‫מדרגות המס‪ ,‬ניכויים וזיכויים ופטורים ממס לשנת המס ‪2102‬‬ ‫חוזר ניכויים של רשות המיסים בישראל‬ ‫מובאים בזאת לידיעתכם העדכונים במערך הניכויים למס לשנת המס ‪ .2102‬שימו לב לחידושים בדבר נקודות‬ ‫זיכוי לאמהות לילדים עד גיל ‪ 5‬ולאבות לילדים עד גיל ‪ 3‬ולמשפחות חד‪-‬הוריות‪ ,‬כמפורט בסעיף ‪ 2‬להלן‪.‬‬ ‫הנתונים עודכנו עפ"י סעיף ‪021‬ב לפקודה בשיעור עליית המדד‪.2.55% :‬‬ ‫א‪ .‬חוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה)‪ ,‬התשע"ב‪( 2100-‬להלן‪ -‬החוק לשינוי נטל המס) וחוק לתיקון פקודת‬ ‫מ"ה (מספר ‪)071‬‬ ‫‪ .0‬שיעורי המס‪ ,‬תקרות הכנסה‪ -‬בש"ח‬ ‫בספר החוקים מספר ‪ 2322‬מיום ‪ 1/02/2100‬פורסם החוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה)‪ ,‬התשע"ב‪ 2100-‬ובו‬ ‫תוקנו‪ ,‬בין היתר‪ ,‬פקודת מס הכנסה (להלן‪" :‬הפקודה") (מס' ‪ ,)081‬חוק התייעלות הכלכלית לשנים ‪ 2112‬ו‪2101-‬‬ ‫וחוק המדיניות הכלכלית לשנים ‪ 2100‬ו‪.2102-‬‬ ‫תקרות ההכנסה‪ ,‬כפי שנוסחו בחוק הנ"ל‪ ,‬תואמו ממדד הידוע ב‪( 0/0/2100-‬מדד ‪ )00/2101‬ועד מדד הידוע ב‪-‬‬ ‫‪( 0/0/2102‬מדד ‪ )00/2100‬בהתאם להוראות החוק הנ"ל‪.‬‬ ‫מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית בשנת ‪2102‬‬ ‫הכנסה חודשית‬ ‫(יגיעה אישית)‬ ‫עד ‪5,211‬‬ ‫מ‪ 5,210-‬עד‬ ‫‪8,881‬‬ ‫מ‪ 8,880-‬עד‬ ‫‪02,231‬‬ ‫מ‪ 02,230 -‬עד‬ ‫‪20,181‬‬ ‫מ‪ 20,180 -‬עד‬ ‫‪20,831‬‬ ‫מכל שקל נוסף‬ ‫שיעור המס‬ ‫‪01%‬‬ ‫‪02%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪31%‬‬ ‫‪33%‬‬ ‫‪28%‬‬ ‫הכנסה שנתית‬ ‫(יגיעה אישית)‬ ‫עד ‪12,211‬‬ ‫מ‪ 12,210 -‬עד‬ ‫‪011,511‬‬ ‫מ‪ 011,510 -‬עד‬ ‫‪013,011‬‬ ‫מ‪ 013,010 -‬עד‬ ‫‪210,311‬‬ ‫מ‪ 210,310 -‬עד‬ ‫‪510,211‬‬ ‫מכל שקל נוסף‬ ‫שיעור המס‬ ‫‪01%‬‬ ‫‪02%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪31%‬‬ ‫‪33%‬‬ ‫‪28%‬‬ ‫מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית בשנת ‪2102‬‬ ‫הכנסה חודשית (לא‬ ‫מיגיעה אישית)‬ ‫עד ‪20,181‬‬ ‫מ‪ 20,180 -‬עד‬ ‫‪20,831‬‬ ‫מכל שקל נוסף‬ ‫שיעור‬ ‫המס‬ ‫‪31%‬‬ ‫‪33%‬‬ ‫‪28%‬‬ ‫הכנסה שנתית (לא‬ ‫מיגיעה אישית)‬ ‫עד ‪210,311‬‬ ‫מ‪ 210,310 -‬עד‬ ‫‪510,211‬‬ ‫מכל שקל נוסף‬ ‫שיעור‬ ‫המס‬ ‫‪31%‬‬ ‫‪33%‬‬ ‫‪28%‬‬ ‫‪ .2‬נקודות זיכוי‬ ‫להלן פירוט נקודות זיכוי ילדים אשר יינתנו החל משנת ‪ 2102‬בנוסף לנקודות הזיכוי שניתנו עד כה‪:‬‬ ‫א) נקודות זיכוי בגין "גיל ‪:"5‬‬ ‫בתיקון ‪ 011‬לפקודה מיום ‪( 01/1/2112‬ספר