Aksjeoppgåva 2014 (RF-1088)
RETTLEIING TIL Aksjeoppgåva 2014 (RF-1088) INNHOLD 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 Kvifor finst det 2 oppgåver og kva er skilnaden Kva er «Aksjeoppgåva 2014 – Forenkla» (RF-1088F)? Kva er «Aksjeoppgåva 2014 – Detaljert» (RF-1088D)? Kven skal levere oppgåva? Når skal oppgåva leverast? Kva skal du gjere? Spesielt for selskapsaksjonærar Korleis leverer du oppgåva? Levering i Altinn (elektronisk levering) Endringar i oppgåva kan føre med seg endringar i sjølvmeldinga Kvar er informasjonen henta frå? Kvifor får du «Aksjeoppgåva 2014» (RF-1088)? Kva er skjermingsfrådrag? Aksjar som står i oppgåva, men som du må levere eige skjema for (RF-1059) Kva gjer du med aksjar som ikkje står i oppgåva? Handel med VPS-aksjar på slutten av året (2014) Rettleiing til postane 4 4 4 5 5 5 5 6 Beløp som står i sjølvmeldinga Kva gjer eg dersom det står «Ukjend» i post 140? Aksjar registrerte i VPS Oversikt over aksjar du eigde i 2014 Kjøp og salg oa. i 2014 Realisasjonsvederlag (salssum) Inngangsverdi (kjøpesum) Oversikt over gevinst- og tapsutrekning for aksjar som er selde eller realiserte på annan måte i 2014 6 Spesifikasjon per selskap og aksjeklasse 6 Aksjar du eigde ved utgangen av året 8 Utbytteopplysningar om aksjar du eigde ved utgangen av året 8 Realisasjonsopplysningar 8 Utbytteopplysningar for realiserte aksjar 8 Realiserte aksjar 9 Døme 11 Oversikt over aktuelle skjema for aksjonærar «Aksjeoppgåva for 2014» (RF-1088F) er ei oversikt over aksjane dine i norske aksjeselskap og i utanlandske selskap registrerte på Oslo Børs, som er registrerte i Skatteetaten sitt aksjonærregister. Oppgåva inneheld også eigenkapitalbevis i norske sparebankar. Informasjonen i oppgåva byggjer mellom anna på opplysningar selskapa har sendt til Skatteetaten. Du må kontrollere oppgåva før du gjer deg ferdig med sjølvmeldinga. Det finst to aksjeoppgåver • Aksjeoppgåva – Forenkla (RF-1088F) • Aksjeoppgåva – Detaljert (RF-1088D) Dersom du er Altinn-brukar, finn du begge oppgåvene i Altinn. Dersom du aldri har logga deg inn på Altinn, eller har reservert deg mot elektronisk kommunikasjon, får du den forenkla aksjeoppgåva på papir i posten saman med denne rettleiinga. Den detaljerte oppgåva ligg berre i Altinn. Kvifor finst det 2 oppgåver og kva er skilnaden NB! Du skal berre levere oppgåva om du gjør endringar i den Når vi i denne rettleiinga omtaler aksjar og aksjonærar, gjelder det også for eigenkapitalbevis og eigenkapitalbeviseigarar Du kan enkelt levere oppgåva på www.altinn.no Den forenkla oppgåva gir ei enklare oversikt over aksjetilhøva dine og det du faktisk skal kontrollere når du leverer inn sjølvmeldinga. Dette er vanlegvis vederlag ved kjøp/sal og motteke utbytte for 2014. Den detaljerte oppgåva viser ei oversikt over aksjane dine og inneheld detaljert informasjon om alle aksjekjøpa dine for 2014 og tidlegare år. Ho viser grunnlaget for å rekne ut skattepliktig beløp, under dette skjermingsfrådrag knytt til kvar einskild aksje. Dei fleste postane i dei to aksjeoppgåvene (RF-1088F og RF-1088D) er identiske, men fordi oppgåvene har ulik detaljeringsgrad, vil det vere nokre postar som du berre finn i ei av oppgåvene. Du treng berre kontrollere den forenkla aksjeoppgåva. Dersom du vil sjå grunnlaget for utrekninga av skattepliktige beløp, går du til den detaljerte aksjeoppgåva. Kva er «Aksjeoppgåva 2014 – Forenkla» (RF-1088F)? «Aksjeoppgåva 2014 – Forenkla» (RF-1088F) er ei oversikt over aksjane dine i norske aksjeselskap og utanlandske selskap registrerte på Oslo Børs som er registrerte i Skatteetaten sitt aksjonærregister. Oppgåva inneheld òg eigenkapitalbevis i norske sparebankar. Informasjonen i oppgåva byggjer mellom anna på opplysningar som selskapa har sendt til Skatteetaten. SE EKSEMPLAR BAKARST I RETTLEIINGA 2 Oppgåva har tre delar: • Skattepliktige sumpostar som står i sjølvmeldinga - Post 110 Skattepliktig gevinst - Post 120 Tap med frådragsrett - Post 130 Skattepliktig utbytte - Post 140 Likningsverdi • Oversikt over aksjar du eigde i 2014 - Oversikt over selskap som oppgåva dekkjer og utbytte/gevinst/tap på aksjar i desse - Oversikt over aksjar du må levere «Aksjar og fondspartar m.m. 2014» (RF-1059) for • Endringar i aksjebehaldninga di i 2014 - Kjøp og sal o.a. i 2014 - Gevinst- og tapsutrekning for 2014 Kva er «Aksjeoppgåva 2014 – Detaljert» (RF-1088D)? «Aksjeoppgåva 2014 – Detaljert» (RF-1088D) er ei detaljert oversikt over aksjane dine i norske aksjeselskap og utanlandske selskap registrerte på Oslo Børs som er registrerte i Skatteetaten sitt aksjonærregister. Oppgåva inneheld òg eigenkapitalbevis i norske sparebankar. Informasjonen i oppgåva byggjer mellom anna på opplysningar som selskapa har sendt til aksjonærregisteret. RF-1088D er forskjellig frå den forenkla utgåva du har fått i posten. I tillegg til å være ei oversikt over aksjane dine, innehelder den detaljert informasjon om alle aksjeanskaffingane dine for 2014 og tidligare år. Den viser også skjermings frådrag for kvar einskild aksje. Oppgåva har tre delar: • Skattepliktige sumpostar som skal stå i sjølvmeldinga - Post 110 Skattepliktig gevinst - Post 120 Tap med frådragsrett - Post 130 Skattepliktig utbytte - Post 140 Likningsverdi • Oversikt over aksjar du eigde i 2014 - Oversikt over selskap som oppgåva dekkjer - Oversikt over aksjar du må levere «Aksjar og fondspartar m.m. 2014» (RF-1059) for • Spesifikasjon per selskap og aksjeklasse - Aksjar du eigde ved utgangen av året og skjermingsopplysningar som gjeld desse - Spesifisering av inngangsverdien i post 310 - Utbytteopplysningar og skjermingsfrådrag for aksjar du eigde ved utgangen av året - Utbytteopplysningar for realiserte aksjar Skjermingsfrådrag reduserer din skattepliktige aksjeinntekt - Opplysningar om realiserte aksjer og skjermingsfrådrag registrerte i Skatteetaten sitt aksjonærregister. Oppgåva er berre til orientering for selskap, og skal ikkje leverast. Kven skal levere oppgåva? Du skal berre levere oppgåva dersom du gjer endringar i den. Selskap som er aksjonærar, skal ikkje levere oppgåva. Når skal oppgåva leverast? Har du plikt til å levere oppgåva, er leveringsfristen den same som for sjølvmeldinga. Det vil for dei fleste seie innan 30. april 2015. Korleis leverer du oppgåva? Du leverer endringane