TIEDOTTEET 2012 29.11.2012 Arvonlisäverot nousee ensi vuoden alussa Kaikkia arvonlisäverokantoja nostetaan yhdellä prosenttiyksiköllä ensi vuoden alusta. Aikaisemmin esityksenä ollut asia muuttui 21.11.2012 päätökseksi. Eduskunta päätti asiasta äänin 96-61. Tämä vaikuttaa mm. myyntilaskuihin. Vuoden vaihteen ympärillä on syytä olla tarkkana, että käytetään oikeita verokantoja. Jos osakeyhtiön toiminta on tappiollista!? Tappioista saattaa seurata oman pääoman väheneminen pienemmäksi kuin osakepääoma. Tällöin lain mukaan osakepääoman menettämisestä on tehtävä rekisteri-ilmoitus Kaupparekisteriin. Osakepääoman menettämistä koskeva rekisterimerkintä voidaan poistaa, jos yhtiön oma pääoma on rekisteri-ilmoitukseen liitetyn tilintarkastajien tarkastaman taseen mukaan yli puolet osakepääomasta. Jos yhtiö on saanut pääomalainaa, se lisää omaa pääomaa. Tarkastettavaa tasetta laadittaessa pääomalaina luetaan omaksi pääomaksi (OYL 20:23.2) Asunto-osakkeiden varainsiirtovero nousee Hallitus esittää, että asunto- ja kiinteistöosakeyhtiön osakkeiden luovutuksesta maksettava varainsiirtovero korotetaan 1,6 prosentista 2,0 prosenttiin. Myös veropohjaa laajennetaan. Tällöin ehdotettuja säännöksiä sovellettaisiin myös ulkomaiseen kiinteistösijoituksia hallitsevaan holdingyhtiöön. Uuden säännöksen voimaantullessa on selvitettävä, kumpaa verokantaa kauppaan sovelletaan. Ajallisesti varainsiirtoveron määräytymishetki ratkeaa luovutussopimuksesta. Luovutussopimus katsotaan tehdyksi silloin, kun se on allekirjoitettu. Muiden niin sanottujen liikeosakkeiden veroprosentti säilyisi 1,6 prosenttina. 20.7.2012 Yleisradiovero käyttöön vuonna 2013 Eduskunta on 20.6.2012 hyväksynyt muutettuna yleisradioverolain (He 28/2012) . Muutokset astuvat voimaan ensi vuoden alusta. Kotitaloudet: Nykyinen kotitalous- tai laitekohtainen maksu muuttuu henkilökohtaiseksi yleisradioveroksi. Verovuoden aikana täyttänyt 18 vuotta, on velvollinen suorittamaan yleisradioveroa. Veron määrä on 0,68 prosenttia verovelvollisen tuloverolaissa määritellyn puhtaan ansiotulon ja puhtaan pääomatulon yhteismäärästä tai eräissä tapauksissa tätä suuremmasta työtulosta. Yksityishenkilön veron enimmäismäärä on 140 euroa ja 50 euroa pienempää määrää ei peritä. Yritykset: Yritysten osalta Yle-vero noudattaa tulokseen perustuvaa mallia liikevaihtoon perustuvan mallin sijasta. Yritysten osalta Yle-vero noudattaa tulokseen perustuvaa mallia. Vero alkaa 50 000 euron verotettavan tulon kohdalta. Vero on alarajan kohdalla 140 euroa ja nousee siitä 0,35 prosentilla 50 000 euroa ylittävältä osin. Veron enimmäismäärä on kuitenkin 3 000 euroa. Kausi-ilmoituksien perusteella maksettavat verot (mm. ALV ja työnantajasuoritusten TAS) Kausi-ilmoitusten ja/tai maksujen laiminlyönti aiheuttaa verovelvolliselle kustannuksia. Verohallinto on julkaissut ohjeen oma-aloitteisten verojen veronkorotuksista (21.6.2012, Dnro: A66/200/2012). Arvonlisäverotuksessa veronkorotusta on mahdollista määrätä myös, vaikka maksuunpantavaa veroa ei olisi ollut, esimerkiksi liikaa ilmoitetun vähennettävän veron perusteella. Lähtökohta korotuksille: vähäinen virhe tai laiminlyönti, josta seuraa enintään 10 % korotus tavanomainen virhe tai laiminlyönti, korotus 10 20 % jne… Esimerkki: Veronkorotuskäytäntö kausivalvonnan arviomaksuunpanoissa Jos asiakas jättää kausiveroilmoituksen antamatta toimitetaan verotus