Udstillerliste for Maskinudstillere

Skat, moms og regnskab
9. januar 2012
Pension
• Ratepension:
Indskud op til 30% pr
pr. år af årets
overskud uden binding (indtil 2014)
• Fra 2015 max 50.000
50 000 kr.
kr ratepension,
ratepension
ikke livrente
• Kapitalpension:
l
Indskud op til 44.500 kr. pr. år.
Pension
• Selskaber: Firma-ordning = indskud max
50 000 kr.
50.000
kr
• Livrente ikke omfattet af loftet på 50
50.000
000
kr. årligt
Restskat
• Restskat pålægges
å
5,4% i rente (ikke
fradragsberettiget)
• Indbetalingen inden den 28/12-11= 0%.
• Kan betales i januar 2012 (3,4%
(3 4% i
dagsrente fra 1/1-12 til 30/6-12)
• Indbetaling den 2/1-12
2/1 12 giver 0,02%
0 02% i
rente
• Efter
Eft 1/7-12
1/7 12 5,4%
5 4% i gebyr
b
Bilbeskatning
UT 56 637
UT 71 637
•Ikke fradrag
g for
moms
g for moms
•Fradrag
på køb og drift
•Firmabilbeskatning
•Ikke krav om
kørebog ved 100%
erhverv
•Ikke automatisk
firmabilbeskatning
Addea-model Fri bil
Addea-model
2012
Bil leveres 1/11 og afskrives
-60.000,-
-75.000,-
Firmabilbeskatning
+6.250,-
+18.750,-
Driftsomkostninger
-2.000,-
-6.000,-
-3.300,-
-55.750,-
-62.250,-
-3.300,-
2011 i alt
Køb 300.000,Drift pr. år 24.000,Salg 200.000,Km pr.
pr år 20.000
20 000
2013
Kun 1 bil i husstanden
2014
Takster
Firmabilbeskatning
+75.000,-
Driftsomkostninger
-39.600,-
-24.000,-
-39.600,-
2012 i alt
-39.600,-
+51.000,-
-39.600,-
0,-
-25.000,-
Salg 1/12. Tab
Firmabilbeskatning
+68.750,-
Driftsomkostninger
-39.600,-
-24.000,-
-39.600,-
2013 i alt
-39.600,-
+19.750,-
-39.600,-
-134.950
+8.500,-
-82.500,-
Resultat i alt
Lønmodtager: 10.500
10 500 kr.
kr pr.
pr mdr.
mdr
Selvstændig: 5.500 kr. pr. mdr.
(Forudsætter Addea
Addea-model
model og er inkl. driftsomkostninger)
Leasing
•
•
•
•
Leasing kan være fornuftigt
Se efter tilbud fra bilforhandlere
O å mulighed
Også
l h d for
f gode
d fradrag
f d
Kun dansk moms kan fratrækkes og som
udgangspunkt kun ved erhvervsleasing
eas g og virksomhedsskatteordningen
so
edss atteo d
ge
• Leasing
Addea-leasing
Leasing
g
2012
Bil leveres 1/12-12, leasing
-24.000,-
Firmabilbeskatning
+7 400 +7.400,
Driftsomkostninger
-2.000,-
2011 i alt
Leasing Passat 1,4 TFSI
Drift pr. år 24.000,Km pr. år 20.000
Serviceleasing: 3.200
3 200
Udbetaling: 24.000 kr.
Kun 1 bil i husstanden
2013- Leasing og drift pr år
2015
P i t andel
Privat
d l pr. å
år
I alt pr år
Fradrag i alt 37 mdr.
Pr. måned efter skat (gennemsnit)
-18.600,-
-62.400,+24 960
+24.960,-37.440,-
-130.920
3.745,-
Addea-Leasing
Leasing
g
2012
Leasing Citroen C1
Drift pr. år 24.000
Km pr. år 10.000
Serviceleasing: 2.200
2 200
Udbetaling: 42.000
Ekstra bil i husstanden
Bil leveres december, leasing
-52.500,-
Firmabilbeskatning
+3.300,-
Driftsomkostninger
-2.000,-
2012 i alt
-53.800,-
De resterende måneder
Bemærk begrænsning af udbetaling
870,-
Flexleasing
• Køb af bil i udlandet excl
excl. moms
• Registreringsafgift betales hver måned
med
1,5% 0-3 mdr.
1% pr
pr. mdr
mdr. for under 3 mdr.
mdr - 3 år
0,5% over 3 år.
Flex-leasing
• 2007 Audi S6 V10
• Udbetaling: 84
84.000
000 kr.
kr + moms
• Leasing pr. måned ca. 5.800 kr. + moms
Flex-leasing
• 2008 BMW 530D
Udbetaling: 79
79.000
000 kr.
kr + moms
• Leasing pr. måned ca. 5.900 kr. + moms
Hvornår skal bilen leveres
• Levering oktober og november ved køb.
køb
• Levering også på andre tidspunkter.
