Einar Harboe Truls Leikvang Rino S. Ly stad Ligningsloven med kommentarer Lov 1980-06-13 nr. 24: Lov om ligningsforvaltning (ligningsloven) 6. UTGAVE Universitetsforlaget Innhold Innledning Oversikt Systematiske og lovtekniske spørsmål Senere endringer i ligningsloven Ligningslovens trykte forarbeider Kapittel 1 Innledning § 1-1 § 1-2 Lovens virkeområde Forholdet til forvaltningsloven Gjelder forvaltningsloven for særlover om skatt? Nærmere om enkelte særlovers forhold til forvaltningsloven Skattebetalingsloven Eiendomsskatteloven Svalbard-skatteloven Petroleumsskatteloven Kapittel 2 Ligningsmyndighetene § 2-1 Lokale ligningsmyndigheter. Lignings- og folkeregisterkontorenes hovedfunksjoner. Nærmere om utligningen av direkte skatter mv. . . . . Nærmere om skatteberegning og avregning Endring av ligning Forskuddsutskriving av skatt mv Andre arbeidsoppgaver Ligning Klagebehandling Endring uten klage § 2-2 Ligningsmyndigheter i fylket § 2-3 Sentrale ligningsmyndigheter. Skatteavdelingen 15 15 16 18 18 43 43 45 47 47 47 48 48 48 50 50 53 53 54 55 55 55 56 57 58 62 65 65 INNHOLD § 2-4 § 2-5 § 2-6 § 2-7 § 2-8 § 2-9 Kapittel 3 Alminnelige § 3-1 § 3-2 § 3-3 § 3-4 § 3-5 § 3-6 § 3-7 §3-8 Avgiftsavdelingen Innkrevingsavdelingen Kontroll- og regnskapsavdelingen Administrasjonsavdelingen Avdeling for databehandling Informasjonskontor Oljeskattekontoret Nemnder Særskilte sentrale ligningsmyndigheter. Utelukkingsgrunner. Tjenesteplikt og fritaksgrunner. Samtidige verv Valg og oppnevning Flertallsvalg, kjønnskvotering, forholdstallsvalg Stedfortreder og engasjert hjelp 66 66 67 67 67 67 67 68 69 81 84 86 86 87 91 saksbehandlingsregler Veiledningsplikt Muntlig henvendelse Fullmektig Hva omfatter fullmakten? Skattyters adgang til saksdokument Når kan innsynsretten gjøres gjeldende? Klagerett Spesiell undersøkelse Unntak fra kravet om varsel Klage over pålegg Klageretten Fristberegning Når begynner en frist å løpe? Fastsettelse av frister Fristavbrytelse Ugildhet Hvem omfattes av habilitetskravene? Ekteskap og svogerskap Annen nær personlig tilknytning Vergemål Økonomisk tilknytning mv 93 93 97 98 100 102 105 108 109 110 111 112 114 114 115 116 117 118 119 119 119 119 INNHOLD § 3-9 § 3-10 § 3-11 § 3-12 § 3-13 § 3-14 Arbeidsforhold Unntak fra habilitetskravene Hvem avgjør habilitetsspørsmålet? Saksforberedelse Hvem forbereder sakene, mv Nemndsavgjørelse Hovedregelen Unntak fra hovedregelen Avdelingsvis behandling Sirkulasjonsbehandling Særregler for overligningsnemnda Vedtak. Skriftlighet, begrunnelse Meddelelse Skrive- og regnefeil i vedtak Virkning av saksbehandlingsfeil Vilkårene for ugyldighet Taushetsplikt Hvem har taushetsplikt? Hvem er uvedkommende? Hvilke opplysninger er undergitt taushetsplikt? Betydningen av erklæring om taushetsplikt Forskrifter om saksbehandlingen 120 121 121 122 123 124 125 126 126 126 127 128 128 130 130 131 131 134 137 137 138 