Se presentasjonen om den nye skattereformen her
Orientering fra Landkreditt Hans Edvard Torp Konsernet Landkreditt Landkreditt SA er organisert som et samvirke og har som formål å bidra til bedre økonomi for medlemmer og kunder via gode finansløsninger. Selskapet har historie tilbake til 1915 da det ble etablert som et kredittforetak. Landkreditt SA AS Landkreditt-‐ gården Landkreditt Bank AS Landkreditt Finans AS Landkreditt Forvaltning AS Landkreditt Boligkreditt AS Landbruks-‐ forsikring AS Distriktssjef for Vestfold Finnmark 48 % Troms 35 % Vuong Lu Nordland 15 % Telefon 414 20 606 [email protected] Nord-‐Trøndelag 17 % Møre og Romsdal 24 % Sogn og Fj. 5% Hordaland 25 % Rogaland 14 % Sør-‐Trøndelag 19 % Oppland 20 % Buskerud 35 % Telemark 46 % V-‐Agder A-‐Agder 21 % 33 % Hedmark 30 % Akershus og Oslo 68 % Østfold Vestfold 40 % 57 % Utvikling for konsernet fra 2002 -‐ 2014 12000 160 000 18,00 14 000 70 000 13701 17,14 13281 12101 120 000 15,74 11110 6189011024 60 000 10000 12041 115362 10372 10525 15,9 108307 15,53 10 500 15,50 10017 10032 14,51 13,98 53003 40 000 50 000 8000 33953 12,57 51218 39796 8157 8545 12,97 49935 24341 '-‐ 11068 10331 9827 55507 13,8 13472 10834 11802 10611 58231 80 000 11603 140802 12955 5848 7304 9238 14,1 13,96 57023 8588 13,69 68716 7 000 13,00 48825 11,9 47688 26418 46624 4008 45612 44794 43525 42876 6422 40 000 3 500 6000 10,50 '-‐40 000 5463 −61616 4678 '-‐80 000 '-‐ 30 000 4000 2002 8,00 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Våre beste renter. • • • • • 2,25 % 2,65 % 2,95 % 2,95 % 3,40 % Boliglån Generasjonskiftelån Landbrukslån Gårdskreditt Driftskreditt Strategiplan 2016 -‐ 2020 • Strategiplanen revideres • • • • Offensive måltall Frigjøre kapital for økt evne til å fylle formålet Utjevne forskjellen i volum mellom LB og PM Strategien vil videre omfatte områder som kompetanse, produktutvikling, kundebetjening, IT, markedsføring m.m. Rammevilkår i markedet • Landbruket: • Større enheter • Økt risiko • Bank: • Konsolidering: Mindre banker slår seg sammen (mens LKB fortsetter som selvstendig aktør) og gir en skjerpet konkurransesituasjon • Økte myndighetskrav til bankenes egenkapital, likviditet, risikostyring og rapportering Landkredittgården legges ut for salg Frigjøre egenkapital til å skape vekst Mindre viktig som kapitalreserve Fordi vi kan, ikke fordi vi må Langsiktig leiekontrakt Gunstig tidspunkt, med lav rente og høye eiendomspriser • Vi vil få bedre avkastning over tid • Investering i egen fremtid og konkurranseevne • • • • • Hva betyr strategiplanen for medlemmene? • Vi øker evnen til å fylle vårt formål. • Vi vil i større grad kunne levere gode priser og ha økt evne til å ta risiko for landbruket. • Vi har bedre evne til å investere og utvikle gode produkter og tjenester. • Vår kompetanse og faglige miljø vil være styrket. Dermed kan vi gi enda bedre rådgivning til våre kunder i landbruket. • Gjelder også alle kunder «uten traktor» (PM) Nord Europas mest moderne kraftfor anlegg ! FKA avd Kambo 12.11.2015 15 FKA avd Kambo 2009 Den største investeringen i FK historie. • Kambo vil bli Skandinavias mest moderne kraftfôrfabrikk ! • Produksjonskapasiteten vil kunne dobles opp til over 300.000 tonn/år, dette uten økt bemanning. • 5 presselinjer / 2 blandelinjer / nye møller / nye muligheter for tilsetning av flytende råvarer og andre nye råvarer. • Utlasting i 2 spor ( 25 min pr