Analiza dohodnihne za leto 2012 - Durs
REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE DAVČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE Generalni davčni urad Služba za načrtovanje, analiziranje in statistiko Šmartinska cesta 55, p.p. 631, 1001 Ljubljana Številka: Datum: T: 01 478 27 13 F: 01 478 27 51 E: [email protected] www.durs.gov.si 9600-142/2014 31. 1. 2014 DOHODNINA 2012 1 Kazalo Uvod ................................................................................................................................................................. 6 1. ODMERA DOHODNINE ZA LETO 2012 ...................................................................................................... 7 1.1. Pravne podlage.......................................................................................................................................... 7 1.2. Število vlog za vzdrževane družinske člane .............................................................................................. 8 1.3. Število zavezancev z informativnimi izračuni dohodnine za 2012 in število ugovorov na izračune .......... 8 1.4. Število napovedi za odmero dohodnine .................................................................................................. 11 2. ŠTEVILO ZAVEZANCEV ........................................................................................................................... 13 2.1. Število zavezancev za dohodnino ........................................................................................................... 13 2.2. Število zavezancev po virih dohodnine ................................................................................................... 13 2.3. Število zavezancev po davčnih razredih ................................................................................................. 16 2.4. Število zavezancev po dohodkovnih razredih ......................................................................................... 17 2.5. Število zavezancev po davčnih uradih .................................................................................................... 17 2.6. Število zavezancev po starostnih skupinah ............................................................................................. 18 3. OBDAVČLJIVI DOHODEK ......................................................................................................................... 19 3.1. Dohodek zavezancev po virih dohodnine ................................................................................................ 19 3.2. Povprečni in najvišji dohodek na zavezanca ........................................................................................... 21 3.3. Dohodek zavezancev po davčnih razredih .............................................................................................. 23 3.4. Dohodek zavezancev po dohodkovnih razredih in decilih ...................................................................... 23 3.5. Dohodek zavezancev po davčnih uradih ................................................................................................. 25 3.6. Dohodek zavezancev po starostnih skupinah ......................................................................................... 26 4. DAVČNE OLAJŠAVE ................................................................................................................................. 27 4.1. Davčne olajšave, ki znižujejo davčno osnovo ......................................................................................... 27 4.2. Davčne olajšave, ki znižujejo znesek odmerjene dohodnine .................................................................. 