139 143 Kapittel 3A Om bindende forhåndsuttalelser § 3A-1 Bindende forhåndsuttalelser § 3A-2 Gebyr § 3A-3 Klage og domstolsprøving § 3A-4 Forskrift 145 145 145 146 146 Kapittel 4 Opplysningsplikt om egne forhold § 4-1 Alminnelig opplysningsplikt § 4-2 Selvangivelsesplikt § 4-3 Selvangivelse § 4-4 Vedlegg til selvangivelse Årsoppgjør Alminnelig næringsoppgave 153 155 157 168 175 183 183 10 INNHOLD § 4-5 § 4-6 § 4-7 § 4-8 § 4-9 § 4-10 § 4-11 Årsoppgjør ved utleie mv. av fast eiendom Tilleggsskjema Andre skjemaer: generelt Utland Deltakere i norskkontrollerte selskaper i lavskatteland (NOKUS) Egenoppgave vedrørende fritidsbolig Datautskrift til erstatning for skjema Underskrift og ansvar for selvangivelse m.v Hvor selvangivelse skal leveres Selvangivelsesfrister. Opplysning etter særskilt oppfordring Selskapsoppgave m.v Pålegg om å medvirke til undersøkelse Prøveregistrering av fast eiendom Kapittel 5 Regnskapsplikt § 5-1 Jordbruk, gartneri og skogbruk § 5-2 Annen næringsvirksomhet m.v § 5-3 Regnskapsåret Kapittel 6 Kontrollopplysninger og ligningsoppgaver fra tredjemann § 6-1 Alminnelige bestemmelser § 6-2 Om lønnsoppgave m.v § 6-3 Om kjøp, salg, leie m.v § 6-4 Om fordringer og gjeld m.v. § 6-5 Om finansielle instrumenter m.v § 6-6 Om livsforsikringspremie, spare- og fondsinnskudd, tilskudd til forskningsinstitutter m.v., betaling for pass og stell av barn m.v. og gaver til selskaper, stiftelser og sammenslutninger som nevnt i skatteloven § 6-50. § 6-7 Om utbetaling fra forsikringsselskap m.v. § 6-8 Om leieforhold m.v § 6-9 Om almennings oppgaveplikt § 6-10 Om rapportering av oppdrag, arbeidstakere og sjøfolk m.m § 6-11 Om aksjonærer m.v 183 184 184 185 186 186 186 189 192 195 201 202 204 212 214 217 218 222 223 223 224 239 242 248 255 265 271 273 274 279 INNHOLD § 6-12 § 6-13 § 6-13A § 6-14 § 6-15 § 6-16 § 6-17 Om arv m.v 284 Offentlig organs opplysningsplikt 287 Opplysninger om abonnent til telefonnummer m.v. . 291 Hvem oppgaveplikten påligger. 293 Kontrollundersøkelse 293 Forskrifter, skjemaer m.v 297 Ligningsoppgaver. Brak av fødselsnummer. 303 Kapittel 7 Verdsetting og registrering § 7-1 Takseringsregler § 7-2 Særskilte takst- og registreringsordninger § 7-3 Særskilt takstutvalg Kapittel 8 Ligning § 8-1 § 8-2 § 8-3 § § § § § § 8-4 8-5 8-6 8-7 8-8 8-9 § 8-10 § 8-11 11 Ligning på grunnlag av selvangivelse m.v Skjønnsligning Mangler ved regnskapet Lav bruttofortjeneste o.l Ikke gitt opplysninger Ikke levert selvangivelse eller årsoppgjør Utøvelse av skjønnet. Domstolskontroll Varsel om fravik fra selvangivelse Oversikt Hovedregel om varsel Sent varsel Varslingsplikt ikke overholdt Protokollasjon ved fravikelse Avgjørelsesmyndighet under ligning Særskilt avgjørelsesmyndighet Stedet for ligning Avrunding Skatteliste Melding om skatteoppgjør m.v. Melding om skatteoppgjør Nærmere opplysninger om ligningen Forhåndsligning Verdsetting for