חוזר לקוחות לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה
חוזר לקוחות 2016 -8 תאריך 29 :במרץ2016 , חוזר מס הכנסה -לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2016ואילך לקוחות יקרים, רשות המסים פרסמה את החוזר המעודכן בדבר השינויים שחלו במערך הניכויים לשנת המס .2016 החוזר מרכז את כלל שיעורי המס שיחולו על ההכנסות השונות ,מדרגות המס ,הניכויים ,הזיכויים, הקנסות ,העיצומים הכספיים ושאר נתונים רלוונטיים אחרים בקשר עם ניכויי מס הכנסה. להלן החוזר: פרק א' – דברי הסבר מעבידים נכבדים, הננו מגי שים בזאת לוח עזר לחישוב מס ההכנסה החל על משכורת ועל הכנסה מיגיעה אישית ,מחודש ינואר 2016ואילך. הלוח מפרט את המס במרווחים של ₪ 100הכנסה חודשית ממשכורת ,משכר עבודה ,או מהכנסה אחרת מיגיעה אישית .מהכנסה שבין כל 100שקל ,יש לחשב את המס לפי השיעורים המפורטים בתחתית העמוד. הננו להבהיר כי הלוח הוא לוח עזר .אם נפלה טעות בנתונים – הוראות החוק הן הקובעות. בחוברת זו יפורטו העדכונים השנתיים במערך הניכויים ,החל מחודש ינואר .2016הנתונים עודכנו בהתאם לסעיף 120ב לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש) ,התשכ"א( 1961-להלן" :הפקודה") בשיעור עליית המדד ( ,)- 0.9%אלא אם נאמר אחרת. .1 סעיף 121לפקודה להלן שיעורי המס לשנת :2016 מדרגות המס על הכנסות מיגיעה אישית ב₪- הכנסה חודשית עד 5,220 מ 5,221-עד 8,920 מ 8,921-עד 13,860 מ 13,861-עד 19,900 מ 19,901-עד 41,410 מכל שקל נוסף שיעור המס 10% 14% 21% 31% 34% 48% הכנסה שנתית עד 62,640 מ 62,641-עד 107,040 מ 107,041-עד 166,320 מ 166,321-עד 237,600 מ 237,601-עד 496,920 מכל שקל נוסף שיעור המס 10% 14% 21% 31% 34% 48% 2 מדרגות המס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית ב₪- הכנסה חודשית עד 19,800 מ 19,801-עד 41,410 מכל שקל נוסף שיעור המס 31% 34% 48% הכנסה שנתית עד 237,600 מ 237,601-עד 496,920 מכל שקל נוסף שיעור המס 31% 34% 48% מס נוסף על הכנסות גבוהות עפ"י סעיף 121ב לפקודה ,יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על ₪ 803,520 ( ₪ 66,960לחודש) ,יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על הסכום הנ"ל, בשיעור של " .2%הכנסה חייבת" – כהגדרתה בסעיף 121ב לפקודה. .2 נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי הוראת השעה לשנים 2014-2015הוארכה לשנים 2017ו.2016- על כן ,סטודנטים שיסיימו את לימודיהם בשנים אלו ימשיכו לקבל נקודות זיכוי בהתאם להוראת השעה .על פי הוראת השעה ,החל משנת המס ,2015יינתנו נקודות זיכוי על פי הכללים הבאים: (א) (ב) (ג) (ד) (ה) (ו) .3 מי שסיים לימודים לתואר אקדמי ראשון בשנים 2014-2017יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת ,בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה ,לפי בחירתו. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שני בשנים 2014-2017יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי ,בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה ,לפי בחירתו. בתחומי עיסוק שנדרשת התמחות ,היחיד רשאי לדחות את נקודת הזיכוי (או מחציתה, לפי העניין) לשנת המס שלאחר שנת סיום ההתמחות. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי ברפואה בשנים 2014-2017יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת ,בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה ,לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנה לאחר השנה שבה קיבל נקודת זיכוי אחת כאמור. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי במסלול ישיר בשנים 2014-2017יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת ,בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר הראשון או בשנת המס שלאחריה ,לפי בחירתו ,וכן למחצית נקודת זיכוי בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר השלישי או בשנת המס שלאחריה ,לפי בחירתו. מי שסיים לימודי מקצוע בשנים 2014-2017וזכאי לתעודת מקצוע ,יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי ,בשנת המס שלאחר שנת סיום לימודי המקצוע או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו. תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית) ,התשמ"ה1985- שיעור הריבית שנקבע בתקנות ,לשנת המס ,2016לעניין סעיף (3ט) לפקודה ,בנוגע ליתרות הלוואות ,אשר עולות על התקרה הקבועה בתקנות ,יהא .3.41% לא חל כל שינוי לגבי יתרות הלוואות שאינן עולות על התקרה הקבועה בתקנות .