1. No category

Metsäveroillat 2015
Suvi Niittyoja
veroasiantuntija
Verohallinto
Ajankohtaisia aiheita
•
•
•
•
Sähköinen ilmoittaminen
Kausiveroilmoitus
Metsätalouden kaluston myyminen
Metsävähennyksen tulouttaminen
luovutusvoittoon metsäkiinteistöä
myytäessä
2
21.1.2015
Sähköinen ilmoittaminen
•
•
•
•
•
Metsätalouden veroilmoituksen voi antaa sähköisesti
esim. suomi.fi –sivustolla.
Tunnistautuminen tapahtuu henkilökohtaisilla
pankkitunnuksilla (sen, jonka nimellä 2C-lomake on tullut).
Yhtymä ja kuolinpesä tarvitsevat Katso-tunnisteen,
ilmoituksia ei voi antaa osakkaan pankkitunnuksilla.
Tiedot siirtyvät suoraan Verohallintoon ilman postitusta ja
tallennusta.
Saat lähettämisestä kuittauksen, joten tiedät että lähetys
on onnistunut.
3
21.1.2015
Kausiveroilmoitus
• Arvonlisäverovelvollisten on ehdottoman
tärkeää muistaa antaa kausiveroilmoitus.
• Sen voi antaa sähköisesti verotilipalvelussa vero.fi –sivun kautta.
• Yhtymä ja kuolinpesä tarvitsevat tähänkin
Katso-tunnisteen.
4
21.1.2015
Metsätalouden kaluston myyminen
• Jos myy metsätalouden menojäännökseen
kuuluvaa kalustoa, siitä tulee tehdä laskelma
luovutusvoitosta tai –tappiosta (9-lomake).
• Poistamaton menojäännös poistetaan koneiden
menojäännöksestä.
• Hankintamenona käytetään poistamatonta
menojäännöstä.
• Tarvittavat tiedot täytetään lomakkeelle, ja
mahdollisesta luovutusvoitosta maksetaan
pääomatulovero.
5
21.1.2015
Metsätalouden kaluston myyminen,
esimerkki
•
•
•
Metsätalouden kaluston poistamattomaan
menojäännökseen kuuluu pelkästään
metsätalouskäytössä ollut traktori (10.000 euroa) ja
metsäkärry (5.000 euroa), poistamaton menojäännös on
31.12.2013 yhteensä 15.000 euroa.
Traktori myydään verovuoden 2014 aikana 13.000 eurolla.
Tässä esimerkissä käsitellään arvonlisäverottomia hintoja,
mahdollinen alv kulkee erillään alv-muistiinpanoissa.
6
21.1.2015
Metsätalouden kaluston myyminen, 2Clomake
jää
5.000
euroa
7
21.1.2015
Metsätalouden kaluston myyminen, 9lomake
8
21.1.2015
Metsävähennyksen tulouttaminen
luovutusvoittoon
• Jos myy metsäkiinteistön, joka on ollut
metsävähennyspohjassa, ja on käyttänyt
metsävähennystä, tuloutetaan käytetty
metsävähennys luovutusvoittoon.
• Tuloutetaan enintään myytävän kiinteistön
tuoman metsävähennyksen verran ja käytetyn
metsävähennyksen verran.
• Tuloutus tehdään silloinkin, vaikka myytävältä
metsäkiinteistöltä ei olisi myyty puita ja/tai
käytetty metsävähennystä.
• Tuloutusta ei tehdä, jos kauppa on verovapaa.
9
21.1.2015
Mistä saa lisätietoja
• www.vero.fi/ilmoitaverkossa
• www.vero.fi/lomakkeet/2C
• www.vero.fi/metsa (mm. Verohallinnon
yhtenäistämisohjeet vuodelta 2014
toimitettavaa verotusta varten)
• 020 697 016
10
21.1.2015
Tervetuloa Metsäveroiltaan!
