Vedtak videreføring
KOMMUNESTYRETS ÅRLIGE EIENDOMSSKATTEVEDTAK
- hvor kommunen har innført eiendomsskatt tidligere
Kommunestyret fastsetter hvert år i forbindelse med budsjettbehandlingen hvorvidt og
etter hvilke regler eiendomsskatt skal skrives ut i kommunen for det kommende skatteåret,
jf. eiendomsskatteloven § 10.
Imidlertid; et eventuelt prinsippvedtak i kommunestyret om utvidelse av eiendomsskatt/valg
av et nytt utskrivningsalternativ iht. eiendomsskatteloven § 3 og/eller vedtak om en
alminnelig omtaksering av de skattepliktige eiendommene, med virkning fra et bestemt
skatteår, må kunne fattes når som helst slik at administrasjonen kan gjøre tiltak og sette i
gang det forberedende arbeidet.
Ved videreføring av eiendomsskatt er fristen for utskriving innen 1. mars. Samme frist vil
gjelde om eiendomsskatten utvides1. Første året kommunestyret har bestemt at det skal
tilordnes et bunnfradrag for boliger og fritidseiendommer, har kommunen en forlenget frist
til å skrive ut skatten; innen 1. april.
-----------Kommunestyrets årlige budsjettvedtak for kommende skatteår må og kan inneholde visse
punkter:
1. Hjemmelen for utskriving av eiendomsskatt: Eiendomskatteloven §§ 2 og 3.
2. Utskrivingsalternativer, jf. eiendomsskatteloven § 3
Kommunene har syv utskrivningsalternativer og kan skrive ut eiendomsskatt på enten
1
Det kan dog gjelde overgangsordninger samme året et helt nytt utskrivningsalternativ inntas i loven.
Vedtak videreføring
Side 2 av 7
a) faste eigedomar i heile kommunen
b) faste eigedomar i klårt avgrensa område som heilt eller delvis er utbygde på
byvis eller der slik utbygging er i gang
c) berre på verk og bruk i heile kommunen
d) berre på verk og bruk og annan næringseigedom i heile kommunen
e) faste eigedomar i klårt avgrensa område som heilt eller delvis er utbygde på byvis
eller der slik utbygging er i gang og på verk og bruk i heile kommunen
f) faste eigedomar i klårt avgrensa område som heilt eller delvis er utbygde på byvis
eller der slik utbygging er i gang og på verk og bruk og annan næringseigedom i
heile kommunen
g) faste eigedomar i heile kommunen, unnateke verk og bruk og annan
næringseigedom
3. Avgrensning av eiendomsskatteområdet
Dersom kommunen har skrevet ut eiendomsskatt i et klart avgrenset bymessig
område (jf. bokstavene b, e og f over) og dette skal videreføres, kan kommunestyret
nøye seg med en henvisning til det kommunestyrevedtak hvor de eksisterende
grenser ble fastsatt.
Dersom det innføres eiendomsskatt i strøk som helt eller delvis er utbygde på byvis
eller det eksisterende eiendomsskatteområdet endres eller utvides, må grensene for
eiendomsskatteområdet beskrives2. Eiendomsskatteområdet skal være ”klårt
avgrensa”, jf eiendomsskatteloven § 3. Avgrensningen kan følge gnr., koordinater,
vei/gateangivelser, elver eller kart som viser eiendomsskattegrensene.
4. Skattesatser, eiendomsskatteloven § 133
Eiendomsskattesatsen skal være mellom 2 og 7 promille. Satsen kan ikke økes med
mer enn 2 promille hvert år. Det året bunnfradrag innføres kan skatten for
boligeiendommer økes med 3 promille. Skattesatsen for boliger og
fritidseiendommer skal ikke økes det året bunnfradraget for slike eiendommer faller
bort.
Kommuner som har hatt eiendomsskatt tidligere, men ikke på kategoriene
boligeiendommer/fritidseiendommer, må benytte laveste sats på bolig/fritid det
første året disse blir skattepliktige som følge av endret utskrivningsalternativ 4.
2
Beskrivelse av grensene er ikke nødvendig dersom det i vedtaket står at det skal skrives ut eiendomsskatt i
hele kommunen.
3
Se KSEs veileder om bruk av skattesatser ved utskriving av eiendomsskatt.
4
Esktl. § 13 andre ledd - ny bestemmelse med virkning fra 2017.
