‫יועצים יקרים‪,‬‬ ‫כחלק מהשירות שאנו מעניקים אנו שמחים להציג את הסקירה המקצועית החודשית בנושאי הביטוח‪ ,‬הפנסיה‬ ‫והפיננסים‪.‬‬ ‫נשמח לענות על כל שאלה בנושאים לעיל‪.‬‬ ‫בברכה‪,‬‬ ‫‪ WE‬סוכנות לביטוח‬ ‫סוכנות הביטוח של יועצי המס בישראל‬ ‫השלמת חוב ותק פיצויים‬ ‫החל משנת ‪ 2011‬לא ניתן להפריש יותר סכומים לקופות גמל מרכזיות לפיצויים )הוראה זו רלוונטית הן‬ ‫להפרשות שוטפות והן לתשלומי השלמה ופיגורים(‪ .‬משכך‪ ,‬הפרשות לפיצויים נעשות לקופות גמל לפיצויים על‪-‬‬ ‫שם העובדים בלבד )או בקופות גמל לקצבה או למרכיב פיצויים שבקופות גמל שאינן משלמות לקצבה(‪ .‬ניתן‬ ‫להשלים חסרים בקופות גמל לפיצויים על‪-‬שם העובדים במקרים הבאים‪:‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.1.1‬‬ ‫תשלומי פיגורים‪ -‬תשלומים הנעשים על‪-‬ידי מעביד המצטרף לקופת גמל על‪-‬מנת לכסות את‬ ‫ההתחייבות מצטברת לפיצויים עד למועד הצטרפותו‪ ,‬וכן תשלומים הבאים לכסות את הגירעון משנים‬ ‫קודמות שנוצר מפאת פיגור בהעברת התשלומים השוטפים לקופה‪ ,‬במלואם או בחלקם‪ .‬לא ניתן לבצע‬ ‫תשלומי פיגורים בקופות גמל משלמות לקצבה‪.‬‬ ‫‪.1.2‬‬ ‫תשלומי השלמה‪/‬חוב ותק פיצויים ‪ -‬תשלומים הנעשים על‪-‬ידי מעביד בשנה מסוימת על‪-‬מנת לכסות‬ ‫את הפער בין הסכומים שנצברו בקופה )לרבות רווחים(‪ ,‬לבין ההתחייבות הכוללת לפיצויים על‪-‬פי‬ ‫המשכורת האחרונה‪ .‬מכאן‪ ,‬שמדובר בפער הנובע מעליית שכר העובדים ביחס לתשואות הקופה‪.‬‬ ‫תשלומים אלה נחלקים לשני סוגים‪:‬‬ ‫‪.1.2.1‬‬ ‫תשלומי השלמה קבועים ‪ -‬תשלומים המשתלמים מדי שנה לכיסוי הפער שנוצר מעליית‬ ‫השכר באותה שנה ביחס לתשואה )ראה חישוב חוב ותק פיצויים(‪.‬‬ ‫‪.1.2.2‬‬ ‫תשלומי השלמה בלתי קבועים ‪ -‬תשלומי השלמה שאינם קבועים מדי שנה בשנה‪ ,‬אלא‬ ‫נעשים אחת לכמה שנים‪.‬‬ ‫‪ .2‬תשלומי השלמה קבועים יותרו למעביד בניכוי לצרכי מס בשנה שאליה הם מתייחסים ובלבד ששולמו באותה‬ ‫השנה לקופה‪.‬‬ ‫‪ .3‬תשלומי השלמה בלתי קבועים ותשלומי פיגורים יותרו למעביד בניכוי לצרכי מס על בסיס שנתי לפי הגבוה‬ ‫מבין‪:‬‬ ‫‪.3.1‬‬ ‫‪ 20%‬מסך צבירת הפיצויים‪.‬‬ ‫‪.3.2‬‬ ‫‪ 1/3‬מההפרש בין סך ההתחייבות לפיצויים לסך צבירת הפיצויים‪.