30 5. ZNESEK ODMERJENE DOHODNINE....................................................................................................... 32 5.1. Znesek dohodnine po davčnih razredih .................................................................................................. 32 5.2. Znesek dohodnine po dohodkovnih razredih .......................................................................................... 33 5.3. Znesek dohodnine po davčnih uradih ..................................................................................................... 35 5.4. Znesek dohodnine po starostnih skupinah .............................................................................................. 36 2 6. DOPLAČILA IN VRAČILA DOHODNINE .................................................................................................. 38 6.1. Primerjava doplačil in vračil dohodnine ................................................................................................... 38 6.2. Doplačila dohodnine ................................................................................................................................ 39 6.3. Vračila dohodnine .................................................................................................................................... 40 7. EFEKTIVNA DAVČNA STOPNJA .............................................................................................................. 43 PRILOGA: Podatki iz statistične obdelave dohodnine za 2012 po stanju odmere na dan 31. oktobra 2013 3 Seznam slik: Slika 1: Število zavezancev z IID v obdobju 2009 - 2012 Slika 2: Primerjava števila vloženih ugovorov glede na predhodno leto po davčnih uradih Slika 3: Število zavezancev z odmero dohodnine za obdobje 2010 – 2012 Slika 4: Primerjava števila zavezancev po virih dohodnine za leto 2012 glede na leto 2011 Slika 5: Delež števila zavezancev po davčnih razredih 2010 – 2012 Slika 6: Prikaz povečanja oziroma zmanjšanja rasti dohodka po virih dohodnine za leto 2012 v primerjavi z letom 2011 Slika 7: Porazdelitev dohodka po davčnih razredih Slika 8: Primerjava števila zavezancev po davčnih razredih in po vrsti olajšav Slika 9: Prikaz odmerjene dohodnine v evrih v obdobju 2010 – 2012 Slika 10: Porazdelitev odmerjene dohodnine po davčnih razredih 2010 - 2012 Slika 11: Znesek dohodnine na zavezanca v evrih po dohodkovnih razredih in decilih Slika 12: Povprečni zneski dohodnine na zavezanca v evrih po starostnih skupinah Slika 13: Obseg doplačil in vračil dohodnine v evrih za obdobje 2010 - 2012 Slika 14: Pregled zneska doplačil in vračil v evrih za leto 2012 Slika 15: Dosežena efektivna davčna stopnja po davčnih razredih 2010 - 2012 Slika 16: Efektivna davčna stopnja po dohodkovnih razredih 2010 - 2012 Slika 17: Primerjava dohodnine v osnovi 2 po dohodkovnih razredih in po decilih za 2012 Slika 18: Primerjava dohodnine v dohodku po dohodkovnih razredih in po decilih za 2012 Seznam tabel Tabela 1: Število prejetih ogovorov po davčnem uradu Tabela 2: Število in primerjava ugovorov po razlogih za vložitev Tabela 3: Število napovedi po davčnih uradih 2010 - 2012 Tabela 4: Število vloženih napovedi po razlogih in primerjava Tabela 5: Pregled števila zavezancev po virih dohodnine in njihova struktura Tabela 6: Število zavezancev po davčnih razredih 2010 – 2012 Tabela 7: Porazdelitev števila zavezancev po dohodkovnih razredih Tabela 8: Primerjava števila zavezancev po davčnih uradih Tabela 9: Število zavezancev po starostnih skupinah in njihova struktura Tabela 10: Porazdelitev dohodka po virih dohodnine v 000 evrih za obdobje 2010 - 2012 Tabela 11: Povprečni dohodki na zavezanca v evrih po virih dohodnine Tabela 12: 15 najvišjih zneskov dohodkov s pripadajočimi zneski dohodnine za 2012 v evrih Tabela 13: Porazdelitev dohodka