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Controlling in deutschen Unternehmen
Übung 5
Kennzahlensysteme
Dipl.-Kfm. Florian Böckling, MBA
Dipl.-Kfm. Franz Zinser, MBA
Lehrstuhl für Controlling
Prof. Dr. Louis Velthuis
Johannes Gutenberg-Universität Mainz
www.controlling.bwl.uni-mainz.de
1
Aufgabe 6.1: DuPont – Kennzahlensystem und ROI
Return on Investment
(Rückfluss auf Investition)
Lösung:
a)
Turnover
(Umschlagshäufigkeit)
x
Earnings
(Gewinn)
:
Current assets
(Umlaufvermögen)
+
Earnings as a
percentage of sales
(Umsatzrentabilität)
Permanent
investment
(Anlagevermögen)
Sales
(Umsatzerlöse)
:
Sales
(Umsatzerlöse)
-
Cost of sales
(Kosten des
Umsatzes)
Inventories
(Vorräte)
Mill cost of sales
(Herstellungskosten)
Accounts receivable
(Forderungen)
Selling expenses
(Vertriebskosten)
Cash
(liquide Mittel)
Freight and delivery
(Fracht und Auslieferung)
Administrative
(Verwaltungskosten)
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Aufgabe 6.1: DuPont – Kennzahlensystem und ROI
• Umlaufvermögen (UV):
UV = Vorräte + Forderungen + liquide Mittel
UV =
• Anagevermögen (AV):
AV =
AV =
• Umsatzerlöse (UE):
UE = Bruttoumsatz – Erlösschmälerungen
UE =
• Kosten des Umsatzes (KU):
KU = Herstellko. + Vertriebsko. + Lager- u. Versandko. + Verwaltungsko.
KU = 1.150 + 90 + 150 + 150 = 1.540
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Aufgabe 6.1: DuPont – Kennzahlensystem und ROI
Lösung:
Return on investment
Umschlagshäufigkeit
Umsatz
UV
:
+
x
Umsatzrentabilität
Gesamtkap.
Gewinn
AV
Umsatz
Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5
4
:
Umsatz
KU
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
a)
Die wichtigsten Finanzziele der Apple-Why GmbH sind eine Steigerung der Ertragsund Finanzkraft.
Ziele
Steigerung der Ertragsund Finanzkraft
Kennzahlen
Finanzperspektive
Vorgabe
Maßnahme
Cash-Flow
Erhöhung um 10%
Kostensenkung,
Umsatzsteigerung
Umsatzrentabilität
Steigerung um 3%
Kostensenkung,
Umsatzforderung
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Controlling in deutschen Unternehmen: Übung 5
Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
i. Berechnen Sie das Betriebsergebnis, den Jahresüberschuss und den Cash Flow
indem Sie die oben genannte Rechnung vervollständigen.
Lösung:
-
Summe der Umsatzerlöse
Summe der Materialaufwendungen
Summe der Personalaufwendungen
Zinsaufwand
Abschreibungen
=
Betriebsergebnis
=
Steuern (25% vom Betriebsergebnis)
Jahresüberschuss
+
+
=
Abschreibungen
Rückstellungsänderungen
Cash Flow
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6
34.000 €
13.000 €
8.000 €
500 €
7.500 €
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
ii. Um wieviel Prozent hat sich der Cash Flow bzw. die Umsatzrentabilität im aktuellen
Jahr erhöht? Um wieviel Prozent wurden die Vorgaben jeweils erreicht?
Lösung:
• Erhöhung der Cash Flows:
11.650€ 10.500€
10.500€
10,95%
Erreichung der Vorgabe:
10,95%
10%
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110%
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
Lösung:
• Berechnung der Umsatzrentabilität:
ä
ö
Erreichung der Vorgabe:
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
b)
Die Leitung der Apple-Why GmbH hat sich aus Prozessperspektive entschieden, die
Fertigungsproduktivität und den durchschnittlichen Lagerbestand zu verbessern.
