‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫‪TAXBOOKS‬‬ ‫ספרי מיסים מעודכנים לבחינות המועצה‬ ‫ספר הכנה לבחינה בדיני מיסים א‬ ‫של מועצת רואי החשבון‬ ‫חומר לימוד מעודכן‬ ‫תרגילים ופיתרונות‬ ‫‪1024‬‬ ‫מ‬ ‫ע‬ ‫ו‬ ‫ד‬ ‫כ‬ ‫ן‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫בס"ד‬ ‫הספר מהווה הכנה יעודית לקראת הבחינה במיסים א' של מועצת רואי החשבון‪.‬‬ ‫פרקי הספר נחלקים לשמונה נושאים וכוללים את כל הנדרש בסילבוס הבחינה‪:‬‬ ‫‪ .1‬הכנסות ופטורים‪.‬‬ ‫‪ .2‬הוצאות‪.‬‬ ‫‪ .3‬קיזוז הפסדים‪.‬‬ ‫‪ .4‬מיסוי תאגידים‪.‬‬ ‫‪ .5‬רווח הון ושוק ההון‪.‬‬ ‫‪ .6‬מיסוי היחיד וקופות גמל‪.‬‬ ‫‪ .7‬חוק ביטוח לאומי‪.‬‬ ‫‪ .8‬מבוא למיסוי בינלאומי‪.‬‬ ‫כל פרק מחולק לשניים‪:‬‬ ‫חלק א' ‪ -‬חומר לימוד מעודכן לשינויים בחקיקה ובפסיקה‪ ,‬הכולל את הוראות חוזרי מ"ה‬ ‫ופרשנות החב"ק הרלוונטית‪ ,‬בהתאם לדרישות המועצה‪ .‬החומר ערוך בצורה בהירה ותמציתית‬ ‫המקלה על קליטת החומר‪.‬‬ ‫חלק ב' ‪ -‬תרגילים על הסעיפים שנלמדו‪ ,‬ופתרונות לצידם‪.‬‬ ‫לאחר שחומר הלימוד משונן ומובן היטב ניתן לגשת לתרגל שאלות מבחינות מועצה‬ ‫המופיעות באתר מועצת רואי החשבון‪ .‬מומלץ לפתור לפחות פעמיים את הבחינות מהמועדים‬ ‫האחרונים‪.‬‬ ‫מאחלת הצלחה לכולכם‪,‬‬ ‫אסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‪.‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫תוכן עניינים מקוצר‬ ‫הכנסות ופטורים‬ ‫>> ‪7-141‬‬ ‫הוצאות‬ ‫>> ‪141-242‬‬ ‫קיזוז הפסדים‬ ‫>> ‪251-278‬‬ ‫מיסוי תאגידים‬ ‫>> ‪272-318‬‬ ‫רווח הון ושוק ההון‬ ‫>> ‪312-411‬‬ ‫מיסוי היחיד וקופות גמל‬ ‫>> ‪413-431‬‬ ‫ביטוח לאומי‬ ‫>> ‪531-538‬‬ ‫מבוא למיסוי בינלאומי‬ ‫>> ‪532-574‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫הכנסות‬ ‫חלק א' –חומר לימוד‬ ‫הקדמה‬ ‫עמ' ‪2-117‬‬ ‫‪2-13‬‬ ‫סעפים ‪ 2‬ו‪2-‬א‬ ‫‪14-54‬‬ ‫סעיפים ‪ 3‬ו‪3-‬א‬ ‫‪55-62‬‬ ‫סעיפים ‪ 4‬ו‪4-‬א‬ ‫‪71-71‬‬ ‫סעיפים ‪82-86‬‬ ‫‪72-77‬‬ ‫סעיף ‪ – 2‬פטורים‬ ‫‪78-22‬‬ ‫סילבוס‬ ‫‪111-114‬‬ ‫חלק ב' ‪ -‬תרגילים‬ ‫‪115-131‬‬ ‫חלק ג' – בחינות ופתרונות‬ ‫‪131-141‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫הוצאות‬ ‫חלק א' – חומר לימוד‬ ‫‪143-251‬‬ ‫סעיף ‪17‬‬ ‫‪143-174‬‬ ‫סעיפים ‪ 31‬ו‪32-‬‬ ‫‪175-184‬‬ ‫סעיף ‪31‬‬ ‫‪185-122‬‬ ‫סעיף ‪18‬‬ ‫‪123-126‬‬ ‫סעיפים ‪21-27‬‬ ‫‪127-213‬‬ ‫סעיף ‪21‬‬ ‫‪214-216‬‬ ‫סעיפים ‪21‬א ו‪21-‬ב‬ ‫‪217-211‬‬ ‫סילבוס פסקי דין‬ ‫‪212-215‬‬ ‫חלק ב' ‪ -‬תרגילים‬ ‫‪217-242‬‬ ‫חלק ג' – בחינות ופתרונות‬ ‫‪243-242‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫קיזוז הפסדים‬ ‫חלק א'‪ -‬חומר לימוד‬ ‫‪253-278‬‬ ‫סעיף ‪(28‬א)‬ ‫‪253-255‬‬ ‫סעיף ‪(28‬ב)‬ ‫‪255-256‬‬ ‫סעיף ‪(28‬ג)‬ ‫‪257‬‬ ‫סעיף ‪(28‬ח)‬ ‫‪257-258‬‬ ‫סעיף ‪22‬‬ ‫‪252-261‬‬ ‫סעיפים ‪8‬ב‪ 22 ,‬ו‪27-‬‬ ‫‪262-265‬‬ ‫חלק ב'‪ -‬תרגילים‬ ‫עמ' ‪267-272‬‬ ‫חלק ג'‪ -‬בחינות ופתרונות‬ ‫עמ' ‪273-278‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫מיסוי תאגידים‬ ‫חלק א' –חומר לימוד‬ ‫חברות‬ ‫‪281-286‬‬ ‫חברת בית‬ ‫‪287-288‬‬ ‫חברה משפחתית‬ ‫‪282-225‬‬ ‫חברה שקופה‬ ‫‪226-227‬‬ ‫מושבים ואגודות שיתופיות‬ ‫‪228‬‬ ‫קיבוץ‬ ‫‪222-311‬‬ ‫שותפויות‬ ‫‪311-312‬‬ ‫חלק ב'‪ -‬תרגילים קצרים‬ ‫‪313-318‬‬ ‫חלק ג'‪ -‬בחינות ופתרונות‬ ‫‪312-318‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫רווח הון ושוק ההון‬ ‫סעיף ‪ - 88‬הגדרות‬ ‫‪321-332‬‬ ‫סעיף ‪ - 82‬קביעת חבות המס‬ ‫‪333-334‬‬ ‫סעיף ‪ - 21‬שיעורי המס‬ ‫‪335-347‬‬ ‫סעיף ‪ - 22‬קיזוז הפסדי הון‬ ‫‪347-351‬‬ ‫סעיפים ‪ 26‬ו‪ - 27-‬חילוף נכסים‬ ‫‪351-357‬‬ ‫סעיף ‪ - 27‬פטורים‬ ‫‪358-352‬‬ ‫סעיף ‪ - 28‬תקנות רכב‬ ‫‪361‬‬ ‫סעיף ‪ - 111‬שינוי יעוד‬ ‫‪361-362‬‬ ‫‪363‬‬ ‫סעיף ‪111‬א –מס עזיבה‬ ‫סעיף ‪111‬א‪ -1‬חלוקה מרווחי שערוך‬ ‫‪364-367‬‬ ‫רווח הון במכירת ניירות ערך‬ ‫‪368-376‬‬ ‫סעיף ‪ – 24‬מניות וכתבי אופציה‬ ‫‪377-372‬‬ ‫סעיף ‪24‬א ‪ -‬מכירת מניות עם הלוואה‬ ‫‪381-381‬‬ ‫סעיף ‪24‬ב ‪ -‬חישוב רר"ל במכירת מניה‬ ‫‪382-388‬‬ ‫סעיף ‪24‬ג ‪ -‬הפחתת דיבידנד‬ ‫‪382‬‬ ‫סעיף ‪24‬ד ‪ -‬פדיון מניות באגודה שיתופית‬ ‫‪321‬‬ ‫‪321-324‬‬ ‫סעיף ‪ - 23‬פירוק חברה‬ ‫‪325‬‬ ‫סילבוס פסקי דין‬ ‫תרגילים קצרים ‪ -‬פתרונות בסוף הספר מעמ' ‪.575‬‬ ‫‪327-411‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫מיסוי היחיד וקופות גמל‬ ‫ההכנסה החייבת‬ ‫‪415-416‬‬ ‫ניכויים‬ ‫סעיפים ‪5(17‬א)‪ )14(32 ,‬ו‪47-‬א‬ ‫‪417-421‬‬ ‫שיעור המס על ההכנסה‬ ‫‪422-436‬‬ ‫סעיפים ‪ 121‬עד ‪125‬ו‬ ‫‪437-446‬‬ ‫זיכויים‬ ‫נקודות זיכוי ‪ -‬סעיפים ‪48‬א‪34-‬‬ ‫זיכויים נוספים ‪ -‬סעיפים ‪ ,11-11‬ו‪44-46-‬‬ ‫מיסוי התא המשפחתי‬ ‫‪447-452‬‬ ‫ניכוי וזיכוי גמל‬ ‫‪461-472‬‬ ‫סעיפים ‪ 47‬ו‪45-‬א‬ ‫מיסוי קופות גמל‬ ‫‪481-514‬‬ ‫קופ"ג לפיצויים‪ ,‬לקצבה‪ ,‬וקה"ל‬ ‫ראו תוכן מפורט בעמוד ‪481‬‬ ‫סעיף ‪8‬‬ ‫תרגילים ופתרונות‬ ‫‪515‬‬ ‫‪517-531‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫ביטוח לאומי‬ ‫ביטוח לאומי ומס בריאות‬ ‫‪533‬‬ ‫שיעור דמי הביטוח‬ ‫‪534‬‬ ‫עובד עצמאי‬ ‫‪534‬‬ ‫עובד שכיר‬ ‫‪535‬‬ ‫בעלי הכנסה שאינה מעבודה‬ ‫‪535‬‬ ‫מי שאינו עובד כלל‬ ‫‪536‬‬ ‫עיסוקים מעורבים‬ ‫‪536‬‬ ‫פטורים מתשלום דמי ביטוח‬ ‫‪537‬‬ ‫הכנסות הפטורות מתשלום ביטו"ל‬ ‫‪538‬‬ ‫חברה משפחתית ושקופה‬ ‫‪538‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬ ‫מיסים א ראית חשבון‬ ‫מיסוי בינלאומי‬ ‫חומר לימוד‬ ‫הגדרת תושב ישראל ותושב חוץ – סעיף ‪1‬‬ ‫‪541-544‬‬ ‫הטבות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים‬ ‫‪545-542‬‬ ‫כללי מקור להפקת הכנסה ‪ -‬סעיפים ‪4‬א ו‪82-‬‬ ‫‪551‬‬ ‫שיעור המס על השכרת מקרקעין בחו"ל‬ ‫‪551‬‬ ‫קיזוז הפסדים מחוץ לישראל‬ ‫‪551‬‬ ‫‪552-555‬‬ ‫הקלות ממס לתושבי חוץ‬ ‫תושב ישראל השוהה בחו"ל‬ ‫‪555‬‬ ‫כללי מס הכנסה (המרה לשקלים חדשים)‬ ‫‪556‬‬ ‫תקני דיווח כספי בין‪-‬לאומיים ‪ -‬סעיף ‪87‬א‬ ‫‪556‬‬ ‫קביעת מחירי עסקאות בינלאומיות‬ ‫‪557-558‬‬ ‫‪558‬‬ ‫כפל מס‬ ‫זיכויים ממס – סעיפים ‪122-211‬‬ ‫‪552-562‬‬ ‫שאלות תרגול‬ ‫‪571-574‬‬ ‫© כל הזכויות שמורות לאסתר שורצברג‪ ,‬רו"ח‬ ‫‪WWW.TAX-BOOKS.CO.IL‬‬