חוקים ‪ ,2212‬חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' ‪ 011‬והוראת‬ ‫שעה) התשס"ט‪ ,)2112-‬תוקנו סעיפים ‪(21‬ב) ו‪(11-‬ג) לפקודה באופן שהורה במשפחה חד הורית שילדיו בחזקתו‬ ‫ואישה נשואה יקבלו נקודת זיכוי נוספת בשנת המס שלאחר שנת הלידה עד שנת המס בה ימלאו לילד חמש‬ ‫שנים‪ ,‬בדומה לנקודות הזיכוי הניתנות כיום לילד עד גיל ‪.08‬‬ ‫במסגרת התיקון האמור‪ ,‬תוקן סעיף ‪ )0(32‬ונקבע כי הוראות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו או לשם‬ ‫טיפול באדם אחר או השגחה עליו לא יותרו בניכוי‪.‬‬ ‫ב) נקודות זיכוי בגין "פעוט" וילדים אחרים‪:‬‬ ‫בחוק לשינוי נטל המס תוקנו סעיפים ‪(21‬ב) ו‪(11-‬ג)‪ ,‬והוספו נקודות זיכוי בגין "פעוט"‪.‬‬ ‫"פעוט"‪ -‬מוגדר על פי התיקון כילד שטרם מלאו לו ארבע שנים בשנת המס‪.‬‬ ‫התיקון קובע כי גבר יהא זכאי‪ ,‬כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית‪ ,‬לנקודות זיכוי בעד כל אחד מילדיו‬ ‫שהם "פעוטות"‪ ,‬כלהלן‪:‬‬ ‫‪ )0‬נקודת זיכוי אחת בשנת לידתו ובשנת המס בה מלאו לו שלוש שנים‪.‬‬ ‫‪ )2‬שתי נקודות זיכוי בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט ובשנת המס שלאחריה‪.‬‬ ‫נקודות זיכוי אלו יינתנו בנוסף לנקודות הזיכוי המגיעות לאישה בגין ילדיה‪ ,‬בהתאם לפקודה‪.‬‬ ‫על אף זאת‪ ,‬גבר החי בנפרד‪ ,‬אשר ילדיו בחזרתו וכלכלתם עליו (קרי מקבל גם היום את נקודות הזיכוי בגין ילדים‬ ‫עד גיל ‪ 5‬ועד גיל ‪ 08‬כאמור בסעיף (א) לעיל)‪ ,‬לא יהא זכאי לנקודות הזיכוי בגין "פעוט" ובמקרה זה‪ ,‬הזכאות‬ ‫לנקודות הזיכוי על פי התיקון תהא של האם‪ ,‬אשר ילדיה אינם בחזקתה‪.‬‬ ‫הורה חד הורי החי בנפרד‪ ,‬אשר הילדים נמצאים בחזרתו יקבל את נקודות הזיכוי המגיעות בגין ילדים כולל עד גיל‬ ‫‪ ,5‬ללא קשר למינו‪.‬‬ ‫בנוסף נקבע כי‪ ,‬במשפחה בה ישנו "ילד להורה אחד"‪( ,‬זאת בין אם מדובר בגבר ובין אם באישה)‪ ,‬יקבל ההורה‬ ‫כנגד הכנסתו מיגיעה אישית נקודות זיכוי בשל "פעוט" הנמצא בחזקתו‪ .‬וזאת בנוסף לנקודות זיכוי ילדים‪.‬‬ ‫"ילד להורה אחד"‪ -‬מוגדר כילד שבשנת המס טרם מלאו לו ‪ 02‬שנים ואחד מהוריו נפטר או שרשום במרשם‬ ‫האוכלוסין בלא פרטי אחד ההורים‪.‬‬ ‫נקודת זיכוי אחת שהייתה קיימת בסעיף ‪(21‬ב)(‪ )0‬הועברה לסעיף ‪(21‬ב)(‪ )2‬לפקודה כך שתינתן רק להורים‬ ‫החיים בנפרד‪ ,‬במקרה זה יקבל בן הזוג שהילדים נמצאים בחזקתו נקודה אחת נוספת בשל העובדה שהוא חי‬ ‫בנפרד ואם כלכלת ילדיהם מחולקת בניהם‪ ,‬יקבל גם ההורה שהילדים אינם בחזקתו נקודה אחת‪.