på Altinn.no (Aksjeoppgåva 2014 – Korrigerbar, RF-1088K). Du kan òg levere endringane på papiroppgåva du har motteke frå Skatteetaten. Levering i Altinn (elektronisk levering) Du må kontrollere oppgåva før du gjer deg ferdig med sjølvmeldinga. Det er berre dei som har realisert eller skaffa seg aksjar i 2014 som vil få ei korrigerbar oppgåve i Altinn (RF-1088K – Korrigerbar). Det er spesielt viktig at du kontrollerer: • Motteke utbytte (post 205) • Inngangsverdi/Realisasjonsvederlag (post 306) I RF-1088K kan du gjere endringar i post 306 dersom opplysningane om inngangsverdien eller realisasjonsvederlaget er feilaktige eller mangelfulle. Verdiane stemmer Dei skattepliktige beløpa i postane 110–140 er førehandsutfylte i sjølvmeldinga. Dersom du ikkje har endringar til oppgåva, treng du ikkje gjere noko. Gjer du slike endringar, kan det føre med seg endringar i dei skattepliktige beløpa dine. Kva skal du gjere? Verdiane stemmer ikkje eller det står Ukjend Dersom verdiane ikkje stemmer eller det står «Ukjend» i oppgåva, må du rette tala som er feil eller mangelfulle og føre opp rett skattepliktig beløp i sjølvmeldinga. Gevinst/tap fører du i post 3.1.8/3.3.8 i sjølvmeldinga, utbytte og likningsverdi i postane 3.1.5 og 4.1.8. I slike tilfelle må du levere både sjølvmeldinga og denne oppgåva. Du kan få hjelp til å rekne ut det rette skattepliktige beløpet dersom du gjer desse rettingane i Altinn (www.altinn.no). Sjå også lenger ned i rettleiinga under «Endringar i oppgåva kan føre med seg endringar i sjølvmeldinga». Spesielt for selskapsaksjonærar Selskapsaksjonærar får ei eiga oppgåve som PDF i Altinn (RF-1088S – Selskap). Denne oppgåva inneheld motteke utbytte, gevinst/tap og likningsverdien på aksjar i norske aksjeselskap og utanlandske selskap registrerte på Oslo Børs som òg er Skattepliktige beløp skal vere førehandsutfylt i sjølvmeldinga Du har ansvar for at opplysningane du leverer er rette. Dersom du til dømes leverer oppgåva med høgare inngangsverdi enn den reelle, risikerer du å få tilleggsskatt. Når du leverer den korrigerbare oppgåva med endringar, vil du etter nokre få dagar få ei ny oppgåve (RF-1088R – Rekalkulert) med oppdaterte skattepliktige beløp. Du finn den i «Min meldingsboks». Dei oppdaterte skattepliktige beløpa som skal stå i sjølvmeldinga, finn du i postane 110–140 i oppgåva. Dersom beløpa er endra i høve til den opphavlege oppgåva, må du sjølv gjere tilsvarande endringar i sjølvmeldinga. Endringar i oppgåva kan føre med seg endringar i sjølvmeldinga Gjer du endringar i oppgåva, kan dette føre til at du òg må endre dei skattepliktige beløpa som skal overførast til sjølvmeldinga (postane 110–140). Hugs at du i så fall må gjere endringar direkte i sjølvmeldinga. Du får hjelp til å rekne ut dei nye skattepliktige beløpa dersom du leverer oppgåva med endringar på www.altinn.no. Etter nokre få dagar vil du få ei rekalkulert oppgåve i «Min meldingsboks» på www. altinn.no. Den oppdaterte oppgåva vil då vise beløpa i postane 110–140 som du må overføre til sjølvmeldinga. Du treng ikkje levere oppgåva (RF-1088) på nytt. Oppdateringa vil ta nokre dagar, og du bør difor gjere eventuelle endringar i god tid før sjølvmeldingsfristen. Kvar er informasjonen henta frå? • Opplysningar frå selskap der du eig eller har eigd aksjar i løpet av 2014 • Opplysningar frå Verdipapirsentralen (VPS) • Opplysningar du tidlegare har sendt til Skatteetaten Kvifor får du «Aksjeoppgåva 2014» (RF-1088)? Oppgåva skal hjelpe deg med å kome fram til rette skattepliktige beløp, og hjelpe deg til å få dei frådraga du har krav på i aksjeinntektene dine. Personlege aksjonærar skal betale skatt av utbytte på aksjar og av gevinst ved sal av aksjar utover eit skjermingsfrådrag. Grunnlaget for utrekning av skjermingsfrådraget er vanlegvis det du betalte for aksjane. Inngangsverdien dannar dermed grunnlaget for utrekning av frådraga dine. Kva er skjermingsfrådrag? Skjermingsfrådrag er eit frådrag som reduserer dei skattepliktige aksjeinntektene dine slik at du betalar mindre skatt. Aksjonæren sitt skjermingsfrådrag kvart einskilt år er aksjen sin inngangsverdi (pluss eventuelt tidlegare ubrukt frådrag) gonga med ei skjermingsrente. Først når du får utbytte som overstig det totale skjermingsfrådraget (frådraget for året + ubrukt frådrag frå tidlegare år), blir det lagt skatt på utbyttet. Skattesatsen på slikt utbytte er 27 % (for skattytarar i Finnmark og Nord-Troms er satsen 23,5 %). Ved realisasjon (til dømes gevinst ved sal) kan aksjonæren redusere gevinsten med ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år. Eig du aksjen over fleire år og ikkje får utbytte eller skjerminga overstig utbytte for året, vil du opparbeide deg eit ubrukt skjermingsfrådrag som du kan bruke til å redusere dei skattepliktige aksjeinntektene dine for seinare år. Merk at skjermingsfrådrag følgjer den einskilde aksjen og ikkje kan overførast mellom ulike aksjar. • Høgare inngangsverdi gir større skjermingsfrådrag og kan føre til at det skattepliktige utbyttet blir lågare. • Lågare inngangsverdi reduserer 3 skjermingsfrådraget og kan føre til at det skattepliktige utbyttet blir høgare. Skjermingsrenta for 2014 er på 0,9 %. Du finn ei oversikt over renter for tidlegare år på www.skatteetaten.no, søk på «skjermingsrente». Aksjar som står i oppgåva, men som du må levere eige skjema for (RF-1059) På side 2 i oppgåva kan det vere ei tabelloversikt over aksjar som er registrerte i Skatteetaten sitt aksjonærregister, men som du likevel må levere «Aksjar og fondspartar m.m. 2014» (RF-1059) for. Skatteetaten har ikkje fullstendige opplysningar om aksjane dine i desse selskapa. Skjemaet kan leverast som vedlegg til sjølvmeldinga på www.skatteetaten.no eller www.altinn.no. Du kan òg få skjemaet hos Skatteetaten eller skrive det ut frå internett. Kva gjer du med aksjar som ikkje står i oppgåva? Aksjar i utanlandske aksjeselskap som ikkje er registrerte på Oslo Børs, er ikkje med i oppgåva. Nokre aksjar i norske selskap er heller ikkje med i oppgåva fordi selskapet ikkje har levert inn oppgåve til Skatteetaten sitt aksjonærregister. • Dersom du ved utgangen av 2014 eigde aksjar som ikkje er med i oppgåva, leverer du «Aksjar og fondspartar m.m. 2014» (RF-1059). • Om du har selt eller på annan måte realisert aksjar