1. No category

Veroilmoituksen täyttöopas
4
ASUNTO- JA KIINTEISTÖverovuosi
YHTEISÖ
2016
Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/4
SISÄLTÖ
AJANKOHTAISTA3
VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN
4
MUUTOKSET YHTIÖN TIEDOISSA
5
TULOVERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS
5
VEROILMOITUKSEN TÄYTTÄMINEN
6
LIITTEET7
TIEDOT ASUNTOYHTEISÖN OSAKKAAN VEROTUSTA VARTEN 7
MISTÄ SAA LISÄTIETOA?
8
Unohda paperi – ilmoita sähköisesti
Täytä lomake kätevästi Verohallinnon yhteisöjen veroilmoituspalvelussa.
Maksuton palvelu on osoitteessa vero.fi/yhteisonveroilmoitus.
Voit lähettää taloushallinto-ohjelman muodostamat tiedostot
Ilmoitin.fi -palvelussa (ilmoitin.fi).
Hae sähköistä asiointia varten Katso-tunniste hyvissä ajoin osoitteesta
yritys.tunnistus.fi. Voit antaa tilitoimistolle valtuuden asioida yhteisön
puolesta. Lisätietoa Katso-tunnistuksesta: vero.fi/katso
Sähköisen asioinnin palvelunumero (Katso- ja Tyvi-palvelu) 020 697 040
(ma–pe klo 9.00–16.15)
Veroilmoituksen 4 antavat
• asunto-osakeyhtiöt
• keskinäiset kiinteistöosakeyhtiöt
• asunto-osuuskunnat.
2
AJANKOHTAISTA
VEROHALLINTO EI LÄHETÄ ENÄÄ VEROILMOITUSLOMAKKEITA EIKÄ TÄYTTÖOPPAITA
Yhteisöasiakkaille, kuten esimerkiksi osakeyhtiöille ja osuuskunnille, ei enää lähetetä postitse veroilmoituslomakkeita eikä täyttöoppaita. Verohallinto lähettää kuitenkin tiedotteen siitä, että veroilmoituksen antamisaika lähestyy.
Veroilmoituksen voi antaa verkossa esimerkiksi yhteisöjen veroilmoituspalvelussa (vero.fi/yhteisönveroilmoitus). Veroilmoituksen voi edelleen antaa myös paperilomakkeella. Lomakkeita saa osoitteesta
vero.fi/veroilmoituslomakkeet.
TIETOJEN ILMOITTAMINEN ASUNTOYHTEISÖN OSAKKAAN VEROTUSTA VARTEN ON
MUUTTUNUT
Vuoden 2016 alusta siirrytään vastikkeettomien omistajamuutosten oma-aloitteiseen ilmoittamiseen.Tämä
tarkoittaa käytännössä sitä, että Verohallinto ei enää lähetä tarkistettavaksi esitäytettyä lomaketta 102.
Asuntoyhteisön on ilmoitettava vastikkeettomaan saantoon perustuva omistajanvaihdos Verohallinnolle viimeistään osakeluetteloon merkitsemistä seuraavan kuukauden loppuun mennessä. Vastikkeettomia
saantoja ovat mm. ositus, perinnönjako, testamentti ja lahja. Ilmoittamisesta ja ilmoitusvelvollisuudesta kerrotaan lähemmin tämän täyttöoppaan kohdassa ”Tiedot asuntoyhteisön osakkaan verotusta varten”
(s. 7). Lisätietoja ja tarkempia ohjeita on vero.fi-sivuilla.
VEROHALLINNON PUHELINNUMEROT VAIHTUVAT HUHTIKUUSSA 2016
Verohallinto siirtyy valtion yhteiseen puhelinnumerojärjestelmään huhtikuussa 2016. Uudet numerot ovat
029-alkuisia. Esimerkiksi nykyinen arvonlisäverotuksen palvelunumero 020 697 014 muuttuu muotoon
029 497 014.
Puhelut ohjataan automaattisesti vanhoista numeroista uusiin numeroihin lokakuun 2016 loppuun asti.
Tämän jälkeen vanhassa numerossa on tiedote, jossa kerrotaan puhelinnumerojen vaihtuneen.