Matti Äijö
metsäneuvoja
Suomen metsäkeskus,
Julkiset palvelut, Pirkanmaa
p. 0400 392 887
[email protected]
Suomen metsäkeskus
www.metsään.fi
Suomen metsäkeskus
2
Metsätalouden
pääomatulojen verotus
Suomen metsäkeskus
Suomen metsäkeskus
Metsätalouden verotus
• Metsätulot lasketaan pääomatuloiksi
• Veroprosentti 30 %, 40 000€ yli menevästä osasta 32 %
Suomen metsäkeskus
Metsätalouden verotus
• Veroja maksetaan puhtaasta tulosta
• Tuloista ja menoista on pidettävä muistiinpanoja
• Tulot kirjataan sille vuodelle, kun ne on saatu, menot
taas sille, jolloin ne on maksettu
• Muistiinpanot ja tositteet tapahtumista säilytetään 6
vuotta verovuoden päättymisestä lukien
› 2014 muistiinpanot ja tositteet säilytettävä vuoden
2020 loppuun saakka
Suomen metsäkeskus
Metsästä saadut tulot
• Metsätalouden pääomatuloina verotettavat tulot:
›
›
›
›
›
puun myyntitulot ilman ALV:tä
omaan käyttöön otetun puutavaran arvo
haloista, pilkkeestä, hakkeesta tms. metsäenergiapuusta saatu tulo
joulukuusista, koristehavuista yms. saatu tulo
vahingonkorvaukset (metsään kohdistuneet vakuutuskorvaukset,
hirvivahinkokorvaukset)
› pellon metsityksenhoitopalkkio
› metsänhoitotöihin saatu työllistämistuki
› KEMERA -tuet
Suomen metsäkeskus
• Maatalouden tuloa:
› puun jatkojalostuksesta saatu tulo, kun toimintaa ei harjoiteta erillisenä
elinkeinotoimintana
(esim. sahaustoiminta)
› vuokratulot (esim. metsästysmaan vuokra)
› muusta kuin puusta saatavien sivutuotteiden myynti (esim. jäkälä)
› pellon metsityksestä maksettu tulonmenetyskorvaus
› metsälaitumen perinnebiotoopin hoidosta maksettu tuki
• Muuta pääomatuloa:
› maa-aineksen myyntitulo
› tontilta myydystä puusta saadut tulot
Suomen metsäkeskus
• Henkilökohtaista ansiotuloa:
› hankintatyön arvo 125 m3 ylittävältä osalta
› Ilmoitetaan esitäytetyllä lomakkeella henkilökohtaisena tulona
• Verottomia tuloja:
› luonnonvaraisten sienten, marjojen ja käpyjen myyntitulo
› luonnonvaraisten kasvien ja kasvinosien keräämisestä ihmisravinnoksi,
lääkkeeksi tai lääkeaineen valmistukseen saatu tulo
Suomen metsäkeskus
1. Puun myyntitulot
14000 00
5000 00
1000 00
20000 00
1750 00
500 00
2250 00
Suomen metsäkeskus
Hankintatyö
• Hankinta- tai käteiskaupan yhteydessä itse tehdyn puutavaran
valmistuksen ja kuljetuksen työn arvo
› metsänomistaja, puoliso tai ennen verovuotta 14 v täyttänyt kotona
asuva lapsi
› kuolinpesissä ja yhtymissä osakkaat perheenjäsenineen
• Lasketaan maatiloittain ja työntekijäkohtaisesti
› täyttöohjeissa keskimääräiset taksat valmistukselle ja kuljetukselle
puutavaralajeittain
• Hankintatyö ilmoitetaan sille vuodelle, jona työ on tehty
• Hankintatyön arvo pienentää hankintakaupasta saatua verotettavaa
myyntituloa
Suomen metsäkeskus
II Hankintatyö
• tekijälleen verotettavaa ansiotuloa 125 m³ ylittävältä osalta
• veronalainen arvo saadaan kertomalla hankintatyön arvo seuraavan kaavan
mukaan lasketulla kertoimella:
Kerroin =
valmistettu/kuljetettu m3 – 125 m3
valmistettu/kuljetettu m3
• verotettava ansiotulo ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa
Veikko Heikkonen
301139
150 150
Suomen metsäkeskus
2250 00
374 85
3. Vakuutus- ja
hirvivahinkokorvaukset,
metsätalouden tuet
1000 00
300 00
1200 00
2500 00
3.1. esim. metsätuhon perusteella saadut vakuutuskorvaukset,
vähentämättä niistä vakuutusyhtiön toimittamaa ennakonpidätystä
3.2. esim. hirvivahingoista saadut korvaukset
3.3. esim. KEMERA –tuet, ympäristötuki, pellon metsitykseen liittyvä
metsityksenhoitopalkkio
Huom! Pellon metsitykseen liittyvät tulonmenetyskorvaukset
Suomen metsäkeskus
maatalouden puolelle.
