Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere
Værdifuld viden om skat, moms og afgifter
Årsafslutning 2015
Biler
I det følgende har vi kort omtalt forhold, der kan være
relevante at overveje før udgangen af 2015. Vi har
samlet informationen i 5 nyhedsbreve:





Ansatte og skat
Virksomhedsejer og skat
Selskaber og skat
Moms og afgifter
Biler.
Vi håber, information kan være til nytte – vi er naturligvis
til rådighed for yderligere oplysninger eller drøftelse af
muligheder for at optimere m.v.
Biler
Nedsættelse af registreringsafgiften fra 180% til 150%
Skatteministeren har fremsat lovforslag om nedsættelse
af registreringsafgiften for køretøjer fra 180% til 150%.
SKAT har desuden udsendt et nyhedsbrev om den praktiske gennemførelse af nedsættelsen.
SKAT præciserer i nyhedsbrevet, at lovændringen træder
i kraft den 1. januar 2016, men har virkning allerede fra
datoen for lovforslagets fremsættelse i Folketinget, dvs.
fra og med den 20. november 2015.
Nedsættelsen sker for den del af registreringsafgiften,
der overstiger skalaknækket ved beregning af registreringsafgift.

For nye personbiler udgør registreringsafgiften 105%
af DKK 82.800 og 150% af resten af køretøjets afgiftspligtige værdi

For nye motorcykler 105% af DKK 9.400 - 26.100 og
150% af resten af køretøjets afgiftspligtige værdi

For nye autocampere 105% af DKK 82.800 og 150% af
resten af køretøjets afgiftspligtige værdi, men dog
mindst DKK 0 af DKK 12.100 og 60% af resten af køretøjets afgiftspligtige værdi.
December 2015-26
Statsaut. revisor Asger Lehmann Høj, [email protected]
Afgiftsberegningen for brugte køretøjer beregnes på
samme måde som for nye køretøjer, dog nedsættes skalaknækket med den procentdel, som køretøjet er faldet i
pris.
Registreringsafgift frem til 1. januar 2016
Loven har virkning fra og med den 20. november 2015, og
det indebærer:
1. At køretøjer, som er anmeldt til registrering m.v. den
20. november 2015 eller senere, vil være omfattet af
afgiftsnedsættelsen.
Da loven først træder i kraft den 1. januar 2016, vil
der for køretøjer, som anmeldes til registrering i perioden fra og med den 20. november 2015 til og med
den 31. december 2015, ske afgiftsberigtigelse efter
de gældende regler og afgiftssatser.
Efter lovens ikrafttræden den 1. januar 2016 vil registreringsafgiften blive genberegnet med anvendelse
af den nye lavere afgiftssats, og en eventuel difference vil blive udbetalt.
Tilsvarende vil der ske efteropkrævning i de tilfælde,
hvor der er udbetalt eksportgodtgørelse med et for
højt beløb.
2. At afgiftsnedsættelsen også gælder for køretøjer,
som i perioden frem til og med den 31. december 2015
anmeldes til registrering under en ordning med betaling af forholdsmæssig registreringsafgift, dvs.



Køretøjer, som stilles til rådighed for herboende
arbejdstagere
Leasingkøretøjer, og
Køretøjer, der registreres med henblik på tidsbegrænset anvendelse i Danmark.
Det indebærer, at beregning af den forholdsmæssige
registreringsafgift sker efter gældende regler og afgiftssatser.
Efter forslagets ikrafttræden vil SKAT foretage beregning af de omhandlede afgiftsdifferencer og foretage udbetaling eller efteropkrævning.
Tilbagebetaling af afgift
For de køretøjer, hvor der er betalt registreringsafgift i
perioden den 20. november 2015 til den 1. januar 2016, vil
der efter lovens ikrafttræden ske tilbagebetaling af en
del af den betalte registreringsafgift.
Beløbet vil blive tilbagebetalt af SKAT til den virksomhed
eller borger, der har indbetalt afgiften af det pågældende køretøj.
I de tilfælde, hvor en bilforhandler har indbetalt afgiften
på vegne af køberen af bilen, bør bilforhandleren viderebetale beløbet til køberen.
Eksport m.v.
Registreringsafgiften af indregistrerede brugte køretøjer godtgøres, hvis køretøjet afmeldes fra Køretøjsregisteret og udføres fra landet.
3. Registreringsafgiftsfritagelsen
for
brintbiler
(brændselscellebiler) fortsætter indtil udgangen af
2018
4. Godtgørelse af elafgift til opladning af elbiler forlænges til udgangen af 2016
5. Bortfald af skematisk værdiansættelse for brugte
køretøjer under 1 år
6. Reduktion af radiofradraget for nye køretøjer bortfalder fra 2017
7. Tillæg for manglende partikelfilter på dieselbiler udvidet til også at gælde ældre dieselbiler.
Punkterne beskrives mere nedenfor.
Ad 1. Registreringsafgiftsfritagelsen for elbiler bortfalder 1. januar 2016
Fra 1. januar 2016 bortfalder registreringsafgiftsfritagelsen for elbiler.
Køretøjer, hvor der i perioden 20. november – 31. december 2015 anmodes om eksportgodtgørelse, vil være omfattet af den nye lavere registreringsafgift.
Registreringsafgiften indfases over en periode på 5 år,
med loft på DKK 800.000, og er fuldt implementeret i
2020.
Efter lovens ikrafttræden vil SKAT foretage genberegning og evt. efteropkrævning af for meget udbetalt afgiftsgodtgørelse.
Loftet betyder, at den del af den fulde registreringsafgift, der overstiger DKK 800.000, skal betales fuldt, og
den beregnede registreringsafgift under loftet skal betales med:
Beregningen baseres på den værdifastsættelse, der sker
på tidspunktet for anmeldelsen til eksportgodtgørelse eller det tidspunkt, hvor den registrerede forhandler medtager køretøjet på sin månedsangivelse i Køretøjsregistret.