i løpet av 2014 og desse sala ikkje står i oppgåva, skal du levere «Aksjar og fondspartar m.m. 2014» (RF-1059). Skjemaet kan leverast som vedlegg til sjølvmeldinga på www.skatteetaten.no eller www.altinn.no. Du kan òg få skjemaet hos Skatteetaten eller skrive det ut frå internett. Handel med VPS-aksjar på slutten av året (2014 Har du selt aksjar som er registrert i Verdipapirsentralen (VPS) på slutten av 2014 med handelsdato i 2014 og oppgjørsdato i 2015, vil salgene være oppført i Fristen er den same som for sjølvmeldinga, for dei fleste 30. april 4 aksjeoppgåva og i sjølvmeldinga for inntektsåret 2014. Du må kontrollere at beløpa som står i aksjeoppgåva og i sjølvmeldinga er korrekte før du gjør deg ferdig med sjølvmeldinga. Har du kjøpt aksjar som er registrert i Verdipapirsentralen (VPS) på slutten av 2014 med handelsdato i 2014 og oppgjørsdato i 2015, vil kjøpa være oppført i aksjeoppgåva og i sjølvmeldinga for inntektsåret 2014. DEL 1: Rettleiing til postane Beløp som står i sjølvmeldinga I postane 110–140 på side 1 i oppgåva finn du dei beløpa som Skatteetaten har rekna ut for deg, og desse beløpa er førehandsutfylte i sjølvmeldinga. Under kvart einskilt beløp i oppgåva er det vist til den aktuelle posten i sjølvmeldinga. Beløpa som står i desse postane, er summar for alle aksjane dine, til dømes er summen av skattepliktig utbytte frå ulike selskap summert til eitt beløp i post 130. Dersom du gjer endringar i oppgåva, vil dette kunne endre beløpa som skal stå i sjølvmeldinga. Fotnote Dersom skatteetaten manglar fullstendige opplysningar for å rekne ut gevinst eller tap på ein eller fleire realisasjonar, vil det vere ein fotnote under postane 110-140. Vi legg òg til ein fotnote om vi manglar likningsverdien på eitt eller fleire selskap. Då er det viktig å kontrollere tabell 2a og 3a for å finne ut kva for selskap det manglar opplysningar på. Det vil stå «Ukjent» i feltet der vi har mangelfulle opplysningar. Du må korrigere tala som er feil eller mangelfulle, og føre rett skattepliktig beløp i sjølvmeldinga. Kontroller beløpa For å kontrollere om beløpa stemmer med opplysningane dine, må du gå til spesifikasjonane for kvart selskap på dei neste sidene i oppgåva. POST 110 SKATTEPLIKTIG GEVINST Posten viser samla skattepliktig gevinst ved sal eller annan realisasjon av aksjar i 2014. Posten er berre førehandsutfylt når Skatteetaten har fått opplysningar frå deg eller selskapet om både inngangsverdi og vederlag. Dersom alle realisasjonane dine i oppgåva totalt sett medfører ein nettogevinst, vil det stå eit beløp i denne posten. For realisasjonar der inngangsverdi og/eller vederlag ikkje er førehåndsutfylt(e), må du sjølv supplere og rekne ut den skattepliktige gevinsten. Skattepliktig gevinst i post 110 skal vere førehandsutfylt i post 3.1.8 i sjølvmeldinga. Dersom du meiner at beløpet i post 110 er feil, må du sjølv rette post 3.1.8 i sjølvmeldinga. POST 120 TAP MED FRÅDRAGSRETT Posten viser samla tap som gjev frådragsrett ved sal eller annan realisasjon av aksjar i 2014. Posten er berre førehandsutfylt når Skatteetaten har fått opplysningar frå deg eller selskapet om både inngangsverdi og vederlag. Dersom alle realisasjonane dine i oppgåva totalt sett medfører eit nettotap, vil det stå eit beløp i denne posten. Det blir ikkje gjeve skjermingsfrådrag for dei aksjane du har realisert med tap. For realisasjonar der inngangsverdi og/ eller vederlag ikkje er førehandsutfylt(e), må du sjølv supplere og rekne ut tapet som gjev frådragsrett. Tap med frådragsrett i post 120 skal vere førehandsutfylt i post 3.3.8 i sjølvmeldinga. Dersom du meiner at beløpet i post 120 er feil, må du sjølv rette post 3.3.8 i sjølvmeldinga. POST 130 SKATTEPLIKTIG UTBYTTE Posten viser summen av skattepliktig utbytte frå selskapa som er med i oppgåva. Dette er summen av beløpa i postane 323 og 416. Skattepliktig utbytte frå post 130 skal vere førehandsutfylt i post 3.1.5 i sjølvmeldinga. Dersom du meiner at beløpet i post 130 er feil, må du sjølv rette post 3.1.5 i sjølvmeldinga. POST 140 LIKNINGSVERDI Likningsverdien er den skattemessige formuesverdien på aksjane dine. Det er berre dei aksjane du eigde ved utgangen av året som blir rekna som formue. Posten viser ikkje likningsverdi for aksjar som er registrerte i verdipapirregisteret (VPS). Sjå meir om VPS-registrerte aksjar nedanfor. Likningsverdien frå post 140 skal vere førehandsutfylt i post 4.1.8 i sjølvmeldinga. Dersom du meiner at beløpet i post 140 er feil, må du sjølv rette post 4.1.8 i sjølvmeldinga. Kva gjer eg dersom det står «Ukjend» i post 140? Står det «Ukjend» i denne posten, kjem det av at likningsverdien manglar for ein eller fleire av aksjepostane dine. Under «Over- sikt over aksjar du eigde i 2014» (post 209 på side 2) står det kva for selskap som er oppførte med likningsverdien «Ukjend». Ta kontakt med selskapet for å få opplysningar om likningsverdien på aksjane. Ein del selskap har lagt ut informasjon om dette på internettsidene sine. Når du har funne opplysningar om manglande likningsverdi, summerer du den med dei førehandsutfylte likningsverdiane som står i «Oversikt over aksjar du eigde i 2014» (post 209 på side 2). Summer dei nye likningsverdiane i post 140 og overfør beløpet til post 4.1.8 i sjølvmeldinga. POST 203 TALET PÅ AKSJAR VED INNGANGEN TIL ÅRET Her står det kor mange aksjar du eigde ved inngangen til 2014. Aksjar registrerte i VPS Likningsverdiane for aksjar i VPS-registrerte selskap står ikkje i oppgåva og inngår difor ikkje i summen i denne posten. I post 209 står det «VPS» i staden for likningsverdi. Du finn likningsverdiane for dei VPSregistrerte aksjane dine førehandsutfylte i post 4.1.7. i sjølvmeldinga. POST 206 BRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG FOR UTBYTTE Her står frådraget du får i motteke utbytte for kvart einskilt selskap. Frådraget reduserer skattepliktig utbytte. Beløpet i post 130 er redusert med summen av frådraga i post 206. DEL 2: Oversikt over aksjar du eigde i 2014 Her finn du ei oversikt over selskapa du i løpet av inntektsåret 2014 har hatt aksjar i. Motteke utbytte, gevinst, tap og likningsverdi blir viste i denne delen, summerte per selskap og per aksjeklasse. På side 2 i oppgåva kan det vere ei tabelloversikt over aksjar som er registrerte i Skatteetaten