Januar 2013 2. 25% DAVEK NA IZPLAČILO KAPITALSKIH DOHODKOV FIZIČNI OSEBI VSEBINA 1. 17% DAVEK OD DOBIČKA PRAVNIH OSEB V LETU 2013_____ 1 2. 25% DAVEK NA IZPLAČILO KAPITALSKIH DOHODKOV FIZIČNI OSEBI _____________________________________________ 1 3. NOV ZAKON O DAVKU NA FINANČNE STORITVE __________ 2 4. MINIMALNA PLAČA _________________________________ 2 5. NOVA DOHODNINSKA LESTVICA IN OLAJŠAVE PRI ODMERI DOHODNINE ZA LETO 2013 ___________________________ 2 6. Kapitalski dohodki, ki jih fizična oseba pridobi v obliki obresti, dividend ali kapitalskih dobičkov, so od 01.01.2013 v Sloveniji obdavčeni po stopnji 25%. Pri kapitalskih dobičkih se ta odstotek zniža na 15% po 5 letih lastništva, na 10% po 10 letih lastništva, na 5% po 15 letih lastništva in je neobdavčen po 20 letih lastništva. DAVČNE OLAJŠAVE __________________________________ 2 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. Če se izplača dobiček leta 2012 fizični osebi rezidentu, ki je edini lastnik kapitalske družbe v Sloveniji, je znesek davka na dohodek pravnih oseb 18% na nivoju pravne osebe, in dodatno se plača še davek na kapitalski dohodek – dividende v višini 25% na nivoju fizične osebe. Skupna obdavčitev je tako 38,5% na dobiček pred davki, če zanemarimo prilagoditve računovodskega izkaza poslovnega izida po davčnih predpisih (ni olajšav, ni prenesene davčne izgube, ni davčno nepriznanih stroškov itd.). SPLOŠNA OLAJŠAVA _______________________________ 2 OSEBNE OLJAŠAVE ________________________________ 3 POSEBNA OSEBNA OLAJŠAVA _______________________ 3 POSEBNA OLAJŠAVA ZA VZDRŽEVANE DRUŽINSKE ČLANE 3 1. 17% DAVEK OD DOBIČKA PRAVNIH OSEB V LETU 2013 Stopnja davka od dohodka pravnih oseb (DDPO) znaša v koledarskem letu 2012 18%, v letu 2013 17%, v letu 2014 16% in od leta 2015 15%. Primer fizična oseba - rezident: Dobiček pred davki v družbi SMILE d.o.o. znaša 100.000 EUR. Ob predpostavki, da ni prilagajanj v davčni bilanci družbe SMILE d.o.o., bo družbenik kot fizična oseba prejela izplačilo udeležbe v dobičku v višini 61.500 EUR (= 100.000 – 38,5% x 100.000). Če ima družba poslovno leto, ki se razlikuje od koledarskega leta, se izračuna stopnja davka od dohodka pravnih oseb po naslednji formuli: (št.mes. 2012 x 18% + št.mes. 2013 x 17%) / 12 = letna davčna stopnja DDPO Primer fizična oseba - nerezident: Če se izplača dobiček leta 2012 fizični osebi – tujcu, rezidentu Republike Avstrije, ki je edini lastnik družbe z omejeno odgovornostjo v Sloveniji, je znesek plačanega davka na dohodek pravnih oseb v Sloveniji 18% na nivoju družbe, in dodatno se plača še akontacija davka na kapitalski dobiček v višini 15% skladno z 2. odstavkom 10. člena Sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, sklenjenim med Slovenijo in Avstrijo. Primer: poslovno leto je od aprila 2012 do marca 2013. Davčna stopnja davka od dohodka pravnih oseb znaša 9 mesecev po 18% in 3 mesece po 17%; letno povprečje je tako 17,75%. Radi vam svetujemo po tel: (040) 509 499 www.TaxSlovenia.com 1/3 3. 4. MINIMALNA PLAČA NOV ZAKON O DAVKU NA FINANČNE STORITVE Januarja 2013 in dalje bo znašala 783,66 EUR. S 1. marcem 2013, se v Sloveniji uvaja nov Zakon o davku na finančne storitve (Ur. l. RS št. 94/2012). Obvezniki poročanja in plačevanja davka na finančne storitve so tiste finančne institucije, ki opravljajo naslednje finančne storitve: - dajanje kreditov (posojil) v denarni obliki, - posredovanje pri sklepanju kreditov (posojil) v denarni obliki, če to opravlja kreditodajalec, - izdajanje kreditnih garancij in drugih denarnih jamstev (ter upravljanje), - - Znesek minimalne plače še ni objavljen v Uradnem listu RS, zato si pridružujemo pravico do sprememb. www.TaxSlovenia.com 499 5. NOVA DOHODNINSKA LESTVICA IN OLAJŠAVE PRI ODMERI DOHODNINE ZA LETO 2013 Stopnje dohodnine za koledarsko leto 2013 so sledeče: znaša dohodnina (v EUR) v primeru neto letne davčne osnove (v EUR) transakcije v zvezi z depoziti in tekočimi oziroma transakcijskimi računi, plačili, nakazili, dolgovi, čeki in drugimi plačilnimi inštrumenti (vključno s posredovanjem), nad