Vedtak videreføring
Side 3 av 7
5. Differensierte satser5, eiendomsskatteloven § 12
Innenfor rammene av det som fremgår ovenfor under punkt 4 kan kommunestyret
fastsette forskjellige skattesatser for:
a)
b)
c)
d)
e)
”bustaddelen i eigedomar med sjølvstendige bustaddeler”
”grunneigedommer som det står hus på, og huslause eigedomar”
”bygningar og grunn”
”avgrensa område som er nemnde i § 3”
”verk og bruk i område som ikkje er utbygde på byvis, jf. § 4 andre leden, andre
og tredje punktum”
Bokstav d og e gjelder ikke for kommuner som skriver ut eiendomsskatt på fast
eiendom i hele kommunen.
6. Bunnfradrag6
Kommunestyret kan vedta bunnfradrag for boligdelen på eiendommer
(herunder fritidseiendommer) som ikke benyttes til næringsvirksomhet
(se eiendomsskatteloven § 11 annet ledd). Bunnfradraget skal være et fast
kronebeløp som trekkes fra taksten før skatten beregnes.
7. Skattevedtekter7, jf. eiendomsskatteloven § 10.
8. Terminer (minst to) for betaling av eiendomsskatten, jf. eiendomsskatteloven § 25.
9. Når det begynner å nærme seg 10 år siden forrige alminnelige taksering må
kommunestyret ta stilling til om det skal skje en ny taksering. Kommunestyret har tre
alternativer, jf. siste side i dette dokumentet.
Dersom kommunestyret utvider eiendomsskatten til å gjelde i hele kommunen, må
kommunestyret ta stilling til om det skal skje en ny taksering av alle de skattepliktige
eiendommene, eller om takseringen skal begrenses til kun de eiendommene som kommer til
som en følge av utvidelsen.8
5
Se KSE veileder om bruk av skattesatser ved utskriving av eiendomsskatt.
Se KSE veileder om bunnfradrag.
7
KSE har forslag til eventuelle vedtekter; 1) bruk av skattetakstnemnd og 2) bruk av sakkyndig nemnd.
8
Dersom kommunen velger å ikke foreta en alminnelig taksering av alle eiendommer men kun taksere
eiendommer i det utvidede området, må man benytte de samme takseringsprinsipper og legge seg på samme
takstnivå som ved forrige alminnelige taksering.
6
Vedtak videreføring
Side 4 av 7
Dersom valgperioden for takstnemnd eller sakkyndig nemnd (jf. eiendomsskatteloven
§ 8 A-3 andre og fjerde ledd) er ute, må kommunestyret velge nye medlemmer, samt leder
og nestleder. Det må velges en klagenemnd for eiendomsskatt (jf. eiendomsskatteloven
§ 20). Klagebehandlingen kan legges til en allerede eksisterende nemnd.9 Det er ikke
nødvendig at oppnevnelsen skjer i forbindelse med budsjettbehandlingen.
Dersom boligeiendommer er skattepliktige i henhold til kommunestyrets valg av utskrivningsalternativ (se punkt 2 foran), kan kommunestyret ta stilling til om Skatteetatens
formuesgrunnlag for boliger skal benyttes som en alternativ metode for verdifastsettelse av
denne kategori eiendommer10.
Videre kan kommunestyret treffe vedtak om hvilke kategorier av eiendommer som nevnt i
eiendomsskatteloven § 7 helt eller delvis skal fritas for eiendomsskatt, på generelt grunnlag
og/eller etter søknad11.
Eksempel på vedtak ved utskriving av eiendomsskatt hvor kommunen tidligere har innført
eiendomsskatt:
I medhold av eiendomsskatteloven §§ 2 og 3 skal følgende utskrivningsalternativ benyttes
for skatteåret 2018:12 ………………….
(Vedr. sats - alternativ 1:)
Eiendomsskattesatsen er … promille.
Spesielt for kommuner som har eiendomsskatt i hele kommunen kan det være aktuelt å
differensiere skattesatsene iht. eiendomsskatteloven § 12. Vedtak om differensiering av
skattesatsene kan for disse kommuner for eksempel formuleres slik:
(Vedr. sats - alternativ 2:)
Den generelle skattesatsen som skal gjelde for de skattepliktige eiendommer settes
til 5 promille. 13
I medhold av eiendomsskatteloven § 12 bokstav a differensieres satsene ved at den
skattesats som skal gjelde for boliger og fritidseiendommer settes til 3 promille 14.
9
Medlemmer til formannskapet kan ikke ha verv i eiendomsskattenemndene.
Se KSEs veileder om bruk av formuesgrunnlag ved utskriving av eiendomsskatt på boliger.
