Kotitalousvähennyksen edellytykset
Kotitalousvähennyksen saamisen kannalta on tärkeää, kuka on työn teettäjä, missä työ tehdään ja saadaanko samaan
työhön tukea tai avustusta. Työn tehneen yrityksen on oltava ennakkoperintärekisterissä. Kotitalousvähennyksen voi
saada ainoastaan niin sanottu luonnollinen henkilö. Kuolinpesä voi saada vähennyksen vain kuolinvuodelta.
Työn teettäjä ja tekijä
Kotitalousvähennyksen saa vain niistä töistä, jotka vähennystä hakeva henkilö itse maksaa. Jos esimerkiksi työnantaja
antaa luontaisetuna kotitalouspalveluita työntekijälleen, ei työntekijällä ole oikeutta kotitalousvähennykseen.
Kotitalousvähennystä ei myöskään voi saada työstä, jonka tekee hakija itse tai hänen kanssaan samassa taloudessa
asuva henkilö.
Rekisteriin kuulumisen voi tarkistaa Internetistä yritys- ja yhteisötietojärjestelmän julkisesta tietopalvelusta www.ytj.fi.
Palvelu on maksuton. Tietoja voi hakea palvelussa joko yrityksen nimellä tai Y-tunnuksella. Ennakkoperintärekisteriin
kuulumisen voi tarkistaa myös Verohallinnon palvelunumerosta 020 697 030.
Työn tekemispaikka
Vähennyksen voi saada vain vakituisessa asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehdystä työstä. Asunto voi olla omistustai vuokra-asunto, asunnon hallintatavalla ei ole merkitystä. Vähennyksen voi saada myös työstä, joka on tehty omien
tai puolison vanhempien tai isovanhempien tai näiden puolisoiden käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa.
Omassa käytössä olevassa "kakkosasunnossa" tehdystä työstä vähennys voidaan myöntää, mutta sijoitusasunnossa tehty
työ ei oikeuta kotitalousvähennykseen.
Tukien vaikutus
Kotitalousvähennystä ei saa, jos samaa työtä varten on saatu omaishoidon tukea, lasten kotihoidon tai yksityisen hoidon
tukea tai työnantajalle maksettavaa palkka- tai matalapalkkatukea. Kunnan myöntämä sosiaali- ja terveydenhuollon
palveluseteli estää myös vähennyksen. Tuki estää vähennyksen kuitenkin vain siinä tapauksessa, että se on saatu juuri
kyseistä työtä varten.
Pientalojen lämmitystapamuutoksiin myönnettävä energia-avustus ei estä kotitalousvähennyksen saamista.
Korjausavustus valtion tai muun julkisyhteisön varoista
Valtion, kunnan tai muun julkisyhteisön varoista maksettu avustus estää kotitalousvähennyksen kunnossapito- ja
perusparannustyöstä. Avustus estää vähennyksen saamisen vain siitä työstä ja kohteesta, jota varten avustus on
myönnetty. Jos esimerkiksi avustus on myönnetty omakotitaloon, se ei estä vähennystä kesämökin kunnossapito- ja
perusparannustöistä.
Millaisesta työstä vähennyksen saa?
Kotitalousvähennyksen voit saada, jos teetät tavanomaista kotitalous-, hoiva- tai hoitotyötä, asunnon tai vapaa-ajan
asunnon kunnossapito- ja perusparannustyötä tai tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien laitteiden asennus- ja
kunnossapitotyötä.
Kotitaloustyö
Esimerkkejä tavanomaisesta kotitaloustyöstä, joka oikeuttaa vähennykseen:
• ruuanlaitto
• siivous
• pyykinpesu, silitys ja muu vaatteiden huolto.
Myös seuraavat työt voidaan katsoa tavanomaiseksi kotitaloustyöksi, jos ne ovat osa vähennykseen oikeuttavaa
tehtävää, esimerkiksi kodinhoitajan työtä:
• piha-alueen ja puutarhan hoito
• kaupassa käynti ja asiointi
• lemmikin ulkoiluttaminen.
Tavanomaista kotitaloustyötä eivät ole esimerkiksi seuraavat työt:
• jätteiden kuljetus
• likakaivon tyhjennys
• muutto- tai kuljetuspalvelut
• erityistä ammattitaitoa vaativa suunnittelutyö, jonka tekee esim. sisustussuunnittelija, arkkitehti, insinööri tai
muu vastaava henkilö.