sitt aksjonærregister, men som du likevel må levere «Aksjar og fondspartar m.m. 2014» (RF-1059) for. Skatteetaten har ikkje fullstendige opplysningar om aksjane dine i desse selskapa. POST 200 NAMN PÅ SELSKAP Denne posten viser kva for selskap du er registrert som eigar av i løpet av 2014. Har du i 2014 eigd aksjar i selskap som ikkje er med i oppgåva, sjå «Kva gjer eg med aksjar som ikkje står i oppgåva?» framme i rettleiinga. POST 201 ORGANISASJONSNUMMER Organisasjonsnummeret er selskapet sitt identifikasjonsnummer frå Føretaksregisteret. POST 202 AKSJEKLASSE Posten viser kva for ein aksjeklasse aksjane dine er registrerte i, eventuelt identifikasjonsnummer for aksjar som er registrerte i VPS (ISIN nummer). POST 204 TALET PÅ AKSJAR VED UTGANGEN AV ÅRET Her står det kor mange aksjar du eigde ved utgangen av 2014. POST 205 MOTTEKE UTBYTTE Her står utbyttet du har fått på aksjane i dette selskapet. POST 207 GEVINST/TAP Her står brutto gevinst eller tap du har hatt ved sal eller annan realisasjon på desse aksjane. POST 208 BRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG FOR GEVINST Her står frådraget du får for gevinst du har hatt ved sal eller annan realisasjon på aksjar i dette selskapet. Det er teke omsyn til dette frådraget ved presentasjonen av skattepliktig gevinst/tap i postane 110/120. POST 209 LIKNINGSVERDI Sjå rettleiinga til post 140. POST 210 SKATTEPLIKTIG UTBYTTE (kun i detaljert aksjeoppgåve) Posten viser samla skattepliktig utbytte per selskap/aksjeklasse. POST 211 SKATTEPLIKTIG GEVINST (kun i detaljert aksjeoppgåve) Posten viser samla skattepliktig gevinst for alle dine sal eller andre realisasjonar per selskap/aksjeklasse. POST 212 TAP MED FRÅDRAGSRETT (kun i detaljert aksjeoppgåve) Posten viser samla tap med frådragsrett for alle dine sal eller andre realisasjonar per selskap/aksjeklasse. DEL 3: Kjøp og salg o.a. i 2014 – forenkla oppgåve 300 NAMN PÅ SELSKAP Denne posten viser kva selskap du i løpet av 2014 har skaffa deg eller realisert aksjar i. Sjå framme i rettleiinga kva du gjer med aksjar som ikkje står i oppgåva. POST 301 ORGANISASJONSNUMMER Organisasjonsnummeret er selskapet sitt identifikasjonsnummer frå Føretaksregisteret. POST 302 AKSJEKLASSE Posten viser kva for ein aksjeklasse aksjane dine er registrerte i, eventuelt identifikasjonsnummer for aksjar som er registrerte i VPS. POST 303 TRANSAKSJONSTYPE Posten viser på kva måte aksjane blei skaffa eller realiserte. Her kan det til dømes stå kjøp, arv, sal, likvidasjon o.a. POST 304 DATO FOR TRANSAKSJONEN Her står tidspunktet då du skaffa deg eller realiserte aksjane. Har du arva eller fått aksjar som gåve i 2014, skal du overta anskaffingsdatoen til arvelataren eller gjevaren. POST 305 TALET PÅ AKSJAR Her står talet på aksjar som kvar transaksjon gjeld. Ver merksam på at talet på aksjar kan ha endra seg som følgje av til dømes splitt, spleis, fusjon eller fisjon i selskapet. Kontakt selskapet dersom du er usikker på kor mange aksjar du eig i selskapet. POST 306 INNGANGSVERDI/ REALISASJONSVEDERLAG Her står inngangsverdien og realisasjonsvederlaget for kvar handel du gjorde i 2014. Realisasjonsvederlag (salssum) Her ser du vederlaget for dei aksjane som blei selde eller på annan måte realiserte i 2014. Posten viser beløpet du fekk for aksjane for denne transaksjonen, fråtrekt kostnadene. Inngangsverdi (kjøpesum) Her ser du inngangsverdien for dei aksjane som blei kjøpte eller skaffa på annan måte i 2014. Dersom selskapet har sett ned aksjekapitalen ved reduksjon av pålydande i 2014, kan inngangsverdien på aksjane vere korrigert for eventuell tilbakebetaling av innbetalt kapital frå selskapet. 5 Dersom selskapet har forhøgja aksjekapitalen ved å auke pålydande i 2014, kan inngangsverdien på aksjane vere korrigert for innbetalt aksjekapital. Endrar du inngangsverdien, kan det føre til at du må endre dei skattepliktige beløpa som står i sjølvmeldinga. Dette kan vere aktuelt dersom du gjer endringar på aksjar du har fått utbytte på eller realisert. Sjå lenger framme i rettleiinga om endring av oppgåva og levering i Altinn for hjelp til ny utrekning av det skattepliktige beløpet. Generelt Ver merksam på at talet på aksjar og inngangsverdien kan ha endra seg som følgje av til dømes splitt, spleis, fusjon eller fisjon i selskapet, og i så fall skal inngangsverdien vere omfordelt på talet på aksjar du eigde ved utgangen av 2014. Inngangsverdien blir brukt for å rekne ut gevinst eller tap ved sal eller annan realisasjon og for å rekne ut skjermingsfrådraga dine. Døme på inngangsverdi: – Kjøp Inngangsverdien er det som er betalt per aksje pluss aksjen sin del av anskaffingskostnadene. – Aksjar du har skaffa deg i arbeidsforhold Inngangsverdien er omsetningsverdien på aksjen på anskaffingstidspunktet, dersom den tilsette er skattlagd for fordel ved underpris. – Stifting eller nyemisjon Inngangsverdien er aksjen sitt kapitalinnskot inkludert overkurs og stiftingskostnader. – Arv og gåveoverføringar Har du fått aksjen som arv eller gåve i 2014, skal du normalt bruke den same inngangsverdien som arvelataren eller givaren brukte. Reglane om arveavgift blei oppheva frå og med 1. januar 2014. Ver merksam på at dødstidspunktet til arvelataren er avgjerande for om du må betale arveavgift etter dei gamle reglane. Dersom arvelataren døydde 1. desember 2013, og du tek imot arven din 1. februar 2014, må du betale arveavgift. I slike tilfelle skal inngangsverdien din vere det lågaste av arveavgiftsgrunnlaget og arvelataren sin inngangsverdi. 