‬‬ ‫מוקד יועצים‬ ‫‪ .4‬בשל הסמיכות לסוף השנה‪ ,‬מומלץ כי מעביד המעוניין בכך יבצע את ההשלמה עד ליום ‪ 31.12.2014‬כדי שיוכל‬ ‫ליהנות מהוצאה לצרכי מס כבר בשנת המס ‪.2014‬‬ ‫‪ .5‬תשלומי השלמה ניתן לבצע גם בקופות גמל משלמות לקצבה ובלבד שהופרשו תגמולים כדין לקופה‪.‬‬ ‫חישוב חוב ותק פיצויים‬ ‫על פי חוק פיצויי פיטורין חבות הפיצויים של המעסיק הינה שכר אחרון כפול מספר השנים והחודשים לעבודתו‪.‬‬ ‫החוק גם קובע מהם המקרים בהם התפטרות העובד תיחשב כפיטורים ותחייב את המעסיק בפיצויים‪.‬‬ ‫כאמור החוק מאפשר ואף מחייב מעסיק להפקיד לקופת פיצויים כחלק מהפקדות המעסיק לפנסיה אולם ישנם‬ ‫מקרים רבים בהם בתום תקופת העבודה המעסיק מגלה כי יתרת הפיצויים בקופות אינה מספקת ועליו להשלים‬ ‫את סכום הפיצויים ‪:‬‬ ‫‪ .1‬עליית שכר – ההפקדה המלאה לפיצויים הינה ‪ 8.33%‬מהשכר הכולל‪ .‬אולם חבות הפיצויים נקבעת על‬ ‫פי השכר האחרון בעת הפיטורין‪ .‬כלומר במידה והשכר עולה נוצר חוב הנובע מעליית השכר‪.‬‬ ‫לדוגמא‪ :‬נניח עובד שעבד ‪ 9‬שנים בשכר ‪ ₪ 5,000‬ואילו בשנה העשירית עלה שכרו ל‪.₪ 10,000-‬‬ ‫בתום השנה העשירית העובד עזב עקב מצב בריאותי לקוי של בן משפחה )במצב המזכה בפיצויי פיטורין(‪.‬‬ ‫במידה והופקד הסכום המלא‪ ,‬יתרת הפיצויים בקופה )העתודה( הינה ‪) ₪ 67,631‬בהנחת תשואה ‪.(4%‬‬ ‫חבות הפיצויים של המעסיק )היעודה( הינה ‪ .100,000 = 10,000X10‬כלומר המעסיק יצטרך להשלים‬ ‫סכום של ‪. ₪ 36,368‬‬ ‫סעיף ‪ - 14‬על מנת למנוע את הצורך בהשלמת חוב הותק יכול מעסיק‪ ,‬יחד עם עובדו‪ ,‬לקבל על עצמו‬ ‫את סעיף ‪ 14‬לחוק פיצויי פיטורים‪ .‬במקרה זה הוא מוותר על כל הכספים שהפקיד לפיצויים מראש‪.‬‬ ‫כלומר גם במקרה שהעובד עוזב לא יוכל המעסיק לקבל בחזרה את יתרת הפיצויים )למעט מקרים‬ ‫חריגים(‪ .‬אולם בתמורה יוותר העובד על ההשלמה לחוק ותק הפיצויים‪.‬‬ ‫‪ .2‬הפקדה לקופת פיצויים – לא כול המעסיקים מפקידים את ההפקדה המלאה לפיצויים = ‪8.33%‬‬ ‫מהשכר‪ .‬על פי חוק פנסיה חובה משנת ‪ 2008‬מחויב המעסיק להפקיד על פי שעורים שהלכו ועלו‪.‬‬ ‫בשנת ‪ 2008‬ההפקדה לפיצויים עמדה על ‪ , 0.834%‬בשנת ‪– 2011 ,2.5% – 2010 ,1.68% – 2009‬‬ ‫‪ ,5% – 2013 ,4.18% – 2012 ,3.34%‬והיום ב‪ 2014 -‬ההפקדה עומדת על ‪.6%‬‬ ‫ההפקדה על פי חוק פנסיה חובה מחייבת קבלה של סעיף ‪ 14‬עד השכר הממוצע במשק‪ .