vogntog) • Energiforbruket reduseres med 25 % pr produsert tonn. • Fabrikken har høy grad av fleksibilitet for å kunne imøtekomme morgendagens krav som FKA bonden stiller. (Pellets / kort klipt pellets / gryn / mjøl) • Full sporbarhet i hele kjeden (Fra råvare til kunde) • Fabrikken er nå i testfase og oppkjørings periode. Vi satser på landbruket Drag RU-møter 2. nov – 13. nov • • • • • • • Økonomi-, drifts- og markedsorientering • Balanseringsutvalget • Situasjonen på egg • MRSA • Utfordringer på dyreslag Er det samsvar mellom Norturas investeringsbehov og investeringskapasitet fram mot 2020? Kyllingsituasjonen i Nortura og Norge Norturas posisjon i slutt-markedet. Hvor står vi i dag og hvordan skal vi møte fremtiden 22 Hovedtrekk per 2. tertial 2015 • Resultat før skatt i 2.tertial på 80 mill.kr og hittil i år -35 mill.kr, henholdsvis 30 mill.kr og 54 mill.kr bak fjoråret – – – • Fortsatt krevende situasjon for Fjørfe – – • Volumsvikt ordinær kylling og tapte posisjoner (Coop/ICA) Utfordrende drift ved nytt fjørfeanlegg på Hærland i 1.tertial, men klar bedring i 2.tertial Sammenslåingen av Coop/ICA – – • Inntektsvekst på 3,1 prosent i tertialet, men bruttomarginen faller samtidig med 1,6 prosentenheter Lavere driftskostnader som følge av produktivitetsforbedringer og kostnadsbesparelser Tolv måneders rullerende EBIDTA-margin på 4,2 prosent Tapte markedsandeler for EMV og Prior Nedgang i produksjons- og salgskvantum, særlig for hvitt kjøtt Konsernets samlende markedsandel i dagligvaremarkedet er ned 0,5%-poeng til 48% – Merkevarenes markedsandel er ned 0,9 %-poeng 23 12.11.2015 Utvikle morgendagens løsninger for mat med kvalitet KJØTTCOMPAGNIET Kvalitetsprodukter laget på de beste råvarene vi har å by på basert på; 1. Foredle råvarer 2. Samarbeide med andre 3. Skalere gjennom oppkjøp «Kjøttcompagniet» sin oppgave og mål • Skape nye konsepter basert på «verdikjedeskatter» • Bli «bondehjelper» • Organisere leverandører og konsepter i en attraktiv modell for kjedene, grossistene, spesialforretninger og mulige nye samarbeidspartnere «Fremtidas landbruk byr på fantastiske muligheter. Vi i Nortura skal bane vei med innovasjon og nyskaping» Arne Kristian Kolberg, nyhetsbrev 2015 Orientering, pilot spekevarer Nettbutikk - Tiriltunge.no • • • Hva : – Pilot – Spekevarer, ikke kjøling Hvorfor: – Primært: Enkel tilgang til lokal spekemat med håndverksmessig utførelse, til en pris litt under det jeg må betale i butikk. – Sekundært: Kvalitetsprodukter og et merke jeg stoler på som jeg ikke alltid får kjøpt i nærheten Hvorfra: – Produkter fra Tynset Evanger og Sogndal. Opereres fra Medlemsutsalg i Sogndal 28 Nettbutikk - Tiriltunga • Hvordan distribuere: – Med Bring. – Mulige valg med ulik pris • Til postkontor • Til døren • Til døren over natten • • • Fra når: – 1 nov. 2015 Til hvem: – I oppstart til eiere og ansatte. Når stabil drift, til alle. Utfordringer? – Ja, men løsbare mener vi… 29 Nettbutikk - Pilot sortiment Matskatter • • • • • • • • • • • • • • Eldhus: Eldhusrøkt Pinnekjøtt kappa 1 kg Hel tiriltunge 1,2 kg Smalahove ½ stk Sogndal/Tynset: Vestlandsfår skåret 90 g Sognemorr snabb 250 g Rødvin snabb 350 g ( Julesnabb til jul) St. Kristina spekepølse 800 g hel Siliana skåret 130 g Haugpølse skåret 150 g St Kristina skåret 80 g Æra skåret 80 g Fenalår langtidsmodnet skåret 80 g St. Kristina spekepølse 80 g Volumprodukter • • • • • Gilde spekeskinke