1. No category

FDR Nyt – uge 51-52.2012
Nyheder fra Skat
Salg af byggegrund var momspligtig
SKM2012.754.SR
Skatterådet kan ikke bekræfte, at spørger, som drev virksomhed med byggeri samt køb og salg
af fast ejendom, kunne sælge et grundstykke momsfrit.
Skattefri virksomhedsomdannelse – virksomhedsophør
SKM2012.749.ØLR
Efter en konkret samlet helhedsvurdering fandt Østre Landsret det godtgjort, at virksomhedens
indehaver også efter salget af sine to udlejningsejendomme havde til hensigt fortsat at drive
erhverv ved køb, salg og udlejning af erhvervsejendomme, og at virksomheden derfor ikke var
ophørt på tidspunktet for omdannelsen efter virksomhedsomdannelsesloven. Den pågældende
var derfor ikke afskåret fra anvendelse af reglerne i virksomhedsomdannelsesloven.
Straffesag - registreringsafgift - indkøbspris - interesseforbundne parter
SKM2012.744.ØLR
T1 og T2 var tiltalt for i 2 selskaber at have afgivet urigtige oplysninger til SKAT i forbindelse med
afgiftsberigtigelsen af biler indført fra Tyskland, hvormed T1 havde unddraget for 6.494.884 kr. i
alt og T2 for 6.912.709 kr. i registreringsafgift. T1 var direktør og daglig leder i begge selskaber.
T2 var daglig leder i det ene selskab. Det ene selskab var ejet af et selskab i Gibraltar. De havde
købt samtlige biler i deres tyske datterselskab, der havde adresse på et kontorhotel. De
fabriksnye biler blev solgt til selskaberne i Danmark til under datterselskabets indkøbspris i
Tyskland, således at der opstod et underskud i datterselskabet. Der blev herefter sendt provision
retur til datterselskabet.
Skønsmæssig ansættelse - metalskrot – momstilsvar
SKM2012.743.BR
A erkendte at have udeholdt moms af skattepligtige indtægter fra salg af metalskrot på knap 6,5
mio. kr.
SKAT havde forhøjet hans indkomst med indtægterne uden fradrag for driftsudgifter og forhøjet
hans momsansættelse med 25 % heraf.
A fik ikke medhold i, at ansættelsen var ugyldig, fordi SKAT ikke havde foretaget et skøn over
fradragsberettigede driftsudgifter.
Skønsmæssig ansættelse - metalskrot – indkomst
SKM2012.742.BR
A erkendte at have udeholdt skattepligtige indtægter fra salg af metalskrot på knap 6,5 mio. kr.
SKAT havde forhøjet hans indkomst med indtægterne uden fradrag for driftsudgifter.
A fik ikke medhold i, at ansættelsen var ugyldig, fordi SKAT ikke havde foretaget et skøn over
fradragsberettigede driftsudgifter, og/eller fordi ansættelsen var foretaget for sent i henhold til
skatteforvaltningslovens § 26, stk. 1, 2. punktum.
Inddrivelse - uretmæssig modregning - tortgodtgørelse - sagsomkostninger
SKM2012.736.BR
SKAT havde i 2009 foretaget modregning i sagsøgerens overskydende skat for 2008 på grundlag
af et krav fra Økonomistyrelsen. Landsskatteretten stadfæstede modregningen.
Det viste sig sidenhen, at Økonomistyrelsens afgørelse om kravets beståen var blevet omgjort
under rekurs, hvorfor kravet ikke længere bestod. Skatteministeriet tog som følge heraf
bekræftende til genmæle for så vidt angik sagsøgerens påstand om, at der ikke kunne foretages
modregning.
Sagen vedrørte herefter alene spørgsmålet om, hvorvidt sagsøgeren var berettiget til
tortgodtgørelse, og retten fandt efter en samlet bedømmelse af sagens omstændigheder, at
sagsøgeren ikke var berettiget til godtgørelse for tort.
Skatteministeriet blev som følge heraf frifundet for denne påstand.