6 For meir informasjon, sjå på www.skatteetaten.no, søk på «arv». gjere endringane i papiroppgåva og levere den. – Alternative innkjøpsverdiar for aksjar ein har skaffa seg før 1. januar 1989 For nærare informasjon om inngangsverdi, sjå rettleiinga til post 310. Endrar du inngangsverdien, kan det føre til at du må endre dei skattepliktige beløpa som står i sjølvmeldinga. Oversikt over gevinst- og tapsutrekning for aksjar som er selde eller realiserte på annan måte i 2014 400 NAMN PÅ SELSKAP Denne posten viser kva selskap du har selt eller på annan måte realisert aksjar i i løpet av 2014. Sjå framme i rettleiinga for informasjon om kva du gjer med aksjar som ikkje står i oppgåva. POST 401 ORGANISASJONSNUMMER Organisasjonsnummeret er selskapet sitt identifikasjonsnummer frå Føretaksregisteret. POST 402 AKSJEKLASSE Posten viser kva for ein aksjeklasse aksjane dine er registrerte i, eventuelt identifikasjonsnummer for aksjar som er registrerte i VPS. POST 403 ANSKAFFINGSDATO Anskaffingsdatoen er tidspunktet då du kjøpte, arva, fekk eller på annan måte overtok aksjane. Har du arva eller fått aksjar som gåve i 2014, skal du overta anskaffingsdatoen til arvelataren eller gjevaren. POST 404 REALISASJONSDATO Realisasjonsdatoen er tidspunktet då du selde, ga bort eller på annan måte overførte aksjane. POST 405 TALET PÅ REALISERTE AKSJAR Talet på aksjar som er selde eller på annan måte realiserte av denne anskaffinga. POST 406 REALISASJONSVEDERLAG Posten viser beløpet du fekk for aksjane for denne anskaffinga, fråtrekt kostnadene. POST 407 INNGANGSVERDI Her står inngangsverdien for dei aksjane du har selt eller på annan måte realisert. Sjå meir om inngangsverdi i post 305. Dersom du gjer endringar i denne posten for anskaffingar du gjorde før 2014, må du POST 408 GEVINST/TAP Her står brutto gevinst eller tap du har hatt ved sal eller annan realisasjon på desse aksjane. Tilleggsopplysningar Her kan du gje fleire opplysningar til oppgåva. Spesifikasjon per selskap og aksjeklasse Under denne overskrifta skildrar ein postar som berre står i den detaljerte aksjeoppgåva. Dette er postar som inneheld detaljert informasjon om alle aksjar du har skaffa deg i 2014 og tidlegare år. Dei viser grunnlaget for å rekne ut skattepliktig beløp, under dette skjermingsfrådrag knytt til kvar einskild aksje. Aksjar du eigde ved utgangen av året – tabell i detaljert aksjeoppgåve POST 307 ANSKAFFINGSDATO Anskaffingsdatoen er tidspunktet då du kjøpte, arva, fekk eller på annan måte overtok aksjane. Har du arva eller fått aksjar som gåve i 2014, skal du overta anskaffingsdatoen til arvelataren eller gjevaren. POST 308 ANSKAFFINGSTYPE Kva måte aksjane blei skaffa på, til dømes kjøp. POST 309 TALET PÅ AKSJAR VED UTGANGEN AV ÅRET Her står det kor mange aksjar knytte til dei ulike anskaffingane du hadde i behald ved utgangen av året. Ver merksam på at talet på aksjar kan ha endra seg som følgje av til dømes splitt, spleis, fusjon eller fisjon i selskapet. Kontakt selskapet dersom du er usikker på kor mange aksjar du eig i selskapet. Du kan enkelt levere oppgåva på www.altinn.no POST 310 INNGANGSVERDI PER AKSJE Om inngangsverdien på aksjar ein har skaffa seg i 2014, sjå rettleiinga til post 306. For aksjar du skaffa deg før 2014 Slike anskaffingar blir berre presenterte i den detaljerte utgåva (RF-1088D). Dersom du finn feil i inngangsverdien på slike aksjar og ynskjer å endre dei, vil endringa bli handsama som ei klage på likninga for tidlegare år. Du kan ikkje levere slike endringar elektronisk, men må då levere klaga på papir. – Alternative anskaffingsverdiar for aksjar du skaffa deg før 1. januar 1989 For ikkje-børsnoterte aksjar du kunne ha selt skattefritt i 1992, er post 310 likningsfastsett til eit beløp som svarar til aksjen sin høvesvise del av den skattemessige formuesverdien til selskapet per 1. januar 1992, eller den opphavlege kostprisen. Takstverdi eller del av rekneskapsmessig verdi kan ikkje brukast som inngangsverdi ved utrekning av skjermingsfrådrag. Verdiane vil eventuelt bli brukte ved gevinstutrekninga ved realisasjon av aksjane, og du vil då finne dei i post 407 i oppgåva. Ved utrekning av gevinst vil Skatteetaten bruke takstverdiar eller del av rekneskapsmessig verdi. Dersom du er i ein tapssituasjon, kan du ikkje bruke takstverdiar eller del av rekneskapsmessig verdi som inngangsverdi. POST 313 SKJERMINGSGRUNNLAG FOR ÅRET PER AKSJE (post 312x0,9 %) Skjermingsfrådraget til aksjen er aksjen sitt skjermingsgrunnlag i post 312 gonga med skjermingsrenta, som for 2014 er 0,9 %. Skjermingsfrådraget for året reduserer skattepliktig utbytte. RISK står for Regulering av Inngangsverdi med Skattlagt Kapital og hadde som føremål å sørgje for at du ikkje blei utsett for dobbel skattlegging (frå 1992 til og med 2005). RISK-reglane skulle sikre at du ikkje betalte skatt av det overskotet selskapet allereie hadde skatta av. Du får berre lagt til årleg skjermingsfrådrag på aksjar du har i behald ved utgangen av 2014. Kapitalkorrigering Dersom selskapet har sett ned aksjekapitalen ved reduksjon av pålydande, kan inngangsverdien på aksjane vere korrigert for eventuell tilbakebetaling av innbetalt kapital frå selskapet. Døme på utrekning av skjermingsfrådrag: Skjermingsgrunnlaget (post 312) er 1 000 kroner, og skjermingsrenta er 0,9 %. Skjermingsfrådraget per aksje blir: Kr 1 000 x 0,9 % = kr 9 POST 314 SAMLA SKJERMINGSFRÅDRAG PER AKSJE DU EIGDE VED UTGANGEN AV ÅRET (post 311+313) Samla skjermingsfrådrag er lik summen av ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år (post 311) og skjermingsfrådraget for året (post 313). Dette er summen du kunne ha teke ut i skattefritt utbytte per aksje i 2014. For postane 307, 308, 309 og 310, sjå omtale ovanfor under «Aksjar du eigde ved utgangen av året». Utbytteopplysningar om aksjar du eigde ved utgangen av året – tabell i detaljert oppgåve POST 315 BRUKT SKJERMINGFRÅDRAG PER AKSJE Skjermingsfrådrag som er kome til frådrag i utbyttet for året på denne anskaffinga (sjå òg post 321). POST 311 UBRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG PER AKSJE FRÅ TIDLEGARE ÅR Her står skjermingsfrådrag som du ikkje har brukt i tidlegare år. Slikt ubrukt skjermingsfrådrag blir brukt til å redusere skattepliktig utbytte i 2014. Det som ikkje blir brukt i 2014, blir overført til 2015. POST 316 UBRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG PER AKSJE SOM BLIR OVERFØRT TIL NESTE ÅR (post 314-315) Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje som blir overført til oppgåva for neste år. Frådraget er rekna ut ved å trekkje brukt skjermingsfrådrag (post 315) frå samla skjermingsfrådrag per aksje du eigde ved utgangen av året (post 314). Skjermingsfrådraget er knytt til kvar einskild aksje, og kan ikkje brukast til frådrag i skattepliktig utbytte på andre aksjar. POST 312 SKJERMINGSGRUNNLAG FOR ÅRET PER AKSJE (post 310+311) Skjermingsgrunnlaget er lik summen av inngangsverdi per aksje (post 310) og ubrukt skjermingsfrådrag per aksje frå tidlegare år (post 311). Spesifisering av inngangsverdien i post 