4. Omasta metsästä otettu
puutavara
100 00
0 00
400 00
4.1. Maatalouskäyttö
puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan
4.2. Elinkeinokäyttö
puutavaran arvo määritellään käyvän arvon eli
hankintakauppahinnan mukaan
4.3. Yksityiskäyttö
puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan
• Omaan käyttöön otettu polttopuu verovapaata
• Maatalouden ja elinkeinotoiminnan tuotantorakennukset
ns. hiljaisella kuittauksella
Suomen metsäkeskus
500 00
5. Metsätalouden vähennykset
Kaikki metsätalouden harjoittamisesta aiheutuneet
kulut ovat vähennyskelpoisia
• Metsävähennys 60%/60% (vähintään 1500 €)
• Meno- ja tuhovaraus
• Vuosimenot
› jako palkkaus-, matka- ja muihin kuluihin
• Poistot
› pitkäaikaisemmat investoinnit (taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta)
› hankintahinta yli 200 €
• Velat, korot ja lainanhoitokulut
› Velat esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksen kohtaan ”Velat”
› Korot esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksen kohtaan
”Tulonhankkimisvelan korot”
› Lainanhoitokulut 2C-lomakkeen vuosimenoihin
Suomen metsäkeskus
5.1 Metsävähennys
•
•
•
•
•
•
1.1.1993 tai sen jälkeen vastikkeellisesti hankitusta metsästä
60 % hankintamenosta (= kauppahinta + kaupanteon kulut)
vuosittain max. 60 % tilalta saadusta metsätulosta
pienin vuotuinen metsävähennys 1 500 €
edellyttää vähintään 2 500 €:n myyntiä
käyttämättä oleva metsävähennys siirtyy vastikkeettomissa
saannoissa seuraavalle omistajalle
Suomen metsäkeskus
5. Metsävähennys ja varaukset
12450 00
1500 00
0 00
• Summat saadaan kohdista III ja IV (lomakkeen
kääntöpuolelta)
Suomen metsäkeskus
13950 00
III Metsävähennyksen seuranta
35000 00
5000 00
20750 00
12450 00
17450 00
30000 00
Suomen metsäkeskus
5.2 Menovaraus
5.3 Tuhovaraus
• Menovarauksena voi vähentää 15 % verovuonna saadusta pääomatulosta
› tulo metsävähennyksen jälkeen
› käytettävä tekemisvuotta seuraavan 4/6 v aikana menojen
kattamiseen
› käyttöaikana käyttämättä jäänyt varaus tuloutuu tuloksi
• Tuhovaraus metsätuhon johdosta saaduista vakuutus- tai
vahingonkorvauksista
› enintään tuhoutuneen metsän uudistamismenon suuruinen
› muistiinpanoihin esim. MK:n tai MHY:n antama selvitys
uudistamismenojen määrästä
Suomen metsäkeskus
IV Tulouttamattomat varaukset
1500 00
0 00
Suomen metsäkeskus
6. Muut pääomatuloiksi
luettavat erät
0 00
500 00
500 00
6.1. Varausten tuloutus
• aikaisempina vuosina tehtyjen meno- ja tuhovarauksien tulouttaminen
• menot, jota varauksen tuloutuksella katetaan, merkitään
täysimääräisinä omiin vähennyskohtiinsa
6.2. Muut
Suomen metsäkeskus
7. Vuosimenot
0 00
300 00
1200 00
1500 00
Muistiinpanoihin selvitys vuosimenoista eriteltynä
• Työntekijän palkkauksesta aiheutuviin menoihin 7.1.