שיעור הריבית שנקבע בתקנות לגבי הלוואות אלו הינו שיעור עליית המדד. .4 הנחת תושב מכוח סעיף 11לפקודת מס הכנסה או סעיף 11לחוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממיסים) ,התשמ"ה – 1985-אישור תושבות לאחרונה ,נתקלנו במקרים בהם יחידים אשר מבקשים הנחה כמפורט בנדון ,ביצעו תיקונים ומחיקות בטופס או בחלק ההצהרה. כמו כן ,מתברר שיחידים אלו אף ביקשו לקבל הנחת ישוב למרות שבן/בת הזוג והילדים מתגוררים בישוב אחר שאינו מזכה בהנחה. 3 לאור האמור ,הינכם מתבקשים להקפיד על כך שהבקשות תמולאנה בטפסים החדשים .כמו כן, חל איסור על הענקת ההנחה במקרים הבאים. .1 .2 .3 בוצעו שינויים או מחיקות או תוספות כלשהם בטופס ,שאינם עפ"י השדות הנדרשים למילוי. הנישום מנהל "מרכז חיים כפול". כתובת בן/בת הזוג והילדים שונה מכתובתו של המבקש. במקביל ,תוקנו טופס 1312וטופס 1312א' באופן הבא: .1בטופס 1312א' ,נוספה דרישה לפרטי מקום המגורים של בן/בת הזוג וילדים עד גיל .18 .2נוספה הנחיה מפורשת בטפסים אשר אוסרת ביצוע תיקונים או מחיקות או תוספות כלשהם. הטפסים המעודכנים מופיעים באתר האינטרנט של רשות המיסים. .5 הטבות מס בישובים (סעיף 11לפקודה) ביום 9בדצמבר 2015פורסם בס"ח 2513תיקון לסעיף 11לפקודה וכן תיקון לחוק לסיוע לשדרות ולישובי הנגב המערבי. החוק קבע ניקוד לכל ישוב לפי קריטריונים שונים .ישוב אשר עונה על הקריטריונים שנקבעו מוגדר כ"-ישוב מוטב". ההטבה נקבעה בהתאם לניקוד ולקריטריונים הנ"ל. סעיף 11לפקודה קובע בנוסחו החדש כדלקמן: .1 .2 .3 .4 .5 .6 ההטבה תחושב על ההכנסה החייבת מיגיעה אישית. ישוב שנמצא בתחום הניקוד המזכה בשנת המס ,יחולו לגביו הכללים של מתן ההקלה באופן יחסי לתקופת התושבות של הנישום בישוב. ישוב שהיה ברשימת הישובים עד ליום 31.12.2015ואינו נמצא ברשימת הישובים המוטבים לשנת ,2016ימשיך לקבל את ההטבה בשנים 2016ו( 2017-הוראת מעבר). התנאי לקבלת ההטבה הוא שהנישום היה תושב הישוב במשך כל שנת המס (אין יחסיות) .ברשימת הישובים המצורפת מדובר בישוב אחד בלבד – כפר ורדים .תושב כפר ורדים אשר היה זכאי להנחה בשנת המס ,2015יהיה זכאי להנחה בשיעור של 11%עד לתקרה של ( ₪ 159,120בשנת המס )2016אם הוא היה תושב כפר ורדים בכל שנת המס .2016האמור חל גם לגבי שנת המס .2017 ישוב שנקבעה לו הנחה לפי הוראת מעבר בשל היותו שייך למועצה אזורית שלפחות חצי מישוביה נכללו ברשימת הישובים המוטבים ,יקבלו הנחה כאמור גם בשנים 2016 ו . 2017-לגבי ישובים אלו נקבע כי תושב הישוב יהא זכאי להנחה אם הוא גר במהלך כל השנה בישוב .לא תינתן הנחה יחסית .להלן רשימת הישובים: אלמוג ,אפק ,בית הגדי בקעות ,ברור חיל ,גבעולים ,גיתית ,גלגל ,דורות ,ורד יריחו, זרועה ,חמרה ,יושיביה ,ייט"ב ,מבקיעים ,מירב ,מכורה ,מלילות ,מלכישוע ,מסילות, מעגלים ,מעלה גלבוע ,ניר דוד (תל עמל) ,נירן ,נתבי הגדוד ,רוויה ,רוחמה ,רשפים, שיבולים ,שלוחות ,שרשרת ,תומר. ישוב שנמצא ברשימת הישובים המוטבים בשנת המס 2016ואילך ויצא מרשימה זו בשנים הבאות ,לאור ניקוד שנקבע על ידי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה – תושב ישוב כאמור שהיה תושב הישוב במהלך כל שנת המס שקדמה לשנת הוצאת הישוב מהרשימה וגם בכל שנת המס לגביה מתבקש זיכוי (שנת המס שבה הוצא הישוב או שנת המס שלאחריה ,לפי הענין ,או שתיהן) ,יהא זכאי להטבה לפי חוק זה בשנה שבה הישוב הוצא מרשימת הישובים המוטבים וגם בשנה שלאחריה .תושב ישוב כאמור ,יקבל הנחה בשיעור שנקבע טרם הוצאתו מרשימת הישובים המוטבים .כמו כן ,במקרה זה לא יחולו כללי היחסיות וההטבה מותנית במגורי הנישום במהלך כל השנה. סכומי התקרות שנקבעו בתיקון זה יתואמו החל משנת המס ,2020למעט התקרה שנקבעה לכפר ורדים אשר תתואם בשנים 2016ו.2017- 4 .7 .8 רשימת הישובים לפי סמל יישוב ,שם הישוב ,שיעור ההנחה ותקרת ההנחה מצ"ב. ההנחה לחייל על פי סעיף (11ג) לפקודה תהיה בתוקף גם בשנים הבאות והתקרה תתואם החל משנת המס .2020 .9 באשר לעיר אילת ,אין שינוי בסעיף 11לחוק אס"ח והוא ממשיך להיות בתוקף גם בשנים הבאות .ההנחה הינה בשיעור של 10%עד לתקרה של ( ₪ 238,920בשנת .)2016 להזכירכם ,עובד המבקש הטבה עפ"י סעיף 11לפקודה או על פי סעיף 11לחוק אס"ח, ימציא למעסיקו טופס 1312א' וימלא טופס .101המעסיק יעניק לו את ההטבה בכפוף להוראות החוק וללא צורך להפנותו למשרד השומה. .10 .6 הגדלת הפטור לקצבה לפי סעיף 9א לפקודה במסגרת תיקון 190לפקודה ,נקבע ,כי החל משנת 2016יעודכן שיעור הפטור לקצבה ויגדל ב 5.5%-מתקרת הקצבה המזכה (בנוסף ל 8.5%-שנוספו בשנת .)2012שיעור הפטור המרבי יעמוד על 49%מתקרת קצבה מזכה. משלם הקצבה יהא רשאי להעניק את התוספת של 5.5%מעבר לפטור שניתן בשנת המס ,2015 במקרים הבאים: א. גמלאים אשר פרשו עד ליום – 31.12.2011אם התקיימו כל התנאים הבאים: .1 .2 .3 .4 ב. גמלאים