skåret 150 g Birkebeinerskinke skåret 100 g Favoritt salami skåret 150 g Pepperoni skivet 130 g Pinnekjøtt frå Vestlandet kappa, 1 kg 30 Statsbudsjettet 2016 Skatt ved eierskifte Dette er de viktigste lysarkene fra en presentasjon holdt på Gjennestad 12. november 2015 epost: [email protected] © 2015 tlf 33 32 11 11 Skatt ved eierskifte for selger Utgangspunktet er skatteplikt for gevinst Gevinst: Vederlaget større enn balanseverdi Unntak i landbruket, dvs skattefritt hvis: - Alminnelig gårdsbruk - Eiertid over 10 år - Kjøper i nær slekt med selger - Betaling under 75 % av takstverdi Skatteplikt for driftsløsøre og annet …. men selger kan skyve all skatteplikt over til kjøper (kontinuitet). –: Familie Forslag fra Regjeringen: Unntaksregelen fjernes = skatteplikt ….men gevinst skattelegges kun med flat skatt 25 % + l e p sem Ek Familie Gevinstberegning 2015 Vederlag – Balanse = 1 850 000 1 254 237 200 000 1 054 237 300 000 203 390 130 000 73 390 + Jord og skog 1 750 000 1 186 441 200 000 986 441 + Driftsbygninger 2 000 000 1 355 932 420 000 935 932 + Driftsløsøre 1 180 000 800 000 632 298 167 702 = Samlet verdi 7 080 000 Verdi Egen bolig + Kårbolig - borett Gevinst 4 800 000 – 1 582 298 = 3 217 702 Kun gevinst driftsløsøre er skattepliktig. Fra og med 2014 kan selger velge å slippe skatt på denne gevinsten. Det forutsetter at kjøper overtar selgers balanseverdi (kontinuitet). l e p sem Ek Familie Gevinstberegning 2016 Vederlag – Balanse = 1 850 000 1 254 237 200 000 1 054 237 300 000 203 390 130 000 73 390 1 750 000 1 186 441 200 000 986 441 385 740 −385 740 Verdi Egen bolig + Kårbolig - borett + Jord og skog Oppregulering ? Gevinst + Driftsbygninger 2 000 000 1 355 932 420 000 935 932 + Driftsløsøre 1 180 000 800 000 632 298 167 702 = Samlet verdi 7 080 000 4 800 000 – 1 968 038 = 2 831 962 Forslag statsbudsjett: I tillegg til driftsløsøre skal også gevinst fra alminnelig gårdsbruk bli skattepliktig. Skatt ved eierskifte for kjøper Avskrivningsgrunnlag for gården: - 2013: 100 % av takstverdi - 2015: 75 % av takstverdi - 2016: Kontinuitet = selgers balanseverdi –: Familie Forslag fra Regjeringen: Lavere avskrivnings grunnlag for kjøper Avskrivningsgrunnlag for driftsløsøre: - 2013: 100 % av takstverdi - 2015: Kontinuitet = selgers balanseverdi …. hvis selger skyver all skatteplikt over til kjøper (kontinuitet). Skattlegges selger for gevinsten, blir kjøpers balanseverdi lik vederlaget. + ? Skatt ved eierskifte for kjøper Avskrivningsgrunnlag for gården: - 2013: 100 % av takstverdi - 2015: 75 % av takstverdi - 2016: Kontinuitet = selgers balanseverdi Avskrivningsgrunnlag for driftsløsøre: - 2013: 100 % av takstverdi - 2015: Kontinuitet = selgers balanseverdi Dokumentavgift 2,5 % av takstverdi Arveavgift fjernet fra og med 2014 –: Familie Forslag fra Regjeringen: Lavere avskrivnings grunnlag for kjøper Kontinuitet …. men selger kan skyve all skatteplikt over til kjøper (kontinuitet). Sønn Datter 2013 Datter 2014 Eiendel Kontanter Tresker Tresker Verdi 500 000 500 000 500 000 500 000 0 Inngangsverdi Gevinst ved 500 000 salg Skatt ved salg Disponibelt –: 500 000 0 −192 000 500 000 308 000 Familie Nytt fra 2014: Kontinuitet, tidligere oppskrivning 100 % ….men oppskrivning til 75 % av verdien på gård + Kontinuitet betyr mer skatt ved senere salg. Ulempen må vurderes ved gaveoverføring i familien. Familie Hvem skal ta skatten? Argumenter