do 8.021,34 18.960,28 70.907,20 8.021,34 18.960,28 70.907,20 transakcije v zvezi z valuto, bankovci, kovanci (vključno s posredovanjem) in 16% 1.283,41 + 27% nad 8.021,34 4.236,92 + 41% nad 18.960,28 25.535,16 + 50% nad 70.907,20 Pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve za obdobje 2013, se uporabijo naslednje stopnje dohodnine ter lestvica izkazana na mesečnem nivoju: storitve zavarovalnih posrednikov in zastopnikov. Obveznik plačila davka je vsaka oseba, ki izvaja finančne storitve na območju Republike Slovenije, ne glede na sedež finančne institucije. znaša dohodnina (v EUR) v primeru neto mesečne davčne osnove (v EUR) nad Davčna obveznost nastane v trenutku, ko je finančna storitev opravljena oziroma, ko je zanjo plačano nadomestilo (provizija). Stopnja davka je 6,5% od plačane provizije. do 668,44 16% 1.580,02 106,95 + 27% nad 668,44 5.908,93 353,08 + 41% nad 1.580,02 2.127,93 + 50% nad 5.908,93 668,44 1.580,02 5.908,93 Radi vam svetujemo po tel: (040) 509 499 Davka se ne plača od storitev borzno posredniških družb, storitev družb za upravljanje, storitev, od katerih se plačuje DDV, od storitev, ki so obdavčene z davkom od prometa zavarovalnih poslov, od storitev, ki ji opravi Banka Slovenije, Evropska centralna banka, Evropska investicijska banka ali drugi organi, ki jih je ustanovila EU. 6. DAVČNE OLAJŠAVE 6.1. SPLOŠNA OLAJŠAVA Višina skupne splošne olajšave se določi na podlagi višine skupnega dohodka v letu 2013: Kazen za prekršek po Zakonu o davku na finančne storitve se giblje od 1.200 do 41.000 EUR za pravno osebo in od 200 do 4.100 EUR za vsako odgovorno osebo davčnega zavezanca. v primeru skupnega letnega dohodka (v EUR) nad do 10.866,37 12.570,89 Radi vam svetujemo po tel: (040) 509 499 2/3 znaša splošna olajšava (v EUR) 10.866,37 12.570,89 6.519,82 4.418,64 3.302,70 Glede izračuna akontacije dohodnine od mesečnega dohodka iz delovnega razmerja, velja naslednje: primeru skupnega mesečnega dohodka (v EUR) nad 6.4. POSEBNA OLAJŠAVA ZA VZDRŽEVANE DRUŽINSKE ČLANE namen znaša splošna oljašava (v EUR) do 905,53 1.047,57 905,53 1.047,57 543,32 368,22 275,22 Če delojemalec izrazi pisno željo, da se povečana splošna osnova ne upošteva pri izračunu akontacije dohodnine iz delovnega razmerja, znaša mesečna olajšava 275,22 EUR. letna olajšava (v EUR) mesečna olajšava (v EUR) za 1. vzdrževanega otoka 2.436,92 203,08 za vzdrževanega otroka, ki potrebuje posebno nego in varstvo za 2. vzdrževanega otroka za 3. vzdrževanega otroka za 4. vzdrževanega otroka za 5. vzdrževanega otroka 8.830,00 735,83 2.649,24 4.418,54 6.187,85 7.957,14 220,77 368,21 515,65 663,09 za vsakega drugega vzdrževanega družinskega člana 2.436,92 203,08 6.2. OSEBNE OLJAŠAVE namen invalid s 100% telesno okvaro po dopolnjenem 65. letu starosti letna olajšava (v EUR) www.TaxSlovenia.com mesečna olajšava (v EUR) 17.658,84 1.471,57 1.421,35 118,45 6.3. POSEBNA OSEBNA OLAJŠAVA Posebna olajšava za rezidente, ki se izobražujejo in imajo status dijaka oziroma študenta, znaša 2.477,03 EUR letno, oljašava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje znaša do 2.819,09 EUR letno oziroma največ 5,844% letne bruto plače, posebna olajšava za rezidenta – čezmejnega delovnega migranta pa znaša 7.576,62 EUR letno. Radi vam svetujemo po tel: (040) 509 499 Kontaktna oseba: Mateja Babič, LL.M. davčna svetovalka Tel.: (040) 509 499 Fax: (04) 235 09 91 E-Mail: [email protected] 3/3 IZDAJATELJ: Botim svetovanje d.o.o., Planina 3, SI - 4000 Kranj, Slovenija, e-mail: [email protected], T +386 4 2350 997, www.taxslovenia.com. PRAVNI POUK: Pismo o novostih (»Newsletter«) vsebuje le pregled izbranih novosti s področij davčnega in civilnega prava kot tudi s področja računovodenja, ki pa ne nadomeščajo in ne predstavljajo davčnega, pravnega ali poslovnega svetovanja za posamezen primer. Za pravilnost in popolnost informacij v tem pismu o novostih izdajatelj ne prevzema nobenega jamstva in odgovornosti. Če ne želite prejemati pisma o novostih, se prosim odjavite s povratno e-pošto na naslov [email protected].