אשר פרשו מיום 1.1.2012ואילך – אם התקיימו כל התנאים הבאים: .1 .2 ג. .7 הגמלאי הגיע לגיל הזכאות לפני .1.1.2012 הגמלאי הצהיר בטופס 101כי אין לו קצבאות נוספות. הגמלאי הצהיר כי לא ביצע היוון קצבה לאחר .1.1.2012 הגמלאי היה זכאי בשנים 2012עד 2015לתוספת הפטור בשיעור 8.5%מתקרת הקצבה המזכה. הגמלאי הגיע לגיל הזכאות. הגמלאי קיבל מפקיד השומה בשנים קודמות "אישור לקביעת סכום ההיוון הפטור של הקצבה וקביעת שיעור הפטור מתקרת הקצבה המזכה" ,ונקבע בסעיף ב' לאותו אישור כי על פי בקשתו ,תוספת הפטור שתהא בעתיד בהתאם להוראת השעה ,תגדיל את סכום הקצבה הפטור לחודש ,כאשר סכום ההיוון הפטור של הקצבה כמבוקש על ידו ישאר קבוע. בכל מקרה אחר – רק באישור פקיד שומה. תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות) ,התשמ"ו1986- תוקפה של הוראת השעה מוארך עד ליום .31.12.2016 .8 צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים) ביום ל' בחשון התשע"ו ,12.11.2015 ,פורסם בקובץ התקנות ,7571צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים) (תיקון) ,התשע"ו.2015- להלן עיקרי הצו והנחיות בדבר יישומו. הוראות הצו: .1 .2 .3 בסעיף 2לצו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים) ,התשנ"ג,1992- במקום 18%יבוא .17% בשנת המס 2015יחול צו זה לגבי השכר המשתלם ע"י מוסד כספי בעד עבודה בחודש אוקטובר 2015ואילך ולגבי החלק היחסי מהרווח בשנת מס זו. תחילתו של הצו ביום .1.10.15 5 הנחיות לפעולה: .9 א. יוטל על מוסד כספי מס שכר בשיעור של 17%מהשכר ששילם בגין עבודה שבוצעה ביום 1.10.2015ואילך. לפיכך ,בגין עבודה שבוצעה בפועל לפני 1.10.2015יוטל מס שכר בשיעור של ,18%גם אם השכר ישולם בפועל במועד מאוחר יותר ,כגון עבור הפרשי שכר. ב. יוטל על מוסד כספי מס רווח בשיעור של 17%מהרווח שהפיק מיום תחילת הצו. ג. החל משנת המס 2016שיעור מס הרווח שיוטל על המוסד הכספי יהיה 17%מכל הרווח שהפיק. ד. התיקון אינו חל על מלכ"רים .מלכ"ר חייב במס שכר בשיעור של 7.5%מהשכר ששילם. חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2015 ו ,)2016-התשע"ו2015- החוק הנ"ל פורסם בס"ח 2511ביום 30.11.2015ובמסגרתו תוקנו ,בין היתר ,הסעיפים הבאים: - - הסעיפים (3ה )3לפקודה ו )14(32-לפקודה תוקנו כך שתקרת המשכורת לגביה ניתן להפריש כספים למרכיב התגמולים בקופת גמל לקצבה וכן לביטוח מפני אובדן כושר עבודה הוקטנה .התקרה תהיה שתי פעמים וחצי מהשכר הממוצע במשק במקום ארבע פעמים. סעיף 47לפקודה תוקן והוקטנה התקרה לצורך חישוב הניכוי בגין הפקדה לקופת גמל כדלקמן: (א) בסעיף קטן (א)( )5בהגדרת "הכנסה נוספת" ,בפסקה ( ,)2במקום "לארבע פעמים" יבוא "לשתי פעמים וחצי". (ב) בסעיף קטן (ב)(()2ב) ,במקום "לארבע פעמים" יבוא "לשתי פעמים וחצי". תחילתם של התיקונים הנ"ל ,ביום כ' בטבת התשע"ו ( 1בינואר .)2016 נקודות זיכוי על פי סעיף (66ג) לפקודה בסעיף (66ג) לפקודה נוספו פסקאות (4א) ו )6(-כדלקמן: פסקה (4א) :בחישוב המס של אישה שנישאה לאלמן יובאו בחשבון נקודות זיכוי בעד כל אחד מילדיו כאמור בפסקה (.)4 פסקה ( :) 6בחישוב המס של גבר שנישא לאלמנה יובאו בחשבון נקודות זיכוי בעד כל אחד מילדיה שהם פעוטות ,כאמור בפסקה (.)5 הנחיה למילוי טופס :101מי שנשוי/אה לאלמן/ה ומבקש נקודות זיכוי בגין ילדים/פעוטות כאמור לעיל ,ימלא את הסעיפים 7או 8בחלק ח' לטופס ,לפי העניין ,ויצרף צילום תעודת זהות של בן/ת הזוג בו רשומים הילדים האמורים. סמכות לעריכת שומה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2015ו ,2016-תוקנו ,בין היתר ,הסעיפים 152 ,145 ו 167-לפקודה .התיקון חל על הדוחות שיש להגישם לגבי שנת המס 2013ואילך. עפ"י התיקון ,התקופה בה רשאי פקיד השומה לערוך שומה כאמור בסעיפים 145ו 167-לפקודה הוארכה משלוש שנים לארבע שנים ,ללא צורך באישור המנהל. במקביל תוקן גם סעיף (152ג) לפקודה ,כך שגם בשלב ב' הוארכה התקופה משלוש שנים לארבע שנים ,ללא אישור המנהל .עוד נקבע באותו סעיף כי התקופה בה ניתן לטפל בשומה בהיעדר דוח ( )04הוארכה מארבע שנים לחמש שנים ,ללא אישור המנהל. 6 .10 טפסים הנחת תושב ב"ישוב מוטב" – טופסי 101ו1312-א להזכירכם ,החל משנת המס ,2012נישום המבקש הטבה עפ"י סעיף 11לפקודה ,ימציא למעסיקו טופס 1312א כל שנה וימלא טופס 101כל שנה. טופסי 119 ,106 ,101ו856- אין שינויים בשנת המס .2016 טופס – 126 רשומה ""10 החל מהדוחות לשנת ,2016יידרשו המעסיקים לדווח גם על מספר תיק הניכויים שניתן על ידי המוסד לביטוח לאומי. רשומה ""20 א. דיווח בגין משכורת לחישוב היטל עובדים זרים דיווח על הענף לפיו מועסק העובד הזר בדוחות 2016ואילך: עובד זר שדווח בשדה 8יידרש המעביד לדווח לגביו גם על הענף שבו מועסק העובד. הדיווח יעשה בשדה נפרד ,שיפורסם בהמשך ,לפי הפירוט הבא: קוד 01 02 03 04 05 99 ב. ענף סיעוד/מתן טיפול סיעודי חקלאות מסעדות אתניות תעשייה בניין אחר דיווח על מתן הנחה לתושב "ישוב מוטב" מעסיק שחישב לעובד הנחה בשל היותו תושב ב"ישוב מוטב" ,יידרש לדווח את קוד התקרה לפיו חושבה ההנחה ,בהתאם לרשימת הקודים שמפורטת להלן .