Uudet 029-alkuiset palvelunumerot muutetaan myös vero.fi-sivuille. Sieltä voi tarvittaessa tarkistaa
palvelunumeron (vero.fi/palvelunumerot).
MUUTOS OSOITETIETOJEN ILMOITTAMISESSA
Osoitetietojen muutoksia ei enää ilmoiteta veroilmoituslomakkeella. Kaupparekisteriin merkityt yhteisöt
voivat ilmoittaa osoite- ja yhteystietojen muutokset sähköisesti ytj.fi-verkkopalvelussa. Sieltä tieto välittyy
sekä Verohallinnolle että Patentti- ja rekisterihallitukselle. Ilmoittaminen on maksutonta.
VEROILMOITUS ON KÄTEVINTÄ ANTAA VERKOSSA
Veroilmoituksen voi antaa yhteisöjen veroilmoituspalvelussa osoitteessa vero.fi/yhteisönveroilmoitus. Palveluun kirjaudutaan Katso-tunnisteella. Sähköisen veroilmoituksen täyttäminen on helppoa: Yhtiön perustiedot ovat palvelussa valmiina, ja voit tarvittaessa muuttaa niitä. Palvelu ohjaa täyttämään tiedot oikein.
Samalla voit lähettää veroilmoitukseen liittyvät liitetiedostot, esimerkiksi taseen.
ASUNTO- JA KIINTEISTÖYHTEISÖILLÄ on OMA SIVU VERO.FI:SSÄ
Osoitteessa vero.fi/asunto-osakeyhtiö on yleistä tietoa veroilmoituksen antamisesta. Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet ovat osoitteessa vero.fi/lomakkeet/4.
Vero.fi-sivuilla myös mm.
• sähköiset palvelut – tuloveroilmoituksen voi antaa sähköisesti
• lomakkeet – kaikki veroilmoituslomakkeet.
Asunto- ja kiinteistöyhteisöjen
omat sivut:
vero.fi/asuntoosakeyhtio
3
VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN
Asunto-osakeyhtiö ja keskinäinen kiinteistöosakeyhtiö
Yhtiö on asunto-osakeyhtiö tai keskinäinen kiinteistöyhtiö, jos yhtiöjärjestyksen mukaan osakkeet
oikeuttavat tietyn tilan hallintaan (esim. asunto tai autotalli).
Esimerkki keskinäisen kiinteistöyhtiön yhtiöjärjestyksestä:
Osakkeiden tuottama hallinta
Osakkeet tuottavat oikeuden hallita huoneistoja yhtiön omistamassa rakennuksessa seuraavasti:
Huoneisto
nro
1A
2A
3A
Huoneet
1h+k
2h+k
2h+k+s
Pinta-ala
m2
38
50
60
Osakkeiden
nrot
1–38
39–88
89–158
Osakkeiden
lkm
38
50
60
Onko asunto-osakeyhtiön aina annettava veroilmoitus?
• Asunto-osakeyhtiön ja keskinäisen kiinteistöyhtiön ei tarvitse antaa veroilmoitusta, jos kaikki
seuraavat edellytykset täyttyvät:
1. Kyseessä ei ole yhtiön ensimmäinen tilikausi.
2. Yhtiön omistamassa rakennuksessa on vain vakituiseen asumiseen tarkoitettuja huoneistoja
ja asumiseen liittyvää tilaa, esim. varastoja ja autotalleja, tai liiketiloja, jotka eivät ole asun toyhtiön hallinnassa.
3. Yhtiö on saanut vain yhtiövastikkeita, käyttökorvauksia (esim. autopaikkojen vuokria) tai rahoitustuottoja, ja rahoitustuottojen yhteenlaskettu määrä on enintään 5 000 euroa. Huom. Rahoitustuottojen määrää laskettaessa ei oteta huomioon pääomavastikkeita.
4. Verotettava tulo edellisten vuosien tappion vähentämisen jälkeen on alle 30 euroa.
• Asunto-osakeyhtiön ja keskinäisen kiinteistöyhtiön ei tarvitse antaa veroilmoitusta vain tappion vahvistamista varten, jos ilmoitusta ei muutoin tarvitsisi antaa. Tappio voidaan ottaa myöhemmin huomioon. Veroilmoitusta ei myöskään tarvitse antaa pelkästään asuintalovarauksen
muodostamisen tai käyttämisen vuoksi.