11
Se KSEs veileder om fritak iht. esktl. § 7 med eksempel på hvordan vedtak om fritak kan utformes.
12
Kommuner har syv alternativer for utskriving av eiendomsskatt - se punkt 2 foran.
13
Merk at det f eks ikke er mulig å ha en egen (høy) skattesats som skal gjelde kun for verk/bruk (se KSEs
veileder).
10
Vedtak videreføring
Side 5 av 7
For boligdelen av eiendommer (herunder fritidseiendommer) som ikke benyttes til
næringsvirksomhet gjelder et bunnfradrag på … kroner av takstverdi.
I medhold av eiendomsskatteloven § 7 bokstav b fritas bygning som har historisk verdi for
eiendomsskatt. Nyoppført bygning som helt eller delvis brukes som bolig fritas etter
eiendomsskatteloven § 7 bokstav c i ... år, eller til kommunestyret endrer eller opphever
fritaket.
Eiendomsskatten skal betales i to terminer.
Ved taksering og utskriving av eiendomsskatt benytter kommunen tidligere vedtatte
skattevedtekter.
-o0o-
14
NB: Det året en kommune skriver ut e-skatt på bolig/fritid for første gang, skal satsen for disse kategorier
eiendommer være to promille, jf. esktl. § 13 andre ledd
Vedtak videreføring
Side 6 av 7
En alminnelig omtaksering av alle skattepliktige eiendommer skal skje til samme tid, og nye
takster må få virkning fra det samme skatteår. Hovedregelen er som kjent at alminnelig
taksering skal skje hvert tiende år. Kommunestyret bør i god tid vurdere hvilke grep som skal
gjøres når gjeldende takster har stått fast i mange år.
Relevante bestemmelser i eiendomsskatteloven:
 HOVEDREGEL – esktl. § 8 A-3 (2) Det skal vere ei allmenn taksering i kommunen kvart
tiande år.
 UNNTAK 1 – esktl. § 8 A-3 (2) Dersom det ligg føre særlege tilhøve, kan
kommunestyret avgjere at ny taksering skal skje tidlegare eller seinare enn dette,
men ikkje seinare enn tre år etter at siste allmenne taksering skulle ha skjedd.
 UNNTAK 2 – esktl. § 8 A-4 I staden for ny allmenn taksering kan kommunestyret gjere
vedtak om auke av det verdet (taksten) som eigedomen blei sett til ved den siste
allmenne takseringa for utskriving av eigedomsskatt…… Auken kan skje stegvis over
fleire år, men må ikkje vere meir enn 10 prosent av det opphavlege skattegrunnlaget
for kvart år etter 10-årsfristen for den siste allmenne takseringa.
Vedr. unntak 2 over: Det er ingen begrensning i hvor mange år på rad en kommune kan
foreta kontormessig oppjustering av takstene, men kommunen/nemnda må sørge for at
ingen takster overstiger antatt omsetningsverdi i det enkelte året som takstene blir
oppjustert for.
EKSEMPEL:
En kommune hadde nye takster med virkning fra år 2008, og takstene har ved utløpet av år
2017 blitt benyttet for utskriving av eiendomsskatt i ti år. Dette vil være kommunens
alternativer etter ovennevnte regler:
For det ellevte året - i dette eksempelet for året 2018 - er alternativene
 kommunen har nye takster, eller
 kommunen lar takstene stå urørt i ett, to eller tre år til - dvs. for årene 2018, 2019 og
2020, eller
 kommunen foretar kontormessig oppjustering av takstene fra 2008
For det tolvte året - her for året 2019 - er alternativene
 kommunen har nye takster, eller
 kommunen lar takstene stå urørt i ett eller to år til - dvs. for årene 2019 og 2020, eller
 kommunen foretar kontormessig oppjustering av takstene fra 2008
Vedtak videreføring
Side 7 av 7
For det trettende året - her for året 2020 - er alternativene
 kommunen har nye takster, eller
 kommunen lar takstene stå urørt i ett år til - dvs. for året 2020, eller
 kommunen foretar kontormessig oppjustering av takstene fra 2008
For det fjortende året - her for året 2021: Takstene fra 2008 kan etter reglene ikke stå urørt.
Alternativene
 kommunen har nye takster, eller
 kommunen foretar kontormessig oppjustering av takstene fra 2008
Ønsker kommunestyret ikke å foreta kontormessig oppjustering i det fjortende året eller
påfølgende år, må nye takster benyttes for utskriving av eiendomsskatt.
KSE januar 2017