השדה לדיווח הנחת ישוב מוטב. קוד 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 תקרה 160,560 132,000 138,000 156,000 162,000 168,000 174,000 192,000 198,000 204,000 222,000 228,000 234,000 241,080 שיעור הנחה 5% 7% 8% 9% 10% 11% 13% $12 13% 16% 18% 18% 18% 20% שיעור הנחה 13% 13% 14% 16% 16% 17% 19% הנחה בגין תושב כפר ורדים תדווח במתכונת שהיתה בתוקף עד לשנת ,2015קרי בשדה .093/193 7 .11 הארכת תוקף האישורים כמידי שנה ,תינתן ארכה לאישורים על תיאומי מס ,שתוקפם פג בתום שנת המס ,2015עד לתאריך תשלום המשכורת לחודש פברואר 2015ולא יאוחר מיום .13.3.2016 יודגש ,כי לא תינתן ארכה לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור ,ולא תינתן ארכה לתיאומי מס שאינם בגין הכנסת עבודה או קצבה. .12 זיכוי תרומות בתלוש השכר להזכירכם ,מעבי ד רשאי להעניק לעובדיו זיכוי בגין תרומות כאמור בהוראת ביצוע 7/2012 ובלבד שסכום התרומה המרבי שבגינו המעביד (המורשה) רשאי להתיר זיכוי לעובדו הינו ₪ 25,000לשנה. .13 אתר האינטרנט ההנחיות המפורטות בחוברת זו וכן הנחיות אחרות מפורסמת באתר האינטרנט של רשות המיסים בישראל שכתובתו.www.taxes/gov.il : פרק ב – סכומים מתואמים ליום 1בינואר 2016ואילך (בש"ח) א. נקודת זיכוי נקודת זיכוי ב. 216 לחודש קופות גמל וקרנות השתלמות הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה – סעיף (47א)()1 8,700 לחודש הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה – סעיף (47א)()1 12,200 לחודש סכום החיסכון המזערי – סעיף 45א(ד) 168 לחודש סעיף 45א(ה) הכנסה לעמית עצמאי – סעיף (47א)()3 הכנסה נוספת – סעיף (47א)()5 168 17,400 8,700 21,750 לחודש לחודש לחודש לחודש תקרת קצבה מזכה – סעיף 9א(א) 8,380 לחודש פטור מקצבה לפי סעיף 9א – 49%בין השנים 2016-2019 4,106 לחודש סכום ההפרשה המרבי למרכיב הפיצויים בקופ"ג לקצבה – סעיף ()9(32א)()2 12,230 לחודש "שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל 4,650 לחודש משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה (הכנסת עבודה) 15,712 לחודש הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי 261,000 לשנה הפקדה מוטבת – סעיף 16(9א) ו16(9-ב) לפקודה 18,240 לשנה תקרת הסכום להפרשת המעביד לקופת גמל לקצבה 23,660 לחודש 8 הפטורה ממס בעת ההפרשה – סעיף (3ה)3 חוק הפיקוח על קופות גמל סכום צבירה מזערי סכום קצבה מזערי ג. 91,813 4,418 לתקופת הצבירה לחודש הטבות מס הטבות מס ביישובים – ראה בהמשך. מענקים פטורים ממס לפי סעיף 7(9א) עקב פרישה עקב מוות 12,230 24,480 לכל שנת עבודה לכל שנת עבודה משכורת מרבית שמלכ"ר משלם ,הפטורה ממס שכר 178,327 לשנה תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי – סכום מזערי ,סכום העולה על סכום מרבי 180 9,212,000 לשנה לשנה סכומים מתואמים ליום 1בינואר 2016ואילך (בש"ח) (המשך) פדיון מניה באגודה שיתופית 317,000 התקרה לצורך סעיף )21(9לפקודה – פיצויי הלנת שכר 8,040 לחודש סכום הזיכוי המרבי בגין שכר משמרות בתעשייה ניתן זיכוי רק על אותו חלק משכר המשמרות ,אשר לאחר צירופו למשכורת אינו עולה על 930 לחודש 10,600 לחודש משכורת למומחה חוץ 13,200 לחודש הוצאות שהייה מרביות למומחה חוץ 320 ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים 320 ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה הוצאות לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה בישוב אחר 1,770 לחודש שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על 5,030 לחודש שכר דירה החייב במס בשיעור של 10% אין תקרה מ1.1.2003- תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת לעניין הזיכוי לפי סעיפים 44או 45 ליחיד: לזוג: 167,000 268,000 הכנסת עיוור ונכה :100% תקרת הכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס – סעיף ()5(9א) תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית הפטורה ממס – סעיף ()5(9ב) לשנה לשנה 608,400 לשנה 72,960 לשנה 9 תקרת הכנסה מרבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף 259,920 לשנה הכנסה מיגיעה אישית (סעיף ()5(9א)): עד 184יום -אין פטור 185 – 364יום – חלק יחסי עד לתקרה של ₪ 72,960 365יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של ₪ 608,400 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחלוקת ב.365- הכנסה שאינה מיגיעה אישית (סעיף ()5(9ב)): עד 184יום – אין פטור – 185 – 364יום – פטור יחסי עד לתקרה של ₪ 72,960 – 365יום או יותר – פטור יחסי עד לתקרה של ₪ 72,960 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב.365- אם מדובר בהכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף – עד לתקרה של .