Avräkning av utländsk skatt
Privatpersoner fr.o.m. inkomstår 2012
När du begär avräkning av utländsk skatt kan du antingen
använda denna blankett eller fylla i dina uppgifter under
Övriga upplysningar på Inkomstdeklaration 1. Du behöver inte
fylla i blanketten om du bara begär avräkning för utländsk
skatt på utdelning eller på inkomst på investeringssparkonto
och den utländska skatten finns med i dina svenska kontrolluppgifter. I dessa fall får du automatisk avräkning vilket
framgår av din preliminära skatteuträkning. Läs mer i upplysningarna på sidorna 8 och 9.
Inkomstår
Namn
Personnummer
Varför måste du lämna vissa uppgifter?
Den svenska skatt som tas ut på de utländska inkomsterna begränsar hur stor avräkning du kan få.
För att kunna räkna ut hur mycket skatt som tas ut i Sverige på de utländska inkomsterna behöver
Skatteverket uppgift om både de utländska inkomsterna och vilka utgifter som du har haft i samband
med dem.
Var fyller du i uppgifter om inkomster och utgifter?
Fyll i inkomster och utgifter under det avsnitt som du redovisat inkomsten under i Inkomstdeklaration 1,
d.v.s. A. Tjänst, B. Kapital eller C. Näringsverksamhet. Under avsnitt A och C måste du dela upp
inkomster och utgifter beroende på om inkomsterna kommer från EES-land eller från land utanför EES
(tredjeland). Läs mer i upplysningarna på sidorna 8 och 9.
Har du gjort avdrag för den utländska skatten?
Fyll i avsnitt D. Avdrag för utländsk skatt. Läs mer i upplysningarna på sidan 9.
Begär du avräkning för sparad utländsk skatt från tidigare år?
Fyll i avsnitt E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k. carry forward, som du begär
avräkning för i år. Läs mer i upplysningarna på sidan 9.
Har du utländska inkomster som du inte beskattats för i utlandet?
Vissa utländska inkomster som du har redovisat i din deklaration men som inte har beskattats i
utlandet kan påverka din avräkning. Läs mer i upplysningarna på sidan 8.
Behöver du mer utrymme?
SKV
2703
08
sv
00
03
Om du behöver mer utrymme kan du bifoga en egen sammanställning till denna blankett.
A. Tjänst
Avsnitt 1 och 2 i Inkomstdeklaration 1.
A1.1 Utländska inkomster från EES-land
Typ av inkomst, t.ex. lön,
pension, styrelsearvode,
royalty, idrottslig eller
artistisk verksamhet
Utbetalare
Utländsk inkomst från EES-land
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Utländsk skatt från EES-land
Belopp i
utländsk valuta
Summa
Belopp i
svenska kronor
Summa
A1.2 Utländska inkomster från tredjeland
Typ av inkomst, t.ex. lön,
pension, styrelsearvode,
royalty, idrottslig eller
artistisk verksamhet
Utbetalare
Utländsk inkomst från tredjeland
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Summa
Utländsk skatt från tredjeland
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Summa
A2. Utgifter som är hänförliga till ovanstående utländska inkomster
Typ av utgift
Utgifter för inkomster från
EES-land
Utgifter för inkomster från
tredjeland
Belopp i svenska kronor
Belopp i svenska kronor
Resor till och från arbetet. Du ska inte minska med 10 000 kr.
Tjänsteresor
Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor
Övriga utgifter (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D). Du ska
inte minska med 5 000 kr.
03
00
A3.2 Utgifter som har samband med inkomster från både Sverige och tredjeland
sv
A3.3 Utgifter som har samband med inkomster från Sverige, EES- och tredjeland
A3.4 Utgifter som har samband med inkomster från både EES- och tredjeland
SKV
2703
A3.1 Utgifter som har samband med inkomster från både Sverige och EES-land
08
A3. Gemensamma utgifter
Belopp i svenska kronor
B. Kapital
Avsnitt 7 och 8
i Inkomstdeklaration 1.
B1. Utländska räntor och utdelningar som inte redovisas på K-blankett
Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal fyller du bara i under avsnitt B.4.
Inkomster på investeringssparkonto fyller du bara i under B.5.1 eller B.5.2.
Utländsk inkomst
Typ av inkomst ränta eller utdelning
Utbetalare, utdelande
bolag
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Summa
Belopp i
svenska kronor
Summa
B2. Utgifter som är hänförliga till utländska inkomster under B.1 och B.4
Typ av utgift (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D)
Belopp i svenska kronor
Förvaltningsutgifter. Du ska inte minska med 1 000 kr.
Andra utgifter
B3. Utländska utdelningar och kapitalvinster som redovisas på K-blankett samt hyresinkomster
från utländsk privatbostad
Det är beloppet som du för över till Inkomstdeklaration 1 som du ska ta upp i kolumnen för utländsk inkomst.
Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal fyller du bara i under avsnitt B.4.
K-blankett (vid kapitalvinst och utdelning,
t.ex. K5, K10)
Land
Utländsk inkomst
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
SKV
2703
08
sv
00
03
Typ av inkomst utdelning,
uthyrningsinkomst
eller kapitalvinst
Summa
Summa
B.4 Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal
Utgifter som är hänförliga till inkomster under B.4 fyller du i under B.2.
Inkomster på investeringssparkonto fyller du i under B.5.2.
Utländsk inkomst
Typ av inkomst
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Summa
Belopp i
svenska kronor
Summa
B.5 Investeringssparkonto
B.5.1 Utländska inkomster som avser tillgångar på investeringssparkonto
Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal fyller du bara i under avsnitt B.5.2.
Typ av inkomst ränta, utdelning,
kapitalvinst m.m.
Utländsk inkomst
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Summa
Belopp i
svenska kronor
Summa
B.5.2 Inkomster på tillgångar på investeringssparkonto där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet
och liknande avtal
Utländsk inkomst
Typ av inkomst
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
03
Summa
sv
00
B.5.3 Sammanlagd schablonintäkt investeringssparkonto
Det är det totala beloppet för alla dina investeringssparkonton som
du redovisat på Inkomstdeklaration 1 som du ska ta upp här.
SKV
2703
08
Schablonintäkt
Summa schablonintäkter
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Summa
C. Näringsverksamhet
Avsnitt 10 i Inkomstdeklaration 1.
C.1.1 Utländska intäkter från EES-land som inte är hänförliga till fast driftställe i utlandet
Typ av intäkt, t.ex.
royalty, idrottsintäkter,
konsultarvoden
Utländsk intäkt
Utbetalare
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Summa
Belopp i
svenska kronor
Summa
C.1.2 Kostnader som är hänförliga till utländska intäkter under C.1.1
Typ av kostnad (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D)
Belopp i svenska kronor
Summa
C.2.1 Utländska intäkter från tredjeland som inte är hänförliga till fast driftställe i utlandet
Typ av intäkt, t.ex.
royalty, idrottsintäkter,
konsultarvoden
Utländsk intäkt
Utbetalare
Land
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Summa
Belopp i
svenska kronor
Summa
C.2.2 Kostnader som är hänförliga till utländska intäkter under C.2.1
Belopp i svenska kronor
SKV
2703
08
sv
00
03
Typ av kostnad (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D)
Summa
C.3 Fast driftställe i utlandet
C.3.1 Intäkter och kostnader som är hänförliga till fast driftställe i EES-land
Land
Bruttointäkt i svenska kronor
Kostnader hänförliga till det
fasta driftstället i svenska
kronor (utom avdrag för
utländsk skatt, se avsnitt D)
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Summa
C.3.2 Intäkter och kostnader som är hänförliga till fast driftställe i tredjeland
Land
Bruttointäkt i svenska kronor
Kostnader hänförliga till det
fasta driftstället i svenska
kronor (utom avdrag för
utländsk skatt, se avsnitt D)
Utländsk skatt
Belopp i
utländsk valuta
Belopp i
svenska kronor
Summa
C.4 Gemensamma kostnader
C.4.1 Kostnader som har samband med intäkter från både Sverige och EES-land
Typ av gemensam kostnad
Belopp i svenska kronor
C.4.2 Kostnader som har samband med intäkter från både Sverige och tredjeland
Typ av gemensam kostnad
Belopp i svenska kronor
C.4.3 Kostnader som har samband med intäkter från Sverige, EES-land och tredjeland
Typ av gemensam kostnad
Belopp i svenska kronor
C.4.4 Kostnader som har samband med intäkter från både EES-land och tredjeland
SKV
2703
08
sv
00
03
Typ av gemensam kostnad
Belopp i svenska kronor
D. Avdrag för utländsk skatt
Har du gjort avdrag för hela eller delar av den utländska skatten behöver Skatteverket uppgift om hur mycket
du dragit av i de olika inkomstslagen. Uppgifterna behövs för att Skatteverket ska kunna ta hänsyn till den
skatteminskning som avdraget medför. Beloppet ska inte delas upp på skatt från EES-land och skatt från
tredjeland.
Inkomstslag
Belopp i svenska kronor
Tjänst
Kapital
Näringsverksamhet
E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k. carry forward, som du
begär avräkning för i år
Utländsk skatt som inte kan avräknas kan sparas i maximalt fem år. Sparad utländsk skatt avräknas före
årets utländska skatt. Äldst skatt avräknas först. Skatt där avdrag inte gjorts avräknas före skatt där avdrag
gjorts. Den totala avräkningen är begränsad till den svenska skatt som tas ut på årets utländska inkomster.
Beloppet ska inte delas upp på skatt från EES-land och skatt från tredjeland.
Inkomstår
Sparat belopp i svenska kronor
Avdrag har inte gjorts
Femte året
före inkomståret
Avdrag har gjorts
Avdrag har inte gjorts
Fjärde året
före inkomståret
Avdrag har gjorts
Avdrag har inte gjorts
Tredje året
före inkomståret
Avdrag har gjorts
Avdrag har inte gjorts
Andra året
före inkomståret
Avdrag har gjorts
Avdrag har inte gjorts
Året
före inkomståret
SKV
2703
08
sv
00
03
Avdrag har gjorts
Upplysningar
Avräkning av utländsk skatt - privatpersoner
Allmänt
När du är bosatt i Sverige och har inkomst från utlandet
kan inkomsten komma att beskattas både i Sverige och i
utlandet. Den dubbelbeskattning som uppkommer kan
undanröjas genom bestämmelser i avräkningslagen (Lag
(1986:468) om avräkning av utländsk skatt) eller genom
bestämmelser i skatteavtal med det land inkomsten kommer
ifrån. De skatteavtal som Sverige har ingått med olika länder
hittar du på www.skatteverket.se.
För att du ska kunna få avräkning ska det vara fråga om en
betald utländsk allmän slutlig skatt på inkomst. Du kan
inte få avräkning av utländsk skatt med högre belopp än
den skatt som får tas ut i det andra landet enligt
bestämmelser i skatteavtal. Exempelvis kan den skatt
som får tas ut på aktieutdelning begränsas av skatteavtal.
Du kan få avräkning för utländsk fastighetsskatt eller
motsvarande på privatbostad eller fastighet i utlandet om
du tar upp en inkomst av fastigheten i din deklaration.
Begäran om avräkning görs samma år som du tagit med
den utländska inkomsten i deklarationen.
Har du begärt avdrag för den utländska skatten i deklarationen ska du ange det när du begär avräkning. Det gäller
både när du begär avräkningen under ”Övriga upplysningar”
i deklarationen och när du använder blanketten, se vidare
vid D. Avdrag för utländsk skatt.
Om den svenska skatten på utländska inkomster ett visst
år inte räcker till för att du ska kunna få full avräkning får
du spara det överskjutande beloppet. Det kan sedan utnyttjas efter begäran under de fem följande åren. Läs mer
om detta vid E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k.
carry forward, som du begär avräkning för i år.
Vissa utländska inkomster som tas med i deklarationen
kan påverka din avräkning, öka avräkningsutrymmet, även
om de inte beskattats i utlandet. De inkomster som kan
vara aktuella är inkomst från fast driftställe eller fastighet i
utlandet eller ränta, utdelning eller royalty från utlandet. Har
du sådan utländsk inkomst fyller du i inkomsten i respektive
avsnitt A. Tjänst, B. Kapital eller C. Näringsverksamhet och
anger 0 (noll) i rutorna för utländsk skatt.
A. Tjänst
När du begär avräkning av utländsk skatt kan du använda
denna blankett.
Om du har betalat utländsk skatt på aktieutdelningar eller
på utländska inkomster på investeringssparkonto och den
utländska skatten finns med på dina svenska kontrolluppgifter så sker avräkning automatiskt. Det framgår i så
fall av din preliminära skatteuträkning. Du kan läsa mer om
detta på www.skatteverket.se.
SKV
2703
08
sv
00
03
I vissa fall behöver du inte lämna blanketten när du begär
avräkning av utländsk skatt. Då räcker det att du kryssmarkerar i rutan på Inkomstdeklaration 1 att du vill ha
avräkning av utländsk skatt och anger belopp och övrig
information i fältet för ”Övriga upplysningar” på deklarationen. Det gäller om t.ex.
- hela din inkomst av tjänst, kapital eller näringsverksamhet
är utländsk
- du har betalat utländsk skatt som är hänförlig till en
utländsk försäkring och bara avser att begära nedsättning
av svensk avkastningsskatt som du ska betala på den
utländska försäkringen.
Uppgifterna på blanketten behöver Skatteverket för att
kunna räkna ut hur mycket svensk skatt som tas ut på de
utländska inkomster som du redovisat i deklarationen. Det
belopp som räknas ut (det s.k. spärrbeloppet) begränsar
hur stor avräkning du kan få. Skatteverket räknar ut spärrbeloppet för inkomst av tjänst och näringsverksamhet på
olika sätt beroende på om inkomsten kommer från EES-land
eller från land utanför EES (tredjeland). Du måste därför
redovisa inkomster och utgifter som avser inkomster från
EES-land och inkomster och utgifter från tredjeland var för
sig under avsnitt A och C. Du kan läsa mer om varför
Skatteverket gör olika beräkningar i Skatteverkets ställningstagande ”Avräkning utländsk skatt - spärrbeloppsberäkningen för fysiska personer och EU-rätten”,
dnr 131 377352-14/111).
Under avsnitt A.1.1 fyller du i uppgifter om inkomst av
tjänst, t.ex. lön eller pension, från EES-land. Kommer
inkomsten från tredjeland fyller du i stället i uppgifter om
inkomsten under avsnitt A.1.2.
Har du utgifter som är direkt hänförliga till inkomster från
EES-land eller tredjeland fyller du i dessa under avsnitt
A.2. Fyll i hela beloppet i respektive kolumn och ta inte
hänsyn till de begränsningar av avdraget som finns för
resor till och från arbetet eller för övriga utgifter.
Exempel: Resor till och från arbete. Har du en total utgift
för resor till och från arbetet på 20 000 kronor där 5 000
kronor är hänförliga till en inkomst från EES-land fyller du
i 5 000 kronor på raden för resor till och från arbetet i
kolumnen ”Utgifter för inkomster från EES-land”.
Har du gjort avdrag för utländsk skatt ska du inte fylla i
det här utan under avsnitt D.
Om du har haft utgifter som har samband både med de
utländska och svenska tjänsteinkomsterna, eller som är
gemensamma för inkomster från både EES-land och
tredjeland, fyller du i aktuell ruta under avsnitt A.3.
Skatteverket fördelar sedan en proportionell andel av
utgifterna till respektive utländska inkomst.
Upplysningar
Avräkning av utländsk skatt - privatpersoner
B. Kapital
C. Näringsverksamhet
Utländska ränteinkomster och utdelningar som du inte har
redovisat på en K-blankett ska du fylla i under avsnitt B.1.
Observera: Har utländsk skatt tagits ut på tillgångar som
du har på ett investeringssparkonto ska du bara fylla i uppgifter under avsnitt B.5.1 eller B.5.2. Om det är fråga om
inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet eller
liknande avtal ska du bara fylla i uppgifter under avsnitt B.4.
Under avsnitt C.1.1 och C.2.1 fyller du i uppgifter om utländska intäkter som inte är hänförliga till ett fast driftställe i
utlandet, t.ex. royaltyinkomst, konsultarvode eller idrottsintäkter. Kommer intäkterna från EES-land fyller du i avsnitt
C1.1. och kommer de från tredjeland fyller du i stället i avsnitt C.2.1. Har du kostnader som är direkt hänförliga till
intäkterna från EES-land fyller du i uppgifter om kostnaderna
under avsnitt C.1.2. Har du kostnader som är direkt hänförliga till intäkterna från tredjeland fyller du i uppgifter om
kostnaderna under avsnitt C.2.2.
Har du redovisat den utländska inkomsten på K-blankett,
t.ex. K5 när du sålt en privatbostad i utlandet, ska du fylla i
vinsten under avsnitt B.3. Även hyresinkomster från utländsk privatbostad fyller du i under avsnitt B.3.
Om du har utgifter som är hänförliga till en inkomst som du
fyllt i under avsnitt B.1 ska du fylla i utgiften under avsnitt
B.2. Du ska fylla i hela utgiften för förvaltningsutgifter och
inte ta hänsyn till den begränsning av avdraget som finns.
Har du gjort avdrag för utländsk skatt ska du inte fylla i
det här utan under avsnitt D.
Utländsk skatt har tagits ut enligt sparandedirektivet eller
liknande avtal
Inkomster där skatt har tagits ut enligt sparandedirektivet
eller liknande avtal ska du fylla i under avsnitt B.4.
Observera: Är det fråga om inkomster på ett investeringssparkonto ska du bara fylla i uppgifter under avsnitt B.5.2.
Du fyller i uppgifter om utländska intäkter och kostnader
som är hänförliga till ett fast driftställe i EES-land under
avsnitt C.3.1. Utländska intäkter och kostnader som är
hänförliga till ett fast driftställe i tredjeland fyller du i under
avsnitt C.3.2.
Har du kostnader som har samband med både de utländska och svenska intäkterna, eller som har samband
med intäkter från både EES-land och tredjeland, fyller du i
aktuell ruta under avsnitt C.4. Skatteverket fördelar sedan
en proportionell andel av kostnaderna till respektive utländska intäkt.
Har du gjort avdrag för utländsk skatt så ska du inte fylla i
det här utan under avsnitt D.
D. Avdrag för utländsk skatt
Om du har haft utgifter som är hänförliga till en inkomst
som du fyllt i under avsnitt B.4 ska du fylla i utgiften under
avsnitt B.2. Fyll i hela beloppet för förvaltningsutgifter och
ta inte hänsyn till den begränsning av avdraget som finns.
Utländsk skatt har tagits ut på tillgångar på ett investeringssparkonto
Tillgångar som du förvarar på ett investeringssparkonto
schablonbeskattas. Eftersom även utländska tillgångar kan
förvaras på ett investeringssparkonto kan det uppstå situationer där utländsk skatt har tagits ut på en inkomst på en
tillgång på kontot. För att du ska få rätt avräkning behöver
du lämna uppgift om inkomsterna på kontot trots att det
inte är inkomsterna som beskattas i Sverige.
SKV
2703
08
sv
00
03
Har utländsk skatt tagits ut på en inkomst på en tillgång
som du har på ett investeringssparkonto ska du fylla i uppgifter om den utländska inkomsten på kontot under avsnitt
B.5.1. Har skatt tagits ut enligt sparandedirektivet eller
liknande avtal ska du i stället fylla i uppgifter under avsnitt
B.5.2.
Du måste också fylla i schablonintäkten under avsnitt B.5.3.
I inkomstskattelagen finns bestämmelser om att man kan
få avdrag för den skatt man betalat i utlandet om man begär
det. Avdraget är frivilligt och görs i det inkomstslag
- tjänst, kapital eller näringsverksamhet - där man tar upp
den motsvarande utländska inkomsten. Har du gjort sådant
avdrag i din deklaration fyller du i beloppet på raden för
respektive inkomstslag. Skatteverket behöver uppgiften
för att kunna beräkna hur stor minskning av svensk skatt
som du har fått genom avdraget.
E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k.
carry forward, som du begär avräkning för i år
Om utländsk skatt inte kan avräknas, eller bara kan avräknas till viss del, får du spara det överskjutande beloppet.
Du kan begära avräkning av sådant överskjutande belopp
under de fem följande åren. Har du sådant sparat överskjutande belopp från tidigare år fyller du i det vid respektive
år. Om avdrag har gjorts eller inte för det sparade beloppet
styr vilken rad du ska fylla i inom respektive år.