2014 Skatteplanering inför nyår Det är snart nytt år och för dig som vill planera din skatt för beskattningsåret 2014 finns det en hel del att tänka på. Inkomst Om du har möjlighet att påverka din inkomst, kan du tänka på att:  om du inte har tagit ut lön ur ditt aktiebolag upp till gränsen för statlig skatt och du räknar med att ta ut högre lön nästa år, lönar det sig att ta ut lön upp till gränsen före årsskiftet. Följande gränser gäller för brytpunkt 1 (för när man börjar betala 20 % statlig skatt) och brytpunkt 2 (ytterligare 5 % statlig skatt) för inkomståret 2014: Brytpunkt 1 433 900 kr Brytpunkt 2 615 700 kr  lägga din inkomst på maximal pensions- (PGI), sjuk- (SGI) eller föräldrapenninggrundande (FGI) inkomst. Följande gränser gäller för inkomståret 2014: PGI (före allmän pensionsavgift) 459 183 kr     SGI 333 000 kr FGI 444 000 kr om du vill köpa en pensionsförsäkring så kan du som löntagare göra ett allmänt avdrag på högst 12 000 kr under 2014. Om du är näringsidkare är motsvarande avdrag högst 12 000 kr + 35 % av inkomsten 2013 eller 2014 (maximalt pensionssparavdrag är 444 000 kr + 12 000 kr). du kan göra värdeminskningsavdrag på maskiner och inventarier som skaffas och tas i bruk före årsskiftet och på så sätt minska det beskattningsbara resultatet i näringsverksamheten. Förbrukningsinventarier är direkt avdragsgilla. Beloppsgränsen är 22 199 kr exklusive moms för räkenskapsår med bokslut under 2014. vänta med att ta ut lön från ditt aktiebolag till efter årsskiftet om du fyllt 65 år under 2014. Från och med året efter 65-årsdagen är arbetsgivaravgifterna lägre. Dessutom är grundavdraget och jobbskatteavdraget högre. passa på att ta ut lön om du är född 1988. 2014 är sista året med ungdomsrabatt på socialavgifterna för dig 2014 Skatteplanering inför nyår Speciellt för fåmansföretagare Se över dina löneuttag i fåmansföretag om du vill kunna utnyttja reglerna om lönebaserat utdelningsutrymme för kvalificerade fåmansbolagsaktier. Det är lönen under 2014 som påverkar om reglerna får användas och hur mycket av utrymmet som i så fall får utnyttjas under 2015. Observera att förmåner inte får räknas med i lönen. Det kan därför vara läge att fundera på att växla skattepliktiga förmåner mot lön. För att kunna utnyttja löneunderlaget krävs ett minsta löneuttag (s k spärrlön) som är kopplat till hur mycket de totala lönerna uppgår till i företaget. Om de totala lönerna (inklusive ägarlöner) i företaget överstiger 4 552 000 kr är spärrlönen 569 000 kr (10 inkomstbasbelopp) i löneuttag 2014. Är de totala lönerna 2014 lägre än 4 552 000 kr beräknar du spärrlönen på följande sätt: 6 IBB + 5 % x löner till anställda inkl ägare 2014 (6 inkomstbasbelopp = 341 400 kr 2014) Observera att det kan vara mer fördelaktigt att ta ut lön upp till brytpunkten (se ovan) innan kapitalbeskattad utdelning tas ut. Lönen är dessutom pensions- och sjukpenninggrundande (upp till vissa nivåer, se ovan). För pensionärer är det alltid fördelaktigare att ta ut lön upp till brytpunkten innan utdelning (på grund av de låga socialavgifterna). Så här blir skatteeffekten (ca) på löneuttag respektive utdelning under 2014 (inkomstskatt och socialavgifter): 2014 Normalnivå Ungdom Pensionär Lön under B1 48 % 41 % 38 % Lön över B1 63 % 58 % 56 % Lön över B2 67 % 63 % 61 % Utdelning (K10) 38 % 38 % 38 % Förutsättningar: Kommunalskatt 32 %, arbetsgivaravgifter 31,42 % (15,49 % för ungdomar, 10,21 % för pensionärer), bolagsskatt 22 %. B1 = brytpunkt 1, B2 = brytpunkt 2. Hänsyn har inte tagits till grundavdrag, jobbskatteavdrag mm. Vid inkomster under B1 blir skatten därför lägre än vad som redovisas i tabellen. 2014 Skatteplanering inför nyår Speciellt för aktiebolag m.fl. För aktiebolag och ekonomiska föreningar som vill skjuta upp en del av beskattningen på framtiden finns t ex följande möjligheter:     25 % av vinsten kan avsättas till periodiseringsfond. Observera dock beskattningen av schablonräntan (1,5 % för bokslut under 2014) på periodiseringsfonder. Planerade inköp av förbrukningsinventarier kanske kan tidigareläggas så att de görs innan årsskiftet. Även större inventarieköp drar ned vinsten om de görs innan årsskiftet, dock bara med årets avdragsgilla värdeminskningsavdrag. Kontrollera även om det finns outnyttjat utrymme för överavskrivningar på tidigare anskaffade inventarier. Om företaget planerar att köpa