• Jos yhtiö on velvollinen antamaan veroilmoituksen, ilmoitukseen on liitettävä jäljennös tuloslaskelmasta ja taseesta niiltä tilikausilta, joilta veroilmoitusta ei ole tarvinnut antaa, enintään kuitenkin viideltä edelliseltä verovuodelta.
Asunto-osakeyhtiön on annettava veroilmoitus esimerkiksi seuraavissa tapauksissa:
1. Tilikausi on asunto-osakeyhtiön ensimmäinen.
2. Asunto-osakeyhtiössä on liike- tai konttorihuoneistoja tai ulkopuolisille vuokrattuja varastoja, joihin
oikeuttavat osakkeet ovat yhtiön hallinnassa.
3. Asunto-osakeyhtiö on saanut myyntituloja esim. maa-alueiden tai rakennusten luovutuksesta.
4. Asunto-osakeyhtiö on saanut vuokratuloja, tai yhteisön saamien rahoitustuottojen yhteenlaskettu
määrä on yli 5 000 euroa.
5. Asunto-osakeyhtiön verotettava tulo on 30 euroa tai enemmän.
Milloin veroilmoitus on annettava?
• Viimeistään neljä kuukautta tilikauden päättymisestä.
○○ Jos viimeinen palautuspäivä on lauantai tai pyhäpäivä, ilmoituksen voi antaa vielä seuraavana arkipäivänä.
○○ Jos tilikausi päättyy keskellä kuukautta, neljän kuukauden määräaika lasketaan kuun
lopusta.
○○ Palautusaikaan voi saada pidennystä poikkeustapauksessa (esim. sairauden vuoksi). Lisäaikaa on haettava viimeistään veroilmoituksen palautuspäivänä lomakkeella "Hakemus
veroilmoituksen antamisajan pidentämiseksi". Lomakkeen saa vero.fi-sivuilta.
Esimerkki: Jos yhtiön tilikausi päättyy 31.12.2016, veroilmoitus on annettava viimeistään 2.5.2017.
4
Mihin veroilmoitus palautetaan?
• Veroilmoitus on helpointa antaa sähköisesti. Sähköiseen ilmoittamiseen tarvitaan Katso-tunniste. Voit hakea Katso-tunnistetta yhtiön käyttöön osoitteesta yritys.tunnistus.fi.
• Veroilmoituksen voit antaa kätevimmin yhteisöjen veroilmoituspalvelussa osoitteessa vero.fi/yhteisönveroilmoitus. Palvelu antaa kuittauksen onnistuneesta lähetyksestä.
• Jos haluat antaa veroilmoituksen taloushallinto-ohjelman muodostamana veroilmoitustiedostona, voit lähettää tiedoston Ilmoitin.fi-palvelussa.
• Voit käyttää myös Tyvi-palveluntarjoajien veroilmoituspalveluja. Katso lisää: vero.fi/asioiverkossa.
• Jos ilmoitat paperilomakkeella, lomakkeen saat osoitteesta vero.fi/lomakkeet/4. Postita veroilmoitus seuraavaan osoitteeseen: Verohallinto, Yhteisölomakkeiden optinen lukupalvelu, PL 200,
00052 VERO. Paperi-ilmoitukset luetaan optisesti, joten täytä veroilmoituksen tiedot selkeästi.
LIITETÄÄNKÖ MYÖS TILINPÄÄTÖSASIAKIRJAT VEROILMOITUKSEEN?
• Asunto-osakeyhtiö ja keskinäinen kiinteistöyhtiö antavat veroilmoituksen liitteenä jäljennöksen
taseesta. Veroilmoitukseen ei tarvitse liittää muita tilinpäätösasiakirjoja. Asunto-osakeyhtiön ja
keskinäisen kiinteistöyhtiön ei tarvitse myöskään rekisteröidä tilinpäätöstään kaupparekisteriin.
Mitä lomakkeita veroilmoitukseen liitetään?
• Yhtiön täytyy antaa veroilmoituksen liitteenä veroilmoituksessa mainitut liitelomakkeet.
