OECD (BEPS 1): Skattemässiga utmaningar inom den
TAXNEWS Nr 53 2015-10-09 OECD (BEPS 1): Skattemässiga utmaningar inom den digitala ekonomin Redaktion Utgivare Tina Zetterlund [email protected] Prenumerera på TaxNews För mer information kontakta OECD har nu presenterat sina slutrapporter inom BEPS-projektet. Nedan följer en sammanfattning av Action 1 som handlar om skattemässiga utmaningar inom den digitala ekonomin. Sammanfattning av rapporten Action 1 behandlar frågor som rör den digitala ekonomin. Det finns vissa problem inom detta område, såsom rörlighet (av exempelvis immateriella tillgångar, användare och affärsfunktioner), tillit till data, nätverkseffekter, mångsidiga affärsmodeller, monopol och ombytlighet. Den slutliga rapporten avseende Action 1 menar att den digitala ekonomin främjar artificiell förflyttning av inkomst, undvikande av beskattning på grund av bristande nexus (nexus, eller tillräcklig fysisk närvaro, krävs för att en stat, inom sin jurisdiktion, ska kunna beskatta ett företags vinster) samt undvikande av moms. Rapporten belyser att övriga BEPS-rapporter också tar upp frågan om att den digitala ekonomin kan föranleda oönskade skatteeffekter och den ger även förslag på ytterligare åtgärder som stater och länder kan ta i beaktande. I rapporten konstateras det att en arbetsgrupp, tillsatt av OECD, kommer att fortsätta sitt arbete med att övervaka nya affärsmodeller som växer fram inom den digitala ekonomin, samt utvärdera hur man på bästa sätt kan främja syftet med BEPS-projektet. Arbetsgruppen räknar med att presentera sitt arbete i en rapport vilken räknas vara klar under 2020. Lisa Wåhlin Transfer Pricing +46 (0)31 61 47 71 [email protected] Anton Ek Transfer Pricing +46 (0)8 723 96 17 [email protected] Peter Sanderson Indirect Tax +46 (0)8 723 95 29 [email protected] En stor del av Action 1 handlar om indirekta skatter, t ex mervärdesskatt. Arbetet initierades för några år sedan inom ramen för OECD International (VAT/GST Guidelines) och leds av Committee on Fiscal Affairs’ Working Party No 9. Inom ramen för BEPS Action 1 har OECD Please consider the environment before printing. © 2015 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. TAXNEWS föreslagit en konsumtionsbaserad princip. Detta innebär reverse charge för B2B och en förenklad process avseende registreringsförfarande för B2C. Den förenklade processen för B2C tillåten icke-etablerad verksamhet att redovisa mervärdesskatt i det land där konsumenten finns. Den slutliga rapporten framför uppfattningen att en modifiering av definitionen av fasta driftställen (OECD:s modellavtal artikel 5 och Action 7), kan vara ett effektivt sätt att adressera undvikande av beskattning på grund av bristande nexus. Många affärsmodeller inom den digitala ekonomin opererar genom fysiska anläggningar (exempelvis e-handelsvarulager och servrar) inom olika marknadsjurisdiktioner. En modifiering enligt Action 7 förväntas resultera i att bolag kommer att beskattas enligt reglerna för den jurisdiktion som de faktiskt verkar inom (det vill säga marknadsjurisdiktionen). De reviderade rapporterna (Actions 8-10) klargör att enbart legalt ägande inte kommer att berättiga vinster hänförliga till immateriella tillgångar och kommer därmed att begränsa rörligheten av vinster som uppkommer inom den digitala ekonomin. OECD:s riktlinjer kommer allokera vinst till det koncernbolag som utför viktiga funktioner, bidrar med viktiga tillgångar och som kontrollerar de mest betydande riskerna. Tillsammans med en bredare definition av beskattningsbar nexus, förväntas riktlinjerna medföra att vinster hänförliga till den digitala ekonomin, i större utsträckning, kommer att beskattas i marknadsjurisdiktionen. Vad gäller vinster hänförliga till den digitala ekonomin och dess förhållande till CFC-beskattning (Action 3), är det viktigt att eliminera och undvika