eiendomsskatt 304 304 321 322 324 324 329 331 332 336 336 338 342 343 343 346 346 347 347 349 349 359 360 368 368 370 370 373 12 INNHOLD Kapittel 9 Endring av ligning § 9-1 Virkeområde § 9-2 Klage over ligning Klageinstans Klagens form og innhold Klagefrist Tap av klagerett § 9-3 Klage fra andre enn skattyter § 9-4 Klage fra eiendomsskattepliktig § 9-5 Endring uten klage Ligningskontorets initiativ Innbringelse for overligningsnemnda Fylkesskattekontor og fylkesskattenemnd Skattedirektoratet og Riksskattenemnda Utvidelse av endringssak Vurdering av om endringssak skal reises Summarisk fellesoppgjør § 9-6 Frister Hovedregel Endring av skjønn eller rettsanvendelse - 3-årsfrist . . . Endring av skattyters ugunst - 2-årsfrist Skrive- og regnefeil Etter skattyters død Unntak § 9-7 Varsel om endringssak § 9-8 Vedtaksmyndighet § 9-9 Summarisk endring Vilkår og gjennomføring Varsel § 9-10 Renter § 9-11 Dekning av sakskostnader Vilkår for å tilkjenne sakskostnader Saksbehandlingen Klagerett og overprøving § 9-12 Forslag om skattereduksjon 375 377 379 382 384 385 387 391 392 393 395 396 397 398 398 399 402 412 414 417 420 436 436 437 440 442 445 446 447 447 449 450 453 454 455 INNHOLD Kapittel 10 Tilleggsskatt m.v. § 10-1 Forsinkelsesavgift Avgiftsgrunnlaget Avgiftens størrelse Unntak § 10-2 Tilleggsskatt Vilkår Hva slags opplysninger Forholdet til Den europeiske menneskerettskonvensjon (EMK) Beregningsgrunnlaget Ikke levert selvangivelse Størrelse Etter dødsfall Varsel Frister § 10-3 Unntak fra tilleggsskatt § 10-4 Satser for tilleggsskatt § 10-5 Forsinkelsesavgift istedenfor tilleggsskatt § 10-6 Tvangsmulkt § 10-7 Oppdragsgivers ansvar for oppdragstakers skatt § 10-8 Gebyr for sent eller ikke innleverte oppgaver. Kapittel 11 Rettergang § 11-1 Søksmål fra skattyter Ligningsavgjørelse Partene i ligningsavgjørelser Frister for saksanlegg, mv Oppreisning for fristoversittelse Utnyttelse av rett til klage som vilkår for søksmål Forliksmegling Sakens gjenstand Sakens utfall § 11-2 Søksmål fra det offentlige Søksmålsfrist § 11-3 Voldgift i fordelingstvist Fordelingstvister 13 460 460 463 464 465 465 467 471 480 506 508 508 509 509 509 510 516 520 521 523 525 532 532 532 534 536 537 537 538 538 538 539 540 541 541 14 INNHOLD Kapittel 12 Straff § 12-1 Skattesvik Forholdet til Den europeiske menneskerettskonvensjon (EMK) Bøtestraff og tilleggsskatt § 12-2 Grovt skattesvik § 12-3 Forfølging av straffbart forhold 542 542 545 545 546 549 Kapittel 13 Ikrafttredelse § 13-1 Ikrafttredelse § 13-2 Overgangsbestemmelser 553 553 553 Register over forskrifter, instrukser mv. i kronologisk rekkefølge 554 Register for henvisninger til Norsk Retstidende samt Dommer, uttalelser m.v. i skattesaker og skattespørsmål (utvalget) Norsk Retstidende (Rt.) Register over henvisninger til Dommer, uttalelser m.v. i skattesaker og skattespørsmål («Utvalget», «Utv.») Stikkord 559 559 560 566