Iværksætterkursus 30. oktober 2013
Introduktion til iværksætterkursus
1. Virksomhedens idégrundlag, målsætninger og virksomhedsgrundlag
2. Budgetter mv.
3. Hvad kan forventes af en revisor
4. Valg af virksomhedsform
5. Det offentliges krav til regnskabsområdet
6. Skat - praktiske problemer
Virksomhedens idégrundlag, målsætninger
og virksomhedsgrundlag
Idégrundlag
• Hvilke produkter skal virksomheden sælge?
• Hvilke kunder?
• Hvilken markedsprofil?
• Hvilke funktioner skal etableres?
• Hvem skal være med?
• Firmanavn
• Logo – varemærke – registrering
• Hvad koster det (investeringsbudget)?
Virksomhedens idégrundlag, målsætninger
og virksomhedsgrundlag
Målsætninger
• Hvor mange ansatte (hvem skal ansættes)?
• Egne arbejdsforhold (hvad er du god til?)
• Overskuddets størrelse (forrentning af egenkapital)
• Arbejdets udførelse (kvalitet mv.)
• Betaling – kunder – leverandører
• Leverandører (hvem er bedst?)
Virksomhedens idégrundlag, målsætninger
og virksomhedsgrundlag
Virksomhedsgrundlag
Personlige overvejelser:
• Er du risikovillig?
• Er du flittig?
• Er du sparsommelig (privatforbrug)?
• Hvad er din virksomheds overskud/indtjeningsevne?
• Hvad siger familien?
Budgetter mv.
Hvorfor budgetter?
• Tvinger iværksætter til at tænke den økonomiske side af idéen igennem
• Er det en god idé at blive selvstændig (indtjeningsmuligheder)?
• Kan ofte give impuls til at ændre handlingsplaner
• Afdække kapitalbehov og giver mulighed for i god tid at søge dette
afdækket
• Budgettet anvendes som styringsinstrument
–
–
–
Hvor stor skal gennemsnitlig omsætning være?
Holder kapacitetsomkostningerne?
Holder likviditeten?
HUSK! Budgetter bør tilrettes, når der sker skift i forudsætningerne (devaluering,
modeskift mv.)
Budgetter mv.
Et budget er: ”De forventede økonomiske konsekvenser af dine planer for en given
fremtidig periode”.
Det totale budget består af delbudgetter:
• Privatbudget
Hvad skal du mindst hæve i virksomheden til privatforbrug?
• Investeringsbudget
Hvad skal du anskaffe/investere i for den kommende
periode?
• Resultatbudget
Det forventede resultat for den kommende driftsperiode
• Likviditetsbudget
De kontante ind- og udbetalinger i budgetperioden
• Budgetteret balance
De forventede aktiver, gæld og egenkapital på tidspunktet
for budgetperiodens afslutning
Budgetter mv.
Investeringsbudget
Maskiner og inventar
Debitorer (30 dage)
Lager (90 dage)
Kassebeholdning
Varekreditorer (30 dage)
kr.
350.000
80.000
50.000
50.000
-40.000
490.000
Budgetter mv.
Eksempel på poster i privatbudget
kr.
Udgifter
Husleje
Varme
El/vand
Boligforsikring
Andre boligomkostninger
Telefon
TV/radiolicens
A-kasse
Transportomkostninger
Mad, tøj, tobak mv.
Gaver
Uforudsete omkostninger
Beregnet skat i alt
I alt
44.000
10.000
10.000
1.500
12.000
4.500
2.500
6.000
3.500
52.000
2.500
1.500
150.000
50.000
200.000
Hvad kan forventes af revisor
Rådgivning, om der overhovedet bør startes selvstændig virksomhed
• Diskussion af forretningsgrundlag
• Udarbejdelse af budgetter (nulpunktsbudgetter, resultat- , balance- eller
likviditetsbudgetter)
Valg af virksomhedsform
• Personlig virksomhed
• Selskab
Assistance ved afklaring af forhold til finansieringskilder
• Låneansøgning til bank
• Orientering om tilskudsmuligheder
• Orientering om andre finansieringsmuligheder (kreditforening, FIH, leasing mv.)
Hvad kan forventes af revisor
Afklaring af forhold til offentlige myndigheder
• Registrering
• Moms
• Skat
Regnskabsmæssig assistance
• Instruktion
• Edb-registrering
• Instruktion i forståelse af regnskabsmateriale
• Assistance med at finde regnskabsmæssige nøgletal (budgetkontrol)
Hvad kan forventes af revisor
Sparringspartner ved løbende spørgsmål
• Investeringsovervejelser
• Skattespørgsmål
• Finansieringsspørgsmål mv.
Men vigtigst
• Revisor interesserer sig for dine problemer
• Revisor er selv udfarende med fx
–
–
Skatterådgivning
Møder eller andre tiltag, når økonomi udvikler sig anderledes end forventet
Valg af virksomhedsform
Personlig virksomhed
•
•
•
•
•
Personlig hæftelse
B-skatteyder – forskudsregistrering
Større mulighed/risiko for afvigelse acontoskat/slutskat
Ingen skat, hvis der er underskud i opstartsfasen
Virksomhedsordningen:
–
–
–
–
–
•
Kræver revisorekspertise
Aconto skatteordning – 25%
Fordel ved svingende indkomst
Store renteomkostninger
Bruttoindkomst > 458 t.kr.
Kapitalafkastordningen
–
–
Alternativ til virksomhedsordningen
Ikke mulighed for opsparing
Valg af virksomhedsform
Selskab
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Hæftelse – mulighed for risikoafdækning
A/S, ApS eller IV-selskab efter samme skatteregler
Kapitalkrav 500 t.kr., respektive 80 t.kr. (pr. 01.01.2014 50 t.kr.)