310 Inngangsverdien er i utgangspunktet det du betalte for aksjen inklusive kostnader. Den kan likevel vere korrigert for tidlegare riskregulering eller inn- og utbetalingar på aksjen. Har du endra inngangsverdien i post 310, må du òg korrigere skjermingsgrunnlaget. Negativt skjermingsgrunnlag skal setjast til 0. RISK Riskregulering er berre aktuelt for aksjar skaffa før 01.01.2006. Dersom det står eit positivt tal i feltet for RISK, tyder det høgare inngangsverdi og såleis mindre skatt på utbytte og gevinst. Skjermingsrenta for 2014 er 0,9 % Dersom selskapet har forhøgja aksjekapitalen ved å auke pålydande, kan inngangsverdien på aksjane vere korrigert for innbetalt aksjekapital. POST 317 ANSKAFFINGSDATO Sjå post 307 i rettleiinga. POST 318 UTBYTTEDATO Datoen for generalforsamlinga sitt vedtak om utdeling av utbytte. POST 319 TALET PÅ AKSJAR Talet på aksjar per anskaffing som selskapet har opplyst at du har motteke utbytte på. POST 320 MOTTEKE UTBYTTE PER AKSJE Beløpet selskapet har opplyst at du har motteke i utbytte per aksje. POST 321 BRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG PER AKSJE Skjermingsfrådrag som er kome til frådrag i utbyttet for året på denne aksjen (sjå òg post 315). For aksjar som er i behald ved utgangen av året, blir skattepliktig utbytte redusert med både ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år (post 311) og skjermingsfrådraget for året (post 313). Du kan finne oppdatert informasjon om aksjar på www.skatteetaten.no 7 POST 322 SKATTEPLIKTIG UTBYTTE PER AKSJE (post 320-321) Motteke utbytte per aksje (post 320) redusert med skjermingsfrådrag som gjev frådragsrett (post 321). POST 323 SKATTEPLIKTIG UTBYTTE (post 319-322) Totalt skattepliktig utbytte på anskaffinga. Ein har kome fram til beløpet ved å gonge talet på aksjar (post 319) med skattepliktig utbytte per aksje (post 322). Realisasjonsopplysningar – tabellar i detaljert aksjeoppgåve Realisasjonsopplysningar består av to tabellar: • Utbytteopplysningar for realiserte aksjar • Realiserte aksjar Tabellane viser ei oversikt over dine sal og andre realisasjonar i 2014. Oversikta viser mellom anna realisasjonsvederlag, inngangsverdi, utbytte og skjermingsfrådrag for desse aksjane. Har du selt eller på annan måte realisert aksjar som blei skaffa på forskjellige tidspunkt, blir aksjane som blei skaffa først, rekna for å ha blitt realiserte først (FIFU-prinsippet). Har du selt ei aksjebehaldning som er skaffa på ulike tidspunkt (skaffa i fleire omgangar), viser oppgåva gevinst-/tapsutrekninga fordelt på kvar einskild anskaffing på eigne linjer i oppgåva. Om du til dømes skaffa deg til saman 90 aksjar fordelte på tre anskaffingstidspunkt og selde alle dei 90 aksjane samla i 2014, står det tre realisasjonar, ei linje for kvar realiserte anskaffing. Utbytteopplysningar for realiserte aksjar – tabell i detaljert aksjeoppgåve Fekk du utbytte i 2014 på aksjar som du seinare i 2014 realiserte (post 412), er det berre ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år (post 413) som reduserer det skattepliktige utbyttet (post 416). Det blir ikkje rekna ut skjermingsfrådrag (for 2014) på aksjar som du ikkje lenger har i behald ved utgangen av 2014. POST 409 ANSKAFFINGSDATO Sjå post 307 i rettleiinga. POST 410 UTBYTTEDATO Datoen for generalforsamlinga sitt vedtak om utdeling av utbyttet. POST 411 TALET PÅ AKSJAR Talet på aksjar i denne anskaffinga som er realiserte, og som du har fått utbytte på. 8 POST 412 MOTTEKE UTBYTTE PER AKSJE Beløpet selskapet har opplyst at du har fått i utbytte per aksje. POST 404 REALISASJONSDATO Realisasjonsdatoen er tidspunktet då du selde, ga bort eller på annan måte overførte aksjane. POST 413 UBRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG PER AKSJE FRÅ TIDLEGARE ÅR Her står skjermingsfrådrag som du ikkje har brukt i tidlegare år. Slikt ubrukt skjermingsfrådrag blir først brukt til å redusere skattepliktig utbytte i 2014. Overstig dette skjermingsfrådraget motteke utbytte, reduserer det resterande skjermingsfrådraget ein eventuell skattepliktig gevinst (post 419). POST 405 TALET PÅ REALISERTE AKSJAR Talet på aksjar som er selde eller på annan måte realiserte av denne anskaffinga. POST 414 BRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG PER AKSJE PÅ DETTE UTBYTTET Skjermingsfrådrag som er kome til frådrag i utbyttet for året per aksje på denne realiserte anskaffinga. POST 415 SKATTEPLIKTIG UTBYTTE PER AKSJE Motteke utbytte per aksje redusert med ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år. POST 416 SKATTEPLIKTIG UTBYTTE (post 411-415) Totalt skattepliktig utbytte på denne realiserte anskaffinga. POST 417 REST UBRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG FRÅ TIDLEGARE ÅR PER AKSJE (post 413-414) Dette er resterande skjermingsfrådrag som ikkje er kome til frådrag i utbytte på desse realiserte aksjane. Dette blir brukt til å redusere ein eventuell skattepliktig gevinst i post 421. Realiserte aksjar – tabell i detaljert aksjeoppgåve Når du har realisert aksjar, er det berre ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år som reduserer den skattepliktige gevinsten. Slikt skjermingsfrådrag kan maksimalt redusere gevinsten til kroner 0. Dersom det då står att ubrukt skjermingsfrådrag, fell dette bort. Skjermingsfrådraget kan ikkje brukast til å gje eller auke tap. Det blir ikkje rekna skjermingsfrådrag (for 2014) på aksjar som du ikkje lenger har i behald ved utgangen av 2014. POST 403 ANSKAFFINGSDATO Sjå post 307 i rettleiinga. POST 406 REALISASJONSVEDERLAG PER ANSKAFFING Posten viser beløpet du fekk for aksjane for denne anskaffinga, fråtrekt kostnadene. POST 407 INNGANGSVERDI PER REALISERT ANSKAFFING Her står inngangsverdien for dei aksjane du har selt eller realisert på annan måte. Sjå meir om inngangsverdi i post 310. POST 408 GEVINST/TAP FØR SKJERMINGSFRÅDRAG (post 406-407) Realisasjonsvederlag per anskaffing minus inngangsverdi per realisert anskaffing. POST 418 REALISASJONSTYPE Kva måte aksjane er realiserte på, til dømes sal. POST 419 REST UBRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG FRÅ TIDLEGARE ÅR Ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år på desse aksjane. Dersom du har fått utbytte på desse realiserte aksjane, vil rest skjermingsfrådrag som ikkje er brukt