arvioimalla. Arvioverotuksessa veronkorotusta määrätään aina 25 prosenttia maksuunpannulle verolle. Veronumero otetaan käyttöön 1.9.2012 alkaen Veronumero otetaan käyttöön 1.9.2012. Uusilla työmailla veronumero on pakollinen henkilötunnisteessa 1.9.2012 alkaen, mutta vanhoilla työmailla se on pakollinen vasta siirtymäajan jälkeen viimeistään 1.3.2013. Veronumeroa ja henkilötunnusta tarvitsevan asioitava verotoimistossa Tilapäisesti Suomeen töihin tulevat ulkomaalaiset rakennusalan työntekijät saavat henkilötunnuksen ja veronumeron 1.6.2012 alkaen verotoimistosta. Veronumero on toimitettu henkilöasiakkaille vuoden 2012 verokortin yhteydessä. Ammatinharjoittajat ovat saaneet veronumeronsa ennakkoverolipulla. 16.7.2012 Vaatimukset saada laskut verkkolaskuna laajenevat. Verohallinto tiedottaa, että valtiokonttorin antaman ohjeen mukaisesti heinäkuun alusta alkaen Verohallinto ei ota vastaan paperisia laskuja, vaan ainoastaan verkkolaskuja. Paperiset laskut tullaan palauttamaan takaisin laskuttajalle maksamattomina 1. päivä heinäkuuta 2012 alkaen. Verohallinto vastaanottaa verkkolaskujen mukana myös sähköisessä muodossa olevia laskuihin liittyviä liitteitä. Liitteiden suositeltava tiedostomuoto on pdf. Verohallinto ei vastaanota sähköpostilla lähetettyjä laskuja, koska ne eivät ole verkkolaskuja. Verkkolaskutuksen käyttöönotolla valtio haluaa säästää julkisia varoja kun laskujen käsittely tehostuu oleellisesti. Kevään kehysriihen veroratkaisuista Suunniteltujen verojen voimaantulo vaatii lakien muutokset ja eduskunnan hyväksynnän. Poimintoja tulevasta, lähteenä: Veronmaksajat ry:n aineistot Valtioneuvosto päätti 4.4.2012 valtiontalouden kehyksistä vuosille 2013 – 2016 Hallituksen kehysriihen merkittävimmät veroratkaisut valtion talouden kannalta ovat ansiotuloverotuksen inflaatiotarkistuksista luopuminen 2013-2014 ja arvonlisäverokantojen yhden prosenttiyksikön korotus. Ansiotuloverotuksen kiristys Ansiotuloverotuksen inflaatiotarkistuksista luovutaan. Yli 100 000 euroa vuodessa ansaitsevien ansiotuloverotusta kiristetään luomalla valtionverotuksen ansiotuloverotaulukkoihin uusi veroluokka. Suurten eläkkeiden verotusta kiristetään vastaamaan palkkatulojen verotusta. Arvonlisäverotus Arvonlisäverokantoja korotetaan kauttaaltaan yhdellä prosenttiyksiköllä. Esimerkiksi yleinen arvonlisäverokanta nousee 24 prosenttiin. Tällöin elintarvikkeita ja rehuja koskeva verokanta 14 % ja muun muassa lääkkeitä, kirjoja ja henkilökuljetusta koskeva verokanta 10 %. Liikennepolttoaineiden vero Liikennepolttoaineiden veroa korotetaan kahdessa vaiheessa, joista ensimmäinen toteutettiin v. 2012. Toisen vaiheen mukainen korotus on määrä toteuttaa v. 2014, jolloin verotuoton arvioidaan kasvavan 125 milj. euroa Varainsiirtovero Asunto-osakkeiden ja kiinteistöyhtiöiden osakkeiden varainsiirtoveron verokanta korotetaan 1,6 prosentista 2 prosenttiin v. 2013. Lisäksi kiinteistöyhtiöiden velkaosuus lisätään varainsiirtoveron veropohjaan. T&K-kannustin Kasvuun tähtäävän tuotekehityksen tukemiseksi säädetään T&K-kannustin, jonka kautta yritys saa yhteisöverosta veronhyvityksen, joka riippuu T&K-henkilöstön palkkakustannuksista. Investointien lisäämiseksi säädetään teollisuudelle kaksinkertainen poistomahdollisuus vuoden 2014 loppuun asti. Lisäksi otetaan käyttöön määräaikainen kasvukannustin, jonka kautta yksityinen sijoittaja saa