‬‬ ‫להלן טבלה המרכזת דוגמאות למתן נקודות הזיכוי בגין ילדים בלבד ובגין מעמדו כהורה ואינה כוללת נקודות זיכוי‬ ‫אחרות נכון ל‪( 0.0.2102-‬יובהר כי הטבלה כפופה לכל ההסברים לסעיף ‪ 2‬לעיל)‪.‬‬ ‫גיל‬ ‫הילד‬ ‫שנת‬ ‫לידה‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪ 1‬עד‬ ‫‪01‬‬ ‫‪08‬‬ ‫פרוט‬ ‫נקודות‬ ‫הזיכוי‬ ‫שניתנו‬ ‫לעיל‬ ‫הורה (גבר‪/‬אישה)‬ ‫הורה‬ ‫"הורה‬ ‫אישה‬ ‫החי בנפרד‬ ‫(גבר‪/‬אישה)‬ ‫אחד"‬ ‫נשואה‬ ‫ומשלם מזונות‬ ‫עם ילד שבחזקתו החי בנפרד‬ ‫ויש לו "פעוט"‬ ‫שילד‬ ‫ילד אחד‬ ‫אחד‬ ‫שאינו בחזקתו‬ ‫בחזקתו‬ ‫אב‪ -‬עם‬‫"פעוט" (למעט‬ ‫החי בנפרד‬ ‫שילד בחזקתו‪,‬‬ ‫ראה טור שני‬ ‫משמאל)‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1.5‬‬ ‫‪2.5‬‬ ‫‪0.5‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫"פעוט"‬ ‫‪1.5‬‬ ‫ילדים‬ ‫‪0.5‬‬ ‫"חי‬ ‫בנפרד"‬ ‫"פעוט"‬ ‫ילדים‬ ‫‪0.5‬‬ ‫"חי בנפרד"‬ ‫ילדים‬ ‫‪0‬‬ ‫"כלכלת ילדים"‬ ‫"פעוט"‬ ‫ב‪ .‬שינויים במערך הניכויים החל מ‪0.0.2102-‬‬ ‫‪ .0‬חוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים) (תיקון מס' ‪ ,)1‬התשע"ב‪2100-‬‬ ‫ביום ‪ 31/00/2100‬פורסם בס"ח ‪ 2322‬תיקון מס' ‪ 1‬לחוק שבנדון כמפורט להלן‪ :‬בתחולה מיום ‪ 0/0/2102‬מי‬ ‫שיהיה תושב אילת במשך כל שנת המס‪ ,‬זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של ‪ 01%‬מהכנסתו החייבת על פי‬ ‫סעיפי ‪ )0(2‬או ‪ )2(2‬לפקודה שנצמחה או הופקה באזור אילת או חבל אילות עד לתקרה של ‪ 233,211‬ש"ח‪.‬‬ ‫מי שבמהלך שנת המס היה לתושב אילת או חדל להיות תושב אילת‪ ,‬זכאי להנחה ממס לתקופת תושבותו‬ ‫באילת‪ ,‬ובלבד שהיה לתושב אילת ‪ 02‬חודשים רצופים לפחות‪.‬‬ ‫‪ .2‬תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות)‪ ,‬התשמ"ז‪0281-‬‬ ‫טרם הוחלט על הארכת תקנות אלה‪ ,‬יש לעקוב אחר הפרסומים‪.‬‬ ‫‪ .3‬תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית) (תיקון)‪ ,‬התשע"ב‪2100-‬‬ ‫בקובץ תקנות ‪ 1125‬מיום ‪ 2/00/2100‬פורסם תיקון לתקנות שהוצאו מכוח סעיף ‪(3‬ט) לפקודת מס הכנסה‬ ‫בתחולה מיום ‪.2/02/2100‬‬ ‫להלן תמצית השינוי‪:‬‬ ‫שיעור הריבית לעניין סעיף ‪(3‬ט) יהיה ‪ 5.22%‬במקום שיעור עליית המדד בתוספת ‪ .2%‬היה שיעור העלות‬ ‫הכוללת הממוצעת לאשראי הלא צמוד הניתן לציבור על ידי הבנקים שמפרסם בנק ישראל לפי ההגדרה "שיעור‬ ‫עלות האשראי המרבי" בסעיף ‪ 5‬לחוק הסדרת הלוואות חוץ‪-‬בנקאית‪ ,‬התשנ"ג‪ 0223-‬שפורסם לאחרונה לפי‬ ‫חודש דצמבר בשנה פלונית שונה מ‪ .5.22%-‬יהיה שיעור הריבית הקבוע בתקנת משנה זו לשנת המס הבאה‬ ‫שיעור הריבית שפורסם כאמור‪.