v evrih glede na povprečno plačo v RS 2010-2012 Tabela 14: Primerjava porazdelitve dohodka med dohodkovnimi in decilnimi razredi v evrih Tabela 15: Porazdelitev dohodka v evrih po davčnih uradih Tabela 16: Prikaz povprečnega dohodka na zavezanca v evrih po davčnih uradih Tabela 17: Porazdelitev dohodka po starostni strukturi v evrih Tabela 18: Število zavezancev po dohodkovnih razredih po vrsti olajšav Tabela 19: Porazdelitev zneskov olajšav v 000 evrih po dohodkovnih razredih za leto 2012 Tabela 20: Deleži zneskov olajšav v dohodku za leti 2012 in 2011 4 Tabela 21: Pregled števila zavezancev z upokojensko olajšavo 2010-2012 Tabela 22: Porazdelitev zneska upokojenske olajšave v evrih po dohodkovnih razredih Tabela 23: Struktura dohodnine po davčnih razredih 2010 - 2012 Tabela 24: Zneski (v evrih) in strukture odmerjene dohodnine po dohodkovnih razredih 2010-2012 Tabela 25: Povprečni znesek dohodnine na zavezanca po dohodkovnih razredih v evrih Tabela 26: Porazdelitev zneska dohodnine v evrih po davčnih uradih Tabela 27: Povprečni znesek dohodnine na zavezanca v evrih po davčnih uradih Tabela 28: Porazdelitev odmerjene dohodnine po starostnih skupinah v 000 evrih Tabela 29: Pregled zneska doplačil v evrih po davčnih razredih Tabela 30: Pregled zneska doplačil v evrih po dohodkovnih razredih Tabela 31: Število zavezancev z doplačili dohodnine po dohodkovnih razredih Tabela 32: Pregled števila zavezancev z vračili po dohodkovnih razredih Tabela 33: Pregled zneska vračil v evrih po davčnih razredih Tabela 34: Pregled zneska vračil v evrih po dohodkovnih razredih Tabela 35: Deleži dohodnine v dohodku po davčnih razredih 2010 - 2012 Tabela 36: Delež dohodnine v osnovi 2 po starostnih skupinah 2010 - 2012 Tabela 37: Delež odmerjene dohodnine v dohodku po starostnih skupinah 2010 - 2012 5 Uvod Pristop k vsakokratni letni odmeri dohodnine, tako tudi dohodnine za leto 2012, ki obravnava le progresivni del, ne pa tudi cedularni del dohodnine, je interdisciplinaren. Po eni strani jo zaznamuje zakonski vidik, po drugi strani pa njegovo izvajanje v okviru številnih nalog davčne službe. Vsakokratne spremembe davčne zakonodaje vplivajo na njihovo implementacijo in na njihov učinek, v okviru katerega je višina odmerjenega in s tem plačanega davka ključnega pomena. Ne glede na same zakonske spremembe pa njegova implementacija prinaša s seboj tudi vrsto problemov, njihovo analiziranje in razreševanje ter pripravo novih predlogov. Vsakoletna priprava na odmero dohodnine vzpodbuja vrsto aktivnosti, ki prispevajo k učinkovitemu izvajanju postopkov. Ta se začenja že predhodno leto, v našem primeru že v zadnjem kvartalu leta 2011, ko se pripravljajo podzakonski akti, obrazci, navodila, računalniški programi. Procesiranje odmere dohodnine učinkovito vodi, spremlja in nadzira t.i. "dohodninska skupina". Rokovnik za »procesiranje« dohodnine za leto 2012 predvideva pripravo informacije o odmeri dohodnine konec leta za predpreteklo leto, in sicer na osnovi statistične obdelave podatkov, ki se nanašajo na stanje izdanih odločb dohodnine do konca meseca oktobra 2013. Postopki odmere za leto 2012 se nadaljujejo še v prihodnja leta kot posledica samoprijav, obnov postopka in drugih razlogov. Zadnji podatki kažejo, da se po omenjenem presečnem datumu 31. oktober število zavezancev poveča za 0,2 % oziroma za okoli 2.000 zavezancev, kar je z vidika zavezancev »velika« številka, z vidika globalnega pregleda, kaj dohodnina za posamezno leto prinaša, pa je zanemarljiva. Temu dejstvu in pa seveda aktualnosti je sledil premislek o tem, kateremu poročilu dati večji poudarek, ali temu (poročilo po stanju odmer 31. oktober) ali pa bolj ali manj »končnemu« poročilu, ki bi sledilo še čez eno leto in bi vključevalo tudi zgoraj omenjenih 