottagaren manuellt betalat ut pant enligt följande. Konto Kontonamn Debet Kredit 1910 Kassa 2641 Ingående moms 108 4390 Pantförpackningar 892 1000 När sedan utbetalningen och Månadsrapporten/Självfakturan (se Bilaga 1) kommer från Returpack framgår det att utbetalningen av pant egentligen skulle ha bokförtas enligt tabellen nedan. Istället för en nettopant på 892 kr är nettopanten enligt Returpacks underlag 846. Mellanskillnaden på 46 kr är skillnaden i momssatsen för förpackningarna med 25% i moms. Momsen skulle alltså varit högre och kostnaden för pantförpackningar lägre. Konto Kontonamn Debet 4390 Pantförpackningar Kredit 846 Gör följande för att justera detta. Titta på underlaget från Returpack. Där framgår antalet förpackningar med 25% i moms under rubriken ”Typ.” Om det rör sig om 1 kr eller 2 kr pant, ta 9 öre respektive 19 öre multiplicerat med antalet för att få fram en justeringssumma. I det bilagda exemplet blir det enligt följande: Typ Antal Beloppskillnad Summa Pet 1 kr 25% moms 100 9 öre 9,00 kr Pet 2 kr 25% moms 100 19 öre 19,00 kr Aluburk 1 kr 25% moms 100 9 öre 9,00 kr Stålburk 1 kr 25% moms 100 9 öre 9,00 kr Summa 46,00 kr Box 432, 601 05 Norrköping, Telefon 011-191960 Orgnr 556218-9117, VAT nr. SE556218911701 www.returpack.se, e-mail: [email protected] Företaget innehar F-skattesedel Norrköping 2013-08-29 Baserat på underlaget från Returpack och beräkningen i tabellen ovan görs förslagsvis följande bokföring: Konto Kontonamn 1930 Bank Justering Justering 2641 Ingående moms 4390 Pantförpackningar Relaterad till pant 2641 Ingående moms 212 4390 Pantförpackningar 846 3926 Intäkt hanteringsersättning 80 2611 Utgående moms 20 Relaterad till hanteringers. Debet Kredit 1158 46 46 Konton är hämtade från Visitas branschkontoplan HR 2010 och utgör endast förslag. Siffrorna har avrundats. Kontakta oss med frågor och synpunkter, [email protected], 011-19 19 80. Med vänlig hälsning Returpack Box 432, 601 05 Norrköping, Telefon 011-191960 Orgnr 556218-9117, VAT nr. SE556218911701 www.returpack.se, e-mail: [email protected] Företaget innehar F-skattesedel