til å redusere det skattepliktige utbyttet, stå her. Beløpet kan redusere skattepliktig gevinst i post 421. Brukt skjerming, sjå post 420. POST 420 BRUKT SKJERMINGSFRÅDRAG PÅ DENNE REALISASJONEN Når du har realisert aksjar, er det berre ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år som reduserer den skattepliktige gevinsten. Slikt skjermingsfrådrag kan maksimalt redusere gevinsten til kroner 0. Dersom det då står att ubrukt skjermingsfrådrag, fell dette bort. Skjermingsfrådraget kan ikkje brukast til å gje eller auke tap. POST 421 SKATTEPLIKTIG GEVINST/ TAP (POST 408 - 420) Skattepliktig gevinst på denne realiserte anskaffinga. Døme Døme 1 – Utrekning av skjermingsfrådrag for året per aksje For å gjere døma meir lesevenleg, har vi avrunda opp til næraste øre. Du kjøpte 200 aksjar for kr 100 per aksje (inkl. kostnader) i 2013. Inngangsverdien din er då kr 100 per aksje. Alle aksjane var framleis i behald ved utgangen av 2014. Du fekk ikkje utbytte i 2013 og har såleis eit ubrukt skjermingsfrådrag frå 2013 på kr 1,10 per aksje (skjermingsrenta var 1,1 % i 2013). Inngangsverdi (post 310) + Ubrukt skjermingsfrådrag (post 311) = Skjermingsgrunnlag for året (post 312) Kr 100 + kr 1,10 = kr 101,10 Skjermingsgrunnlaget for året er altså kr 101,10 Skjermingsrenta for 2014 er 0,9 %. Skjermingsgrunnlag for året x skjermingsrenta (0,9 %) = skjermingsfrådrag for året (post 313) kr 101,10 x 0,9 % = kr 0,91 Skjermingsfrådraget for året per aksje er då kr 0,91 I tabellen nedanfor ser du korleis nokre av postane i oppgåva di vil sjå ut: 310 Inngangsverdi per aksje 100 311 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje frå tidlegare år 312 Årets skjermingsgrunnlag per aksje (post 310+311) 1,10 101,10 313 Skjermingsfrådrag for året per aksje (post 312x0,9 %) 0,91 314 Samla skjermingsfrådrag per aksje du eigde ved utgangen av året (post 311+313) 2,01 Summen av skjermingsfrådraget for året og ubrukt skjermingsfrådrag frå tidligare år er det beløpet du kan ta imot i skattefritt utbytte. I dette dømet utgjer det kr 1,10 + kr 0,91 = kr 2,01 per aksje. Totalt utgjer dette kr 402 for alle 200 aksjane. Døme 2 – Endring av inngangsverdi på aksjar skaffa i 2014 I RF-1088 som du har fått, står det kr 80 i post 310 (Inngangsverdi per aksje). Desse verdiar står oppførte i oppgåva: Inngangsverdi (post 310) + Ubrukt skjermingsfrådrag (post 311) = skjermingsgrunnlag for året (post 312) Kr 80 + kr 0 = kr 80 Skjermingsgrunnlaget for året er rekna ut til å vere kr 80, og skjermingsfrådraget ditt i post 313 blir rekna ut til kr 0,72 per aksje (kr 80 x skjermingsrenta på 0,9 %) – sjå òg tabell 1 i døme 4. Du meiner at inngangsverdien er feil fordi du i 2014 betalte kr 120 per aksje (inkl. kostnader), og du endrar det førehandsutfylte beløpet i post 310. Det fører til at skjermingsgrunnlaget for året blir kr 120. Skjermingsgrunnlag for året x skjermingsrenta (0,9 %) = skjermingsfrådrag for året (post 313) kr 120 x 0,9 % = kr 1,08 Skjermingsfrådrag for året per aksje blir da kr 1,08 (sjå òg tabell 2 i døme 4). Slik rettar du dei aktuelle postane i oppgåva: 310 Inngangsverdi per aksje 80 120 311 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje frå tidlegare år 0 312 Skjermingsgrunnlag for året per aksje (post 310+311) 80 120 313 Skjermingsfrådrag for året per aksje (post 312 x 0,9 %) 0,72 1,08 314 Samla skjermingsfrådrag per aksje du eigde ved utgangen av året (post 311+313) 0,72 1,08 På grunn av at du endra ein feilaktig inngangsverdi, har skjermingsfrådraget for året per aksje auka frå kr 0,72 til kr 1,08. På 1000 aksjar vil du kunne ta imot kr 1 080 i skattefritt utbytte i 2014. 9 Døme 3 – Utrekning av skattepliktig utbytte på aksjar som er i behald ved utgangen av 2014 Du kjøpte 200 aksjar for kr 100 per aksje (inkl. kostnader) i 2013. Inngangsverdien din per aksje er då kr 100 per aksje. Alle aksjane er framleis i behald ved utgangen av 2014. Du fekk ikkje utbytte i 2013, og har såleis eit ubrukt skjermingsfrådrag frå 2013 på kr 1,10 per aksje (skjermingsrenta var 1,1 % i 2013). Skjermingsfrådraget for året per aksje er rekna ut til kr 0,91 (sjå døme 1). I 2014 får du kr 1 400 i utbytte, noko som utgjer kr 7 i utbytte per aksje. I tabellen nedanfor ser du korleis nokre av postane i oppgåva di vil sjå ut. 310 Inngangsverdi per aksje 100 311 Ubenyttet skjermingsfradrag per aksje fra tidligere år 312 Årets skjermingsgrunnlag per aksje (post 310+311) 1,10 319 Talet på aksjar 101,10 320 Motteke utbytte per aksje 200 313 Skjermingsfrådrag for året per aksje (post 312x0,9 %) 314 Samlet skjermingsfradrag per aksje du eide ved utgang av året (post 311+313) 0,91 2,01 321 Brukt skjermingsfrådrag per aksje 7 315 Brukt skjermingsfrådrag per aksje 2,01 0 322 Skattepliktig utbytte per aksje (post 320-321) 2,01 316 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje som blir overført til neste år (post 314–315) 323 Skattepliktig utbytte (post 319x322) 4,99 998 Post 321 viser summen av skjermingsfrådrag for året og ubrukt skjermingsfrådrag frå tidligare år som reduserer skattepliktig utbytte. I dette dømet skal du betale skatt for kr 998 av det mottekne utbyttet på kr 1 400. Du må kontrollere at kr 998 er ført opp i post 3.1.5 sjølvmeldinga. Døme 4 – Skattepliktig utbytte ved endring av inngangsverdi for aksjar du skaffa deg i 2014 Nokre av postane i RF-1088 ser slik ut når du får oppgåva. Du fekk kr 7 i utbytte per aksje på 200 aksjar. Tabell 1 i døme 4 310 Inngangsverdi per aksje 80 319 Talet på aksjar 200 311 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje frå tidlegare år 312 Skjermingsgrunnlag for året per aksje (post 310+311) 0 320 Motteke utbytte per aksje 80 321 Brukt skjermingsfrådrag per aksje 7 0,72 313 Skjermingsfrådrag for året per aksje (post 312 x 0,9 %) 0,72 322 Skattepliktig utbytte per aksje (post 320-321) 6,28 314 Samla skjermingsfrådrag per aksje du eigde ved utgangen av året (post 311+313) 0,72 323 Skattepliktig utbytte (post 319x322) 1256 Du endrar den førehandsutfylte inngangsverdien frå kr 80 til kr 120, sjå døme 2. Sidan oppgåva er førehandsutfylt med feil inngangsverdi, vil det skattepliktige utbyttebeløpet som står i post 323 i oppgåva òg vere feil. Endrar du inngangsverdien, må du rekne ut det skattepliktige utbyttet på nytt og rette det førehandsutfylte