‬‬ ‫לאור האמור‪ ,‬שיעור הריבית המעודכן לשנת המס ‪ 2102‬הוא ‪ .4.26%‬תחילתו של תיקון זה מיום ‪.0/02/2100‬‬ ‫לא חל כל שינוי לגבי יתרת הלוואות שאינן עולות על התקרה הקבועה בסעיף‪ ,‬שימשיכו לשאת הצמדת מדד‬ ‫בלבד‪.‬‬ ‫‪ .2‬חוק סיוע לשדרות וליישובי הנגד המערבי (הוראת שעה)(תיקון מס' ‪ ,)3‬התש"א‪2100-‬‬ ‫בספר החוקים ‪ 2301‬מיום ‪ 00/8/2100‬תוקן החוק הנ"ל בכך שניתנת אפשרות‪ ,‬באופן קבוע לשר האוצר‪,‬‬ ‫באישור ועדת הכספים‪ ,‬להאריך את הוראות סעיף ‪ 00‬וחלק ב' לתוספת הראשונה לפקודת מס הכנסה‪ ,‬כנוסחן‬ ‫בסעיף ‪(5‬ב) לחוק זה לתקופות נוספות שלא יעלו על שנתיים כל אחת‪.‬‬ ‫תחילתו של חוק זה מיום ‪.0/0/2102‬‬ ‫בכוונת שר האוצר להאריך את תוקף ההטבות ליישובי קו העימות הדרומי‪ ,‬בהתאם לסמכותו בחוק לסיוע לשדרות‬ ‫וליישובי הנגד המערבי לשנת הכספים ‪.2102‬‬ ‫יש לעקוב אחר הפרסומים‪.‬‬ ‫ג‪ .‬הסכומים המתואמים מינואר ‪ – 2102‬בש"ח‬ ‫זיכויים‬ ‫סכום נקודת הזיכוי ‪ 205‬לחודש‬ ‫קופות גמל וקנות השתלמות‬ ‫‪ .0‬קצבה מזכה ‪ 8,021‬לחודש‬ ‫‪ .2‬פטור מקצבה לפי סעיף ‪2‬א – ‪ 2,811 35%‬לחודש‬ ‫‪ .3‬סכום פטור לפי סעיף ‪2‬א(ב) לפקודה ‪005‬‬ ‫‪ .2‬תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה ‪ 8,511‬לחודש‬ ‫(סעיף ‪ )21‬הכנסה מזכה שאינה הכנסת ‪ 00,211‬לחודש‬ ‫עבודה – למי שיש הכנסת עבודה – בניכוי‬ ‫הכנסת העבודה או ‪ 8,511‬לפי הנמוך‪.‬‬ ‫הכנסה מזכה לקצבה – סעיף ‪(21‬א) (‪ 32,111 )2()5‬לחודש‬ ‫הכנסה לעמית עצמאי‪-‬סעיף ‪(21‬א) (‪ )3‬ו‪ 8,511 )5(-‬לחודש‬ ‫‪ .5‬הסכום לפי סעיף ‪25‬א(ד) לפקודה ‪ 012‬לחודש‬ ‫הסכומים לפי סעיף ‪25‬א(ה) ‪ 012‬לחודש‬ ‫‪ .1‬משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן‬ ‫השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה טרם פורסם‬ ‫‪ .1‬הכנסת קובעת (קרן השתלמות לעצמאי‬ ‫וחבר קיבוץ ‪ 255,111‬לשנה‬ ‫‪ .8‬הפקדה מוטבת – ‪01(2‬א) ו‪01(2-‬ב) ‪01,881‬‬ ‫‪" .2‬שכר מינימום"‬ ‫לצורך משיכה מקופת גמל בפטור ‪ 2,011‬לחודש‬ ‫‪ .01‬ההפרשה לקופת גמל לקצבה או‬ ‫לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת‬ ‫לחברה בשנת המס לפי‬ ‫סעיף ‪()2(32‬א)(‪ )2‬לפקודה ‪ 00,251‬לשנה‬ ‫‪" .00‬השכר הממוצע במשק" – ‪ 2‬פעמים‬ ‫השכר הממוצע במשק לצורך סעיף ‪(3‬ה‪ )3‬טרם פורסם‬ ‫הנחות מהמס ומפטורים‬ ‫‪ .0‬החלק הפטור של מענק פרישה