– sis. vakuutusmaksut ja muut sivukulut
• Metsätalouden matkakuluihin 7.2.
– ajopäiväkirja
– 0,25 €/km
– päivärahavähennys
• Muihin vuosimenoihin 7.3.
Suomen metsäkeskus
Suomen metsäkeskus
23
Vuosimenoja
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
metsänhoitomaksu
puukaupan hoito
Metsäsäätiön maksu
leimaus (puunmyyntisuunnitelma)
puunkorjuu
maanmuokkaus
kulotus
istutus
istutusvälineet
kylvö
taimet, siemenet
taimisuojat
taimikonhoito
vesurit, kirveet
kasvinsuojelu
torjunta-aineet
reppuruisku
oksasaha
lannoitteet
polttoaineet
voiteluaineet
metsäsuunnitelma
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Metsään.fi-palvelu
metsätien tieyksikkömaksut
varaosat
huoltotyöt
matkakulut
työ- ja turvavaatteet
teiden hiekoitus
ojien perkaus
vakuutusmaksut
MTK:n ym. jäsenmaksut
kurssimaksut
kirjanpitokulut
puhelinmenot
ammattilehdet
ammattikirjallisuus
atk-kulut
postitus
valokopiot
pääsymaksut
veroilmoituksen laadinta
lainanhoitokulut
Suomen metsäkeskus
Poistot
• Osa metsätalouden menoista pitkävaikutteisia, eikä niitä voi vähentää
vuosimenoina
→ hankintameno vähennetään useamman vuoden aikana tehtävin
poistoin
• Koneet ja laitteet, joiden taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta
• Rakennukset, rakennelmat, ojat, tiet, sillat ja edellä mainittujen
perusparannukset
Suomen metsäkeskus
Poistot
• Jos hankintameno on enintään 200 €, se voidaan poistaa kerralla
• Hyödykekohtaiset hankintamenot selvitetään muistiinpanoissa
• Hyödykekohtaiset poistoprosentit:
› koneet ja laitteet 25%
› metsätiet, ojitus 15 %
› rakennukset 10 %
• Poiston voi halutessaan tehdä myös pienempänä tai jättää jonakin
vuonna kokonaan tekemättä
Suomen metsäkeskus
8.-12. Poistot
5000 00
1000 00
1000 00
0 00
0 00
0 00
0 00
0 00
1500 00
100 00
120 00
4500 00
900 00
680 00
Suomen metsäkeskus
800 00
1720 00
Moottorikelkka ja mönkijä
• hyvät perustelut verottajalle
• jos metsäkäytön osuus alle 50 %, ei voida liittää
metsätalouden kalustoon
› arvioidaan metsäkäytön %-osuus
› ostohinnasta ja siihen sis. ALV:sta
› vuosikuluista ja niihin sis. ALV:sta
tai vaihtoehtoisesti:
› kulut vähennetään käyttötuntien mukaan, HUOM! Tällöin ei
alv:a
Suomen metsäkeskus
13.Toisesta tulolähteestä
siirrettävät menot
14. Muun toiminnan menot
100 00
300 00
0 00
220 00
520 00
13. Maatalouden muistiinpanoissa tai
elinkeinotoiminnan kirjanpidossa mahdollisesti
käsitellyt metsätalouteen kohdistuvat menot.