statslösa vinster (hänförliga till exempelvis royaltys, försäljning av digitala produkter och tjänster), men även övervinster hänförliga till immateriella tillgångar såsom IP. Jämfört med rapporten som publicerades i mars 2014 så diskuterar den slutliga rapporten: (1) signifikant ekonomisk nexus (nexus kan bli aktuellt där ett utländskt bolag har betydande ekonomisk närvaro genom vinst som genereras från transaktioner som härrör från en källa utanför marknadsjurisdiktionen, lokala domännamn och hemsidor, betalningsmöjligheter i lokal valuta, antal aktiva lokala användare, möjligheten att sluta avtal online och insamling av data); (2) källskatt på (digital) inkomst från varor eller tjänster som har beställts online; och (3) ”utjämningsavgift” (en skatt för att utjämna skattebördan för inhemska och utländska tillhandahållare av liknande varor och tjänster, som kan liknas vid punktskatt på försäkringar som åläggs utländska försäkringsbolag). Dessa åtgärder kan införas genom inhemsk lagstiftning, men det är inte arbetsgruppens avsikt att åtgärderna ska bli internationell standard. Den slutliga rapporten konstaterar att vissa stater och länder kan komma att införa dessa åtgärder som en ”stopplagstiftning” för att främja syftet med BEPS-projektet inom den digitala ekonomin fram till dess att OECD:s rekommendationer är implementerade till fullo. KPMG:s kommentarer Den slutliga rapporten bekräftar att nexus endast föreligger om ett utländskt bolag har fysisk närvaro i ett land. Däremot har länderna själva möjlighet att införa egna regler om nexus genom att införa nya skatter på vinster som har uppkommit till följd av den digitala ekonomin (såsom källskatt eller utjämningsavgifter). En sådan utveckling, där länderna själva kan införa nya skatter på vinster hänförliga till den digitala ekonomin, riskerar att leda till dubbelbeskattning av sådana vinster. Risken för dubbelbeskattning kan ökas på grund av inkonsekventa åsikter om vad som skapar värde i affärsmodeller inom den digitala ekonomin och införandet av nya skatter Please consider the environment before printing. © 2015 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Nr 53 2015-10-09 TAXNEWS och avgifter på vinster som är hänförliga till den digitala ekonomin. Den digitala ekonomin väcker viktiga principiella frågor om hur beskattningsrätten av inkomster som är hänförliga till den digitala ekonomin ska allokeras mellan marknadsjurisdiktionen och källstaten (där exempelvis ett ehandelslager eller en server kan finnas). Dessa frågor kommer troligtvis att driva arbetsgruppens arbete med hur vinster som uppkommer inom den digitala ekonomin kommer att beskattas. Det är en besvikelse att OECD inte lägger större vikt på en harmonisering av regleringen av indirekta skatter i olika länder. Istället uppmuntrar rapporten länder att hantera digitala BEPS-utmaningar ensidigt, vilket kommer att leda till osäkerhet och en inkonsekvent hantering av frågorna globalt. Vänligen kontakta oss för mer information. Se nedan om KPMG:s webcasts om BEPS. Läs mer Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report KPMG Webcasts: Den 14 oktober 2015: A global view on BEPS: webcast to explore the latest updates and implications Den 20 oktober 2015: Global Financial Services view on BEPS – latest developments for banking institutions Den 21 oktober 2015: Global Financial Services View on BEPS - Latest Developments for Insurers Den 22 oktober 2015: Global Finanical Services View on BEPS - Latest Developments for Asset Managers Kontakt: Lisa Wåhlin Transfer Pricing +46 (0)31 61 47 71 [email protected] Anton Ek Transfer Pricing +46 (0)8 723 96 17 [email protected] Peter Sanderson Indirect Tax +46 (0)8 723 95 29 [email protected] Please consider the environment before printing. © 2015 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Nr 53 2015-10-09
© Copyright 2024