FDR Nyt – uge 06.2012
Nyheder fra SKAT
Forsikring, fagforeningskontingent, A-kasse
SKM2012.94.SR
Skatterådet kan bekræfte, at der fortsat er fradragsret for et medlems betaling af
fagforeningskontingent og A-kasse uagtet at disse hidrører fra en forsikringsudbetaling til
dækning heraf. Det er herved forudsat, at den omhandlede forsikring ikke opfylder kriterierne for
at være en arbejdsløshedsforsikring efter pensionsbeskatningslovens § 49.
Pensionsordning
SKM2012.91.SR
Skatterådet kan bekræfte, at overførsel fra egenkapitalen samt resultatdisponering i form af
bonus til de individuelle særlige bonushensættelser skattemæssigt skal behandles som bonus på
pensionsordningen i relation til reglerne i såvel pensionsbeskatningslovens kapitel 4 som
pensionsafkastbeskatningslovens kapitel 2.
Skatterådet kan videre bekræfte, at udbetalinger fra de individuelle særlige bonushensættelser
skattemæssigt behandles som udbetalinger fra den oprindelige ordning i relation til
pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 1 og § 29.
Afslag på ansøgning om betaling af forholdsmæssig registreringsafgift
SKM2012.86.LSR
Landsskatteretten stadfæstede SKATs afslag på et selskabs ansøgning om beskatning af
forholdsmæssig registreringsafgift efter registreringsafgiftslovens § 3b.
Inddrivelse - ugyldighed - manglende møde
SKM2012.85.LSR
SKATs afgørelser om pålæg af lønindeholdelse blev anset for ugyldige, da SKAT ikke havde
afholdt personligt møde med klageren trods anmodning herom.
Ejendomsavance - investeringsprojekt - udbyderhonorar - opgørelse –
anskaffelsessum
SKM2012.84.ØLR
Honoraret til udbyderen af et ejendomsinvesteringsprojekt skulle ikke medregnes ved opgørelsen
af anskaffelsessummen i forbindelse med beregningen af den skattepligtige ejendomsavance
efter salget af investeringsejendommen.
Det kunne ikke føre til et andet resultat, at den pågældende investor først var indtrådt som
kommanditist i investeringsprojektet et år efter påbegyndelsen, og at han således ikke havde
deltaget fra starten. Principperne for opgørelsen af de handelsomkostninger, der kan medregnes
ved opgørelsen af anskaffelsessummen, er de samme efter ejendomsavancebeskatningsloven
som efter afskrivningsloven
Ejendomsavance - parcelhusreglen - sommerhus - benyttelse i ejerperiode salgsbestræbelser før endelig færdiggørelse
SKM2012.83.VLR
Appellanten fastholdt, at et salg af en sommerhusejendom var skattefrit efter "sommerhusreglen"
i ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 2, idet han gjorde gældende at have benyttet
sommerhuset privat fra 1. november 2005, hvor byggeriet blev færdigmeldt over for kommunen,
og indtil 7. juli 2006, hvor ejendommen blev solgt.
Fratrædelsesgodtgørelse - retserhvervelsestidspunkt - flytning til Spanien
SKM2012.82.ØLR
Landsretten vurderede i modsætning til byretten, at en direktør først havde erhvervet endelig ret
til en fratrædelsesgodtgørelse efter ophøret af hans fulde skattepligt til Danmark.
Skatteministeriet blev herefter tilpligtet at anerkende, at fratrædelsesgodtgørelsen ikke var
skattepligtig til Danmark.
1
FDR Nyt – uge 06.2012
Skønsmæssig ansættelse - negativt privatforbrug - lån - begrundelse - skøn
under regel
SKM2012.81.BR
SKAT havde som følge af et negativt privatforbrug skønsmæssigt forhøjet sagsøgerens
skattepligtige indkomst for indkomståret 2007 med 498.547 kr.