14. Se osa metsätalouden muistiinpanoissa käsitellyistä
ja kohdan 7 tai 11 vähennyksiin sisältyneistä menoista,
joka kohdistuu muuhun kuin metsätalouteen.
Suomen metsäkeskus
15.-16. Metsätalouden
puhdas/tappiollinen pääomatulo
4500 00
• Metsätalouden tappio vähennetään muista tuloista:
1. Muista pääomatuloista
2. Alijäämähyvityksenä ansiotulojen veroista
3. Vahvistetaan tappio
• Mitään metsätalouden veroilmoituksella ilmoitettuja tietoja ei
tarvitse siirtää esitäytettyyn veroilmoitukseen.
Suomen metsäkeskus
Rahavirrat
Puunmyyntitulot (v. 2014) 10 000 €.
Metsätalouden menot ja muut vähennykset 1 600 € (ilman alv)
Metsätalouden menoihin sisältyneet alv:t 300 €
1.
Puukaupan maksusuoritus 2014 aikana
•
•
•
2.
ostaja maksaa kauppahinnan päälle 24 % alv = 2 400 €
ostaja vähentää ennakkoveron 20 % = 2 000 €
myyjän tilille 10 000 – 2 000 + 2 400 = 10 400 €
Verot
•
•
•
•
helmikuun lopussa 2015 eteenpäin maksettava alv 2 400 – 300 =
2 100 €
metsätalouden verotettava tulo: 10 000 - 1 600 = 8 400 €
lopullinen vero 30 % 8 400 €:sta = 2 520 €
lisävero (jäännösvero) joulukuussa 2015
2 000 – 2 520 = - 520 € = maksettava lisää
Suomen metsäkeskus
Yhtymän metsäverotus
• Verottaja jakaa metsätalouden tuloksen yhtymän osakkaiden
esitäytettyihin veroilmoituksiin omistusosuuksien suhteessa
• Omistusosuudet ilmoitetaan 2C-lomakkeen kanssa jätettävällä
yhtymäselvityksellä (lomake 36)
• Yhtymän kotikunta on tilan sijaintikunta
• Yhtymällä on oma Y-tunnus
• Tappio vähennetään osakkaiden henkilökohtaisista pääomatuloista tai
alijäämähyvityksinä veroista
• Metsätalouden velat ja niiden korot ilmoitetaan osakkaiden
henkilökohtaisilla verolomakkeilla
• Maa-aineksen myyntitulot lomakkeen 36 lisätiedoissa
Suomen metsäkeskus
Puolisoiden metsäveroilmoitus
• verotetaan kuten verotusyhtymää
• puolisoille yhteinen lomake, johon omistusosuudet valmiiksi
merkitty
› lomake osoitettu puolisoista sille, joka
› rekisteröity alkutuottajana alv-velvolliseksi
› omistaa enemmän
› vanhempi, jos omistukset tasasuuria
Yksin omistamastaan tilasta voi halutessaan
kuitenkin jättää erikseen oman ilmoituksen
Suomen metsäkeskus
Veroilmoituksen jättäminen
Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja
• 2C-lomake ja kausiveroilmoitus (alv) 2.3.2015 mennessä
• esitäytetty tuloveroilmoitus toukokuussa
Ei ALV-velvollinen metsänomistaja
• metsäveroilmoitus samaan aikaan korjatun esitäytetyn
tuloveroilmoituksen kanssa toukokuussa (7.5.2015 tai 13.5.2015
esitäytetyn veroilmoituksen palauttamisajan mukaan)
Yhtymä
• 2C-lomake ja kausiveroilmoitus (alv) sekä yhtymäselvitys (lomake 36)
2.3.2015 mennessä
Liikkeen- ja ammatinharjoittajat
• metsäveroilmoitus yhdessä muiden tuloveroilmoitusten kanssa
viimeistään 2.4.2015
Suomen metsäkeskus
Arvonlisäverotus
Suomen metsäkeskus