Hoiva- ja hoitotyö
Tavanomaisella hoiva- ja hoitotyöllä tarkoitetaan huolenpitoa perheenjäsenestä. Esimerkiksi lasten, vanhusten ja
vammaisten peseminen, pukeminen, syöttäminen ja muu hoito ovat tavanomaista hoiva- ja hoitotyötä.
Vähennystä ei saa niistä terveyden- ja sairaudenhoitopalveluista, joista ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa. Tällaisia
palveluita ovat muun muassa työt, jotka lääkäri, sairaanhoitaja, fysioterapeutti tai hieroja tekee asiakkaan kotona.
Asunnon ja vapaa-ajan asunnon kunnossapito- ja
perusparannustyö
Vähennykseen oikeuttavaa kunnossapito- ja perusparannustyötä ovat esimerkiksi
• keittiön, kylpyhuoneen ja muiden huoneiden remonttityöt
• omakotitalon sähkö-, putki- ja kaapelityöt
• omakotitalon kellaritilojen ja saunan remontti
• ulkorakennuksen maalaus.
Uudisrakentaminen ja siihen verrattava täydennys- ja lisärakentaminen ei oikeuta kotitalousvähennykseen.
Tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien laitteiden asennus ja
kunnossapitotyö
Vuoden 2009 alusta lähtien vähennykseen on oikeuttanut myös kodin tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien koneiden
ja laitteiden asennustyö, korjaaminen ja huolto. Tieto- ja viestintälaitteita ovat esimerkiksi
• televisiot
• radiot
• digilaitteet
• tietokoneet ja niiden oheislaitteet.
Muiden kodin koneiden ja laitteiden, kuten kylmälaitteiden tai astianpesukoneen, korjaus- ja asennustyö ei oikeuta
kotitalousvähennykseen, ellei sitä tehdä osana suurempaa korjausurakkaa.
Näin haet kotitalousvähennystä
Voit hakea kotitalousvähennystä kolmella tavalla. Joissakin tapauksissa voit ilmoittaa tiedot jo etukäteen verokorttia
varten. Voit myös käyttää Palkka.fi-palvelua tai hakea kotitalousvähennystä veroilmoituksen yhteydessä joko verkossa
tai paperilomakkeella.
1. Jos kotitaloustyö perustuu esimerkiksi pitempiaikaiseen siivoussopimukseen, voit pyytää vähennyksen
hakiessasi verokorttia. Silloin vähennys vaikuttaa etukäteen koko vuoden veroprosenttiisi. Voit tilata uuden
verokortin Verokortti verkossa -palvelussa. Verokortin voi tilata myös puhelimitse tai käymällä
verotoimistossa. Jos vähennys on ilmoitettu verokorttihakemuksessa, Verohallinto merkitsee sen valmiiksi
myös esitäytetylle veroilmoitukselle. Jos tiedot ovat oikein, vähennystä ei tarvitse ilmoittaa uudestaan.
Verokortti verkossa -palvelu: www.vero.fi/verokortti.
2.
3.
Voit käyttää apunasi myös Palkka.fi-palvelua. Palkka.fi sopii erityisesti niille kotitalouksille, jotka ovat itse
palkanneet työntekijän. Palkka.fi-palvelun avulla voit hoitaa myös tarvittavat palkanmaksuun liittyvät
ilmoitus- ja maksuasiat. Myös Palkka.fi:n kautta saat tiedot veroilmoituksellesi. Palkka.fi:n kautta et voi
kuitenkaan tehdä verokorttimuutosta. Uuden verokortin voit tilata erikseen.
Palkka.fi-palvelu: www.palkka.fi
Voit vaatia kotitalousvähennystä veroilmoituksellasi. Tarvittavat tiedot voit ilmoittaa Veroilmoitus verkossa palvelussa. Voit myös lisätä tiedot paperiselle veroilmoituslomakkeelle ja täyttää liitelomakkeen 14.
Paperilomakkeet on toimitettava verotoimistoon. Säilytä kuitit ja tositteet itselläsi. Verotoimisto pyytää niitä
tarvittaessa.
Veroilmoitus verkossa -palvelu: www.vero.fi/veroilmoitus
Kotitalousvähennyksen voi saada vain, jos työn tekevä yritys tai yrittäjä kuuluu ennakkoperintärekisteriin. Rekisteröinti
kannattaa tarkistaa jo ennen sopimuksen tekemistä joko verotoimistosta tai Internetistä osoitteesta www.ytj.fi.
