1. No category

Regnskabsmæssige udfordringer
med digitale årsrapporter
-baseret på Deloittes arbejde med
E&S’ taksonomier
v/Henrik Grønnegaard
XBRL-konference 31.03.2011
Hvordan har Deloitte grebet udfordringen an?
Processen med udvikling af skabeloner mv.
• Opnå kendskab til taksonomiernes indhold
‒ Struktur, regnskabselementer, indhold af elementer (tekst, beløb, dato mv.)
• Sammenholdelse til eksisterende skabeloner i Deloitte
‒ Skal der foretages tilføjelser, begrænsninger, tilpasninger mv.
• Tilpasning af skabeloner
• Opmapning af elementer fra skabeloner til taksonomiens elementer ved
anvendelse af integreret XBRL-værktøj
• Dannelse af XBRL dokument ved anvendelse af integreret XBRL-værktøj
• Kvalitetssikring af output
‒ Manuel gennemgang af XBRL dokument
‒ Konvertering af XBRL dokument til læsbart format og sammenholdelse til PDFdokument
‒ Validering
• Fejlrettelser og tilpasning
• Godkendelse af skabeloner
• Organisation for vedligeholdelse af skabeloner etableret
2
XBRL Danmark konference 31. marts 2011
© 2011 Deloitte
Hvordan har Deloitte grebet udfordringen an?
Processen med udvikling af skabeloner mv.
Erfaringer og overvejelser indtil videre:
• Standardisering er kodeordet
• Låst struktur, antal elementer og deres indhold er givne, faste noteopstillinger,
alene valgmuligheder for bruger hvor skabelon tillader det
• Brugere skal ikke forholde sig til XBRL-taksonomien, den indgår som
integreret del af skabelonen
• System sikrer sammenhæng mellem PDF-dokument og XBRL-dokument
• Validering sker inden fremsendelse til E&S
• Brugere skal blot vælge mellem ”udskrift” som PDF-dokument eller
XBRL-dokument
3
XBRL Danmark konference 31. marts 2011
© 2011 Deloitte
Hvordan har Deloitte grebet udfordringen an?
Systemløsning
• Deloitte løsning udviklet af Deloitte Holland
•
Baseret på Microsoft Office-pakke (Word og Excel) og eksisterende revisionsværktøj (AS/2)
• Tilpasset skabeloner til XBRL-taksonomi i f.t. poster, benævnelser, noter mv.
=
4
XBRL Danmark konference 31. marts 2011
© 2011 Deloitte
E&S’ taksonomi
Generelt
Indhold
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
5
000 Generelle oplysninger og indsendelsesoplysninger
001 Oplysninger til Danmarks Statistik
002 Oplysninger til SKAT
100 Revisorerklæringer (Revision, Review, Andre erklæringer med sikkerhed, Andre erklæringer uden sikkerhed)
200 Ledelsesberetning
300 Ledelsespåtegning
400 Balance (kontoform)
401 Balance (beretningsform)
500 Resultatopgørelse (funktion)
501 Resultatopgørelse (art)
Dimensioner:
600 Pengestrømsopgørelse (indirekte)
900 Defult Members
700 Egenkapitalopgørelse (lang)
901 Konsolideret/Ikke-konsolideret
902 Hovedtal
701 Egenkapitalopgørelse (kort)
800 Oplysninger om retvisende billede og going concern 903 Typer af aktiver
904 Typer af egenkapital
801 Beskrivelse af anvendt regnskabspraksis
905 Typer af immaterielle anlægsaktiver
802 Oplysninger om aktiver
906 Typer af finansielle anlægsaktiver
907 Typer af langfristede gældsforpligtelser
803 Oplysninger om gældsforpligtelser
908 Typer af materielle anlægsaktiver
804 Oplysninger om hensatte forpligtelser
909 Typer af tilgodehavender
805 Oplysninger om egenkapital
910 Typer af udskudte skatteelementer
806 Oplysninger om resultatopgørelsen
911 Ledelseskategorier
912 Resultatdisponering
807 Oplysninger om nærtstående parter
913 Type af tilknyttet/nærtstående virksomhed
800 Øvrige oplysninger
XBRL Danmark konference 31. marts 2011
© 2011 Deloitte
E&S’ taksonomi - Resultatopgørelse
Artsopdelt
Beløb
Funktionsopdelt
Beløb
Nettoomsætning
Vareforbrug
Ændring i lagre af færdigvarer og varer under fremstilling
Arbejde udført for egen regning og opført under aktiver
Andre driftsindtægter
Ejendomsomkostninger
Administrationsomkostninger
Eksterne omkostninger *
Bruttoresultat
Bruttofortjeneste/bruttotab
Af- og nedskrivninger af immat. og materielle anlægsaktiver
Nedskrivn. omsætn.aktiver, bortset fra finans.omsætn.aktiver
Personaleomkostninger *
Andre driftsomkostninger
Dagsværdireg. af investeringsejendomme
Dagsværdireg. af andre investeringsaktiver
Dagsværdireg. af gæld vedrørende investeringsejendomme