Ziele
Kennzahlen
Produktivitätssteigerung Produktivität
Verbesserung von
Logistikprozessen
Prozessperspektive
Vorgabe
Maßnahme
Erhöhung um 7%
Durchschnittlicher
Reduzierung um 8%
Lagerbestand
Rüstzeit minimieren,
Produktionsplanung
verbessern
JIT-Konzept umsetzen,
Kanbansteuerung in
der Produktion
einführen
Berechnen Sie, ob und um wie viel Prozent die vorgegebenen Ziele „Erhöhung der
Produktivität“ bzw. „Reduktion des Lagerbestandes“ erreicht wurden. Hinweis:
Ermitteln Sie den durchschnittlichen Lagerbestand auf Basis von 12 Monaten
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
Lösung:
• Berechnung der Produktivität:
ä
ö .
ä
ä
Erreichung der Vorgabe:
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
Lösung:
• Berechnung des Lagerbestands im aktuellen Jahr:
+
=
/
=
Lageranfangsbestand „Stöffche“
Materialaufwendungen pro Jahr
x Prozentanteil Materialeinzelkosten
Lagerendbestand „Stöffche“
Zwischensumme
12 Monate
 Lagerbestand
750 €
13.000 € x 70%
1.000 €
737,50 €
Vergleich mit dem Vorjahr:
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
Lösung:
Erreichung der Vorgabe:
13,23%
8%
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165%
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
c)
Aus der Mitarbeiterperspektive sind die Mitarbeitermotivation und die
Mitarbeiterproduktivität die wichtigsten Ziele.
Ziele
Kennzahlen
Mitarbeiterperspektive
Vorgabe
Maßnahme
Hochmotivierte
Mitarbeiter
Fehlzeitenquote
£ 1%
Anerkennung von
Leistungen,Gerechtere Entlohnung
Mitarbeiterproduktivität
Umsatz pro
Mitarbeiter
Steigerung um
5%
Weiterbildungsmaßnahmen,
Qualifizierte Mitarbeiter einstellen
Berechnen Sie die oben genannten Kennzahlen und ermitteln sie, in wie weit die
Vorgaben prozentual erreicht wurden.
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
Lösung:
• Berechnung der Fehlzeitenquote:
Erreichung der Vorgabe:
1%
0,71%
141%
• Berechnung des Umsatzes pro Mitarbeiter:
Vergleich mit dem Vorjahr:
453,33€ 425€
425€
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6,67%
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
Lösung:
Erreichung der Vorgabe:
6,67%
5%
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133%
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
d)
Die Apple-Why GmbH will insbesondere ihren Marktanteil erhöhen und ihren
Umsatzanteil mit Neukunden steigern.
Ziele
Kennzahlen
Marktanteil erhöhen
Marktanteil
Neukundengewinnung
Umsatzanteil
Neukunden
Kundenperspektive
Vorgabe
Maßnahme
³ 9%
Steigerung auf 20%
Guter Service,
Kundenbesuche
Werbung,
Bekanntheitsgrad
erhöhen
Berechnen Sie den Marktanteil und den Umsatzanteil an Neukunden sowie die
prozentuale Erreichung der Vorgaben.
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
Lösung:
• Berechnung des Marktanteils:
Erreichung der Vorgabe:
9,71%
9%
108%
• Berechnung des Umsatzanteils mit Neukunden:
.
Erreichung der Vorgabe:
17,65%
20%
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88%
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Aufgabe 6.2: Balanced Scorecard
e)
Das persönliche Anreiz- und Vergütungssystem des Managements der Apple-Why
GmbH ist mit der Erreichung der vorgegebenen Ziele verknüpft. Beurteilen Sie die
Leistung des Managements mithilfe der BSC. Die Gewichtung der einzelnen
Kennzahlen können Sie folgender Tabelle entnehmen:
Perspektive
Kennzahlen
Finanzperspektive
Cash Flow
Umsatzrentabilität
0,30
0,20
Prozessperspektive
Produktivität
Ø Lagerbestand
0,15
0,10
Mitarbeiterperspektive
Fehlzeitenquote
Umsatz pro MA
0,03
0,02
Kundenperspektive
Marktanteil
Umsatzant. Neukd.
0,10
0,10
Summe
1,00
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Gewichtung
18
Erfüllung
Bewertung
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