Sagsøgeren gjorde gældende, at SKAT fejlagtigt ikke havde taget højde for to lån hos
sagsøgerens moder og hos en bekendt på henholdsvis 200.000 kr. og 400.000 kr. SKATs
afgørelse var derfor åbenbart urimelig og hvilede på et forkert grundlag. Sagsøgeren gjorde
desuden gældende, at SKATs afgørelse var mangelfuldt begrundet og i strid med forbuddet mod
at sætte skønnet under regel.
Vejledninger fra SKAT
Skattekalender 2012
Vejledning P nr. 44
I kalenderen kan du se, hvilke frister og andre skattemæssige begivenheder i løbet af 2012, der
har betydning for mange borgere - fx frister for at give oplysninger til årsopgørelsen. Klik på
månederne i menuen til venstre.
Selvangivelsesfristen er den 1. juli 2012.
Styresignaler fra SKAT
Stempelafgift - ændring af praksis vedrørende beregning af stempelafgift af
præmien for kombinerede forsikringer – styresignal
SKM2012.93.SKAT
SKAT ændrer praksis for beregning af stempelafgift af visse skadesforsikringer - såkaldte
kombinerede forsikringer - i tilfælde, hvor præmien benyttes som grundlag for beregning af
afgiften. Praksisændringen har virkning fra 1. januar 2013.
Nyhedsbreve og pressemeddelelser fra SKAT
Standardrenten i henhold til selskabsskattelovens § 11 B, stk. 2 for 2012
Meddelelse
Standardrenten for 2012 er beregnet til 3,5 pct. Denne SKM-meddelelse erstatter tidligere
udsendt SKM2011.824.SKAT, hvor satsen i et kortere tidsrum efter offentliggørelse ikke fremstod
korrekt
Nyheder fra Folketinget
L 44 Forslag til lov om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i
forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt administrativt
samarbejde på beskatningsområdet
L44
Loven gennemfører en række EU regler om internationalt samarbejde om skatteforhold. Formålet
med loven er at sikre, at Danmark som den part, der bliver anmodet om at levere oplysninger
eller yde andre former for bistand i forbindelse med internationalt skattesamarbejde, kan leve op
til sine forpligtelser. Det fremgår af bemærkningerne, at bistand i skattesager for det første
forekommer ved, at lande kan udveksle oplysninger indbyrdes og bistå hinanden på anden vis
med at tilvejebringe det korrekte grundlag for beskatning. En anden form for bistand er, at
skatter og afgifter, som et land har pålagt nogen at betale, kan inddrives i et andet land. Alle
former for bistand kan kun ydes, hvis der foreligger en aftale derom mellem de pågældende
lande.
2
FDR Nyt – uge 06.2012
Nyheder fra Retsinformation
Bekendtgørelse om autorisation af bobehandlere
BEK nr. 117
Bobehandlere autoriseres af justitsministeren efter indstilling fra byretspræsidenten og
vedkommende landsretspræsident.
Autorisation som bobehandler meddeles for en eller flere retskredse. Autorisation sker efter
ansøgning. Opslag om antagelse af bobehandlere foretages af byretspræsidenten
Nyheder fra Deloitte
Personalegoder 2012
Hent PDF
Der er de seneste år sket væsentlige ændringer i reglerne for både beskatning og indberetning
af personalegoder.
I denne publikation gennemgås de gældende regler og praksis for personalegoder pr. 1. januar
2012..
Firmabil/Egen bil 2012
Hent PDF
Valg af bilordning er et kompliceret spørgsmål, som kræver grundige overvejelser og analyser.
Denne publikation indeholder en kort introduktion til regler og praksis for beskatning af fri bil
samt for udbetaling af skattefri befordringsgodtgørelse for kørsel i egen bil gældende pr. 1.
januar 2012..
Rejseudgifter 2012
Hent PDF
Arbejdsgiver og medarbejder kan frit aftale, efter hvilket regelsæt rejseudgifter skal dækkes.