Kotitalousvähennys asunto-osakeyhtiössä
Asunto-osakeyhtiön osakkaana (huoneiston omistajana) voit saada kotitalousvähennyksen vain niistä asunnon
kunnossapito- ja perusparannustöistä, joiden teettäminen kuuluu lain tai yhtiöjärjestyksen mukaan osakkaalle.
Asunto-osakeyhtiö ei voi saada kotitalousvähennystä. Huoneiston omistaja voi kuitenkin saada kotitalousvähennyksen
sellaisista kunnossapito- ja perusparannustöistä, joiden tekeminen ei ole yhtiön vastuulla.
Huoneiston sisäosat kuuluvat tavallisesti huoneiston omistajan kunnossapitovastuulle. Jos kuitenkin asunto-osakeyhtiö
on päättänyt remontista ja rahat remonttiin on kerätty vastikkeina, on kyse yhtiön vastuulle kuuluvasta työstä.
Tällaisesta vastikkeina maksetusta remontista ei voi saada kotitalousvähennystä.
Myös yhtiön päättämän remontin yhteydessä voi kuitenkin saada kotitalousvähennyksen erikseen tilatuista lisätöistä,
joita ei makseta yhtiövastikkeina. Jos osakas teettää omalla kustannuksellaan tällaisia lisätöitä, hän saa niistä
kotitalousvähennyksen. Lisätöitä voivat olla esimerkiksi kylpyhuoneen laajennus tai ylimääräinen laatoitustyö, jotka
omistaja tilaa ja maksaa asunto-osakeyhtiön teettämän putkiremontin yhteydessä. Jotta kotitalousvähennyksen voi
saada, on töistä sovittava suoraan työn tekijän kanssa ja lisälasku maksettava suoraan tekijälle.
Kotitalousvähennyksen laskeminen
Kotitalousvähennyksen laskeminen riippuu siitä, oletko maksanut työstä palkkaa työntekijälle vai korvauksen
yritykselle laskua vastaan. Jos ostat työn ennakkoperintärekisteriin merkityltä yritykseltä, saat vähentää 45 %
arvonlisäverollisesta työkorvauksesta. Jos palkkaat henkilön työsuhteeseen, saat vähentää 15 % maksamastasi palkasta
sekä palkkaan liittyvät työnantajan sivukulut.
Vuonna 2012 kotitalousvähennystä voi saada enintään 2 000 euroa. Vähennys on henkilökohtainen, joten puolisot
voivat saada yhteensä 4 000 euron vähennyksen.
Vuonna 2011 kotitalousvähennyksen enimmäismäärä oli 3 000 euroa. Jos olet vuonna 2011 ostanut työn
ennakkoperintärekisteriin merkityltä yritykseltä, saat vähentää 60 % arvonlisäverollisesta työkorvauksesta. Jos olet
palkannut henkilön työsuhteeseen, saat vähentää 30 % vuonna 2011 maksamastasi palkasta sekä palkkaan liittyvät
työnantajan sivukulut.
Vähennyksen omavastuu on 100 euroa vuodessa. Yritykselle työstä maksettavan korvauksen täytyy olla yli 223 euroa
(vuonna 2011 167 euroa), jotta omavastuu ylittyisi. Jos molemmat puolisot hakevat kotitalousvähennystä, vähennetään
omavastuu molempien osuudesta erikseen.
Vähennyksen saa vain työn osuudesta, ei matkakuluista tai tarvikkeista.
Vähennyksen enimmäismäärä ja omavastuu ovat samat riippumatta siitä, ostetaanko palvelu yritykseltä vai palkataanko
työhön työntekijä.
Kotitalousvähennys myönnetään työkorvauksen, palkan tai palkan sivukulujen maksuvuonna. Jos esimerkiksi maksat
palkan ja sen sivukulut eri vuosina, vähennyskin jakautuu kahdelle vuodelle.
Esimerkki: Tekijänä yritys
Ennakkoperintärekisteriin merkitylle yritykselle maksetaan työkorvausta siivouksesta 2 000 euroa.
Vuonna 2012 työstä on vähennyskelpoista 45 % eli 900 euroa (0,45 x 2000 euroa). Omavastuun vähentämisen
jälkeen kotitalousvähennykseksi jää 800 euroa (900 euroa – 100 euroa).
Vuonna 2011 työstä on vähennyskelpoista 60 % eli 1 200 euroa (0,6 x 2 000 euroa). Omavastuun vähentämisen jälkeen
kotitalousvähennykseksi jää 1 100 euroa (1 200 euroa – 100 euroa).