₪ 259,920 כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף )5(9לפקודה. מתנות בשל קשר עסקי תקנה )4(2לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) 210לאדם הגרלות הימורים ופרסים (תקרת הפטור) 49,560להגרלה/פרס תקרת הפטור למלגה אצל חוקר – סעיף ()29 ד. 97,000 לשנה לשנה ניכויים ניכוי מריבית – סעיף 125ד לפקודה: תקרה מוטבת – סעיף 125ד(א) ניכוי למעוטי הכנסה – סעיף 125ד(ב) ניכוי גיל פרישה חובה ליחיד – סעיף 125ד(ג)()1 ניכוי גיל פרישה חובה לזוג – סעיף 125ד(ג)()2 פטור מרבי של - 35%סעיף 125ה לפקודה הוצאות לינה בארץ: לינה שעלותה נמוכה מ$117- לינה שעלותה גבוהה מ 75% ,$ 117-מההוצאה אך לא פחות מ ולא יותר מ הוצאות למתנדב במוסד ציבורי: כיבוד קל נסיעה בתחבורה ציבורית הוצאות דלק שיחות טלפון מביתו/ניידהוצאות החזקת טלפון שאינו נייד: - 1אם סכום ההוצאה אינו עולה על סכום ההוצאה המוכרת – סכום ההוצאה שעולה על או 80%מההוצאה ,לפי הנמוך - 2אם סכום ההוצאה עולה על סכום ההוצאה המוכרת – סכום ההוצאה שעולה על 62,160 9,720 13,320 16,320 35,196 לשנה לשנה לשנה לשנה לשנה מלוא הסכום $117 )75%X $267( = $200 30 220 670 110 לאדם באירוע לחודש לחודש לחודש 23,600 2,400 לשנה 23,600 4,700 10 ה .סכומים אחרים תשלום חד-פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור (חוק עסקאות גופים ציבוריים) 4,920 סכום הלוואה לעניין סעיף (3ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד שיעור הריבית לעניין סעיף (3ט) 7,680 לשנה 3.41% לשנה תשלום "בתקופת הבחירות" 8,700 מזונות לתושב חוץ – סעיף 20ב (לשנת )2015 ו. מזערי מרבי 5,670 11,320 לחודש לחודש סכום המחייב קטין בהגשת דוח 78,800 לשנת המס 2015 עיצום כספי – סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון) 500 לחודש פטור מהגשת דוח: תוספת א' – משכורת תוספת ב' – הכנסה נוספת תוספת ד' – הכנסת חוץ תוספת ה' – ריבית הכנסה מנייר ערך (מחזור) תקנה (3א)( – )6נכסי חוץ תקנה (3א)( – )7יתרה בחשבון תאגיד בנקאי חוץ תקנה (3א)( – )8מי שחייב במס נוסף עפ"י סעיף 121ב 643,000 334,000 334,000 638,000 810,720 1,856,000 1,856,000 810,720 לשנת המס 2015 לשנת המס 2015 לשנת המס 2015 לשנת המס 2015 לשנת המס 2015 לשנת המס 2015 לשנת המס 2015 לשנת המס 2015 פטור מהגשת דוח מקוון – סעיף (131ב)4()2 הכנסה ליחיד הכנסה לזוג 80,520 161,030 לשנת 2015 לשנת 2015 הוצאות נסיעה לחו"ל הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) ,התשל"ב1972- מתעדכנות אחת לשנה ,לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב .שיעור העלייה בשנת 2015 הסתכם ב .0.50%-סכומי ההוצאה המעודכנים לשנת 2016יהיו אפוא כלהלן: - לינה לפי קבלות הוצאות אחרות :אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות אם לא הוגשו קבלות על לינה שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם מלאו להם 19שנה הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה מ 117-עד 267דולר ליממה עד 75דולר ליממה 125דולר ליממה עד 669דולר לחודש עד 59דולר ליממה רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב :25%-אוסטריה, אוסטרליה ,איטליה ,איסלנד ,אירלנד ,אנגולה ,בלגיה ,גרמניה ,דובאי ,דנמרק ,הולנד ,הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה) ,טיוואן ,יוון ,יפן ,לוקסמבורג ,נורווגיה ,ספרד ,עומאן ,פינלנד ,צרפת, קאטר ,קוריאה ,קמרון ,קנדה ,שבדיה ,שוויץ. 11 ז. ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים (מותנה בפרסום ברשומות) לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה) התשל"ז ,1977-מי שמחזור עסקיו בשנת המס 2014עלה על ₪ 5,300,000חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד שירותים או נכסים בשנת המס .2016 חברת בת שמחזורה בשנת המס 2014לא עלה על ₪ 1,040,000אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א( )2לצו). מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס 2014לא עלה על ( ₪ 3,200,000בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א()3 בצו) אינו חייב בניכוי זה. ח. ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים (מותנה בפרסום ברשומות) לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים כהכנסה), התשנ"ג ,1992-יחיד שמחזור עסקיו בשנת המס 2014עלה על ₪ 17,100,000חייב לנכות מס מתשלומיו בעד מסחר ביהלומים החל מינואר 2016ואילך. פרק ג – שווי השימוש א. ב. שווי השימוש ברכב המעביד אשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) ואשר נרשם לראשונה לפני .1.1.2010 קבוצת מחיר שווי שימוש חודשי 1 2 3 4 5 6 7 אופנוע L3 תקרת "מחיר המתואם לצרכן הפחת שווי שימוש (רכב היברידי) 2,710 2,930 3,770 4,530 6,260 8,120 10,440 900 501,540 500 רכב שנרשם לראשונה מ 1.1.2010-ואילך ,שווי השימוש לגביו חושב בהתאם לתקרות החדשות המתייחסות לכלי רכב כאמור .לעניין זה ,ראה מידע באתר האינטרנט שכתובתו: https://www.misim.gov.il/MM_UseCar10/UseCarScreen.aspx ג. שווי שימוש טלפון נייד – (רט"ן) הסכום הנקוב בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברדיו טלפון נייד) 105 פרק ד – תקרות ההכנסה ושיעורי ההנחה בישובים המוטבים (א) טבלת שיעורי ההנחה ממס ותקרות לתושבי "ישובים מוטבים" שיעור ההנחה 7% 8% 9% 10% 11% תקרת ההכנסה 132,000 138,000 156,000 162,000 ( 159,120כפר ורדים) לחודש 12 11% 12% 13% 13% 13% 13% 14% 16% 16% 16% 17% 18% 18% 18% 19% 20% (ב) 168,000 192,000 162,000 168,000 174,000 198,000 174,000 192,000 198,000 204,000 204,000 222,000 228,000 234,000 234,000 241,080 תושבי אילת :סעיף 11לחוק אזור סחר חופשי הנחה של 10%על הכנסה חייבת לפי סעיף )1(2או )2(2שהופקה באיזור אילת או חבל אילות עד לתקרה של .₪ 238,920 (ג) כוחות הביטחון הנחה של 5%מן המשכורת המיוחדת עד לסכום הכנסה של ₪ 160,560לשנה – התקרה מוקפאת עד .1.1.2020 פרק ה – מס שכר והיטל על העסקת עובדים זרים מס שכר שיעור מס מלכ"ר מוסד כספי 7.5% 17% היטל על העסקת עובדים זרים כללי עובד חוקי בענף החקלאות עובד חוקי בענף התעשייה והבניין עובד חוקי בענף המסעדות האתניות 20% 10% 15% 15% פרק ו – ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה כאשר הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות ,יש לנכות מס הכנסה בשיעורים הבאים: סוג התשלום שיעור הניכוי שכר סופרים 48% סוגי שכר 48% משיכות מקרן השתלמות 48% 13 תשלום למעביד מקופת גמל 40% תשלום שלא כדין מקופת גמל לתגמולים 35% תשלום שלא כדין מקופת גמל לקצבה הגבוה מבין 35%ושיעור המס השולי עמלת ביטוח 40% דמי שכירות מקרקעין 35% עבודות הלבשה ,מתכת ,חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה 30% עיבוד יהלומים ומסחר ביהלומים 30% עבודות בניה והובלה 30% עבודה חקלאית 30% תוצרת חקלאית 15% דיבידנד 25% דיבידנד בעל מניות מהותי 30% תשלום לתושב חוץ יחיד 25% תשלום לתושב חוץ שהוא חבר בני אדם 25% שירותים או נכסים 30% דמי השאלה ליחיד 48% דמי השאלה לחבר בני אדם 25% דמי השאלה לקרן נאמנות חייבת 20% השתכרות או רווח שמקורם בהימורים ,הגרלות או פעילות נושאת פרסים דיבידנד מהכנסה מועדפת של מפעל מועדף – סעיף 51יח דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא 2014ואילך – סעיף 51ב(ג)()1 דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא עד – 2013סעיף 51ב(ג)()1 דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו ניתן החל מיום – 1.1.2014סעיף (47ב)(()2א) דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו ניתן עד ליום – 1.1.2014סעיף (47ב)(()2א) 30% 20% 20% 15% 20% 15% 14 פרק ז – דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי מספר נקודות זיכוי הזכאים לפי מצב המשפחתי 1 2.25 2 2.75 3 3.25 4 3.75 5 4.25 רווק ללא ילדים נשוי ללא ילדים אלמן/גרוש ללא ילדים רווקה ללא ילדים נשואה ללא ילדים אלמנה/גרושה ללא ילדים נשוי (יחיד מוטב) שלאשתו אין הכנסה ואין ילדים נער בגין 16-17 אב לפעוט בשנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שלוש (למעט אב החי בנפרד וילדיו בחזקתו) גבר החי בנפרש ומשלם מזונות בגין ילד (שאיננו פעוט) שאינו בחזקתו אשה נשואה ולה ילד בוגר או יילוד גבר הורה יחיד ולו ילד בוגר בחזקתו אב החי בנפרד ולו יילוד או ילד בוגר בחזקתו נערה בגיל 16-17 אשה נשואה ולה ילד בגיל 6עד 17 אב לפעוט בשנה לאחר שנת לידתו ובשנה שלאחריה (למעט אב החי בנפרד וילדיו בחזקתו) גבר הורה יחיד ולו ילד אחד ,בגיל 6עד ,17בחזקתו גבר החי בנפרד ולו ילד ,בגיל 6עד ,17בחזקתו אשה החיה בנפרד ולה יילוד או ילד בוגר בחזקתה 6 4.75 7 5.25 8 5.75 9 10 11 6.25 6.75 7.25 12 7.75 אשה נשואה ולה ילד בשנה שלאחר לידתו ועד השנה בה מלאו לו 5 גבר הורה