2.000 zavezancev. Vsak od treh najpomembnejših davkov: dohodnina, DDV in davek od dohodkov pravnih oseb ima svoje posebnosti in te so tudi narekovale, zakaj je prav, da je dan poudarek v končnem poročilu o dohodnini, ki je z načinom obdavčitve (odmerjanje), drugačna od ostalih dveh davkov. Drugi vidik poročila je sama njena zasnova. Poročilo o dohodnini se je skozi leta spreminjalo. Pomemben vpliv v zasnovi so imeli štirje ključni elementi vsakega davčnega zakona: kdo je davčni zavezanec, kakšna je davčna osnova, kakšne so olajšave in kolikšne so stopnje davka. Po letu 1998 se je začel uveljavljati interdisciplinaren pregled dohodnine, ki je vključeval ne samo rezultate dohodnine temveč tudi pregled dohodnine z vidika davčnih nalog. Po zadnji davčni reformi pa je v poročilu o dohodnini postal še posebej izpostavljen in na prvem mestu obravnavan »rezultat« oziroma obseg pobranega davka, kar je ne nazadnje tudi poslanstvo službe. Ob tem so bili dodani še nekateri novi pogledi dohodnine, in sicer porazdelitev po nekaterih starostnih skupinah in po decilih (enaka porazdelitev števila zavezancev v posameznem decilu oziroma enak obsegu obdavčljivega dohodka v decilu). Do sedaj uveljavljena primerjava porazdelitve po dohodkovnih razredih v odvisnosti od povprečne bruto plače v RS (za leto 2012 je znašala 18.305,64 €) je sicer zanimiva, vendar pa porazdelitev po decilih daje strokovno nekoliko drugačen vidik dohodnine. Pomen poročila o dohodnini po omenjenem presečnem datumu bo zagotovo še bolj pridobil na pomenu v poročilu o dohodnini za 2013 v letošnjem letu. Nekatere zasnove pa skušamo uveljaviti že v tem poročilu. V Ljubljani, december 2013 6 1. ODMERA DOHODNINE ZA LETO 2012 1.1. Pravne podlage Osnova za odmero dohodnine temelji na zneskih objavljene lestvice in davčnih olajšav v Pravilniku o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine za leto 2012 (Uradni list RS, št. 105/2011). Stopnje dohodnine po davčni lestvici znašajo: a. Lestvica za odmero dohodnine za leto 2012: Če znaša neto letna Znaša dohodnina v evrih davčna osnova v evrih nad do 7.840,53 7.840,53 15.681,03 15.681,03 b. 16 % 1.254,48 + 27 % nad 7.840,53 3.371,42 + 41 % nad 15.681,03 Davčne olajšave, ki zmanjšujejo letno davčno osnovo, se priznajo v višini: 1. Splošna olajšava Višina splošne olajšave je odvisna od višine skupnega dohodka v letu 2012 in je opredeljena po davčnih razredih kot sledi: Če znaša skupni dohodek v evrih Nad Znaša splošna olajšava v evrih Do 10.622,06 10.622,06 6.373,24 12.288,26 4.319,30 12.288,26 3.228,45 2. Osebne olajšave Namen Letna olajšava v evrih invalidu s 100 % telesno okvaro 17.261,82 po dopolnjenem 65. letu starosti 1.389,39 3. Posebna osebna olajšava Letna osebna olajšava za tiste, ki se izobražujejo in imajo status dijaka ali študenta, znaša 3.228,45€. 7 4. Posebna olajšava za vzdrževane otroke Letna olajšava v evrih Za prvega vzdrževanega otroka 2. 382,13 Za drugega vzdrževanega otroka 2.589,68 Za tretjega vzdrževanega otroka 4.319,20 Za četrtega vzdrževanega otroka 6.048,73 Za petega vzdrževanega otroka 7.778,24 Za vsakega drugega vzdrževanega člana se letna olajšava poveča za 1.729,52 €. 5. Med posebnimi olajšavami, kjer je najpomembnejša olajšava za vzdrževane družinske člane, znaša olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje do 2.755,71 € in olajšava za (rezidenta) čezmejnega delovnega migranta 7.406,28 €. 