El-biler - fritagelse for registreringsafgift ophører 1.
januar 2016
Skatteministeren har den 18. november 2015 fremsat
lovforslag L 61 om, at registreringsafgiftsfritagelsen for
elbiler ophører med udgangen af 2015.
Lovforslaget indeholder en række justeringer, som ændrer den hidtidige praksis:
1. Registreringsafgiftsfritagelsen for elbiler bortfalder
1. januar 2016



Registreringsafgiften indfases over en periode på
5 år
I 2016 og 2017 gives et bundfradrag på DKK 10.000
i registreringsafgiften
Elbiler indpasses i grøn ejerafgift og vægtafgift
fra 1. januar 2016
2. Beregning af registreringsafgift
hybridbiler justeres

for
plug-in-
Brændstofforbruget opgøres som for elbiler, og
indfases på samme måde som for elbiler
20% i 2016
40% i 2017
65% i 2018
90% i 2019.
I 2016 og 2017 gives et bundfradrag i registreringsafgiften på DKK 10.000, dog maksimalt afgiftsbeløbet.
Eldrevne køretøjer skal fra 1. januar 2016 indpasses i reglerne om grøn ejerafgift og vægtafgift. Brændstofforbruget i elbiler vil blive beregnet i forhold til Wh pr. 100
km, og ud fra bilens genvægt i kg.
Ad 2. Beregning af registreringsafgift for plug-inhybridbiler justeres
Beregning af registreringsafgift og grøn ejerafgift for
plug-in-hybridbiler justeres.
Plug-in-hybridbiler er biler, som drives af el i kombination
med benzin, diesel m.v., og hvor opladning kan ske ved
hjælp af en ekstern strømforsyning.
Justeringen medfører, at opgørelsen af brændstofforbruget svarer til opgørelsen for el-biler og medfører en
højere registreringsafgift. Efter de gældende regler
medregnes elektricitetsforbruget ikke i beregning af
brændstofforbruget og skal ikke medregnes i indfasningsperioden.
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af HLB International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
2
I indfasningsperioden beregnes registreringsafgiften for
plug-in-hybridbiler på samme måde som for el-biler.
Ad 3. Registreringsafgiftsfritagelsen for brintbiler
(brændselscellebiler) fortsætter indtil udgangen af 2018
Afgiftsfritagelsen for brændselscelledrevne køretøjer
fortsætter i 3 år, hvorefter registreringsafgiften indfases på en 5-årig periode.
Ad 4. Godtgørelse af elafgift til opladning af elbiler forlænges til udgangen af 2016
Den midlertidige godtgørelsesordning for elektricitet anvendt til opladning af elbiler, som led i momsregistreret
virksomhed forlænges til 31. december 2016.
Det indebærer, at der i 2016 kan opnås godtgørelse af
dette elforbrug med DKK 0,881 pr. kWh.
Ad 5. Bortfald af skematisk værdiansættelse for brugte
køretøjer under 1 år
Særreglen om skematisk værdiansættelse i forbindelse
med beregning af registreringsafgiften afskaffes for
brugte biler og motorcykler, der er under 1 år.
Denne regel har efter gældende regler givet en begunstigelse i registreringsafgiften af blandt andet valutaudlejningsbiler ved videresalg af disse biler som brugte biler.
Ad 6. Reduktion af radiofradraget for nye køretøjer bortfalder fra 2017
Radiofradraget i registreringsafgiften nedsættes fra
DKK 1.000 til DKK 600 i 2016, og afskaffes fuldt ud fra
2017 og frem.
Ad 7. Tillæg for manglende partikelfilter på dieselbiler udvides til også at gælde ældre dieselbiler
Efter den gældende praksis betaler biler indregistreret
før 18. marts 2009 ikke partikeludledningsafgift.
Tillæg i den grønne ejerafgift for manglende partikelfilter
udvides til også at omfatte ældre dieselbiler fra 1. januar
2017.
Tillægget indfases over en 3-årig periode:



2017 med DKK 400
2018 med DKK 600, og
2019 med DKK 1.000 (fuldt tillæg).
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af HLB International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
3