• Anna lomake 62 (Erittely varauksista, arvonmuutoksista ja kuluvan käyttöomaisuuden poistoista) aina, jos yrityksellä on lomakkeella ilmoitettavaa omaisuutta.
Lisätietoa sähköisestä veroilmoituksesta:
vero.fi/lomakkeet/4
Kaikki liitelomakkeet voi
antaa sähköisesti.
Paperilomakkeita
voi tulostaa sivulta
vero.fi/veroilmoituslomakkeet
MUUTOKSET YritykseN TIEDOISSA
Yrityksen tiedoissa tai toiminnassa tapahtuneista muutoksista on ilmoitettava Yritys- ja yhteisötietojärjestelmään (YTJ). Ilmoitettavia tietoja ovat esimerkiksi
• tilikauden päättymisajankohdan muutos
• muutokset Verohallinnon rekistereihin (työnantajarekisteri, arvonlisäverovelvollisten rekisteri
ja ennakkoperintärekisteri)
• muutokset toimialatiedoissa.
Muutokset voi ilmoittaa lomakkeella Y4 (Muutos- ja lopettamisilmoitus). Osan tiedoista voi antaa nyt myös
sähköisesti ytj.fi-verkkopalvelussa (ytj.fi). Sähköisesti voi ilmoittaa rekisteritietojen muutokset, yhtiön vastuuhenkilöiden muutokset ja osoitteenmuutoksen.
TULOVERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS
ENNAKKOVERO JA ENNAKON TÄYDENNYSMAKSU
Yhtiön kannattaa tilikauden aikana seurata, että maksettavan ennakkoveron määrä on riittävä. Jos tilikauden tulos muuttuu, yhtiö voi hakea ennakkoveron korottamista tai alentamista.
Jos tilikauden päättymisen jälkeen tulos osoittaa, että ennakkoon maksetut verot eivät riitä kattamaan
lopullista tuloveron määrää, yhtiö voi oma-aloitteisesti maksaa puuttuvan määrän (eli jäännösveron) ennakon täydennysmaksuna.
Esimerkki: Yhtiön tilikausi on päättynyt 31.12.2016. Yhtiö välttyy yhteisökorolta maksamalla ennakon täydennysmaksua viimeistään veroilmoituksen viimeisenä palautuspäivänä 2.5.2017. Verovuodelle hyväksi
luettavaa täydennysmaksua voi maksaa yhdeksän kuukauden ajan tilikauden päättymiskuukauden lopusta
lukien, eli se on maksettava kokonaan viimeistään 2.10.2017.
Lisätietoa ennakkoverojen muutoksen hakemisesta
ja ennakon täydennysmaksun maksamisesta:
vero.fi/osakeyhtio
5
VEROTUKSEN PÄÄTTYMINEN, JÄÄNNÖSVERO JA VERONPALAUTUS
Yhtiön verotus päättyy kymmenen kuukauden kuluttua yhtiön tilikauden päättymisestä.
Yhtiön on maksettava jäännösveroa, jos yhtiö on maksanut liian vähän ennakkoveroa. Jäännösvero on
maksettava yhdessä erässä, ja sille peritään korkoa. Korkoa ei voi vähentää verotuksessa. Jäännösveron
eräpäivä on verotuksen päättymistä seuraavan kuukauden 25. päivä.
Jos taas yhtiö on maksanut liikaa ennakkoveroja, yhtiö saa veronpalautusta. Veronpalautus maksetaan
verotuksen päättymistä toisena seuraavan kuukauden 7. päivänä.
Esimerkki: Yhtiön tilikausi päättyy 31.12.2016, verotus päättyy 31.10.2017 ja jäännösveron eräpäivä on
27.11.2017. Veronpalautus maksettaisiin 7.12.2017.
Poistot on aina ilmoitettava lomakkeella 62. Lisätietoa poistoista ja
arvonalentumisista on lomakkeen
62 täyttöohjeessa
vero.fi/veroilmoituslomakkeet
VEROILMOITUKSEN TÄYTTÄMINEN
Asunto- ja kiinteistöyhteisöt ilmoittavat aina tuotot ja kulut kirjanpidon mukaisina osassa I (Asunto- ja kiinteistöyhteisön tuotot ja kulut kirjanpidon mukaisina). Tässä osassa ei kuitenkaan ilmoiteta kaikkia kirjanpitoasetuksen (1339/1997) mukaisia kiinteistön tuloslaskelman tietoja. Kiinteistön hoitokuluista ilmoitetaan niiden yhteismäärä. Myös poistoista ja arvonalentumisista, rahoitustuotoista sekä rahoituskuluista ilmoitetaan niiden yhteismäärät. Tuloslaskelmalla ilmoitettavan voiton tai tappion perusteella lasketaan verotettava tulo.