1.2. Število vlog za vzdrževane družinske člane Oddaja vloge za vzdrževanje družinskih članov ni obveznost zavezancev za razliko od podatkov, potrebnih za odmero dohodnine, ki niso vključeni v obračun davčnih odtegljajev, ki jih predlagajo izplačevalci. Le-ti poročajo tudi o vzdrževanih družinskih članih, ki so jih za zavezance upoštevali pri medletnem plačilu akontacije dohodnine. Zavezanci, ki so med letom uveljavljali olajšavo za vzdrževane družinske člane pri obračunu plač, so lahko te podatke spremenili z vlogo na Davčno upravo do 5. februarja 2013. Za odmero dohodnine za leto 2012 se je podatke odločilo spremeniti 220.435 zavezancev, kar je 7 % več kot za leto 2011 oziroma za 10,7 % več kot za leto 2010, ko je bilo takih zavezancev 199.093. 1.3. Število zavezancev z informativnimi izračuni dohodnine za 2012 in število ugovorov na izračune Na osnovi vseh podatkov, potrebnih za odmero dohodnine, je Davčna uprava tudi za leto 2012 izdala informativne izračune dohodnine v dveh t.i. »tranšah« in sicer konec marca in konec maja 2013. V prvi tranši je informativni izračun dohodnine prejelo skupaj 509.916 zavezancev oziroma 3,3 % manj zavezancev kot leto prej, v drugi tranši pa 486.662 zavezancev oziroma 1,8 % več zavezancev kot za leto 2011. Druga tranša dohodnine je namenjena zlasti zavezancev, ki so uveljavljali vzdrževane družinske člane. Skupaj je bilo vseh IID-jev za leto 2012 za 0,9 % manj kot za leto prej oziroma za 0,5 % manj kot za leto 2010. 8 Slika 1: Število zavezancev z IID v obdobju 2009 - 2012 Tudi v letu 2013 se je spremljalo število oddanih ugovorov na prejete informativne izračune dohodnine za leto 2012. V primerjavi z letom prej je bilo oddanih nekaj manj ugovorov in sicer skupaj 41.098 ugovorov, kar je za 3,6 % manj. Čeprav se število ugovorov prejetih v davčni urad Ljubljana znižuje že tretje leto zapored, pa predstavlja obseg števila za urad v Ljubljani kar 29,7 % delež vseh ugovorov. V strukturi je omenjeni urad izgubil 1,3 strukturne točke med vsemi uradi, vendar v primerjavi z letom prej je prejel kar za 7,8 % manj ugovorov. Tabela 1: Število prejetih ogovorov po davčnih uradih leto/ urad BRE CEL DRA HRA KOČ KOP KRA 2010 1.525 3.724 1.055 % 3,5 8,6 2,4 2011 1.454 3.887 1.116 % 3,4 9,1 2,6 2012 1.358 3.580 1.037 % 3,3 8,7 2,5 LJU MAR MSO NGO NME POS PTU VEL Skupaj 787 500 2.361 4.466 13.682 4.377 2.026 2.706 2.828 799 1.456 1.205 43.497 1,8 1,1 1,8 100,0 827 557 2.302 4.418 13.217 4.692 1.992 2.575 2.241 762 1.416 1.175 42.631 1,9 1,3 1,8 100,0 796 505 2.326 4.268 12.189 4.659 1.806 2.639 2.083 968 1.539 1.345 41.098 1,9 1,2 2,4 100,0 5,4 5,4 5,7 10,3 10,4 10,4 31,5 31,0 29,7 10,1 11,0 11,3 4,7 4,7 4,4 6,2 6,0 6,4 6,5 5,3 5,1 3,3 3,3 3,7 2,8 2,8 3,3 Druga dva najpomembnejša urada po številu ugovorov sta davčni urad v Mariboru z 11,3 % deležem in davčni urad Kranj z 10,4 % deležem. Pri obeh omenjenih davčnih uradih se je število ugovorov zmanjšalo, kot je videti na spodnji sliki. 9 Slika 2: Primerjava števila vloženih ugovorov za leti 2011 in 2012 glede na predhodno leto po davčnih uradih Na osnovi prejetih podatkov je Davčna uprava informativnega izračuna dohodnine so lahko davčni zavezanci v skladu z zakonom vložili na Davčno upravo ugovor zoper informativni izračun. V letu 2012 je Davčna uprava prejela v roku 42.631 ugovorov za leto 2011, kar je za 2 % manj v primerjavi z letom prej. Skoraj 73 % vseh ugovorov (72,8 %) se je nanašalo na uveljavitev posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, kar je značilnost strukture ugovorov za vsa tri leta. Več kot 30 % vseh ugovorov se je nanašalo na zavezance Davčnega urada Ljubljana. Največ, tudi tokrat, se število ugovorov za leto 2012 nanaša na spremembe in dopolnitve podatkov o vzdrževanih družinskih članih, in sicer je tovrstnih ugovorov 69,6 %. Čeprav se je število zavezancev, ki so vložili ugovor iz tega razloga, zmanjšalo glede na leto 2010 za več kot 4.000 zavezancev oziroma za 13 %, ostaja to najpomembnejši razlog. Tabela 2: Število in primerjava ugovorov po razlogih za vložitev Število ugovorov zaradi: sprememb ali dopol. pod. o dohodnini – brez kmet. Št. ugo. Delež