IV-selskaber (1 kr.)
Kapitaltab
Formalia (store/små bestyrelser mv.)
Selskabsskat 25%
Løn ca. 56% marginalskat (over 458 t.kr.)
Udbytte 27% af 48.300 kr. respektive 96.600 kr., derefter 42%
Skat af løn uanset underskud i selskab
Det offentliges krav til regnskabsområdet
Lovgivning
•
Bogføringsloven
–
–
•
Krav til registreringsgrundlag
Formelle krav
Momsloven
–
–
–
Registreringspligten
Registreringsgrundlaget
Momsgrundlaget
•
Skattekontrolloven
•
(Kildeskatteloven)
•
(Årsregnskabsloven)
Det offentliges krav til regnskabsområdet
Bogføringsloven
Bogføring - generelt
–
–
Registrere alle ind- og udbetalinger i datoorden
Udarbejde kasseregnskab med jævnlige/daglige afstemninger
Formelle krav
Krav til et bilag
–
–
–
–
–
–
–
Sælgers navn og adresse
Købers navn og adresse
Dato
Fakturanummer
Beskrivelse af varen
Beløbs- samt momsangivelse (moms evt. tekst)
CVR-nr.
Det offentliges krav til regnskabsområdet
Momsloven (merværdiafgiftsloven)
Registreringspligten
Alle selvstændige erhvervsdrivende
•
•
•
der sælger varer og tjenesteydelser
når omsætningen/salget > 50.000 kr. pr. år
Fritagelse (sundhedspleje, socialforsorg, undervisning, sport, kultur, forsikring mv.)
Det offentliges krav til regnskabsområdet
Momsloven (merværdiafgiftsloven)
Salgsmoms
• Udgående moms 25% (salgsmoms, erhvervelsesmoms)
• Opkræves af indenlandsk salg
• Medregnes ved faktureringstidspunktet (ej betalingstidspunkt)
• Ej moms af salg til udlandet
–
–
–
Salg udlandet EU-moms (listesystemet)
Salg udlandet ej EU-moms
Evt. indberetning til Danmarks Statistik
Det offentliges krav til regnskabsområdet
Momsloven (merværdiafgiftsloven)
Købsmoms
• Indgående moms 25% (købsmoms, erhvervelsesmoms, importmoms)
• Afløftes af indenlandsk køb
• Afløftes på dato for fakturaudstedelse
• Delvist fradrag (private andele, medarbejdertelefoner 50% mv.)
• Ej fradrag indgående moms
–
–
–
–
•
Hvidpladebiler og følgeomkostninger (registrering og vedligeholdelse, færger mv.)
Forsikringer og vægtafgift
Porto, aviser og kontingenter
Gaver og repræsentation (delvist momsfradrag)
Regulering moms investeringsgoder (driftsmidler/ejendom o/50.000 kr.)
–
–
Driftsmidler foretages regulering i 5 år
Ejendom foretages regulering i 10 år
Det offentliges krav til regnskabsområdet
Momsloven (merværdiafgiftsloven)
Afregning
Omsætning
Momsperiode
Betaling
< 1.000.000
halvår
1. i 3. måned efter halvåret
1.000.001 – 15.000.000
kvartal
10. i 2. måned efter kvartalet
> 15.000.000
måned
25. i måneden efter
Kredittid på moms ca. 1-6 måneder
Det offentliges krav til regnskabsområdet
Gode råd
•
•
•
•
•
•
•
Fortløbende fakturaer
Fortløbende bilagsnr.
Kontoplan
Oprettelse af bank-/girokonto, der kun 100% anvendes af virksomheden
1 ansvarlig person for bogføringen/betalinger mv.
Foretag kontrol/afstemning af bogføringen
Kontakt din revisor – tidligt!
Skat – praktiske problemer
•
Ændre forskudsregistrering
•
A-skatteyder - > B-skatteyder
•
Større muligheder for afgivelse af acontoskat/slutskat (restskat)
Skat – praktiske problemer
Skatteregler i store træk
•
Ej fradrag for rådgivning i forbindelse med etablering eller udvidelse af
erhvervsvirksomhed i etableringsåret
•
Fradrag for rådgivning vedrørende virksomhedens normale drift
•
Udgift til knowhow og patentrettigheder kan straksafskrives eller vælges over 7 år
•
Udgifter til undersøgelser af nye markeder med henblik på etablering kan vælges
straksafskrevet i etableringsåret eller afskrevet over 5 år
•
Småaktiver, fradragsret for 12.300 kr.
•
Driftsmiddelsaldo under 12.300 kr. kan restafskrives
•
Udgifter til edb-software kan stadig straksafskrives
Skat – praktiske problemer
Afskrivninger
Driftsmidler
Bygninger (ekskl. landbrug, butikshandel, restaurant, hotel mv.)
25%
4%
Forlodsafskrivninger – forbedring/ombygning
Goodwill
14,3%
Rettigheder (kutyme)
14,3%
Skat – praktiske problemer
Biler
Befordringsfradrag
Fri bil
Minimumsgrænse 160.000 kr.
Beskatning
25% > 300.000 kr., 20% af resten. Bilens værdi 500.000 kr. = 115.000 kr. (samt 150% af
grøn ejerafgift)
Ved blandet benyttet bil:
Forholdsmæssig fradragsret erhvervsmæssig/privat kørsel, enten faktiske udgifter,
herunder afskrivninger eller Statens takster (2013 indtil 20.000 km: 3,82 kr. pr. km;
over 20.000 km: 2,13 kr. pr. km)