Denne publikation beskriver de regelsæt, der gælder fra og med 1. januar 2012 for
medarbejdere, der er på rejse for deres arbejdsgiver eller ansættes på en midlertidig
arbejdsplads..
Diæter og godtgørelser 2012
Hent PDF
Der opstår ofte tvivl om, hvordan udbetaling af diæter og godtgørelser skal behandles
skattemæssigt – særligt når der er tale om udbetaling til ulønnede personer.
Denne publikation beskriver, hvilke persongrupper der er omfattet af de forskellige regelsæt.
Personaleforeninger 2012
Hent PDF
Der har siden 1. januar 2010 været fokus på beskatning og indberetning af personalegoder som
følge af skærpede regler for indberetning, som alle arbejdsgivere nu er pålagt. Det har i denne
forbindelse været diskuteret, om disse regler også har omfattet aktiviteter i diverse
personaleforeninger (sport, kunst og kultur m.m.).
Med udgangspunkt i Skatteministeriets styresignal (SKM2011.415) fra juni 2011 beskriver denne
publikation generelt reglerne for beskatning af medlemmer, der deltager i aktiviteter i
foreningsregi.
Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser 2012
Hent PDF
I denne folder gives et samlet overblik over det skattemæssige regelsæt for arbejdsgiverbetalte
velfærds og sundhedsydelser opdelt på:
1. Generelle velfærdsforanstaltninger*
2. Arbejdsrelaterede skader
3. Skattefrie generelle ordninger
4. Skattepligtige sundhedsudgifter
5. Syge og ulykkesforsikringer
3
FDR Nyt – uge 06.2012
Fleksible lønpakker 2012
Hent PDF
Fleksible lønpakker burde være en mulighed for alle. Virksomhedens samlede lønudgift er
uændret, men paletten af goder bliver synliggjort og udbyttet højere – fordi medarbejderen selv
sammensætter lønpakken
ud fra egne ønsker og behov.
Til- og fravalg af pensionsbidrag og frihed kan også indgå, så en mulig skattebesparelse på visse
goder er blot ét element, der gør individuelle lønaftaler attraktive.
Folderen giver dig overblik over fleksible lønpakker 2012
Nyheder fra KPMG
Årsrapportmodel klasse A
Hent PDF
KPMG har udarbejdet og opdaterer løbende illustrative årsrapporter for årsregnskabslovens
regnskabsklasser A
Denne årsrapportmodel er udarbejdet på grundlag af årsregnskabsloven, som den fremgår af
lovbekendtgørelse nr. 323 af 11. april 2011. Årsregnskabsloven omfatter stort set alle
erhvervsdrivende virksomheder i Danmark, herunder personligt drevne virksomheder.
Bemærk- modellen beskriver hvilke dele der skal med i årsrapporten for Klasse A og
hvilke der må undlades.
Årsrapportmodel klasse B
Hent PDF
KPMG har udarbejdet og opdaterer løbende illustrative årsrapporter for årsregnskabslovens
regnskabsklasser B
Denne årsrapportmodel er udarbejdet på grundlag af årsregnskabsloven, som den fremgår af
lovbekendtgørelse nr. 323 af 11. april 2011. Årsregnskabsloven omfatter stort set alle
erhvervsdrivende virksomheder i Danmark, herunder personligt drevne virksomheder.
Bemærk- modellen beskriver hvilke dele der skal med i årsrapporten for Klasse B og
hvilke der må undlades.
Hvem skal indberette og hvornår
Hent
Den nye lov betyder, at virksomheder med regnskabsklassen B for regnskabsåret, der afsluttes
31. januar 2012 eller senere, skal indberettes digitalt.
Derfor bliver årsregnskaber for kalenderåret 2011, der har balancedato 31. december, de sidste
kalenderårsregnskaber, der kan indsendes i papirform.
