5. Ny skattemelding for merverdiavgift
Deklarere
Beregne
Bokføre
Nye regnskapskonti
Temaer:
• Innberetning av innførselsmerverdiavgift for mva-registrerte
• Ny skattemelding for merverdiavgift – overordnet
• Postene i skattemeldingen
Innberette
Ny skattemelding
Mval. § 11-1 fra 1/12017:
(Lov 18/12-2015 nr. 118)
• § 11-1 Omsetning, uttak og innførsel
av varer
(1) Avgiftssubjektet skal beregne og
betale merverdiavgift av
merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak
og innførsel av varer, jf.
skatteforvaltningsloven §§ 9-1 og 9-2.
Når andre enn avgiftssubjektet innfører
varer skal den som etter tolloven er
ansvarlig for toll, beregne og betale
merverdiavgift.
[...]
Sktfvl. § 8-3 fra 1/12017:
(Lov 27/5-2016 nr. 14)
• § 8-3 Skattemelding for merverdiavgift
(1) Skattemelding med opplysninger
om den skattepliktiges omsetning,
uttak, innførsel, utgående
merverdiavgift, fradragsberettiget
inngående merverdiavgift,
innførselsmerverdiavgift [...] skal
leveres av
a) den som er eller skal være
registrert i Merverdiavgiftsregisteret,
[...]
Betaling av innførselsmva i dag
– registrerte
Deklarering i tolldeklarasjonen og
betaling
Tilbakebetaling (hvis fradragsrett)
• Innen 3 uker etter levert
omsetningsoppgave
Betaling av innførselsmva fra
2017 – registrerte
Innberetning og eventuell betaling i
skattemeldingen for terminen
• Leveringsfrist typisk 1 mnd. og
10 dager etter terminen
Nye poster
• Beregningsgrunnlaget for
merverdiavgift ved innførsel av varer
• Merverdiavgiftsbeløpet (utgående
innførselsmerverdiavgift)
• Inngående innførselsmerverdiavgift
• En avregning av disse to
Skjemaer som
berøres
• RF-0002 alminnelig
omsetningsoppgave
• RF-0004 omsetningsoppgave for
primærnæringene
• (RF-0005 omsetningsoppgave for
omvendt avgiftsplikt)
Terminer
• Ingen endringer, bortsett fra:
• Kvalifikasjonsperiode på 12 mnd. for
årstermin
• Gjelder søknader om årstermin etter
1.1.2017
• Nedsettelse til månedstermin
• Ved mislighold av opplysningsplikten er
det foreslått i skatteforvaltningsforskriften at skattekontoret kan endre
to-månedlig termin til månedlig
Ny skatteforvaltningslov –
terminologi
• Skattemelding
• Hovedmelding
• Endringsmelding
• Tilleggsmelding
• Korrigert melding
Design ny
skattemelding
19 poster
Inndeling i grupper A til H
Ikke dobbeltrapporterting (post 1)
Nye og utskilte
poster
Post 1 og 2
Samlet aktivitet
innenfor og utenfor
loven
• Post 1: Omsetning utenfor loven
• Post 2: Samlet deklareringspliktig aktivitet
innenfor merverdiavgiftsloven inkl. innførsel
• To grep:
• Post 1 er ikke lenger en bruttostørrelse
som inkluderer post 2
• Post 2 summerer alle de tre
deklareringspliktige størrelsene
(omsetning, uttak, innførsel)
Visning sum post 2
Summerer post 3–12
Visning
virksomhetsvurdering
• Næringsvirksomhet
• Beløpsgrensen for (fortsatt)
registrering – kr 50 000
Post 3–5
Innenlands
omsetning og uttak
• Utgående merverdiavgift ved
innenlands omsetning og uttak
• Tilsvarer gammel post 4–6
Post 6–8
• Innenlands omsetning og uttak fritatt
for mva
• Innenlands omsetning med omvendt
avgiftsplikt
• Utførsel av varer og tjenester
• Oppsplitting av gammel post 3
Post 9–11
Innførsel av varer (1)
• Innførsel til merverdiavgiftsområdet
• Varebegrepet i
merverdiavgiftsloven
Post 9–11
Innførsel av varer (2)
• Utgående innførselsmva fordelt på
satser
• 25 %
• 15 %
• 0-sats
Visning innførsel av
varer
Post 12–13
Kjøp med omvendt
avgiftsplikt
• Kjøp av fjernleverbare tjenester fra
utlandet
• Innenlands kjøp av klimakvoter/gull
• Oppsplitting av gammel post 7
Visning kjøp av
fjernleverbare
tjenester fra utlandet
Post 14–16
Fradragsberettiget
innenlands
inngående mva
• Tilsvarer gammel post 8–10
(minus fradrag ved innførsel av
varer og kjøp av fjernleverbare
tjenester fra utlandet)
Post 17
Fradragsberettiget
innførselsmva 25 %
• Innførsel av varer og kjøp av
fjernleverbare tjenester fra
utlandet 25 %
• Motpost i post 9 og 12
Post 18
Fradragsberettiget
innførselsmva 15 %
• Innførsel av varer 15 %
• Motpost i post 10
Post 19
Avgift å betale / til
gode
• Tilsvarer gammel post 11
Altinn
• Maskinell summering:
• Post 2 (summerer post 3–12)
• Beregnet avgift-feltene
• Post 19 Sum avgift
• Endringsmeldinger for terminer før
2017 i gammelt skjema