Vuonna 2012 enimmäisvähennyksen eli 2 000 euron vähennyksen saa, jos ostaa yrityksiltä palveluita niin, että työn
osuus on 4 666 euroa. (45 % x 4 666 euroa = euroa – omavastuu 100 euroa = 1 999,70 euroa).
Vuonna 2011 enimmäisvähennyksen eli 3 000 euron vähennyksen saa, jos on ostanut yrityksiltä palveluita niin, että
työn osuus on 5 166 euroa. (60 % x 5 166 euroa = 3 099 euroa – omavastuu 100 euroa = 2 999,60 euroa).
Esimerkki: Palkattu työntekijä
Lastenhoitajalle maksetaan vuoden aikana palkkaa 3 500 euroa. Palkan sivukulut ovat 22 %.
Vuonna 2012 Palkasta (brutto) on vähennyskelpoista 15 % eli 525 euroa (0,15 x 3 500 euroa). Sivukulut eli 770 euroa
(0,22 x 3 500 euroa) saa vähentää kokonaan. Yhteensä vähennyskelpoisia kuluja on 1 295 euroa. Omavastuuosuuden
vähentämisen jälkeen kotitalousvähennykseksi jää 1 195 euroa (1 295 euroa – 100 euroa).
Vuonna 2011 Palkasta (brutto) oli vähennyskelpoista 30 % eli 1 050 euroa (0,3 x 3 500 euroa). Sivukulut eli 770 euroa
(0,22 x 3 500 euroa) saa vähentää kokonaan. Yhteensä vähennyskelpoisia kuluja on 1 820 euroa. Omavastuuosuuden
vähentämisen jälkeen kotitalousvähennykseksi jää 1 720 euroa (1 820 euroa – 100 euroa).
Vuonna 2012 jos työn tekee palkattu henkilö ja palkan sivukulut ovat 22 prosenttia, täyden vähennyksen saa noin 5 675
euron suuruisilla kustannuksilla. (15 % x 5 675 euroa + 22 % x 5 675 euroa – 100 euroa = 1 999,75 euroa).
Vuonna 2011 jos työn teki palkattu henkilö ja palkan sivukulut olivat 22 prosenttia, täyden vähennyksen saa noin 5 961
euron suuruisilla kustannuksilla. (30 % x 5 961 euroa + 22 % x 5 961 euroa – 100 euroa = 2 999,72 euroa).
Kotitalousvähennykseen oikeuttavat työt
Taulukot on tarkoitettu helpottamaan vähennyskelpoisuuden arvioimista. Työn laadun lisäksi täytyy myös muiden
kotitalousvähennyksen edellytysten täyttyä.
Taulukkoon on koottu kotona tai vapaa-ajan asunnossa tehtäviä töitä. Kaikki työt eivät oikeuta kotitalousvähennykseen,
vaikka työ tapahtuisikin verovelvollisen kotona.
Tavanomainen kotitalous-‐, hoiva ja hoitotyö Oikeus Ei vähennykseen vähennysoikeutta
Asunnon siivous
x
Digiboksin asennus
x
Haravointi
x
Huonekalujen kokoaminen asunnossa tai vapaa-‐ajan asunnossa
x
Huonekalujen verhoilu
x
Juhlien pito kotona (kotona tapahtuva työn osuus)
x
Jätteiden kuljetus
x
Kaupassa käynti, kun se on osa muuta, kotona tapahtuva työtä
x
Koiran yms. ulkoiluttaminen (kun se on osa muuta, laajempaa vähennyksen oikeuttavaa työtä, vaikka työ ei sananmukaisesti tapahdukaan verovelvollisen kotona).