Yleistä arvonlisäverotuksesta
• Metsätalous on ollut arvonlisäveron piirissä 1.1.1995 lähtien
• Valtiolle suoritettava yleinen kulutusvero, jonka kohteena on
tavaroiden ja palvelujen kulutus, verokanta 24%
• Myynnit verollisia, mutta ostoihin sisältyvät verot
vähennyskelpoisia
• Ei ole kustannus alv-velvolliselle yrittäjälle
Suomen metsäkeskus
Vähennysoikeus
• Myyntihintoihin sisältyvästä arvonlisäverosta saadaan
vähentää arvonlisäverollisessa toiminnassa käytettävien
tuotantopanosten ostohintoihin sisältyvät arvonlisäverot
• Tavarasta tai palvelusta vähennys siltä osin, kun sitä
käytetään arvonlisäverollisessa toiminnassa
Suomen metsäkeskus
Arvonlisäverotukseen
kuuluminen
• Kalenterivuoden liikevaihdon suuruudesta riippuen
verovelvollinen on joko
› arvonlisäverovelvolliseksi ilmoittautumisvelvollinen,
myynnit yli 8 500 €
› hakeutumisoikeuden piirissä, myynnit alle 8 500 €
Suomen metsäkeskus
Oletko alv-velvollinen?
• Verottajalta tullut kausiveroilmoitus
• Metsänomistajan pidettävä itse huoli merkinnästä
• Jos et saanut ilmoitusta, selvitä:
› oletko merkitty alv-velvolliseksi
› pitäisikö/kannattaisiko liittyä
Suomen metsäkeskus
Arvonlisäverottomat maksut
• Menot:
›
›
›
›
metsänhoitomaksu
metsätalouden lainojen korot
metsävakuutusmaksut
palkat
• Tulot:
› hirvituho- ja vakuutuskorvaus
Suomen metsäkeskus
Alv:t muistiinpanoissa
• Juoksevasti numeroidut tositteet
• Tositteesta ilmenevät tiedot
› laskun antamispäivä
› myyjän nimi ja arvonlisäverotunniste (Y-tunnus)
› myytyjen tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen luonne
› suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste
verokannoittain
• Muistiinpanot ja tositteet säilytettävä 6 vuotta
› vuoden 2014 muistiinpanot säilytettävä vuoden 2020 loppuun
saakka
• Verotarkastus mahdollinen
Suomen metsäkeskus
Arvonlisäveroilmoitus =
kausiveroilmoitus
• Verotilipaketti tilinumeroineen lähetetään metsänomistajalle, joka on
merkitty alv-velvolliseksi ja kuuluu vuosimenettelyn piiriin
• Täytetään vain yksi kausiveroilmoitus, vaikka olisi useita tiloja ja
useita tulonlähteitä
• Jättöaika ja veron maksu verotilille kunkin vuoden helmikuun loppuun
mennessä
• Paperille tehty kausiveroilmoitus palautetaan yhdessä
metsäveroilmoituksen kanssa
• Verohallinto suosittelee antamaan kausiveroilmoituksen sähköisesti
osoitteessa www.vero.fi/verotili
Suomen metsäkeskus
Arvonlisäveroilmoitus =
kausiveroilmoitus
• Vero maksettava omatoimisesti pankissa,
maksuautomaatilla tai verkkopankissa. Muista
verotilin viitenumero!
• Kausiveroilmoitus palautettava, vaikka ei olisi ollut
arvonlisäverollista toimintaa
• Palautettavat arvonlisäverot maksetaan
metsänomistajan tilille viipymättä
Suomen metsäkeskus
Suomen metsäkeskus
44
Kiitos!
Kuva: Jukka Pasonen
Suomen metsäkeskus
45