Kulturhus og momsrefusjon.
INNLEDNING:
Det er den fremtidige bruken og driften av et kultursenter, som styrer hvor mye og
hva slags momsrefusjon kommunen får igjen ved byggingen. Driften bør derfor
tilpasses mest mulig slik at kommunen optimaliserer sin refusjon av moms. Det er to
forskjellige momsordninger det er mulig å få refusjon fra med. I kroner vil det for en
kommune ikke ha noe å si hvilken ordning en kulturaktivitet kommer inn under.
1. Vanlig merverdiavgift : er en avgift som skal beregnes ved salg av alle varer
og tjenester hvis det ikke finnes spesielle unntak. For en kommune vil det
gjelde tjenester som er momsbelagte.
2. Momskompensasjon er en ordning for kommuner, fylkeskommuner,
interkommunale selskap m .m. De som omfattes av ordningen vil kunne søke
om å få tilbakebetalt merverdiavgift ved kjøp av varer og tjenester.
Kompensasjonen gis bare ved kjøp av varer og tjenester fra registrerte
næringsdrivende. Det gis kompensasjon for all merverdiavgift med noen
unntak.
En aktivitet i et kultursenter vil dermed føre til tre forskjellige utfall når det gjelder
merverdiavgift, enten ingen refusjon, refusjon etter den vanlige
merverdiavgiftsordningen eller etter momskompensasjonsordningen.
FLEKKEFJORD KULTURSENTER:
Flekkefjord kommune står som eier og den som skal drifte hele kultursenteret.
Kultursenter skal inneholde følgende:
ROM
Bibliotek
Kino
Storsal
Fritidsklubb
Blackbox
Kontorer
Kulturskole
Aktivitet / bruk
Kommunen
Kommunen
Kommunen + noe utleie
Kommunen
Kommunen
Kommunen
Kommunen
%
AREAL m2 fordeling areal
610
38,2 %
140
8,8 %
420
26,3 %
85
5,3 %
75
4,7 %
65
4,1 %
200
12,5 %
1595
Her er det kun storsalen som er komplisert med blandet aktivitet når det gjelder
momsreglene. De andre rommene og aktivitetene vil få følgende momsrefusjon.

Bibliotek: Vanlig kommunal virksomhet som gir momsrefusjon etter
momskompensasjonsordningen.

Kino: Her er det moms på kinobillettene, dette gir kommunen momsrefusjon
etter de vanlige merverdiavgiftsreglene.

Fritidsklubb: Vanlig kommunal virksomhet som gir momsrefusjon etter
momskompensasjonsordningen.

Blackbox: Vanlig kommunal virksomhet som gir momsrefusjon etter
momskompensasjonsordningen. Dette forutsetter at blackboxene kun leies ut
til private og lag/foreninger for en symbolsk sum eller gratis. Vanlig leie vil føre
til at momsen ikke refunderes

Kontorer: Gjelder kontorer for kulturadministrasjonen. Vanlig kommunal
virksomhet som gir momsrefusjon etter momskompensasjonsordningen.

Kulturskole: Vanlig kommunal virksomhet som gir momsrefusjon etter
momskompensasjonsordningen
Storsalen:

Egen bruk som arrangør av konserter, teater m.m.
Konserter og teaterforestillinger har unntak fra vanlig merverdiavgift. Når det gjelder
momskompensasjon har finansdepartementet etter 5 års saksbehandlingen kommet
med en uttalelse rettet mot Stavanger konserthus. Spørsmålet her er om den
merverdiavgiftsunntatte aktiviteten Stavanger konserthus IKS driver i Stavanger
konserthus kan være i konkurranse med virksomheter som ikke er
kompensasjonsberettiget, jf. kompensasjonsloven § 4 annet ledd nr. 4.
I brevet fra finansdepartementet må alle aktivitetene i konserthuset vurderes hver for
seg. Departementet legger imidlertid til grunn at det kan trekkes en grense mot
konkurranse av mer teoretisk art. Det er da hensiktsmessig å se hen til hvilket
produkt som tilbys og til hvilken målgruppe, herunder omfanget av selve tilbudet.
Departementet antar eksempelvis at aktivitet rettet mot et ”smalere” publikum eller
“lokalt interesserte” vil kunne gå klar av begrensningen i kompensasjonsloven § 4
annet ledd nr. 4.
Stavanger konserthus er i en helt annen konkurransesituasjon enn et kulturhus i
Flekkefjord. I Flekkefjord vil konkurransen mot andre være av en mer teoretisk art,
og det burde således ikke være vanskelig å innrette arrangementene slik at
kommunen vil være kompensasjonsberettiget.

Leie av lokalet til næringsdrivende:
Utleie med moms som gir momsrefusjon.

Leie av lokale til lag / foreninger og private.
Her må det leies ut til symbolsk sum for å få momsrefusjon.
Momsreglene:
I forskriftene om kompensasjon for merverdiavgift for kommuner og fylkeskommuner
står det følgende i §9.
§ 9 Ubetydelig bruk
Dersom bruken av en merverdiavgiftspliktig anskaffelse utenfor
kompensasjonsberettiget virksomhet er ubetydelig i forhold til bruken innenfor
kompensasjonsberettiget virksomhet, ytes full kompensasjon for merverdiavgift uten
fordeling av inngående merverdiavgift på anskaffelsen. Som ubetydelig ansees
bruken når den ikke overstiger 5 prosent av den totale bruk.
Skatteetaten har i en sak lagt til grunn brukstid for et kulturanlegg til 24 timer i døgnet
365 dager i året. For et kulturhus vil det si 8760 timer i året. Ubetydelig bruk vil
dermed si 438 timer.
Oppsummert burde det ikke være noe problem å ha en drift i storsalen som gir 100 %
refusjon av momsen både i investering og driftsregnskapet.
Fordeling av moms:
ROM
Bibliotek
Kino
Storsal
Fritidsklubb
Blackbox
Ganger/ toaletter
Kontorer
Kulturskole
%
Bruk av arealer fordelt på momskat. % vis andel areal fordelt
Aktivitet / bruk
AREAL m2 fordeling areal Komp
Moms Ikke fradrag Komp Moms Ikke fradrag
Kommunen
610
36,9 %
100 %
37 %
Kommunen
140
8,5 %
100 %
8,5 %
Kommunen + utleie
420
25,4 %
96 %
3%
1%
24 % 0,8 %
0,3 %
Kommunen
85
5,1 %
100 %
5%
Kommunen
75
4,5 %
100 %
5%
60
3,6 %
90 %
9%
1%
3%
0,3 %
0,0 %
Kommunen
65
3,9 %
100 %
4%
Kommunen
200
12,1 %
100 %
12 %
1655
100,0 %
90 % 10 %
0%
Ovenfor følger en fordeling fordelt på areal i kultursenter og momskategorier.
Oppsummert:
Ut fra de aktivitetene som er planlagt i kultursenter vil kommunen få igjen all
merverdiavgift ved bygging av nytt kultursenter: 90% av merverdiavgiften vil bli
refundert via momskompensasjonsordningen og 10% gjennom den vanlige
momsordningen.