for hvem som skal ta skatten: - Selgers marginalskatt i forhold til kjøpers - Tidseffekt av utsatt beskatning - Er det sannsynlig at det blir beskattet? - Vil selger ta hensyn til skatten i oppgjøret? Kompensasjon i oppgjøret? - Ikke bare lav balanseverdi overtas - Også annen latente skatt overføres - Er ulempen betydelig og sannsynlig? - Skape forståelse for ulempen i familien l e p sem Ek Familie Mulig endring fra 2015 til 2016 Konsekvenser selger Skatt alminnelig gård 2015 Skatte% Grunnlag Skatt 38-50% 0 0 Skatt alminnelig gård 2016 25 % 1 610 023 402 506 = Økt beskatning 2015-2016 402 506 Konsekvenser kjøper Grunnlag Balanseverdi driftsbygning 2015 75 % av takst 1 500 000 Balanseverdi driftsbygning 2016 Kontinuitet 1 355 932 = Differanse (nåverdi økt skatt) Samlet negativ effekt for familien 22,8 % 144 068 Skatt 32 847 435 353 Fri handel Skattepliktig overdragelse «Halvparten forsvinner i skatt!» Påstanden er feil fordi: - Kun gevinsten som skattlegges. - Egen bolig selges skattefritt. - Jord, skog og andre boliger skattelegges kun for verdiøkning fra 2005. - Fradrag for negativ personinntekt. - Bortforpaktning og utleie skattelegges som kapital med lav, flat skatt (27 %). - Skatt på næringsdel kan fordeles over flere år = lavere marginalskatt I praksis: Skatt utgjør 15-20 % av salgssum (2015) + –: Forslag fra regjeringen: Flat skatt 25 % Tomtesalg = høy skatt g l a s elle Re Fri handel Skatt ved salg i fri handel Gårdsalg A B C D E F G H Salgssum 6,0 6,6 14,0 12,0 5,6 5,9 5,5 11,6 Snitt: Skatt 2015 14 % 24 % 15 % 20 % 2 % 8 % 13 % 23 % 15 % Skatt 2016 10 % 13 % 9 % 14 % 2 % 5 % 6 % 17 % 10 % Egen bolig X X X X X X X X Eiertid i år 21 Flere 14 14 42 34 27 9 Neg personinnt. X Bortleie X X X X X Forslag til endring reduserer effektiv skatt med 5 %. I praksis: Skatt utgjør 15-20 % av salgssum (2015) X Fri handel Skatteråd ved salg i fri handel Bruk boligen som egen bolig eller hytte. Fordel at takstmannen vurdere boligen høyt. Har du eid gården lenge, bør du vurdere salg de nærmeste årene. 2015: Sørg for at du ikke regnes som næringsdrivende på gården. 2015: Ta vare på negativ personinntekt. 2016: Pass deg for tomtesalg = høy skatt Fors 6 1 0 2 lag Salg av landbrukseiendom Fjerner skattefritak for gevinst ved salg av gårdsbruk i familien. Gevinst ved salg av «alminnelig gårdsbruk» beskattes som alminnelig inntekt med 25 % Næringsdrivende kan bruke gevinst- og tapskonto, andre tar skatten i salgsåret. Fjerner mulighet for junior til å skrive opp verdiene til 75 %, dvs blir full kontinuitet. Fjerner spesialregel om beskatning av tomtesalg for inntil kr 150 000. Skal nå beskattes som næringsinntekt. Familie Hva gjør vi? Hadde tenkt å overdra ved nyttår: - Gjør klar dokumentasjonen slik at eierskiftet kan skje 31. desember 2015 Skulle overdratt i løpet av et par år: - Foreta en konsekvensvurdering. - Bestill takstmann? - Er dere klare? Hadde ikke tenkt eierskifte riktig ennå: - Ta en prat om hva som betyr mest, skatt eller å gjennomføre en god prosess. • Saga Regnskap og Rådgivning har kontorer i Skien, Larvik, Sandefjord og på Revetal. • Vi er til sammen 37 ansatte, av dem 18 på Larvik/ Sandefjord og 13 på Revetal. • Steinar Jacobsen er eier kontoret i Skien, Larvik og Sandefjord og jeg Marit Sibbern, greier meg med Revetal kontor. • Felles dataløsninger i et felles selskap. • Lederne ved alle kontorene er knyttet til landbruket og