1
FDR Nyt – uge 51-52.2012
Fri bil - gulpladebil - ejet af selskab - specialindrettet - rådighedsperiode –
kontrolaktion
SKM2012.734.BR
Sagen drejede sig om, hvorvidt en gulpladebil, der var leaset af et selskab, som sagsøgeren var
direktør i, stod til rådighed for sagsøgerens private anvendelse, og om bilen var et såkaldt
specialindrettet køretøj.
Bilen, der var en lukket varevogn med fastmonterede reoler i bagrummet, blev i forbindelse med
en kontrolaktion fundet holdende i ... Lufthavn. Sagsøgeren gjorde gældende, at han havde
været på forretningsrejse i Spanien med henblik på at skaffe arbejde til selskabet, og at rejsen
derfor udelukkende var erhvervsmæssig.
Meddelelser fra Skat
Retssagsvejledning
SKM2012.756.SKAT
Denne vejledning beskriver de overordnede principper for behandlingen af retssager om skatteog afgiftsregler, hvori Skatteministeriet optræder som part, og hvor Landsskatteretten efter
lovgivningen er sidste administrative klageinstans.
Amortisationsrenten for 2013
SKM2012.748.SKAT
Rateopsparing i pensionsøjemed. Amortisationsrenten for 2013 er fastsat til 4,6585 pct.
Vejledende fremstillingspriser for pelsdyr og hjorte for indkomståret 2012
SKM2012.747.SKAT
Skatteministeriet har fastsat vejledende fremstillingspriser for pelsdyr og hjorte for indkomståret
2012. Satserne blev forelagt Skatterådet på mødet den 18. december 2012.
Landbrug - vejledende satser for normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug
af egne produkter for indkomståret 2013
SKM2012.746.SKAT
Skatteministeriet har fastsat vejledende satser for normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug
af egne produkter for indkomståret 2013. Satserne blev forelagt for Skatterådet på mødet den
18. december 2012.
Rentesatserne til beregning af dag-til-dag rente mv. for 2012
SKM2012.741.SKAT
Rentesatser til beregning af renter og procenttillæg af restskat samt procentgodtgørelse på
overskydende skat fastsættes hvert år i december. Nu er rentesatserne fastsat for indkomståret
2012.
Standardrenten i henhold til selskabsskattelovens § 11 B, stk. 2 for 2013
SKM2012.740.SKAT
Standardrenten for 2013 er beregnet til 3,0 pct.
Rentesatser efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 8 og 9 for 2013
SKM2012.739.SKAT
Offentliggørelse af godtgørelsesprocenten, restskatteprocenten og procenttillægget for 2013.
Rentesatsen efter opkrævningslovens § 7, stk. 2 for 2013
SKM2012.737.SKAT
Opgørelse af rentesatser ifølge opkrævningslovens § 7, stk. 1 og stk. 2 for 2013.
2
FDR Nyt – uge 51-52.2012
Systemvejledninger fra Skat
Indberetning om investeringsforeningsbeviser/aktier i investeringsselskaber indkomstår = 2012
S nr. 56
Vejledningen beskriver de registrerings-, underretnings-, og indberetningspligter, som de der er
omfattet af indberetningspligten, og investeringsforeningerne/investeringsselskaberne er pålagt,
herunder retningslinierne og dataindholdet for de enkelte dispositioner. Skattekontrollovens § 6
A, § 8 X, § 9, § 9 A, § 10 A og § 10 B, jf. Bekendtgørelse om indberetningspligter mv. efter
skattekontrolloven.
Indberetning om aktier (udbytte) - indkomstår = 2012
S nr. 53
Denne vejledning retter sig mod den, der foretager eller formidler udlodning fra
aktier. Vejledningen forklarer, hvordan der foretages indberetning til SKAT.
Indberetning om finansielle instrumenter mv. (KGL § 29 - derivater) indkomstår = 2012
S nr. 54
Vejledningen retter sig primært mod personer og virksomheder, der er hjemmehørende i
Danmark, eller som driver virksomhed fra et fast driftsted her i landet, og som indgår/udbyder
forskellige finansielle produkter (derivater) som er omfattet af kursgevinstlovens § 29, men også
private personer kan være omfattet af indberetningspligten.
Styresignaler fra Skat
Moms af porteføljeforvaltning - EU-domstolens dom i sag C-44/11, Deutsche
Bank - Praksisændring - Genoptagelse – Styresignal
SKM2012.751.SKAT
Praksisændring fra 1. juli 2013. Individuel porteføljeforvaltning er momspligtig. Momspligten
omfatter fremover også den del af vederlaget, som er knyttet til handel med værdipapirer.
Revurdering - straffesager - herboende brugere af udenlandsk registrerede
køretøjer - administrative bødeforelæg – styresignal
SKM2012.750.SKAT
Ved Skatteministeriets styresignal SKM2012.346. SKAT, er bestemt, at der skal ske genoptagelse
af afgiftssager, hvor der ikke var hjemmel til at pålægge registreringsafgift i tilfælde, hvor en
herboende person benyttede et udenlandsk ejet og registreret køretøj i en periode, der ikke
oversteg 6 måneder. Ligeledes genoptages afgiftssager, hvor en herboende bruger af et
udenlandsk køretøj er blevet pålagt at betale registreringsafgift, selvom en sådan kun påhviler
ejeren.
Den skattemæssige behandling af erstatninger fra banker til kunder, når
kunden beholder værdipapiret – styresignal
SKM2012.735.SKAT
I dette styresignal beskrives, hvordan erstatninger som banker og andre pengeinstitutter betaler
til kunder, skal beskattes, når værdipapiret beholdes.
Nyhedsbreve fra Skat
Indeholdelse af A-skat og AM-bidrag ved arbejdsgiveradministrerede
pensionsordninger
Hent
Dette nyhedsbrev erstatter nyhedsbrev af 18. oktober 2012 om samme emne.
Beskrivelse af administrationen af arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger, i forhold til
afskaffelsen af fradragsretten for kapitalpensioner og indførelsen af nye begunstigede
aldersopsparinger pr. 1. januar 2013.
3
FDR Nyt – uge 51-52.2012
Ændring af solcelleordningen
Hent
Der er ændringer i nettoafregningsordningen for solceller, vindmøller m.m. med virkning fra 20.
november 2012. Nettoafregning på årsbasis afskaffes.
Pressemeddelelser fra Skat
SKAT offentliggør selskabernes skattebetaling
Hent
Nu kan man få indblik i selskabers skatteforhold for indkomståret 2011.
Nyheder fra Erhvervsstyrelsen
Regeringen får 61 nye forslag til enklere regler for virksomhederne
Hent
Virksomhedsforum for Enklere Regler er nu klar med anden runde forslag til administrative
lettelser. Første runde bestod af 40 forslag, der blev sendt til regeringen den 4. oktober i år. 85
pct. af forslagene i første runde bliver gennemført helt eller delvist.
Lovforslag til ændring af selskabsloven er sendt i høring
Hent
Erhvervsstyrelsen har den 19. december 2012 sendt forslag til ændring af selskabsloven, lov om
visse erhvervsdrivende virksomheder, årsregnskabsloven og lov om det Centrale
Virksomhedsregister i høring. Høringsfristen udløber den 25. januar 2013.
Nyheder fra Folketinget
Lov om ændring af lov om sygedagpenge
Hent pdf
Forhøjelse af virksomhedernes finansieringsbidrag ved forsikringsordningen for mindre, private
arbejdsgivere.
Lov om ændring af skattekontrolloven, kildeskatteloven og forskellige andre
love
Hent pdf
Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indberetning af udbytter m.v.
Lov om ændring af selskabsloven, årsregnskabsloven og forskellige andre love
Hent pdf
Indførelse af regler om måltal og politikker for den kønsmæssige sammensætning i det øverste
ledelsesorgan og for afrapportering herom.
Nyheder fra Retsinformation
Lov om ændring af selskabsloven, årsregnskabsloven og forskellige andre love
LOV nr 1383
Indførelse af regler om måltal og politikker for den kønsmæssige sammensætning i det øverste
ledelsesorgan og for afrapportering herom.
Lov om ændring af skattekontrolloven, kildeskatteloven og forskellige andre
love
LOV nr 1354
Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indberetning af udbytter m.v.
4
FDR Nyt – uge 51-52.2012
Finanslov for finansåret 2013 (204 sider)
Finanslove og tillægsbevillingslove er ikke indlagt i retsinformation.dk, men er kundgjort i
Lovtidende B.
Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven,
lønsumsafgiftsloven og forskellige andre love
LOV nr 1255
Skattefritagelse for avancer af selskabers unoterede porteføljeaktier og forhøjelse af
lønsumsafgiften for den finansielle sektor.
Lov om ændring af kildeskatteloven og selskabsskatteloven
LOV nr 1254
Omgåelse af udbyttebeskatning, gennemstrømningsselskaber og ledelsens sæde.
Lov om ændring af lov om renter ved forsinket betaling m.v., lov om
erstatningsansvar og lov om forsikringsaftaler
LOV nr 1244
Gennemførelse af direktiv om bekæmpelse af forsinket betaling i handelstransaktioner og
ændring af rentesatsen i visse formueretlige love.
Lov om ændring af årsregnskabsloven og revisorloven
LOV nr 1232
Forenkling af revisionspligten og styrket offentligt tilsyn med revisorer m.v.
Nyheder fra PWC
Revision eller udvidet gennemgang?
Hent
Indtil nu har det været sådan, at virksomheder over en vis størrelse skulle have deres
årsregnskab revideret, men reglerne for, hvad revisor skal undersøge i henhold til
revisionsstandarderne, har nogle gange været for omfattende i forhold til mindre virksomheder.
Derfor har Folketinget den 6. december 2012 indført en ny erklæringsstandard, der egner sig
bedre til virksomheder i regnskabsklasse B. Erklæringsstandarden hedder udvidet gennemgang.
Årsrapport på engelsk - forventninger om lovforslag for årsrapporten 2013
Hent
Erhvervs- og Vækstminister Annette Vilhelmsen har den 14. december 2012 offentliggjort en liste
over en række forenklinger af regler på tværs af forskellige områder. Det skal således være
mindre bureaukratisk at drive virksomhed i Danmark. Forslagene er så vidt vides alene udtryk for
forslag, der nu skal behandles i det politiske system.
Ændring i dansk momspraksis vedrørende porteføljeforvaltning
Hent
Praksisændringen træder i kraft pr. 1. juli 2013 og er et resultat af EU-Domstolens dom i sagen
C-44/11, Deutsche Bank. Der kan dog anmodes om genoptagelse af momstilsvar og
lønsumsafgiftspligt, hvis den hidtidige danske praksis har været til ugunst for virksomheden.
Årets sidste skattelovsændringer
Hent pdf
Folketinget har inden juleferien vedtaget en række ændringer inden for skatte- og
afgiftslovgivningen.
Ændringerne vedrører både stramninger og lempelser. En del af lempelserne, bl.a. om afgifter og
skat for udstationerede medarbejdere, er dog ikke andet end en tilbagerulning af tidligere
stramninger.
5
FDR Nyt – uge 51-52.2012
Årets sidste ændringer af afgiftslovene
Hent pdf
Folketinget har her kort tid inden juleferien vedtaget en række ændringer inden for
afgiftsområdet. Nogle mere indgribende end andre. Ændringerne vedrører alt lige fra lempeligere
regler for selskabernes godtgørelse af energiafgifter, fjernelse af fedtafgiften, ændring af reglerne
for anskaffelse af solcelleanlæg til stigning i lønsumafgiften.
Nyheder fra KPMG
Regnskabsmæssige fokusområder, december 2012 (40 sider)
Hent pdf
KPMG har udarbejdet publikationen "Regnskabsmæssige fokusområder, december 2012" med
omtale af en række aktuelle regnskabsmæssige forhold og problemstillinger.
Forsyningssikkerhedsafgift, elvarme og komfortkøling - afgiftsændringer
Hent
Regeringen gennemfører i øjeblikket omfattende afgiftsændringer. Dette sker med henblik på at
reducere vores anvendelse af fossile brændsler.
De faktiske skattebetalinger er offentliggjort
Hent
SKAT har i går givet offentligheden adgang til information om danske selskabers faktiske
skattebetalinger for 2011. Som forventet har medierne vist betydelig interesse for de
offentliggjorte oplysninger.
Lempelser for revisionspligt i regnskabsklasse B
Hent
Den 6. december 2012 vedtog Folketinget en yderligere lempelse af revisionspligten for
regnskabsklasse B virksomheder. Formålet med loven er at lette de administrative byrder for
mindre virksomheder.
Regeringen barsler med mulighed for aflæggelse af årsrapporter på engelsk
Hent
Som led i regeringens tiltag for administrative lempelser forventes det, at der bliver stillet forslag
om, at virksomheder, hvis arbejdssprog er engelsk, kan aflægge deres årsrapport på engelsk.
Nyheder fra BDO
Kort gennemgang af nye regler mv.
Hent
Folketinget har som sædvanlig beriget os med en række pakker i årets løb. Kunsten at ”vende på
en tallerken” er i den forbindelse blevet demonstreret flere gange. Den netop vedtagne fedtafgift
blev ophævet. Den hårdere beskatning af danskere, der arbejder i udlandet, blev rullet tilbage
umiddelbart efter at være trådt i kraft. Og et forslag om en skærpet beskatning af
andelsselskaber blev trukket tilbage blot nogle få timer efter at være fremsat.
Køb af unoterede aktier for pensionsmidler
Hent
Private pensionsopsparere er ikke tvunget til kun at investere deres pensionsopsparing i
børsnoterede aktier. De har under visse betingelser også mulighed for at købe unoterede aktier
for deres pensionsmidler.
Nye regler for fakturering
Hent
Fra den 1. januar 2013 gælder der nye regler på momsområdet vedrørende fakturering. Blandt
andet hæves grænsen for, hvornår køber kan nøjes med en bon, ligesom reglerne for
elektroniske fakturaer forenkles.
6
FDR Nyt – uge 51-52.2012
Julegave fra SKAT til personer, der har arvet
Hent
Landsskatteretten har tilsidesat en mangeårig praksis for, hvornår dødsboer er skattepligtige.
SKAT har taget afgørelsen til efterretning og tilbyder nu at tilbagebetale skat, der er opkrævet
med urette.
Principiel afgørelse om firmabilbeskatning
Hent
Hovedaktionærer, der har en firmabil på hvide plader til deres rådighed, er ikke tvunget til at føre
kørselsregnskab for at undgå firmabilbeskatning, hvis de har et kørselsmønster, der ikke
indikerer privat kørsel.
Nyheder fra Beierholm
Nye fakturerings- og regnskabsregler pr. 1. januar 2013
Hent pdf
Pr. 1. januar 2013 sker der en del ændringer i faktureringsreglerne. Herudover har SKAT skærpet
kravene til dokumentation af momsnumre og indberetning ved salg til kunder i andre EU-lande.
Lønsumsafgiften stiger 1. januar 2013
Hent pdf
Fra 1. januar 2013 forhøjes lønsumsafgiften for alle virksomheder, der betaler lønsumsafgift.
Forhøjelsen er en del af skattereformen og finansloven.
Ændringer på afgiftsområdet, der træder i kraft fra årsskiftet
Hent pdf
Folketinget har lige her inden årsskiftet vedtaget en række ændringer på afgiftsområdet. Det
gælder bl.a. ændringer vedrørende virksomhedernes muligheder for godtgørelse af energiafgifter.
Herudover er der fremsat et lovforslag, der indfører en forsyningssikkerhedsafgift.
Porteføljeforvaltning bliver momspligtig
Hent pdf
SKAT har udsendt styresignal om ændring af praksis for porteføljeforvaltning, der fra 1. juli 2013
bliver momspligtigt. Praksisændringen skyldes, at EU-domstolen i sagen C-44/11 Deutsche Bank
har truffet afgørelse herom.
Nyheder fra Dansk Revision
Vedtagelse af lovforslag om skattefri avancer ved afståelse af unoterede
porteføljeaktier og samtidig ophævelse af iværksætterskatten
Hent
Dansk Revision bragte d. 11. september 2012 en nyhed om et høringsforslag, der skulle ophæve
iværksætteraktieordningen og indføre skattefri avancer for afståelse af unoterede porteføljeaktier
(læs nyheden her).
Høringsforslaget, der blev fremsat som lovforslag L 49, er i dag vedtaget af Folketinget og træder
i kraft d. 1. januar 2013. Der er ikke særlige overgangsordninger dog undtaget spaltninger
foretaget i perioden 1. november til 31. december 2012.
7
FDR Nyt – uge 51-52.2012
Nyheder fra Deloitte
ÅrsNyt 2012 (80 sider)
Hent pdf
Deloitte ÅrsNyt 2012 indeholder bl.a. nyt om ændringer til årsregnskabsloven, herunder om
muligheden for, at mindre selskaber kan erstatte revisionen med en såkaldt ”udvidet
gennemgang”.
Finansloven 2013: Folketinget har vedtaget lovforslaget om sanering af
erhvervsstøtte (L 81)
Hent
Regeringens aftale med Enhedslisten indeholder også en sanering af erhvervsstøtten.
Finansloven 2013: Fedtafgift mv. ophæves og gunstig beskatningsregel for
udstationerede mv. genindføres (L 82)
Hent
Folketinget har vedtaget forslaget, der ophæver fedtafgiften, nedsætter elvarmeafgiften og
genindfører den gunstige beskatning af udstationerede medarbejdere. Lempelsen af afgifterne
finansieres ved en sænkning af personfradraget med 900 kr. (700 kr. for børn og unge) og en
stigning i bundskatten på 0,19 pct.-point.
Nye og vigtige afgiftsregler træder i kraft ved årsskiftet
Hent
1. januar 2013 træder nye regler i kraft på afgiftsområdet.
For nogle virksomheder vil de nye regler betyde en billigere hverdag, mens det for andre vil blive
dyrere. De nye regler er dels en del af skattereformen og dels finansloven fra dette og sidste år.
Lempelser i personskatten
Hent
Flere begrænset skattepligtige vil i fremtiden kunne få personfradraget på 42.000 kr. Det skyldes,
at Skatterådet i en ny afgørelse har forholdt sig til, hvor meget en begrænset skattepligtig skal
arbejde i Danmark for at få et fuldt personfradrag.
Nyheder fra Nielsen & Christensen
Restskat og overskydende skat 2012
Hent
For at undgå at betale renter af restskat for indkomståret 2012 skal betaling ske inden nytår.
Men mod betaling af en mindre dag til dag-rente, kan betaling af restskat også ske i perioden 1.
januar 2013 – 1. juli 2013.
Nyheder fra Ret & Råd
Ændret praksis om hvornår et dødsbo er skattepligtigt eller ej
Hent
Opsigtsvækkende praksisændring om hvornår et dødsbo kan anses for skattepligtigt. Dette
bevirker, at en række dødsboer må genoptages.
Nyheder fra Plesner
Solcelleanlæg - nyt energiudspil vedtaget
Hent pdf
Regeringen fremsatte den 20. november 2012 et lovforslag bl.a. vedrørende solcelleanlæg.
Lovforslaget blev vedtaget af Folketinget den 19. december 2012. Dette nyhedsbrev gennemgår
de væsentligste konsekvenser af den nye lov.
8