Tirsdag 4. februar 2014 / 15 Rådgivning ErhvervsMagasinet Iværksættere – Kom godt fra start Ejerskab. Som iværksætter er det vigtigt at komme godt fra start. Vi sætter her fokus på valg af virksomhedsform, da det ofte kan være en svær opgave. Ofte har iværksættere travlt med at etablere et selskab, men dette er ikke nødvendigvis altid det mest fordelagtige. For mindre virksomheder vil der være mest tillid til en personligt ejet virksomhed, da indehaveren hæfter for alt, hvad han eller hun ejer. Mindre virksomheder i selskabsform kan have tillidsmæssige problemer i forhold til sine omgivelser, da det er relativt billigt at etablere små selskaber (for eksempel det nye iværksætterselskab IVS eller et ApS). Hermed kan etableringskapitalen hurtigt forsvinde uden personlig hæftelse. For at iværksættere kan få den bedste start, bør de således være opmærksomme på signalværdien ved valg af virksomhedsform. Fleksibilitet Af Finn J. Vammen & Thomas Hedegaard [email protected] Rådgivning: Ved opstart af ny virksomhed skal det besluttes, om virksomheden skal være personlig ejet, eller om den skal drives som en selvstændig juridisk enhed. Hæftelse Afgørende for valg af virksomhedsform er, hvor risikovillig man er. I en personlig ejet virksomhed hæfter ejeren personligt med hele sin private formue for den gæld, der stiftes i virksomheden. Hvis der oprettes et selskab, risikeres som udgangspunkt kun den kapital, der indskydes. Ved valg af virksomhedsform er det således afgørende, om man har grund til at begrænse sin hæftelse. At begrænse sin hæftelse vil i praksis kun være relevant i forhold til andre kreditorer end banken og andre långivere, for eksempel leverandører. Banker og kreditinstitutter vil afhængig af egenkapitalen normalt kræve sikkerhedsstillelse før, der ydes et lån, hvorfor det ikke her gør nogen forskel, hvorvidt virksomheden drives personligt eller i selskabsform. Skattemæssige overvejeler Udgangspunktet i en personligt ejet virksomhed er, at indkomsten beskattes som personlig indkomst. En virksomhedsejer har dog mulighed for at anvende virksomhedsskatteordningen (VSO), hvilket indebærer, at den personligt ejede virksomhed bliver underlagt en beskatning, der minder om den, som selskaberne er underlagt. Ved brug af VSO kan virksomhedens ren- Iværksættere skal være opmærksomme på den signalværdi, valget af virksomhedsform har. Foto: Scanpix teudgifter fradrages fuldt ud ved beregning af virksomhedens overskud. Herudover kan det overskud, der ikke beskattes som personlig indkomst, opspares i virksomheden til en foreløbig beskatning på 24,5 procent. Hermed kan der i en personlig ejet virksomhed opnås de samme skatteforhold som i et selskab. Der er dog et væsentligt skattemæssigt forhold, der skal overvejes ved valg af virksomhedsform. Hvis der er underskud i en personligt ejet virksomhed, kan dette fradrages i anden personlig indkomst, for eksempel hvis man ved siden af virksomheden har et lønnet arbejde. Det er vigtigt at pointere, at en ægtefælles indkomst også er omfattet heraf. Modsat, hvis et selskab et år har underskud, kan det ikke fradages i ejerens personlige indkomst. Derimod kan underskuddet fremføres ubegrænset og fradrages i senere indkomstår, hvis selskabet laver overskud. Iværksættere bør derfor overveje de skattemæssige konsekvenser ved valg af virksomhedsform. Muligheden for fradrag af underskud i anden personlig indkomst taler for valg af personlig virksomhed. Valget mellem virk- somhedsformerne vil dog falde på selskabsform, hvis risikoen for hæftelse i forhold til finansiering af drift, overstiger fordelen ved at kunne fratrække underskud i anden indkomst. Forretningsplan Virksomhedens forretningsplan spiller også ind i valg af virksomhedsform. Hvis der er planer om hurtig vækst og udvidelse af virksomhed med eventuelt flere medejere, er det mere hensigtsmæssigt med et selskab, da der her let kan ske overdragelse af anparter/aktier. Modsat er udvidelse af ejerkredsen mere kompliceret i en personlig virksomhed. En iværksætter, der har planer om at starte stille ud, og vælger at drive virksomheden i personligt regi, har dog mulighed for senere at omdanne virksomheden til et selskab, hvis det viser sig, at virksomheden vokser, og der er skal nye medejere ind. Signalværdi Iværksættere skal være opmærksomme på den signalværdi, valget af virksomhedsform har. Et andet forhold, der spiller inde i valget mellem en personlig virksomhed eller et selskab, er fleksibiliteten. I personlige virksomheder kan der ske hævninger imellem det private og virksomheden, hvilket er ulovligt i selskaber. Et punkt, hvor den personlige virksomhed ikke er så fleksibel som selskaberne, er i forhold til køb og salg af virksomheden, eller en del af den. Dette vil skulle ske på ideelle andele under hensynstagen til skattemæssige saldi mv. Køb og salg, hele eller dele af selskaber, foregår ved handel af kapitalandele. Fokus er således fastsættelse af kursen på aktierne eller anparterne fremfor beregninger af ideelle andele af skattemæssige værdier på driftsmidler mv. Ved valg af selskabsform er der ligeledes mange muligheder, hvis der skal ske generationsskifte af selskabet. Opsummering Iværksættere bør før valg af virksomhedsform overveje følgende punkter: {{ Risikovillighed, ift. hæftelse {{ Skattemæssige konsekvenser {{ Forretningsplan {{ Signalværdi {{ Fleksibilitet Afgørende for valg af virksomhedsform bygger således på personlige overvejelser. Det skal pointeres, at valg af virksomhedsform er vanskeligt, hvorfor det kan være nødvendigt med professionel rådgivning, før valget træffes. Revisorerne skriver Finn J. Vammen Thomas Hedegaard I ErhvervsMagasinet vil statsautoriserede revisorer Finn J. Vammen og Thomas Hedegaard fra revisionfirmaet Kvist & Jensen på Tronholmen skrive om akutelle emner, som omhandler revision, skat og regnskab. Til interesse for både arbejdsgiver og arbejdstager. Kvist & Jensen, som blev grundlagt i 1977, beskæftiger 100 medarbejdere og har kontorer i Randers, Hadsten, Hammel, Grenå, Hadsund, Aalborg og Assens. Firmaet er desuden medstifter og medlem af RevisionGruppen Danmark, som er en landsdækkende faglig sammenslutning af 27 revisionsfirmaer.