tjänstepensionsförsäkringar kan en pensionsutfästelse göras innan årsskiftet. Premiebetalningen måste enligt gällande lag då göras senast vid deklarationstidpunkten. Det går att göra reserveringar för tantiem. Med tantiem menas normalt en resultatbaserad ersättning (bonus) som ofta tillfaller företagets VD och företagsledning. Speciellt för enskild firma och handelsbolag Om du har enskild firma eller handelsbolag kan du genom avsättningar till periodiseringsfond och expansionsfond skjuta en del av beskattningen på framtiden. Detta kan vara intressant om du har aktiv näringsverksamhet och är född 1949 eller närmar dig 65-årsdagen inom något år. Egenavgifterna blir nämligen lägre fr.o.m. det år du fyller 66 år (15,81% 2015 enligt regeringens förslag – 3 december 2014 nu beslutat kvar på 10,21 %!). Detsamma gäller den som före 65 års ålder tar ut hel ålderspension under hela inkomståret. Ålderspensionärer har även ett högre grundavdrag. Tänk även på att utnyttja reglerna om räntefördelning om du är enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag. Observera dock att räntefördelning inte är sjukpenning- eller pensionsgrundande. För den som ligger under brytpunkten och omfattas av lägre egenavgifter kan räntefördelning dessutom innebära högre skatt än vid beskattning i näringsverksamheten. Kapital Även i inkomstslaget kapital finns det några saker man kan göra inför årsskiftet som förbättrar skatteutfallet. Här är några av de vanligaste åtgärderna:  Om makar har lån, kan det löna sig att rätt make gör ränteavdragen. Nettoränteavdraget (inkomsträntor minus skuldräntor) ger 30 % i skattereduktion på belopp upp till 100 000 kr, men bara 21 % i skattereduktion på överskjutande belopp. En make som har mycket låga inkomster och därmed inte betalar någon, eller låg skatt, kanske inte heller kan utnyttja skattereduktionen. Observera att om en make ska kunna göra ränteavdrag måste den maken stå som låntagare (ensam eller tillsammans med den andre maken) och dessutom faktiskt ha betalat räntan. 2014 Skatteplanering inför nyår   Har du gjort aktieförluster under 2014 och har uppskov på grund av tidigare aktiebyten kan du välja att ta fram uppskovet till beskattning och kvitta det mot årets förluster eller sälja aktier med latenta vinster för att på så sätt utnyttja förlusterna på bästa sätt. Du kan även återföra uppskov som du har sedan försäljning av en privatbostad för att kvitta det mot underskott i inkomstslaget kapital. Utnyttja investeraravdraget för förvärv av aktier i mindre företag om förvärvet gjorts genom nybildning eller nyemission. Avdrag kan medges med 50 % ersättningen för aktierna. Om avdraget leder till underskott i inkomstslaget kapital blir skattereduktionen för detta underskott 30 %. Tänk dock på att skattereduktionen bara får utnyttjas mot kommunal och statlig inkomstskatt samt fastighetsskatt och fastighetsavgift efter avdrag för allmän pensionsavgift och jobbskatteavdrag. Jämkning och preliminärdeklaration Om du räknar med att få överskjutande skatt kan du begära ändrad beräkning av skatteavdrag (jämkning). På så sätt får du skatteåterbäringen före årsskiftet genom att skatteunderlaget för december blir lägre. Företag som har betalat för mycket F-skatt under året kan skicka in en preliminär inkomstdeklaration för 2014 för att få ändrad beräkning av Fskatten och på så sätt få eventuell skatteåterbäring tidigare. HUS-avdrag Om ditt skatteunderlag för HUS-avdrag (ROT- och RUT-avdrag) beräknas bli lägre än din preliminära skattereduktion för hushållstjänster bör du se till att öka dina inkomster om du har möjlighet. Den skattereduktion du inte kan utnyttja ett år får inte sparas till kommande år, utan faller bort. HUS-avdraget får bara utnyttjas mot kommunal och statlig inkomstskatt samt fastighetsskatt och fastighetsavgift efter avdrag för allmän pensionsavgift, jobbskatteavdrag och underskott av kapital. Du kan öka dina inkomster (och därmed ditt skatteunderlag för ROT-avdrag) genom t ex:     återföring av uppskov återföring av periodiseringsfond och expansionsfond avstå från nya avsättningar och pensionssparavdrag extra uttag av lön (om du har möjlighet). Om betalningen för HUS-arbetena görs efter årsskiftet får du skattereduktionen nästa år istället. Kanske det går att förhandla om en längre kredittid? Källa: BL Info online nyhetsbevakning, 2014-12-03, reviderat av VisionLine AB