ששולם‬ ‫מיום ‪ 0.0.2102‬ואילך ‪ 00,251‬לכל שנת עבודה‬ ‫החלק הפטור של מענק כאמור ששולם‬ ‫במקרה של מוות ‪ 23,221‬לכל שנת עבודה‬ ‫‪ .2‬הכנסת עיוור ונכה ‪011%‬‬ ‫סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה ‪( 011%‬סעיף ‪()5(2‬א))‪:‬‬ ‫עד ‪ 082‬יום‪ -‬אין פטור‬ ‫‪ 085 – 312‬יום חלק יחסי עד לתקרה של ‪10,281‬‬ ‫‪ 315‬יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של ‪522,111‬‬ ‫כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪315 -‬‬ ‫הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה ‪( 011%‬סעיף ‪()5(1‬ב))‪:‬‬ ‫עד ‪ 082‬יום‪ -‬אין פטור‬ ‫‪ 085 – 312‬יום – חלק יחסי עד לתקרה של ‪10,281‬‬ ‫‪ 315‬יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של ‪10,281‬‬ ‫כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪315-‬‬ ‫אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף ‪()5(1‬ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף – התקרה תהיה ‪.252,121‬‬ ‫כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף ‪ )5(2‬לפקודה‪.‬‬ ‫‪ .3‬זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים‬ ‫‪ 35%‬מהתרומה אם התרומה עולה על ‪ 221‬לשנת ‪2100‬‬ ‫הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי או ‪ 2,350,111 31%‬לשנת ‪2100‬‬ ‫מההכנסה החייבת – הנמוך מביניהם‬ ‫‪ .2‬הוצאות לינה באזור פיתוח – למי שאושר לכך ‪ 0,131‬לחודש‬ ‫‪ .5‬הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחו"ל ‪ 321‬ליממה‬ ‫‪ .1‬משכורת למומחה חוץ ‪ 02,211‬לחודש‬ ‫‪ .1‬הוצאות שהייה לעיתונאים‬ ‫וספורטאים זרים ‪ 321‬ליממה‬ ‫‪ .8‬משכורת מרבית שמלכ"ר משלם‪,‬‬ ‫הפטורה ממס שכר ‪ 012,231‬לשנה‬ ‫‪ .2‬הוצאות מותרות בניכוי‪ :‬כיבודים ‪ 81%‬מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל‬ ‫במקום העיסוק של הנישום‬ ‫מתנות ‪ 201‬לאדם לשנה‬ ‫‪ .01‬פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף ‪ )20(9‬לפקודה)‬ ‫פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר‪ ,‬התשי"ח‪ 0258-‬פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק‪ ,‬אם‬ ‫משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ‪ 22 -‬החודשים האחרונים של עבודתו על ‪1,811 :‬‬ ‫‪ .00‬שכר דירה‬ ‫שכר דירה החייב במס בשיעור ‪ 01%‬עפ"י סעיף ‪ 022‬לפקודה – אין תקרה‪.