LASKELMA VEROTETTAVASTA TULOSTA
Laskelman lähtökohtana on kirjanpidon tulos. Verotettava tulo lasketaan lisäämällä tilinpäätöksen osoittamaan voittoon tai tappioon kulut, joita ei voi vähentää verotuksessa. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi
• verot, veronkorotukset ja viivekorot
• sakot ja rangaistusmaksut
• vähennyskelvottomat luovutustappiot.
Lisäksi tilikauden voitosta tai tappiosta vähennetään verovapaat tulot, esimerkiksi
• veronpalautukset ja niihin liittyvät korot
• osinkojen verovapaa osuus.
Älä merkitse vähennykseksi aikaisemmilta verovuosilta vahvistettuja tappioita. Verohallinto vähentää ne
verotuksessa automaattisesti.
Esimerkki: Kiinteistöyhtiön tilinpäätöksen voitto on 3 500 euroa. Yhtiö on maksanut veroja 900 euroa, ja
lisäksi se on saanut osinkoja, joista verovapaa osuus on 300 euroa. Yhtiön verovuoden verotettava tulo on
4 100 euroa (3 500 e + 900 e – 300 e).
Jos yhtiön tilinpäätöksessä olisi 3 500 euroa tappiota, verotuksessa vahvistettava tappio olisi 2 900 euroa (–3 500 e + 900 e – 300 e).
Laske verovuoden verotettava tulos yhteen (tilikauden voitto tai tappio + vähennyskelvottomat kulut – verovapaat tulot) ja merkitse tulos kohtaan 6 (Tulos).
Jos yhtiölle tulee verovuonna tappiota, ilmoita se kohdassa 9 (Vahvistettava tappio).
OSINGOT
Lisätietoa osinkojen ilmoittamisesta on lomakkeen
73 täyttöohjeessa
vero.fi/veroilmoituslomakkeet
6
• Ilmoita osinkotulot liitelomakkeella 73 (Erittely osinkotuloista ja muista voitonjaon luonteisista eristä).
• Jos yhtiö on saanut osinkoa ulkomaiselta yhtiöltä ja osingosta on pidätetty veroa osingon lähdevaltiossa, kaksinkertaisen verotuksen poistamista vaaditaan lomakkeella 70 (Vaatimus kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi).
Tiedot nettovarallisuudesta osakkeen vertailuarvon ja matemaattisen
arvon laskemista varten
Tämän osan täyttävät vain sellaiset keskinäiset kiinteistöyhtiöt ja asunto-osakeyhtiöt, jotka ovat päättäneet jakaa osinkoa.
Varallisuuslaskelmassa käytetään tuloverotuksen poistamattomia hankintamenoja (rakennukset) ja menojäännöksiä (irtain käyttöomaisuus) sekä arvovertailun tuloksia lomakkeelta 8A (Luettelo yhteisön omistamista arvopapereista ja arvo-osuuksista) ja lomakkeelta 18 (Luettelo yhteisön käyttöomaisuuskiinteistöistä). Varallisuuslaskelmassa käytettävät arvot voivat poiketa taseen mukaisista arvoista.
Lisätietoa vertailuarvojen laskennasta on lomakkeiden
8A ja 18 täyttöohjeissa
vero.fi/veroilmoituslomakkeet
OMISTUSMUUTOS JA TAPPIOT
Kaikkien asunto- ja kiinteistöyhteisöjen on aina täytettävä tämä kohta. Aikaisempien vuosien tappiota ei
voi vähentää, jos yhteisön osakkeista tai osuuksista yli puolet on vaihtanut omistajaa tappiovuoden aikana tai sen jälkeen.