x
Kotiunikoulu (alan ammattilainen tulee kotiin ohjaamaan perhettä nukkumisrytmissä ym.) x
Kotona tapahtuva vaatehuolto (pesu, silitys, korjaus)
x
Kukkien kastelu
x
Lasten hoito verovelvollisen asunnossa tai vapaa-‐ajan asunnossa
x
Lumityöt
x
Muusikko/ orkesteri kotijuhlia varten (esim. häät, syntymäpäivät)
x
Muuttopalvelu ja muuttoon liittyvä pakkauspalvelu
x
Pianonviritys
x
Pihapuiden kaato tai karsinta
x
Polttopuiden hakkuu pihapiirissä
x
Puutarhan hoito, istutustyöt
x
Rikkaruohojen kitkentä
x
Ruoanlaitto
x
Ruohonleikkuu
x
Suunnittelutyö, ks. kuitenkin verohallituksen ohjetta 185/32/2009
x
Taikuri / pelle kotijuhlia varten (esim. lasten syntymäpäivät)
x
Tietokoneen puhdistus, asennus ja huolto
x
Tietokoneohjelmien asennus ja päivitys, ohjelmien ja tiedostojen virustarkistus
x
Tuholaisten torjunta
x
Turvapuhelinkäynti kotona
x
Työkustannukset tarjoilusta-‐ ja ruoanlaitosta kotijuhlissa asunnossa tai vapaa-‐ajan asunnossa
x
Palveluseteli käytössä samaan työhön (ei merkitystä onko käyttänyt vai ei)
x
Vartija käy katsomassa, että tyhjillään olevalla mökillä on kaikki kunnossa
x
Asunnon tai vapaa-‐ajan asunnon kunnossapito-‐ tai perusparannustyö Oikeus Ei vähennykseen vähennysoikeutta
Aidan rakentaminen
x
Antennin kääntäminen katolla
x
Asunnon kunnossapito-‐ ja perusparannustyö (ei uudisrakentamisesta)
x
Asunnon maalaus
x
Asunto tyhjillään remontin aikana, remontin jälkeen asunto ei omassa käytössä
x
Autotallin korjaus, ei hallita omilla osakkeilla, vastuu siirretty osakkaille
x
Autotallin korjaus, ei hallita omilla osakkeilla, vastuuta ei siirretty osakkaille
x
Autotallin korjaus, hallitaan omilla osakkeilla, sisäpuolinen työ
x
Autotallin korjaus, hallitaan omilla osakkeilla, ulkopuolinen työ (esim.oven ulkopuoli)
x
Grillikatoksen/ulkokeittiön rakentaminen
x
Hellan hormin massaus
x
Ilmanvaihtolaitteiden puhdistus, mittaus, säätäminen ja huolto (KHO 6.8.2008/1803) x
Kuolinpesä remontoi vainajan huoneistoa ja maksaa laskun
x
Keskuspölynimurin asennus
x
Kesämökin kunnossapito-‐ ja perusparannustyö (jos ei ole uudisrakentamista) x
Kodinkoneiden asennus (kun ei osana esim. keittiöremonttia)
x
Kuntotarkastukset, jos osa remonttia
x
Laiturin nosto
x
Laiturin rakentaminen, jos tapahtuu pihapiirissä
x
Lasten lisäopetus kotona (KVL 035/2010)
x
Leikkimökin rakentaminen
x
Likakaivon tyhjennys
x
Lukkojen vaihto/sarjoitus as-‐oy:ssä (vastuu yhtiöllä)
x
Lämmitysjärjestelmän asennus ja purku
x
Lämmityskattilan puhdistus ja hyötysuhdemittaus (KHO 6.8.2008/1803)
x
Lämmityskattilan öljypolttimon huolto (KHO 6.8.2008/1803)
x
Murtohälytyslaitteiden asennus
x
Nuohous
x
Osakkaan huoneiston vieressä oleva ulkovarasto (yhtiöjärjestyksessä vastuu yhtiöllä)
x
Paljun tai muun sellaisen ammeen rakentaminen terassille tai ulos
x
Parvekelasien asennus, jos osakkaan vastuulla
x
Parveketyö as oy.ssä, korjataan rakenteita, yhtiöjärjestyksessä yhtiön vastuulla
x
Parveketyö as oy:ssä maalaus, yleensä pintatyö, osakkaan vastuulla
x
Pation rakentaminen (kattamaton)
x
Piha-‐alueen laatoitus-‐ tai asfaltointityöt
x
Porakaivon puhdistus
x
Porakaivon rakentaminen
x
Rannan ruoppaus
x
Saunan rakentaminen huoneistoon/kiinteistöön
x
Siltä osin kuin vakuutusyhtiö on korvannut työstä suoritetun määrän
x
Tapetin vaihto
x
Tien rakentaminen tontin osuudelta
x
Turvalukon asennus
x
Työ, johon on saatu energia-‐avustusta (avustusta ei vähennetä kustannuksista)
x
Uima-‐altaan rakentaminen
x
Uudisrakentaminen kaikissa tilanteissa
x
Jos vastuunjakoa on asunto-osakeyhtiön ja osakkaan välillä muutettu yhtiöjärjestyksellä, mutta yhtiöjärjestystä ei ole
rekisteröity kaupparekisteriin, ei osakkaalla ole oikeutta kotitalousvähennykseen vaikka kunnossapitovastuu olisi
siirretty