Dagsværdireg. af gæld vedrørende andre investeringsaktiver
Forsknings- og udviklingsomkostninger
Resultat af ordinær primær drift
Indtægter af kapitalandele mv., der er anlægsaktiver
Andre finansielle indtægter hidrørende fra tilknyt. virksomheder
Andre finansielle indtægter
Nedskrivning af finansielle aktiver
Øvrige finansielle omkostninger
Finansielle omkostninger hidrørende fra tilknyt. virksomheder
Andre finansielle omkostninger
Indtægter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder
Indtægter af kapitalandele i associerede virksomheder
Ordinært resultat før skat
Skat af ordinært resultat
Ordinært resultat efter skat
Ekstraordinære indtægter
Ekstraordinære omkostninger
Ekstraordinært resultat før skat
Skat af ekstraordinært resultat
Ekstraordinært resultat efter skat
Andre skatter
6
Footer
Årets resultat
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Nettoomsætning
Vareforbrug
Produktionsomkostninger
Andre driftsindtægter
Bruttofortjeneste/bruttotab
Distributionsomkostninger
Administrationsomkostninger
Andre driftsomkostninger
Dagsværdireg. af investeringsejendomme
Dagsværdireg. af andre investeringsaktiver
Dagsværdireg. af gæld vedrørende investeringsejendomme
Dagsværdireg. af gæld vedrørende andre investeringsaktiver
Forsknings- og udviklingsomkostninger*
Resultat af ordinær primær drift
Indtægter af kapitalandele mv., der er anlægsaktiver
Andre finansielle indtægter hidrørende fra tilknyt. virksomheder
Andre finansielle indtægter
Nedskrivning af finansielle aktiver
Øvrige finansielle omkostninger
Finansielle omkostninger hidrørende fra tilknyt. virksomheder
Andre finansielle omkostninger
Indtægter af kapitalandele i tilknyttede virksomheder
Indtægter af kapitalandele i associerede virksomheder
Ordinært resultat før skat
Skat af ordinært resultat
Ordinært resultat efter skat
Ekstraordinære indtægter
Ekstraordinære omkostninger
Ekstraordinært resultat før skat
Skat af ekstraordinært resultat
Ekstraordinært resultat efter skat
Andre skatter
Årets resultat
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
* = Mulighed for yderligere opdeling
© 2011 Deloitte
E&S’ taksonomi – Aktiver (Kontoform)
Anlægsaktiver
Beløb
Omsætningsaktiver
Beløb
Færdiggjorte udviklingsprojekter *
Erhvervede immaterielle anlægsaktiver *
Goodwill
Udvikl.projekter under udfør. og forudbet for imm. anlægsaktiver *
Immaterielle anlægsaktiver
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Råvarer og hjælpematerialer
Varer under fremstilling
Fremstillede varer og handelsvarer
Forudbetalinger for varer
Varebeholdninger
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Grunde og bygninger
Investeringsejendomme
Andre investeringsaktiver
Produktionsanlæg og maskiner
Andre anlæg, driftsmateriel og inventar
Biologiske aktiver
Indretning af lejede lokaler
Mat. anlægsaktiv. under udfør. og forudbet. for mat. anlægsaktiver*
Materielle anlægsaktiver
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Kapitalandele i tilknyttede virksomheder (langfristede)
Langfristede tilgodehavender hos tilknyttede virksomheder
Kapitalandele i associerede virksomheder (langfristede)
Langfristede tilgodehavender hos associerede virksomheder
Andre værdipapirer og kapitalandele
Andre (langfristede) tilgodehavender
Egne kapitalandele (langfristede)
Langfristede tilgodehavender hos virksomhedsdeltagere og ledelse
Udskudte skatteaktiver (anlægsaktiver)
Finansielle anlægsaktiver
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser
Igangværende arbejder for fremmed regning
Kortfristede tilgodehavender hos tilknyttede virksomheder
Kortfristede tilgodehavender hos associerede virksomheder
Udskudte skatteaktiver
Andre tilgodehavender (kortfristede)
Kortfristet tilgodehavende skat
Krav på indbetaling af virksomhedskapital
Kortfristede tilgodehavender hos virksomhedsdeltagere og ledelse
Periodeafgrænsningsposter,
Kortfristede tilgodehavender
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Kapitalandele i tilknyttede virksomheder
Kapitalandele i associerede virksomheder
Kortfristet del af egne kapitalandele
Andre værdipapirer og kapitalandele
Værdipapirer og kapitalandele