‬‬ ‫פטור על הכנסות משכר דירה למגורים ‪ 2,201‬לחודש‬ ‫‪ .02‬הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי‬ ‫ישובים מיוחדים ‪ - 5%‬עד לתקרת‬ ‫ההכנסה החייבת‪( :‬כוחות הבטחון) ‪ 055,521‬לשנה‬ ‫הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת‬ ‫הראשונה לפקודה (סעיף ‪ ,)00‬קריית‬ ‫שמונה‪ ,‬אילת‪ ,‬וכן יישובי קו העימות*‪ 233,211 :‬לשנה‬ ‫הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים‬ ‫עפ"י רשימה המופיעה בסעיף ‪ 00‬לפקודה‬ ‫וחלק ב' של תוספת הראשונה‪ 055,521 :‬לשנה‬ ‫* בסמכות שר האוצר להאריך את הוראות סעיף ‪ 00‬וחלק ב' לתוספת הראשונה לשנת המס‬ ‫‪( .2102‬לתשומת ליבכם – הארכה זו רלוונטית רק ליישובי קו עימות דרומי בהתאם לחוק‬ ‫לסיוע לשדרות)‬ ‫יש לעקוב אחר הפרסומים‪.‬‬ ‫בהתאם להוראות החוק ההתייעלות הכלכלית לשות המס ‪ 2112‬ו‪ ,2101 -‬הופחתו שיעורי‬ ‫ההנחה ליישובים כדלהלן‪:‬‬ ‫בפסקה (‪ ,)0‬במקום ‪ 03%‬יקראו ‪02%‬‬ ‫בפסקה (‪ ,)2‬במקום ‪ 25%‬יקראו ‪22%‬‬ ‫בפסקה (‪– )3‬‬ ‫בפסקה משנה (א)‪ ,‬במקום ‪ 25%‬יקראו ‪22%‬‬ ‫בפסקה משנה (ב)‪ ,‬במקום ‪ 21%‬יקראו ‪02%‬‬ ‫בפסקה משנה (ג)‪ ,‬במקום ‪ 01%‬יקראו ‪05%‬‬ ‫בפסקה משנה (ד) ו‪(-‬ה)‪ ,‬במקום ‪ 03%‬יקראו ‪02%‬‬ ‫רשימה מפורטת של היישובים וההנחות נמצאת בלוח הניכויים של ינואר ‪.2102‬‬ ‫‪ .03‬הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות‬ ‫תקרת הכנסה (מותנה בהארכת‬ ‫תוקף התקנות) ‪ 01,311‬לחודש‬ ‫זיכוי מגיע – ‪( 05%‬מותנה בהארכת‬ ‫תוקף התקנות) ‪ 201‬לחודש‬ ‫‪ .06‬סעיפים ‪ 65 ,66‬לפקודה‬ ‫תקרת הכנסה של נטול יכולת‬ ‫ליחיד ‪ 013,111‬לשנה‬ ‫לזוג ‪ 212,111‬לשנה‬ ‫‪ .05‬פדיון מניות באגודה שיתופית ‪301,111‬‬ ‫‪ .01‬ניכוי למשקיע בסרט ישראלי‬ ‫(מותנה בהארכת תוקף התקנות) ‪180,332‬‬ ‫‪ .01‬תקרת הפטור למלגה אצל חוקר ‪ 22,111‬לשנה‬ ‫‪ .01‬פטור מהגשת דין וחשבון מקוון (לדוח ‪)2100‬‬ ‫הכנסה ליחיד ‪ 18,111‬לשנה‬ ‫הכנסה לזוג ‪ 051,331‬לשנה‬ ‫ניכויים‬ ‫‪ .0‬ניכוי מריבית – ‪025‬ד‬ ‫תקרה מוטבת – ‪025‬ד(א) ‪ 11,121‬לשנה‬ ‫פטור למיעוטי הכנסה – ‪025‬ד(ב) ‪ 2,281‬לשנה‬ ‫פטור גיל פרישה ליחיד – ‪025‬ד(ג)(‪ 03,111 )0‬לשנה‬ ‫פטור גיל הפרישה לזוג – ‪025‬ד(ג)(‪ 01,111 )2‬לשנה‬ ‫פטור מירבי של ‪ 35%‬לפי סעיף ‪025‬ה ‪ 32,328‬לשנה‬ ‫‪ .2‬הוצאות לינה בארץ‬ ‫לינה שעלותה נמוכה מ‪ $002-‬מלוא הסכום‬ ‫לינה שעלותה גבוהה מ‪ 15% - $002-‬מההוצאה‪,‬‬ ‫אך לא פחות מ‪$002 -‬‬ ‫ולא יותר מ‪)15% X $255( =$020 -‬‬ ‫‪ .3‬הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד‬ ‫‪ .0‬אם סכום ההוצאה