• Jos osakkeista yli puolet on vaihtanut omistajaa kerralla, merkitse rasti kohtaan Kyllä. Merkitse lisäksi verovuosi, jolloin omistajanvaihdos tapahtui.
• Jos osakkeista yli puolet on vaihtanut omistajaa vaiheittain usean vuoden aikana, merkitse rasti kohtaan Kyllä. Anna selvitys omistajanvaihdoksista ja niiden ajankohdista vapaamuotoisella liitteellä.
liitteet
Merkitse rasti jokaisen veroilmoituksen liitteenä olevan asiakirjan kohdalle.
Muita liitteitä ovat vapaamuotoiset liitteet, joita ei ole erikseen merkitty Liitteet-kohdan listaan. Vapaamuotoinen liite voi olla esimerkiksi selvitys omistajanvaihdoksesta tilanteessa, jossa yhtiön osakkeista yli puolet on vaihtanut omistajaa vaiheittain usean vuoden aikana.
TIEDOT ASUNTOYHTEISÖN OSAKKAAN VEROTUSTA
VARTEN
Vuoden 2016 alusta alkaen siirrytään vastikkeettomien omistajamuutosten oma-aloitteeseen ilmoittamiseen. Verohallinto ei enää lähetä esitäytettyä lomaketta 102 tarkistettavaksi.
Ilmoittamisvelvollisuus koskee ainoastaan vastikkeettomia saantoja, kuten ositusta, perinnönjakoa, testamenttia tai lahjaa. Muuttuneita huoneistotietoja ei enää tarvitse ilmoittaa.
Asuntoyhteisön on ilmoitettava vastikkeettomaan saantoon perustuva omistajanvaihdos oma-aloitteisesti Verohallinnolle viimeistään osakeluetteloon merkitsemistä seuraavan kuukauden loppuun mennessä.
Ilmoita omistajanvaihdokset ensisijaisesti sähköisellä verkkolomakkeella. Vero.fi-sivuilla on linkki,
jonka kautta verkkolomakkeeseen voi siirtyä. Sähköiseen ilmoitukseen ei tarvitse liittää saantoasiakirjaa.
Vaihtoehtoisesti voit ilmoittaa omistajanvaihdokset vero.fi-sivuilta tulostettavalla lomakkeella ”Ilmoitus
omistajavaihdoksista asuntoyhteisössä”. Tässä tapauksessa saantoasiakirjojen kopiot pitää liittää mukaan.
7
MISTÄ SAA LISÄTIETOA?
VERO.FI-SIVUILTA
Verohallinnon internetsivuilla on runsaasti tietoa verotuksesta ja verotukseen liittyvistä asioista.
Monet veroasiat voi hoitaa verkossa mihin kellonaikaan tahansa.
PUHELIMITSE
Yleisneuvontaa osakeyhtiöille ja osuuskunnille 020
Sähköinen asiointi (Katso- ja Tyvi-palvelut)
020
Työnantajat – ennakkoperintä
020
Työnantajan vuosi-ilmoitus020
Vuosi-ilmoitus osingoista ja muista suorituksista
020
Verotili020
697
697
697
697
697
697
006
040
012
036
038
056
Puhelinpalvelu on avoinna ma–pe klo 9.00–16.15.
Puhelun hinta:
• lankaliittymästä paikallisverkkomaksu (pvm.)
• matkapuhelinliittymästä matkapuhelinmaksu (mpm.)
• ulkomailta soitettaessa hinnan määrittelee paikallinen operaattori.
Verohallinnon puhelinnumerot vaihtuvat huhtikuussa 2016. Puhelut ohjataan automaattisesti vanhoista numeroista uusiin numeroihin lokakuun loppuun 2016 asti. Tämän jälkeen vanhassa numerossa on
tiedote, jossa kerrotaan puhelinnumerojen vaihtuneen. Uudet palvelunumerot voi tarvittaessa tarkistaa
osoitteesta vero.fi/palvelunumerot.
Anna veroilmoitus
kätevästi verkossa
Tutustu yhteisöjen maksuttomaan
veroilmoituspalveluun:
vero.fi/yhteisonveroilmoitus
Verohallinnon julkaisu 79.16
8
ISSN 1799-2907. Helsinki 2016