יחיד ולו יילוד בחזקתו אשה הורה יחיד ולה יילוד בחזקתה גבר הורה יחיד ולו ילד אחד ,בגיל 4או ,5בחזקתו גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין פעוט ,בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה שבה מלאו לו שנתיים שאיננו בחזקתו אב החי בנפרד ולו ילד אחד בגיל שנה עד גיל 5בחזקתו אשה הורה יחיד ולה ילד אחד בגיל 4או ,5בחזקתה אשה החיה בנפרד ולה ילד אחד בגיל שנה עד גיל 5בחזקתה אשה החייה בנפרד ומשלמת מזונות בגין פעוט ,בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה שבה מלאו לו שנתיים ,שלא בחזקתה גבר הורה יחיד ולו פעוט אחד בגיל 3בחזקתו אשה הורה יחיד ולה פעוט אחד בגיל 3בחזקתה גבר הורה יחיד ולו פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שנתיים בחזקתו אשה הורה יחיד ולה פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שנתיים בחזקתה יחיד מוטב :יחיד שהוא או בן זוגו הגיע לגיל פרישה או עיוור או נכה לפי סעיף )5(9לפקודה הורה יחיד :הורה במשפחה חד-הורית שהיה לו ילד שבשנת המס טרם מלאו לו 19שנים שההורה השני שלו נפטר או שהילד רשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי ההורה השני. פעוט :ילד שטרם מלאו לו 4שנים בשנת המס יילוד :ילד שנולד בשנת המס בוגר :ילד שמלאו לו 18בשנת המס 15 פרק ח – רשימת ה"ישובים המוטבים" סמל היישוב 473 1342 1375 3759 1358 403 785 77 1359 730 1125 3556 1064 1253 4012 313 71 3722 2021 1256 559 762 1348 368 723 572 4015 1363 3612 485 352 2014 4021 35 736 262 1206 3613 3606 4022 492 1349 1261 3639 2064 3764 4026 253 374 1047 3609 6700 8900 3743 1214 שם היישוב אבו סנאן אבו קורינאת (יישוב) אבו תלול אדורה אום בטין אורים אחיהוד איילת השחר אל סייד אליפלט אלמגור אלמוג אמירים אמנון אניעם אפק אשבול אשכולות אשל הנשיא אשרת בוסתן הגליל בטחה ביר הדאג' בירייה בית הגדי בית העמק בני יהודה בני נצרים בקעות ג'ולס גבולות גבעולים גבעת יואב גדות גילת גינוסר גיתה גיתית גלגל גשור דייר חנא דריג'את הר עמשא ורד יריחו זרועה חגי חד-נס חולתה חוקוק חזון חמרה טבריה טמרה טנא טפחות שיעור 2016 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% תקרה 2016 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 16 1295 803 3607 575 1252 1210 1367 1183 1229 4028 443 1297 507 297 605 1285 1139 3656 1230 595 1173 1080 65 1360 308 1282 3614 1343 2044 1154 298 748 1082 3657 1127 4008 3745 3610 732 4551 3724 1366 1057 4014 256 2047 2048 3620 1143 3555 525 3756 3777 546 273 2042 289 1212 יאנוח-ג'ת יושיביה ייט"ב יסעור כורזים כחל כחלה כליל כלנית כנף כפר הנשיא כפר חנניה כפר יאסיף כפר מסריק כפר שמאי כרכום כרמיאל כרמל לבנים לוחמי הגיטאות לפידות מבועים מגדל מולדה מחניים מירב מכורה מכחול מלילות מלכישוע מסילות מסלול מעגלים מעון מעלה גלבוע מעלה גמלא מצודת יהודה מצפה שלם משמר הירדן נאות גולן נגוהות נווה נווה זוהר נטור ניר דוד (תל עמל) ניר משה ניר עקיבא נירן נס עמים נתיב הגדוד סאג'ור סוסיה סנסנה עין אל-אסד עין גב עין גדי עין המפרץ עמוקה 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 17 385 708 3748 750 1104 1105 1313 749 3723 2059 599 413 4025 1211 414 4024 1347 4100 3611 543 26 1225 390 2016 1341 362 4702 789 437 2049 527 865 1373 439 3784 432 1287 4009 846 398 3558 3719 2050 709 1346 1152 852 1177 409 380 1140 1340 421 792 376 7600 354 1260 עמיעד עמקה עתניאל פדויים פורייה – כפר עבודה פורייה – נווה עובד פורייה עילית פטיש פני חבר פעמי תש"ז פרוד צאלים קדמת צבי קדרים קלחים קלע קצר א-סר קצרין קריית ארבע ראמה ראש פינה רביד רגבה רוויה רוח מדבר רוחמה רמות רנן רשפים שדה צבי שזור שיבולים שלווה במדבר שלוחות שמעה שמרת שני שעל שפר שרשרת תומר תלם תלמי ביל"ו תפרח תרבין א-צאנע (יישוב) אשלים גונן טללים יחיעם להבות הבשן מדרשת בן גוריון מרחב עם משאבי שדה נתיב השיירה עברון עכו רביבים רתמים 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 132,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 156,000 18 282 885 658 3786 294 330 176 3598 199 188 3645 143 265 712 483 1292 463 305 574 62 79 490 702 343 3646 268 29 3566 2026 502 504 576 63 57 295 674 516 481 517 3599 48 263 678 272 518 1063 325 3605 3785 1197 9100 590 296 522 3713 7500 454 383 שבי ציון שדה בוקר שייח' דנון אבנת אילון אלומות אפיקים ארגמן אשדות יעקב (איחוד) אשדות יעקב (מאוחד) בית הערבה בית זרע בית יוסף בן עמי בענה ג'דיידה-מכר געתון גשר גשר הזיו