agronomer. • Alle kontorene jobber med regnskapsføring for et variert næringsliv, inkludert landbruk • Automatisering – elektroniske løsninger • Rådgivning og strategiske valg • Verdivurderinger, eierskifte • Skatte-‐ og avgifts -‐rådgivning • Medlem av Saga Services, Norges Bondelags sørvisordning for regnskapskontoret og en rekke faglige organisasjoner • WWW:sagarr.no SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 48 Temakveld Statsbudsjettet: foreslåtte endringer og landbruket SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 49 Skatten vår • Foreslått reduksjon i nettoskatten (skatt på alminnelig inntekt) fra 27% til 25 % • Ny trinnskatt erstatter toppskatt: – 0,8% – 1,6% – 10,6% – 13,6 % fra fra fra fra 158800 224900 565400 909500 SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 50 SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 51 Marginalskatt -‐ næring • Al. Inntekt+ folketrygdavgift + topp/trinnskatt – 2015: 27% + 11,4 % + 12% = 50,4% – 2016: 25% + 11,4% + 13,4 = 50% SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 52 Formueskatten • Satsen reduseres med 0,05 % fra 0,85 til 0,80 – Bunnfradraget øker med kr 200.000 til kr 1.400.000 • Ligningsverdien for sekundærbolig og næringseiendom øker fra anslagsvis 70 % til 80 % av anslått markedsverdi • Ligningsverdi på landbrukseiendommer endres ikke SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 53 Eierbeskatning • Lavere skatt på alminnelig inntekt medfører i utgangspunktet lavere skatt på utbytte mv. • Innføring av ny ”trinnskatt” utjevner forskjellen, slik at skatt på lønnsinntekter får om lag samme skattenivå som i dag • For å motvirke uheldige tilpasninger foreslås ny modell for beskatning av eiere i AS og AS/DA SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 54 • For å unngå at det blir skattemessig mer gunstig å ta ut utbytte enn lønn foreslår regjeringen at… – utbetalt utbytte i grunnlag for alminnelig inntekt oppjusteres med en faktor på 1,15 -‐ slik at utbytteskatten opprettholdes om lag som i dag • Til sammen vil dette gi en samlet skattesats på 46.56 % (45,71) når man ser selskapets inntekt og utdeling til eier i sammenheng • Det samme gjelder også gevinst/tap av aksjer og utdeling av DLS SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 55 Skattelegging av lån fra selskap til personlig aksjonær • Lån fra selskap til personlig aksjonær skal skattlegges som utbytte – Gjelder også aksjonærens nærstående • Tilbakebetaling av lån skal betraktes som økning av eierens aksjekapital • Regelen trer i kraft samme dag som statsbudsjettet ble fremlagt – 7. oktober SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 56 DIVERSE • Mva – satsen på 8 % økes til 10% – Persontransport – Utleie av rom i hotellvirksomhet – Kino–museer–fornøyelsesparker–idrettsarrangement • Det forslås å utvide mva -‐ fritaket for aviser til også å inkludere elektroniske nyhetstjenester SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 57 Dokumentavgift • Det foreslås fritak for dokumentavgift ved overføring av hjemmel til fast eiendom ved omorganiseringer som kan gjennomføres med skattemessig kontinuitet • Tilsvarende foreslås det fritak for omregistrerings-‐ avgift bil ved samme type omorganiseringer • Ikrafttredelse foreslås til 1/1-‐2016 SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 58 Betinget skattefritak -‐ utvidelse • Ved ufrivillig realisasjon