5. Ny skattemelding for merverdiavgift
5. Ny skattemelding for merverdiavgift Deklarere Beregne Bokføre Nye regnskapskonti Temaer: • Innberetning av innførselsmerverdiavgift for mva-registrerte • Ny skattemelding for merverdiavgift – overordnet • Postene i skattemeldingen Innberette Ny skattemelding Mval. § 11-1 fra 1/12017: (Lov 18/12-2015 nr. 118) • § 11-1 Omsetning, uttak og innførsel av varer (1) Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift av merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel av varer, jf. skatteforvaltningsloven §§ 9-1 og 9-2. Når andre enn avgiftssubjektet innfører varer skal den som etter tolloven er ansvarlig for toll, beregne og betale merverdiavgift. [...] Sktfvl. § 8-3 fra 1/12017: (Lov 27/5-2016 nr. 14) • § 8-3 Skattemelding for merverdiavgift (1) Skattemelding med opplysninger om den skattepliktiges omsetning, uttak, innførsel, utgående merverdiavgift, fradragsberettiget inngående merverdiavgift, innførselsmerverdiavgift [...] skal leveres av a) den som er eller skal være registrert i Merverdiavgiftsregisteret, [...] Betaling av innførselsmva i dag – registrerte Deklarering i tolldeklarasjonen og betaling Tilbakebetaling (hvis fradragsrett) • Innen 3 uker etter levert omsetningsoppgave Betaling av innførselsmva fra 2017 – registrerte Innberetning og eventuell betaling i skattemeldingen for terminen • Leveringsfrist typisk 1 mnd. og 10 dager etter terminen Nye poster • Beregningsgrunnlaget for merverdiavgift ved innførsel av varer • Merverdiavgiftsbeløpet (utgående innførselsmerverdiavgift) • Inngående innførselsmerverdiavgift • En avregning av disse to Skjemaer som berøres • RF-0002 alminnelig omsetningsoppgave • RF-0004 omsetningsoppgave for primærnæringene • (RF-0005 omsetningsoppgave for omvendt avgiftsplikt) Terminer • Ingen endringer, bortsett fra: • Kvalifikasjonsperiode på 12 mnd. for årstermin • Gjelder søknader om årstermin etter 1.1.2017 • Nedsettelse til månedstermin • Ved mislighold av opplysningsplikten er det foreslått i skatteforvaltningsforskriften at skattekontoret kan endre to-månedlig termin til månedlig Ny skatteforvaltningslov – terminologi • Skattemelding • Hovedmelding • Endringsmelding • Tilleggsmelding • Korrigert melding Design ny skattemelding 19 poster Inndeling i grupper A til H Ikke dobbeltrapporterting (post 1) Nye og utskilte poster Post 1 og 2 Samlet aktivitet innenfor og utenfor loven • Post 1: Omsetning utenfor loven • Post 2: Samlet deklareringspliktig aktivitet innenfor merverdiavgiftsloven inkl. innførsel • To grep: • Post 1 er ikke lenger en bruttostørrelse som inkluderer post 2 • Post 2 summerer alle de tre deklareringspliktige størrelsene (omsetning, uttak, innførsel) Visning sum post 2 Summerer post 3–12 Visning virksomhetsvurdering • Næringsvirksomhet • Beløpsgrensen for (fortsatt) registrering – kr 50 000 Post 3–5 Innenlands omsetning og uttak • Utgående merverdiavgift ved innenlands omsetning og uttak • Tilsvarer gammel post 4–6 Post 6–8 • Innenlands omsetning og uttak fritatt for mva • Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt • Utførsel av varer og tjenester • Oppsplitting av gammel post 3 Post 9–11 Innførsel av varer (1) • Innførsel til merverdiavgiftsområdet • Varebegrepet i merverdiavgiftsloven Post 9–11 Innførsel av varer (2) • Utgående innførselsmva fordelt på satser • 25 % • 15 % • 0-sats Visning innførsel av varer Post 12–13 Kjøp med omvendt avgiftsplikt • Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet • Innenlands kjøp av klimakvoter/gull • Oppsplitting av gammel post 7 Visning kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet Post 14–16 Fradragsberettiget innenlands inngående mva • Tilsvarer gammel post 8–10 (minus fradrag ved innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet) Post 17 Fradragsberettiget innførselsmva 25 % • Innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet 25 % • Motpost i post 9 og 12 Post 18 Fradragsberettiget innførselsmva 15 % • Innførsel av varer 15 % • Motpost i post 10 Post 19 Avgift å betale / til gode • Tilsvarer gammel post 11 Altinn • Maskinell summering: • Post 2 (summerer post 3–12) • Beregnet avgift-feltene • Post 19 Sum avgift • Endringsmeldinger for terminer før 2017 i gammelt skjema
© Copyright 2024