Beskatningen af fri telefon, computer og internetadgang
Hent
Med virkning fra. 1. januar 2012 genindføres beskatningen af fri telefon, computer og
internetadgang med udgangspunkt i de regler, der var gældende før 1. januar 2010, hvor
multimediebeskatningen blev indført.
De omfattede goder svarer således til de goder, der til og med 31. december 2011 var omfattet
af multimediebeskatningen - dvs. telefon, computer eller datakommunikationsforbindelse.
Nyheder fra PWC
Moms og fast ejendom – Nu må der foretages ændringer i det planlagte
byggeri
Hent
Skatterådet har i en ny afgørelse (SKM2012.74.SR) fastslået, at der kan foretages (mindre)
ændringer i et oprindeligt planlagt byggeri påbegyndt før 1. januar 2011, uden at det udløser
moms i tilfælde af salg
4
FDR Nyt – uge 06.2012
Regler for fratrædelsesgodtgørelse
Hent
Er der tale om en fratrædelsesgodtgørelse, der udbetales ved ophør af ansættelsen, og
godtgørelsen ikke træder i stedet for løn i opsigelsesperioden ifølge ansættelseskontrakt eller
lovgivningens almindelige regler, kan fratrædelsesgodtgørelsen beskattes efter lempeligere
regler.
Regler for personalegaver som frynsegode
Hent
Som udgangspunkt er gaver fra arbejdsgiver til medarbejder skattepligtige. Fra og med
indkomståret 2011 er der dog indført en skattefri bagatelgrænse for private goder på 1.000 kr.
pr. medarbejder pr. år, således at arbejdsgiver skattefrit kan give sine medarbejdere
påskønnelser og gaver til en værdi af 1.000 kr. årligt
Jubilæumsgratiale
Hent
Skatterådet forholder sig i to nylige bindende svar til spørgsmålet om, hvorvidt et byggeri må
anses for videreført og færdiggjort inden for sædvanlig normeret tid.
Spørgsmålet har stor betydning for alle byggerier, der er igangsat inden 1. januar 2011, idet
'usædvanlige' liggeperioder kan resultere i, at byggeriet alligevel omfattes af de nye regler for
moms på fast ejendom – selvom fundamentet er påbegyndt støbt i 2010 eller tidligere.
Nyheder fra Beierholm
SKATs indsatsplan 2012 - Pengeinstitutter
Hent PDF
SKAT har nedsat en særlig arbejdsgruppe til at undersøge pengeinstitutters tab på udlån opstået i
forbindelse med ejendomsspekulanters handler til opskruede priser.
Det er pengeinstitutternes fradragsret for tab på disse udlån, der er målet for undersøgelserne.
SKAT har rejst spørgsmål ved, om der er tab for sådanne tab, dvs. om tabene er omfattet af
begrebet ”udslag af naturlig driftsrisiko”.
SKATs indsatsplan 2012 - Virksomheder
Hent PDF
SKAT får tilført over 500 årsværk i 2012, som skal benyttes til at øge indsatsen på følgende
områder:
• Virksomhedsområdet generelt
• Øge regelefterlevelse for nye og mindre virksomheder
• Skærpet udbetalingskontrol (arbejdsgiverkontrol m.v.)
• Implementering af fedtafgiften
• Nedbringelse af restancer
SKATs indsatsplan 2012 - Personer
Hent PDF
SKAT får tilført over 500 årsværk i 2012, som skal benyttes
til at øge indsatsen på følgende områder:
• Multinationale selskaber (ny lovgivning er bebudet)
• Grænseoverskridende kriminalitet
• Illegal import
• Bekæmpelse af socialt bedrageri
• Indsats mod social dumpning
• Indsats over for økonomisk kriminalitet.