av landbrukseiendom – Generell regel åpner for at en slipper beskatning (nedskriving på kostpris) dersom man reinvesterer i lignende type objekt innen 3 år • For landbruket har vi et utvidet reinvesteringsområde som gjelder ved ekspropriasjon: – Kan investere i påkostning på areal, bygg eller anlegg som brukes i skatteyterens næringsvirksomhet eller annen inntektsgivende aktivitet • Det foreslås nå at denne bestemmelsen utvides til også å gjelde ufrivillig realisasjon ved brann og annen ulykke SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 59 Ny virksomhetsvurdering for skog • Gjeldende praksis: – tilvekst over 3 – 5 m3 skal gjennomsnittslignes, og er dermed også behandlet som virksomhet • Dvs. at de fleste har måtte levere både næringsoppgave og tilleggsskjema SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 60 Ny virksomhetsvurdering for skog • Regjeringen foreslår at en skal legge de alminnelige prinsippene til grunn for virksomhetsvurderingen. • Regjeringen ber Skattedirektoratet utarbeide veiledende retningslinjer – det vises til brev av 28/1-‐2013 – Nyttbar tilvekst opptil 100 m3 oppfyller normalt ikke kravene – Nyttbar tilvekst over 200 m3 utgjør normalt det – Nyttbar tilvekst mellom 100 m3 og 200 m3 kan være gjenstand for en totalvurdering – I den nedre del av intervallet kreves det et betydelig innslag av aktiv drift – I den øvre del av intervallet kreves det mindre aktiv drift SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 61 Ny virksomhetsvurdering for skog • Skogbruk og jordbruk i kombinasjon – Der vilkåret for virksomhet ikke er oppfylt for jordbruks-‐ og skogbruksaktiviteten når de vurderes hver for seg, skal skogbruk og jordbruk vurderes samlet • Skog som ikke isolert anses å være virksomhet, men sammen med jord-‐ bruk blir vurdert å være virksomhet skal fortsatt gjennomsnittslignes SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 62 Bedre skatt -‐ en skattereform for omstilling og vekst Regjeringens forslag til ny skattereform SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 63 Inntektsskatt • Selskapsskatten skal reduseres til 22 % i løpet av perioden 2016 – 2018. • Personskatten reduseres tilsvarende • Det innføres en ny trinnskatt som skal erstattet dagens toppskattesatser (foreslås innført fra 2016). • Modellen innføres i 2016, og medfører at maksimal skattesats reduseres med 0,4 % til 50 %. Det varsles at satsene skal reduseres med ytterligere 0,4 %. • Utbytteskatten økes, slik at den opprettholdes på samme nivå som i 2015. • Dersom selskapsskatten reduseres til 22 % vil utbytteskatten økes til i underkant av 32 % SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 64 Avskrivninger • Endring i avskrivningssatser: startavskrivningen for driftsmidler i saldogruppe d (maskiner, redskaper, mv.) avvikles • saldogruppe (skip, rigger, mv.) reduseres fra 14 % til 10 % • avskrivningssatsen for husdyrbygg reduseres fra 6 % til 4 % • avskrivningssats for hotell, bevertningssteder og losjihus reduseres fra 4 % til 2 % SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 65 Merverdiavgift • Det foreslås å innføre merverdiavgift på finansielle tjenester SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 66 Annet Formuesskattegrunnlaget for skog vil bli doblet, ved at skogfaktoren som brukes til å beregne grunnlaget økes fra 5 til 10 SAGA REGNSKAP OG RÅDGIVING REVETAL 67
© Copyright 2024