• Leasing: Leveringstidspunktet
d
k
ikke
kk
afgørende ved lav udbetaling
• Levering er når bilen afhentes hos
forhandleren
Erhvervsmæssig andel
•
•
•
•
Kørebog
8.000 km-reglen
4.000
000 km-reglen
k
l
Skøn
Selskaber og biler
• Fri bil
• Privat eget bil. Refusion af
erhvervsmæssig kørsel efter statens
takster (kørebog)
• Køb
K b i selskabet
l k b og salg
l til
il privat
i
Selskaber og aktier
• Lagerbeskatning: aktier under 10%
• 100% beskatning af udbytte ved under
10% ejerskab
j
• Skattefri ved min. 10%
• Ingen ejertidskrav
• Måske under
nde afvikling
af ikling
Repræsentation
• Gaver til kunder, netværk, samarbejdspartnere
mv.
mv
• Restaurant
• Repræsentation = 25% fradrag
• Ingen momsfradrag
• Gaver til sig selv, kun ved ansatte
Fri telefon
•
•
•
•
Fri telefon erstatter multimediebeskatning.
g
Dækker telefoni, internet og mobil
Dækker ikke TV.
TV
Husstandens øvrige telefoner kan ikke
modregnes.
modregnes
• Dækker ikke hardware
• Ingen beskatning hvis opkobling til
netværk.
• Beskatning 2.500
2 500 kr.
kr pr år 25% rabat hvis
begge ægtefæller beskattes
Hævninger for hele år
• Hæve hele lønnen den 2/1-12
• Indsættes på
å privat kassekredit/lån
å
Optimere virksomhedsskatteordning
•
•
•
•
•
Løn 35.000 kr. pr. mdr. = 35%
Opspare i VSO
Prioritetslån
Kapitalafkast = lav beskatning
g i obligationer
g
((evt. skattefri
Investering
kursgevinst)
g i akk. investeringsforening
g
g
• Investering
Virksomhedsordningen
Løn 35.000: 35% (57%)
Overskud
VSO 25% (a conto)
Prioritetslån
• 2 bankkonti
• Den ene er lånet
• Den anden er opsparingskonto
Prioritetslån
• Bruttorente
• Samme rente på begge konti
Prioritetslån
P i t
Privat
Lån
1 mio.
VSO
Indestående
600.000
4% fastforrentet
P i t
Privat
VSO
4% lån
4% obl
3
1 mio.
1 mio.
Sundhedsforsikring
• Ophævet
p
Køb i udlandet
• Moms der betales i udlandet kan ikke
fratrækkes i det danske momsregnskab
• Udenlandsk moms kan ikke fratrækkes i
skatteregnskabet.
skatteregnskabet
• Varekøb skal altid faktureres uden moms
• Ydelser, normalt uden moms
• Tilbagesøgning af moms i udlandet
VSO ctr.
ctr selskab
A/S og ApS
VSO
likviditetsbehov
Min 80.000
0 kr.
Bil
-Fri
Fri bil
-Gulplade 100%
erhverv
-Kørepenge
-Fri
Fri bil
-Addea-model
-Blandet bil
-Kørepenge
Fri telefon
2.500 kr.
2.500 kr.
Aktieinvestering
+ (over 10%) ellers %
%
Udbytte
Aktieudbytte
Kapitalafkast
Skat af overskud
25%
28-57%
Pension
på
Max. 50.000 kr. p
ratepension.
30% fradrag
Medarbejdende
ægtefælle
Ansætte ægtefælle
- Ansætte ægtefælle
- Medarbejdende
ægtefælle 215.500 kr.
Renter af privat gæld
%
Prioritetslån
Selskaber ctr. VSO
• Omsætning
g 1 mio kr. omkostninger
g
50.000 kr.
• Løn 500.000 kr. eller privat hævet
• Bil 500.000 kr drift 30.000 kr 25.000 km.
• Ejerbolig med lån (7%)
• Egenkapital 1 mio. kr.
• Renteindtægt 3%
Selskaber ctr. VSO
• Skatteforskel 60.000 kr. til fordel for VSO
• Kapitalafkast beskattes med 25% (ved
neg. kapitalindkomst. Herefter 51%
(42%)
• Ved brug af Addea-bilmodel, prioritetslån,
maksimal udbytte mv.
mv
Bliver selvstændige flået i skat
• Skattebesparelse ved bil til 600
600.000
000 kr.:
kr :
5.500 kr. pr. mdr.
• Rentebesparelse
R
b
l ((efter
f
skat)
k ) ved
d
prioritetslån på 1 mio kr.:
2 650 kr.
2.650
k pr. mdr.
d
• Øvrigt .....