5
FDR Nyt – uge 06.2012
Nyheder fra Nielsen & Christensen
Acontoskat – selskaber
Hent PDF
Vi giver et overblik over regler og muligheder
Ordinær acontoskat for selskaber betales i to rater i henholdsvis marts og november måned
Arbejdsgiverens kontrolkrav af arbejdsmobiltelefon
Hent PDF
I 2012 er kravene til arbejdsgiverens kontrol af en skattefri arbejdsmobiltelefon lempet
Fra 1. januar 2012 ophæves multimediebeskatningen og fremover afhænger beskatningen i
stedet af det enkelte gode..
Nyeste satser og regler – godtgørelse af elafgift
Hent PDF
Stort set alle virksomheder har fra vedtagelsen af Forårspakken haft øgede udgifter til
energiafgifterne. Her foretages en kort gennemgang af godtgørelsesmulighederne af el afgift for
de almindelige danske virksomheder.
Nyheder fra Plesner
Forslag til ændring af ferieloven er sendt i høring
Hent
Sygdom under ferie skal give ret til ny ferie – forslag til ændring af ferieloven er sendt i høring.
Lovforslaget har blandt andet til formål at imødekomme EU-Domstolens dom fra 2009
vedrørende fortolkningen af arbejdstidsdirektivet i forhold til ferie under sygdom.
Den illoyale medarbejder
Hent
En medarbejder havde i sin opsigelsesperiode bistået sin kommende arbejdsgiver med
udarbejdelsen af et tilbud til sin daværende arbejdergivers kunde. Bistanden omfattede
oversigter vedrørende varesortiment og priser, rådgivning om, hvilke produkter der var
kommercielt interessante for kunden, samt direkte kontakt med kunden omkring tilbud. Sagen
omhandlede den daværende arbejdsgivers erstatningskrav i anledning af, at han havde mistet en
kunde
Aldersdiskrimination går aldrig af mode
Hent
Ligebehandlingsnævnet har den 14. december 2011 truffet afgørelse i seks sager om
aldersdiskrimination.
Tre af afgørelserne omhandlede personer, der fik afslag på ansøgninger. I det ene tilfælde blev
afvisningen givet med henvisning til, at man ikke ville ansætte voksenelever, da
lønomkostningerne var for store. Tre ud af fem nævnsmedlemmer mente, at henvisningen til
øgede lønomkostninger udgjorde forskelsbehandling på grund af alder, og jobansøgeren blev
derfor tilkendt en godtgørelse på kr. 25.000
Nyheder fra Ret & Raad
Effektiv inkasso når kunden ikke betaler
Hent
Når det kan konstateres, at en faktura ikke er betalt, bør der med det samme udsendes en
rykkerskrivelse, som der kan kræves et gebyr på kr. 100 for. Der skal gives en frist på minimum
10 dage til at få fakturaen betalt. Det er ikke lovreguleret hvor mange rykkerskrivelser man skal
sende, men 2-3 rykkere er normalt. For at fremme inkassoprocessen kan man imidlertid
overveje, om ikke man allerede i forbindelse med fremsendelse af første rykker skal skrive til
kunden, at sagen overgår til retslig inkasso ved advokat, såfremt der ikke er betalt inden 10 dage
idet, det blot skal anføres, at der i tilfælde af manglende betaling vil påløbe omkostninger til
inddrivelse ved advokat..
6
FDR Nyt – uge 06.2012
Få styr på rettigheder og pligter i forbindelse med G-dage
Hent
G-dage er det populære ord for dagpengegodtgørelse ved 1., 2, og 3. ledighedsdage, hvor en
arbejdsgiver bringer et ansættelsesforhold til ophør. I visse tilfælde har arbejdsgiveren nemlig
pligt til at betale dagpengegodtgørelse for 1., 2. og 3. ledighedsdag til den ansatte.
Det har vist sig, at reglerne kan være vanskelige at gennemskue for mange virksomheder og
lønmodtagere, så her giver vi et lille indblik i reglernes sammensætning og, hvordan du benytter
dig af dem.
7