verovähennyksen sijoittaessaan listaamattomaan kasvuyritykseen. Kiinteistöverotusmenettely muuttuu Tasavallan presidentti on vahvistanut lainmuutoksen (He 6/2012), joka muuttaa kiinteistöveron ilmoittamismenettelyä. Kiinteistöveron määräämisessä otetaan käyttöön samantapainen, esitäytettyyn veroilmoitukseen perustuva menettely kuin tuloverotuksessa. Verohallinto lähettää vuosittain ennen kiinteistöveron määräämistä verovelvolliselle selvityksen kiinteistöveron määräämisen perusteena käytettävistä Verohallinnon rekisterissä olevista tiedoista. Verovelvollisen tehtävänä on tarkistaa tiedot ja korjata puutteet. Peruskorko laskee 1,5 prosenttiin Valtiovarainministeriö on vahvistanut peruskoroksi 1,5 prosenttia 1.7.2012 alkaen vuoden 2012 loppuun asti. Peruskorko on 1.1.2012 alkaen ollut 2,0 prosenttia. Viivästyskorko on 8 % (vuodessa) ajalle 1.7.-31.12.2012 Kun korkolain mukainen viitekorko on 1 %, niin viivästyskorko samalle ajanjaksolle on siten 8 % vuodessa (viitekorko lisättynä korkolain mukaisella 7 prosenttiyksikön lisäkorolla). 28.2.2012 YHTEENVETO VEROILMOITUSTEN ERÄPÄIVISTÄ Tässä yleiset ohjeet, varmista että ne sopivat myös sinun kohdallasi. Luonnollisten henkilöiden veroilmoitus vuodelta 2011 Luonnollisten henkilöiden veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on yleensä joko 8.5. tai 15.5.2012. Palautuspäivä on merkitty ilmoituksesi etusivulle. Esitäytetty veroilmoitus postitetaan maalis-huhtikuussa. Liikkeen- ja ammatinharjoittajien veroilmoitus Liikkeen- ja ammatinharjoittajat palauttavat veroilmoituslomakkeensa (lomake 5 ja esitäytetty veroilmoitus) tilikaudesta riippumatta 2.4. tai lomakkeelle merkittynä tätä myöhäisempänä palautuspäivänä joko 8.5. tai 15.5.2012. Osakeyhtiöt ja osuuskunnat ja veroilmoitus Tuloverotuksen tietojen yleinen päälomake on veroilmoituslomake 6B. Osakeyhtiöt ja osuuskunnat antavat veroilmoituksen neljän kuukauden kuluessa laskettuna tilikauden päättymiskuukaudesta. Metsätalouden veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä Lomake 2C, Metsätalouden veroilmoituksen eräpäivään on useita vaihtoehtoja Jättöpäivä on merkitty 2Clomakkeen etusivulle. Alkutuottajana arvonlisäverovelvollinen, 2C-lomakkeen eräpäivä 29.2.2012. Liikkeentai ammatinharjoittajat eräpäivä 2.4.2012. Jos yksityishenkilö ei ole arvonlisäverovelvollinen, eräpäivä 8.5.2012 tai 15.5.2012 Kaikkien metsätaloutta harjoittavien verotusyhtymien eräpäivä on 29.2.2012. Muista myös ALV jos se ilmoitetaan vuosi-ilmoituksena, eräpäivä 29.2.2012 Maatalouden veroilmoitus Veroilmoitus (lomake 2) annetaan viimeistään 29.2.2012. Arvonlisäverovelvolliselle 29.2.2012 Verotusyhtymillä aina 29.2.2012 Liikkeen- ja ammatinharjoittajalla 2.4.2012 Muilla metsänomistajilla 8. tai 15.5.2012 Maatalousyrittäjät saavat myös esitäytetyn veroilmoituksen henk.koht. tuloistaan. Esitäytettyyn veroilmoitukseen on merkitty sen palautusaika, joka on joko 8.5. tai 15.5.2012. Metsätalouden ja Maatalouden veroilmoituksien on perustuttava muistiinpanoihin. Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin. Tositteiden tulee olla päivättyjä ja numeroituja. Kirjaukset muistiinpanoihin tehdään aikajärjestyksessä. Tulo kirjataan saaduksi silloin, kun se on nostettu tai merkitty tilille. Meno kirjataan tapahtuneeksi silloin, kun se on maksettu. Muistiinpanoja liitteineen on säilytettävä 6 vuotta verovuoden päättymisestä lukien.