דגניה א' דגניה ב' דייר אל-אסד האון חמדיה חמדת טירת צבי יסוד המעלה יפית ירדנה ירכא כאבול כברי כנרת (מושבה) כנרת (קבוצה) כפר רופין לימן מג'ד אל-כרום מגאר מזרעה מחולה מנחמיה מסדה מעגן מעוז חיים מעיליא מעלות-תרשיחא מצובה משואה משכיות נאות סמדר נהרייה נווה אור נווה איתן נחף נעמ"ה סח'נין סער עין הנצי"ב 9% 9% 9% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 156,000 156,000 156,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 19 531 3615 8000 3601 3619 3782 854 304 259 2057 3578 1266 1267 1364 538 264 719 1283 1263 1068 589 280 579 1246 1220 1081 4011 4010 1294 4013 1126 4003 4002 1248 603 4301 21 1278 4001 480 322 9200 1191 487 755 1219 1129 431 303 356 1208 662 496 4005 13 2034 962 1158 עראבה פצאל צפת קליה רועי רותם רחוב שדה אליהו שדה נחום שדי תרומות שדמות מחולה שחרות שיטים שלומית שעב שער הגולן תל קציר תל תאומים כפר ורדים אדמית בצת חניתה כפר ראש הנקרה עראמשה אבירים אבן מנחם אבני איתן אודם אור הגנוז אורטל אילות אל-רום אלי-עד אליפז אלקוש אפיק באר אורה באר מילכה בוקעאתא בית ג'ן בית הלל בית שאן בר יוחאי ג'ש (גוש חלב) גורן גורנות הגליל גרופית דלתון דן הגושרים הילה חוסן חורפיש חספין חצבה חצור הגלילית טובא-זנגרייה יהל 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 162,000 159,120 168,000 168,000 168,000 168,000 168,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 20 4007 866 1338 1291 1296 357 76 609 4004 345 664 1255 4204 4019 607 1205 4203 570 4101 1124 408 4304 4303 1314 1279 1195 1280 578 1156 1176 892 328 1175 4503 1053 806 813 4502 1251 1187 688 319 1151 535 536 281 1213 1150 1262 774 1052 4006 540 372 4701 324 861 329 יונתן יטבתה כדיתה כמהין כסרא-סמיע כפר בלום כפר גלעדי כפר חושן כפר חרוב כפר סאלד כרם בן זמרה לוטן מבוא חמה מיצר מירון מנות מסעדה מעונה מרום גולן נאות הכיכר נאות מרדכי נוב נווה אטי"ב נווה זיו נווה חריף ניצנה (קהילת חינוך) ניצני סיני סאסא סמר ספיר עבדון עזוז עידן עין זיוון עין חצבה עין יהב עין יעקב עין קנייא עין תמר עיר אובות עלמה עמיר פארן פסוטה פקיעין (בוקייעה) פקיעין חדשה צבעון צופר צוקים צוריאל קטורה קשת ריחאנייה רמות נפתלי רמת מגשימים שאר ישוב שדה אליעזר שדה נחמיה 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 192,000 21 366 1132 2560 31 246 1161 1115 4017 667 1067 2063 302 2009 795 453 623 1130 43 596 347 416 843 378 1184 1147 614 1045 2200 831 1303 1059 1060 1192 1286 1054 812 99 4201 4501 2800 1311 1046 67 338 714 399 428 424 342 336 1241 584 1065 1239 1232 358 811 916 שמיר שניר ערד אופקים נתיבות רהט אביבים אלוני הבשן ברעם דוב"ב דישון דפנה יובל יערה יפתח יראון כפר רוזנואלד (זרעית) מטולה מלכייה מנרה מעיין ברוך מרגליות משגב עם מתת נטועה שומרה שתולה דימונה ירוחם חורה כסיפה לקיה ערערה-בנגב שגב-שלום תל שבע שלומי מצפה רמון מג'דל שמס ע'ג'ר קרית שמונה אבשלום אוהד אור הנר איבים ארז בארי ברור חיל גבים גברעם דורות דקל זיקים זמרת חולית יבול יד מרדכי יכיני ישע 12% 12% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 13% 16% 16% 16% 16% 16% 16% 16% 16% 17% 18% 19% 19% 19% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 192,000 192,000 162,000 174,000 174,000 174,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 198,000 192,000 192,000 204,000 204,000 204,000 204,000 204,000 204,000 204,000 222,000 234,000 234,000 234,000 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 22 1227 840 1095 845 1085 768 829 573 695 668 844 402 69 348 602 1242 1238 419 1240 676 1146 318 1231 1136 713 1058 1223 1031 761 415 1083 1051 1237 665 יתד כיסופים כפר מימון כפר עזה כרם שלום כרמייה מבטחים מבקיעים מגן מפלסים נחל עוז ניר יצחק ניר עוז ניר עם נירים נתיב העשרה סופה סעד עין הבשור עין השלושה עלומים עמיעוז פרי גן צוחר רעים שדה ניצן שדי אברהם שדרות שובה שוקדה תושייה תלמי אליהו תלמי יוסף תקומה 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 241,080 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% אנו עומדים לרשותכם לכל מידע נוסף ,ככל שיידרש. בברכה, שורץ ,לרנר ,דובשני ושות' רואי חשבון חוזר זה נועד למסירת מידע כללי בלבד .אין לראות בחומר המתפרסם בחוזר זה משום יעוץ או חוות דעת כלשהיא .לפני נקיטת צעדים כלשהם אנו ממליצים להיוועץ בגורם המקצועי המתאים במשרדנו.
© Copyright 2024