beløpet i post 3.1.5 i sjølvmeldinga. Endra inngangsverdi fører med seg endra skjermingsfrådrag i post 313, sjå døme 1 og 2 for informasjon om korleis du reknar ut skjermingsfrådraget for året. Etter at du har endra inngangsverdien i post 310 til kr 120, vil skjermingsfrådrag for året per aksje i post 313 være kr 1,08 per aksje. Då har du dei beløpa du treng for å rekne ut det endra skattepliktig utbyttet i post 322. Slik skal postane sjå ut etter at du har endra inngangsverdien og rekna om det skattepliktige utbyttet. Tabell 2 i døme 4 310 Inngangsverdi per aksje 120 319 Talet på aksjar 200 311 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje frå tidlegare år 312 Årets skjermingsgrunnlag per aksje (post 310+311) 0 320 Motteke utbytte per aksje 120 321 Brukt skjermingsfrådrag per aksje 7 1,08 313 Skjermingsfrådrag for året per aksje (post 312 x 0,9 %) 1,08 322 Skattepliktig utbytte per aksje (post 320-321) 5,92 314 Samla skjermingsfrådrag per aksje du eigde ved utgangen av året (post 311+313) 1,08 323 Skattepliktig utbytte (post 319x322) 1184 Du endrar beløpet i post 3.1.5 i sjølvmeldinga frå kr 1 256 til kr 1 184. Døme 5 – Kjøp – Utbytte – Sal – Utbytte 2013 Per skaffa seg 100 aksjar à kr 1 000 1. oktober 2013. Han fekk ikkje utbytte på aksjen i 2013. Per har då eit ubrukt skjermingsfrådrag frå 2013 = kr 11 per aksje (skjermingsrenta for 2013 var 1,1 %) 2014 I april får Per utbytte på alle aksjane han kjøpte i 2013. I juli sel Per halvparten av aksjane sine. I desember får han utbytte på dei resterande 50 aksjane som er i behald ved utgangen av 2014. Merk! På dei selde aksjane er det berre ubrukt skjermingsfrådrag frå 2013 som kan brukast til å redusere skattepliktig utbytte/gevinst (skjermingsrenta for 2014 er 0,9 %). 1. april 1. juli 1. des 10 utbytte på kr 10 per aksje (totalt kr 10 x 100 = kr 1 000) sal av 50 aksjar for kr 1 100 per aksje (totalt kr 1100 x 50 = kr 55 000) utbytte på kr 10 per aksje (totalt kr130 x 50 = kr 500) Behaldningsopplysningar Aksjar du eigde ved utgangen av året Oversikt over aksjar du eigde ved utgangen av året. Kvar anskaffing blir vist på ei eiga linje. For meir informasjon, sjå rettleiinga. 307 Anskaffelsesdato 308 Anskaffelsestype 309 Talet på aksjar ved utgangen av året 310 Inngangsverdi per aksje 311 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje frå tidlegare år 312 Skjermingsgrunnlag per aksje for året(post 310+311) 313 Skjermingsfrådrag for året per aksje (post 312x0,9 %) 314 Samla skjermingsfrådrag per aksje du eigde ved utgangen av året (post 311+313) 315 Brukt skjermingsfrådrag per aksje 316 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje som blir overført til neste år (post 314–315) 01.10.13 Kjøp 50 1000 11 1011 9,10 20,10 20 0,10 Utbytteopplysningar om aksjar du eigde ved utgangen av året Oversikt over motteke og skattepliktig utbytte. Kvar realiserte anskaffing du har fått utbytte på blir vist på ei eiga linje. For meir informasjon, sjå rettleiinga. 317 Anskaffingsdato 318 Utbyttedato 319 Talet på aksjar 320 Motteke utbytte per aksje 321 Brukt skjermingsfrådrag per aksje 322 Skattepliktig utbytte per aksje (post 320-321) 323 Skattepliktig utbytte (post 319x322) 01.10.13 01.04.14 50 10 10 0 0 01.10.13 01.12.14 50 10 10 0 0 Realisasjonsopplysningar Utbytteopplysningar for realiserte aksjar Oversikt over motteke og skattepliktig utbytte. Kvar anskaffing du har fått utbytte på blir vist på ei eiga linje. For meir informasjon, sjå rettleiinga. 409 Anskaffingsdato 410 Utbyttedato 411 Antall aksjer 412 Motteke utbytte per aksje 413 Ubrukt skjermingsfrådrag per aksje frå tidlegare år 414 Brukt skjermingsfrådrag per aksje på dette utbyttet 415 Skattepliktig utbytte per aksje 416 Skattepliktig utbytte (post 411x415) 417 Rest ubrukt skjermingsfrådrag frå tidlegare år per aksje (post 413-414) 01.10.13 01.04.14 50 10 11 10 0 0 1 Realiserte aksjer Oversikt over motteke og skattepliktig utbytte. Kvar realiserte anskaffing du har fått utbytte på blir vist på ei eiga linje. For meir informasjon, sjå rettleiinga. 403 Anskaffingsdato 404 Realisasjonsdato 418 Talet på aksjar 405 Antall realiserte aksjer 406 Realisasjonsvederlag per anskaffing 407 Inngangsverdi per realisert anskaffing 408 Gevinst/tap før skjermingsfradrag (post 406-407) 419 Rest ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år 420 Skjermingsfrådrag på denne realisasjonen 421 Skattepliktig gevinst/tap (post 408-420) 01.10.13 01.07.14 Salg 50 55 000 50 000 5 000 50 50 4950 Oversikt over aktuelle skjema for aksjonærar RF-1088F Aksjeoppgåva 2014 – Forenkla Gjev ei enkel oversikt over aksjane og aksjeinntektene dine som er registrerte i Skatteetaten sitt aksjonærregister. Du får denne i posten. Du må kontrollere denne oppgåva før du leverer sjølvmeldinga. Ved behov for korrigering, bruk helst elektronisk innlevering (RF-1088K i Altinn). RF-1088D Aksjeoppgåva 2014 – Detaljert Ei meir spesifisert og detaljert oversikt over alle dine aksjar, aksjeinntekter og frådrag (skjerming) som viser korleis Skatteetaten har kome fram til dei skattepliktige beløpa. Denne finn du som PDF i Altinn. RF-1088K Aksjeoppgåva 2014 – Korrigerbar Denne oppgåva finst berre i Altinn, og berre dersom du har skaffa deg eller realisert aksjar i 2014. Her gjer du endringar i inngangsverdi og realisasjonsvederlag. Når du leverer denne oppgåva med endringar, vil du etter nokre få dagar få ei ny oppgåve (RF-1088R – Rekalkulert) med oppdaterte skattepliktige beløp. RF-1088R Aksjeoppgåva 2014 – Rekalkulert Ei oppdatert oppgåve du får som PDF i Altinn etter å ha levert endringar i oppgåva elektronisk. Her står oppdaterte skattepliktige beløp som skal stå i sjølvmeldinga. RF-1088S Aksjeoppgåva 2014 – Selskap Denne oppgåva er meint for selskapsaksjonærar, og er berre til orientering for selskapa. Den ligg som PDF i Altinn. RF-1059 Aksjar og fondspartar m.m. 2014 Oppgåva skal fyllast ut av personlege skattytarar for eigde eller selde aksjar og fondspartar som ikkje står oppførte i RF-1088 Aksjar og eigenkapitalbevis 2014, eller der RF-1088 tilseier at RF-1059 skal fyllast ut. Dette gjeld òg for utanlandske aksjar/fondspartar, og for teikningsrettar og tildelingsbevis. 11 Gitt ut av: Skatteetaten Februar 2015 Design og layout: TRY Asap RF-2033 N skatteetaten.no
© Copyright 2024