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Likvide beholdninger
x.xxx
OMSÆTNINGSAKTIVER
x.xxx
ANLÆGSAKTIVER
x.xxx
* = Mulighed for yderligere opdeling
7
XBRL Danmark konference 31. marts 2011
© 2011 Deloitte
E&S’ taksonomi – Passiver (Kontoform)
Egenkapital
Beløb
Gældsforpligtelser
Beløb
Virksomhedskapital
x.xxx
Overkurs ved emission
x.xxx
Reserve for opskrivninger
x.xxx
Reserve for nettoopskrivning efter indre værdis metode
Reserve for egne kapitalandele
Reserve for udlån og sikkerhedsstillelse
Reserve for ikke indbetalt virksomhedskapital
Øvrige lovpligtige reserver
Vedtægtsmæssige reserver
Øvrige reserver
Øvrige reserver
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Overført resultat
x.xxx
Hensat til uddelinger
x.xxx
Langfristet gæld til realkreditinstitutter
Langfristet gæld til banker
Anden gæld, der er optaget ved udstedelse af obligationer
Langfristet gæld til kreditinstitutter i øvrigt
Konvertible og udbyttegivende langfristede gældsbreve
Modtagne forudbetalinger fra kunder (langfristede)
Leverandører af varer og tjenesteydelser (langfristede)
Gæld til tilknyttede virksomheder (langfristede)
Gæld til associerede virksomheder (langfristede)
Skyldig skat (langfristet)
Anden gæld
Periodeafgrænsningsposter (langfristede)
Negativ goodwill (langfristet)
Leasingforpligtelser (langfristede)
Langfristede gældsforpligtelser
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Foreslået udbytte indregnet under egenkapitalen
x.xxx
EGENKAPITAL
x.xxx
Gæld til realkreditinstitutter
Kortfristet gæld til banker
Anden gæld, der er optaget ved udstedelse af obligationer
Kortfristet gæld til kreditinstitutter i øvrigt
Konvertible og udbyttegivende kortfristede gældsbreve
Kortfristede forudbetalinger fra kunder
Leverandører af varer og tjenesteydelser (kortfristede)
Kortfristede gældsforpligtelser til tilknyttede virksomheder
Kortfristede gældsforpligtelser til associerede virksomheder
Kortfristet skyldig skat
Anden gæld (kortfristet)
Kortfristet del af periodeafgrænsningsposter
Kortfristet del af negativ goodwill
Leasingforpligtelser (kortfristede)
Forslag til udbytte for regnskabsåret
Kortfristet del af langfristet gæld
Kortfristede gældsforpligtelser
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
GÆLDSFORPLIGTELSER
x.xxx
Hensatte forpligtelser
Hensættelser til pensioner og lignende forpligtelser
Hensættelser til udskudt skat
Andre hensatte forpligtelser
Hensættelser vedrørende kapitalandele i tilknyttede virksomheder
Hensættelser vedrørende kapitalandele i associerede virksomheder
Hensættelser til garantiforpligtelser, der påhviler virksomheden
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
x.xxx
HENSATTE FORPLIGTELSER
x.xxx
8
XBRL Danmark konference 31. marts 2011
© 2011 Deloitte
Regnskabsmæssige udfordringer på kort og lang sigt
• Regnskabsmæssige udfordringer på kort sigt
• E&S’ taksonomier er låst og giver ikke mulighed for udvidelser/tilpasninger
• Taksonomierne er en fortolkning af ÅRL’s bestemmelser
• XBRL dokumentet er et uddrag/sammendrag af årsrapporten
• Hvor store forskelle mellem PDF-dokument og XBRL-dokument kan tillades?
• Hvor meget skal der til for at årsrapport ikke kan indsendes i XBRL-format?
• Skal der mappes op til elementer, hvis de findes i taksonomien, selvom de ikke specifikt
er krævet i ÅRL?
• Vil XBRL-rapporteringen betyde færre oplysninger i årsrapporten?
• Konsekvenser for årsrapporten på længere sigt
•
•
•
•
•
•
•
9
Vil regnskabsbruger efterspørge enkeltstående information frem for et samlet billede?
Forsvinder begrebet ”et retvisende billede”?
Bør regnskabsreguleringen ændres fundamentalt?
Vil der bliver flere eller færre informationer i årsrapporten?
Vil der i større omfang blive efterspurgt standardiserede branchespecifikke oplysninger?
Vil større brugergrupper (fx banker) udvikle udvidelser til E&S’ taksonomier?
M.fl.
XBRL Danmark konference 31. marts 2011
© 2011 Deloitte
Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert
medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i
Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer.
© 2011 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited