SKATTEUTRÄKNING
Seminarium 1 – Skattesubjekt, inkomstslag och
skatter
Richard Croneberg
S
K
A
T
T
E
U
T
R
Ä
K
N
I
N
G
TÅGORDNING
1.
2.
3.
4.
5.
Beräkna den fastställda förvärvsinkomsten och kapitalinkomsterna var för sig.
Beräkna skatterna (kommunalskatt, statlig skatt, kommunal fastighetsavgift, allmän
pensionsavgift etc.)
Därefter ska skattereduktionerna göras (t.ex. kapitalunderskott, jobbavdrag, allmän
pensionsavgift).
Nu har man fått fram den slutliga skatten!
Räkna av den slutliga skatten mot den preliminär för att se huruvida man får
restskatt eller skatteåterbäring.
S
K
A
T
T
E
U
T
R
Ä
K
N
I
N
G
Beräkning av skatt – Fysisk person
A) Beräkning av förvärvsinkomster (1:5 IL)
+ Inkomst av tjänst (10, 11+12 kap.)
+ Inkomst av näring (14 kap.)
- Allmänna avdrag (62 kap.)
660 000 kr
0 kr
1 800 kr
FASTSTÄLLD FÖRVÄRVSINKOMST (1:5 2st. IL)
- Grundavdrag (63 kap. IL)
658 200 kr
- 13 100 kr
BESKATTNINGSBAR FÖRVÄRVSINKOMST (1:5 3st. IL)
645 100 kr
B) Beräkning av överskott/underskott i inkomstslaget kapital (1:6 och 41:12 IL)
Inkomster
+ Utdelning på aktieinnehav,
6 000 kr
+ Kapitalvinst på försäljning av aktieinnehav,
4 000 kr
Avdrag
- Räntekostnader
15 000 kr
_______________
Underskott av kapital
- 5 000 kr
S
K
A
T
T
E
U
T
R
Ä
K
N
I
N
G
Beräkning av skatt – Fysisk person
C) Slutlig skatt – beräkning av skatt
Skatt
Kommunal inkomstskatt (31,86 %) 1:4 & 65:3 IL beräknat på 645 100 kr
205 528 kr
Kyrkoavgift (1,00 %)
Begravningsavgift (0,24 %) – jfr. begravningslagen
6 451 kr
1 548 kr
Statlig skatt på förvärvsinkomster (65:7 IL)
44 430 kr
Progressiv inkomskatt på inkomster över 430 200 kr (20 %)
(645 100 - 430 200 = 214 900 kr) x 0,2 = 42 980 kr,
Progressiv ”värnskatt” på inkomster över 616 100 kr (5 %)
(645 100 - 616 100 = 29 000 kr) x 0,05 = 1 450 kr,
Statlig skatt på kapitalinkomster (30 %)
0 kr
Kommunal fastighetsavgift (Lag om kommunal fastighetsavgift – 3 § OBS! Indexering enl. 2 st.)
7 262 kr
(0,75 % av 2 500 000 kr = 18 750 kr, vilket överstiget taket på 7 262 kr)
Allmän pensionsavgift
32 800 kr
Reduktioner
Skattereduktion för allmän pensionsavgift
Skattereduktion för arbete (jobbskatteavdrag)
(67:2, 67:5-8 IL)
Skattereduktion för underskott i IKS Kapital (67:2, 67:10 IL)
SLUTLIG SKATT
- 32 800 kr
- 26 379 kr
- 1 500 kr
237 340 kr
S
K
A
T
T
E
U
T
R
Ä
K
N
I
N
G
Beräkning av skatt – Fysisk person
D) Avstämning – preliminär kontra slutlig skatt
Preliminär skatt (38 % i skatt per månad = 20 900 kr/mån)
- Slutlig skatt
_______________
ATT ERHÅLLA/ATT BETALA
+ 13 460 kr
250 800 kr
237 340 kr
S
U
M
M
A
S
U
M
A
R
U
M
HÅLL ER PÅ SPÅRET OCH FÖLJ
TÅGORDNINGEN!
1.
2.
3.
4.
5.
Beräkna den fastställda förvärvsinkomsten och kapitalinkomsterna var för sig.
Beräkna därefter skatterna (kommunalskatt, statlig skatt, kommunal fastighetsavgift,
allmän pensionsavgift etc.).
Dra av ev. skattereduktioner mot den beräknade skatten (t.ex. kapitalunderskott,
jobbavdrag, allmän pensionsavgift).
Nu har man fått fram den slutliga skatten!
Räkna av den slutliga skatten mot den preliminär för att se huruvida man får restskatt
eller skatteåterbäring.