נמוך מ‪23,011 -‬‬ ‫סכום ההוצאה המוכרת מעל ‪2,311‬‬ ‫(או ‪ 81%‬מההוצאה לפי הנמוך)‬ ‫‪ .2‬אם סכום ההוצאה מעל‪23,011 -‬‬ ‫סכום ההוצאה המוכרת מעל ‪2,111‬‬ ‫סכומים אחרים‬ ‫‪ .0‬תשלום "בתקופת בחירות" ‪8,511‬‬ ‫‪ .2‬סכום הלוואה לעניין ‪(3‬ט) שחל עליה‬ ‫רק שיעור עליית המדד ‪1,511‬‬ ‫‪ .3‬תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי‬ ‫מס במקור משירותים או נכסים ‪2,811‬‬ ‫‪ .2‬חישוב נפרד – סעיפים ‪(51‬ב) ‪(11‬ה) ‪ 28,211‬לשנה‬ ‫‪ .5‬סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח‬ ‫(לשנת המס ‪15,111 )2100‬‬ ‫‪ .1‬פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת ‪)2100‬‬ ‫משכורת (תוספת א) ‪ 128,111‬לשנה‬ ‫הכנסה נוספת (תוספת ב) ‪ 321,111‬לשנה‬ ‫הכנסה‪ -‬קצבת חוץ (תוספת ד) ‪ 321,111‬לשנה‬ ‫הכנסה מריבית (תוספת ה) ‪ 123,111‬לשנה‬ ‫הכנסה ממכירת ניירות ערך (תוספת ו) ‪ 0,121,111‬לשנה‬ ‫נכסי חוץ (תקנה ‪ 0,803,111 )3‬לשנה‬ ‫‪ .1‬הגרלות והימורים (תקרת הפטור) ‪ 52,881‬להגרלה‬ ‫‪ .8‬מתנדב במוסד ציבורי‬ ‫כיבוד קל לאירוע ‪ 31‬לאדם‬ ‫נסיעות בתחבורה ציבורית ‪ 221‬לחודש‬ ‫הוצאות דלק ‪ 151‬לחודש‬ ‫שיחות טלפון מביתו‪/‬נייד ‪ 001‬לחודש‬ ‫‪ .2‬ניכוי מתשלום בעד שירותי או נכסים מ‪0.0.2102-‬‬ ‫מחזור עסקי בשנת מס ‪5,011,111 2101‬‬ ‫מחזור של חברה בת בשנת מס ‪0,101,111 2101‬‬ ‫מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס ‪3,211,111 2101‬‬ ‫‪ .01‬ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ‪0.0.2102 -‬‬ ‫מחזור עסקי בשנת מס ‪01,111,111 2101‬‬ ‫‪ .00‬הוצאות נסיעה לחו"ל‬ ‫הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות)‪ ,‬התשל"ב –‬ ‫‪ 0212‬מתעדכנות אחת לשנה‪ ,‬לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של‬ ‫אמריקה‪ .‬שיעור העלייה בשנת ‪ 2100‬מסתכם ב‪ .3.32%-‬סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא‬ ‫כלהלן‪:‬‬ ‫לינה לפי קבלות – סכום מזערי ‪ $002‬ללילה‬ ‫סכום מירבי ‪ $255‬ללילה‬ ‫הוצאות שהייה‪ :‬אם נדרשו הוצאות לינה‬ ‫לפי קבלות ‪ $10‬ליממה‬ ‫אם לא הוגשו קבלות על לינה ‪ $021‬ליממה‬ ‫שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור‬ ‫ילד שטרם מלאו לו ‪ 02‬שנה ‪ $138‬לחודש‬ ‫הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם‬ ‫ייצור הכנסה עד ‪ $51‬ליממה‬ ‫רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב‪ 25%-‬את סכום הוצאות הלינה‪:‬‬ ‫אוסטריה‬ ‫אוסטרליה‬ ‫איטליה‬ ‫איסלנד‬ ‫אירלנד‬ ‫אנגולה‬ ‫בלגיה‬ ‫גרמניה‬ ‫דובאי‬ ‫דנמרק‬ ‫הולנד‬ ‫הונג קונג‬ ‫הממלכה (בריטניה)‬ ‫טיוואן‬ ‫יוון‬ ‫יפן‬ ‫לוקסמבורג‬ ‫נורווגיה‬ ‫ספרד‬ ‫עומאן‬ ‫פינלנד‬ ‫צרפת‬ ‫קאטר‬ ‫קוריאה‬ ‫קמרון‬ ‫קנדה‬ ‫שבדיה‬ ‫שוויץ‬ ‫‪ .02‬שווי השימוש ברכב‬ ‫קבוצת‬ ‫מחיר‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫שווי שימוש לחודש‬ ‫‪2,121‬‬ ‫‪2,811‬‬ ‫‪3,121‬‬ ‫‪2,221‬‬ ‫‪1,021‬‬ ‫‪1,231‬‬ ‫‪01,211‬‬ ‫‪881‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫אופנוע‬ ‫‪*L3‬‬ ‫* אופנוע שנפח מנועו עולה על ‪ 025‬סמ"ק והספק מנועו מעל ‪ 33‬כוח סוס‪.‬‬ ‫שווי שימוש ברכב צמוד – המודל הליניארי‪:‬‬ ‫החל משנת המס ‪ 2101‬מחושב שווי השימוש ברכב צמוד‪ ,‬בנוגע לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום ‪,0.0.2101‬‬ ‫כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש‪ .‬לנוחיותכם‪ :‬ניתן לראות את שווי שימוש לגבי כלי רכב אלה‬ ‫באתר שכותבתו‪:‬‬ ‫‪www.shaam.gov.il/mm-usecar‬‬ ‫הפחתת משווי שימוש לרכב משולב מנוע (היברידי)‪521 :‬‬ ‫תקרת מחיר המחירון לעניין חישוב שווי השימוש‪221,121 :‬‬ ‫‪ .03‬שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) ‪ 011‬לחודש‬ ‫‪ .02‬עיצום כספי‪ -‬סעיף ‪025‬ב (קנס על אי הגשת דו"ח מקוון)‬ ‫יחיד‪ 0,021 :‬לחודש‬ ‫מעביד‪ 0,101 :‬לחודש‬ ‫הנחיות נוספות‬ ‫טופס ‪ – 010‬כרטיס עובד‬ ‫טופס חדש פורסם באינטרנט‪.‬‬ ‫להלן השינויים שנוספו בטופס לשנת ‪:2102‬‬ ‫א‪ .‬הטופס הותאם לחוק "שינוי נטל המס" ולתיקונים בסעיפים ‪(21‬ב) ו‪(11 -‬ג) לפקודה‪ -‬כמפורט לעיל‪.‬‬ ‫ב‪ .‬הנחות יישובים‪ -‬ביום ‪ 2/2/00‬פורסם פס"ד אביב בלטינסקי‪ .‬מדובר בנישום אשר שירת בצבא קבע ושכר דירה‬ ‫במרכז הארץ‪ .‬הנ"ל המציא למעבידו טופס ‪0302‬א' לפיו הוא תושב נהריה‪ .‬בית המשפט קבע כי מרכז חייו של‬ ‫הנישום הוא במרכז הארץ‪ .‬כמו כן‪ ,‬נקבע כי אם הנישום אכן גר בנהריה ויש לו מרכז חיים נוסף‪ ,‬הוא לא יהיה זכאי‬ ‫להטבה כפ"י סעיף ‪ 00‬לפקודה‪ .‬כבוד השופטת וסרקרוג התריעה בפסק דין על הצורך בתיקון טופס ‪ 010‬כך שגם‬ ‫העובד וגם המעביד ידעו מה הקריטריונים לזכאות להטבה עפ"י סעיף ‪ 00‬לפקודה‪.‬‬ ‫לאור האמור‪:‬‬ ‫‪ .0‬החל משנת המס ‪ 2102‬תוקנו טופס ‪ 010‬וטופס ‪0302‬א'‪.‬‬ ‫‪ .2‬החל משנת המס ‪ 2102‬נישום המבקש הטבה עפ"י סעיף ‪ 00‬לפקודה ימציא למעבידו טופס ‪0302‬א' כל שנה וימלא‬ ‫טופס ‪ 010‬כל שנה‪.‬‬ ‫הנחיות נוספות תפורסמנה בלוח ניכויים ינואר ‪.2102‬‬