‬אולם בהפקדה‬ ‫חלקית לפיצויים סעיף ‪ 14‬חל באופן יחסי‪ .‬כלומר הפקדה בשיעור של ‪ 6%‬מהווה ‪ 72%‬מההפקדה‬ ‫המלאה‪ ,‬ולכן על ‪ 28%‬מהשכר המעסיק יצטרך להשלים את חוב הותק הנקבע על ידי עליית השכר‪.‬‬ ‫מוקד יועצים‬ ‫על פי אותה דוגמא על ההפקדות משנת ‪ 2008‬המעסיק יצטרך להשלים את עליית השכר על ‪ 90%‬מהשכר‪,‬‬ ‫בשנת ‪.40% – 2013 ,50% – 2012 ,60% – 2011 ,70% – 2010 ,80% – 2009‬‬ ‫‪ .3‬שכר מבוטח מול שכר בפועל – הרבה פעמים השכר המבוטח בגינו המעסיק מפקיד לפנסיה נמוך מהשכר‬ ‫ברוטו‪ .‬לדוגמא ‪ :‬שעות נוספות שאינם קבועות‪ ,‬עמלות ובונוסים ועוד ‪...‬‬ ‫במקרים הללו לרוב ישנו חוסר משמעותי אותו המעסיק יצטרך להשלים בסיום העבודה‪.‬‬ ‫לסיכום – במרבית המקרים מוצא את עצמו המעסיק נדרש להשלים פיצויים לעובד שפוטר‪ .‬לא תמיד‬ ‫למעסיק ישנן המקורות להשלמה‪ ,‬ובמיוחד במקרה שהמעסיק נאלץ לפטר מספר עובדים מפאת מצב‬ ‫כלכלי קשה‪.‬‬ ‫כעת לקראת סוף השנה אנו ממליצים למעסיק לחשב את חוב ותק הפיצויים ולבצע השלמה לקופות‬ ‫האישיות‪.‬‬ ‫על מנת לעזור ליועצים לחשב את חוב ותק הפיצויים‪ ,‬אנו מצרפים למאמר זה‪ ,‬מחולל שיעזור לכם‬ ‫לחשב את החוב‪.‬‬ ‫לשאלות נוספות על המאמר או על הפעלת המחולל אתם מוזמנים לפנות למוקד היועצים בטל ‪:‬‬ ‫‪1-700-700-093‬‬ ‫או במייל‬ ‫‪[email protected]‬‬ ‫‪ WE‬בנתה קולקטיבים אטרקטיביים ליועצי המס וללקוחותיהם בקרנות הפנסיה‪ ,‬קופות גמל והשתלמות‪ ,‬ביטוחי אובדן כושר עבודה‪ ,‬ביטוחי בריאות‪ ,‬ביטוחי‬ ‫משכנתאות‪ ,‬ביטוחי דירות‪ ,‬ביטוחי אחריות מקצועית ועסקים ועוד ועוד ‪ WE ....‬מתחייבת לפגישה אישית עם יועץ המס ו‪/‬או לקוחותיו‪ ,‬לבדיקת הצרכים‬ ‫והתאמת הפתרון המתאים ביותר‪.‬‬ ‫‪ WE‬יחד שווים יותר !‬ ‫סקירה זו מיועדת ליועצי מס בלבד‪ .‬האמור לעיל בסקירה זו מיועד לצורך מידע בלבד ואינו מהווה יעוץ‪ ,‬או המלצה לרכישה או השקעה בכל מוצר ואינו מהווה תחליף לייעוץ אישי הניתן בכפוף לחוק‪ .‬אין בסקירות‪,‬‬ ‫נתונים‪ ,‬ניתוחים והערכות המופיעים בטקסט ו‪/‬או בתמונות שבמסמך זה משום מתן יעוץ בדבר כדאיות רכישה ו‪/‬או השקעה בנושא כלשהו מהנושאים המפורטים במסמך‪ WE .‬ו‪/‬או מי מטעמה לא יהיו אחראים לכל‬ ‫נזק שיגרם למאן דהוא כתוצאה מהסתמכות על מסמך זה‪.‬‬ ‫מוקד יועצים‬