Št. ugo. Delež Št. ugo. 2010 2010 2011 2011 2012 Delež Indeks Indeks 2012 11:10 12:11 6.841 15,7 6.999 16,4 7.936 19,3 102,3 113,4 (vir 3100) 70 0,2 123 0,3 116 0,3 175,7 94,3 sprememb ali dopolnitev podatkov o doh. iz tujine 540 1,2 1.067 2,5 1.376 3,3 197,6 129,0 uveljavljanja olaj. za čezmejne delovne migrante 22 0,1 30 0,1 16 0,0 136,4 53,3 sprememb ali dopolnitve podatkov o VDČ 32.874 75,6 31.014 72,7 28.610 69,6 94,3 92,2 zaradi uveljavljanje davčnih olajšav 1.755 4,0 2.032 4,8 1.990 4,8 115,8 97,9 zaradi napačnega izračuna dohodnine 395 0,9 379 0,9 436 1,1 95,9 115,0 zaradi drugih/ostalih razlogov. 1.000 2,3 987 2,3 618 1,5 98,7 62,6 SKUPAJ 43.497 100,0 42.631 100,0 41.098 100,0 98,0 96,4 v zvezi s podatki o doh. iz kmetijstva 10 V primerjavi z letom 2011 se je število ugovorov najbolj povečalo zaradi sprememb in dopolnitev podatkov iz tujine za 29 %, zaradi napačnega izračuna dohodnine za 15 % in zaradi sprememb in dopolnitev podatkov o dohodnini za 13,4 % kot je razvidno v zgornji tabeli. 1.4. Število napovedi za odmero dohodnine V kolikor davčni zavezanec za dohodnino ni prejel informativnega izračuna in je imel obdavčljive dohodke, je moral vložiti najpozneje do 31. julija 2013 napoved za odmero dohodnine sam. V primerjavi z letom 2011 je v letu 2012 Davčna uprava prejela skupaj 12.934 napovedi za odmero dohodnine, kar je 11,6 % več kot let leto prej. Število napovedi se je sicer v zadnjih letih močno zmanjšalo, saj jih je bilo še za leto 2008 skoraj enkrat več (21.341 napovedi). Tabela 3: Število napovedi po davčnih uradih 2010 - 2012 Davčni urad /Leto 2010 2011 2012 Indeks 2012:2011 Brežice 283 321 348 108,4 Celje 713 858 865 100,8 Dravograd 532 673 822 122,1 Hrastnik 143 154 176 114,3 Kočevje 128 124 93 75,0 Koper 752 719 729 101,4 Kranj 942 800 873 109,1 Ljubljana 2.164 2.313 1.751 75,7 Maribor 1.360 1.517 2.265 149,3 Murska Sobota 1.269 1.672 2.302 137,7 Nova Gorica 1.138 1.020 1.094 107,3 Novo mesto 355 361 417 115,5 Postojna 123 124 145 116,9 Ptuj 501 628 682 108,6 Velenje 320 304 372 122,4 10.723 11.588 12.934 111,6 SKUPAJ Še za leto 2011 je veljalo, da tudi v primeru števila vloženih napovedi prevladuje Davčni urad Ljubljana z več kot 20 % deležem. Toda število napovedi se je za leto 2012 v primerjavi z letom prej zmanjšalo kar za eno četrtino in sicer za 24,3 %, (podobno pri Davčnem uradu Kočevje za 25%). To pa je močno vplivalo tudi na strukturno porazdelitev, kjer prevladujeta Davčni urad Murska Sobota z 17,8 % deležem in davčni urad Maribor z 17,5 % deležem. Na tretjem mestu je sedaj Davčni urad Ljubljana z 13,5 % deležem. Glede na leto prej se je število napovedi v Mariboru povečalo za kar 49,3 %, pri Murski soboti pa za 37,7 %. 11 V primerjavi z letom prej se je število napovedi najbolj povečalo iz ostalih razlogov (na primer zavezanec ni prejel IID), in sicer za 61,2% oziroma za skoraj 1.600 napovedi. Iz tabele je tudi razvidno, da se je število tistih, pri katerih izplačevalec ni posredoval podatkov, zmanjšalo za več kot polovico. Čeprav se je število napovedi povečalo za več kot 800 napovedi pri tistih zavezancih, ki so imeli dohodke nižje od splošne olajšave, pa je v strukturi delež teh zmanjšal za 3,8 strukturne točke. Tabela 4: Število vloženih napovedi po razlogih in primerjava Delež Razlog leto 1. zaradi neurejenega rezidentskega statusa 2. ker so dohodki nižji od splošne olajšave 3. DURS ni prejel kontrolnih podatkov od izplačevalca 4. ostalo SKUPAJ 2010 2010 Delež 2011 2011 Delež 2012 Indeks 2012 2012:2011 245 2,3 237 2,0 292 2,3 123,2 6.439 60,0 7.089 61,2 7.264 56,2 102,5 878 8,2 1.271 11,0 558 4,3 43,9 3.161 29,5 2.991 25,8 4.820 37,3 161,2 10.723 100,0 11.588 100,0 12.934 100,0 111,6 12 2. ŠTEVILO ZAVEZANCEV 2.1. Število zavezancev za dohodnino Presečni datum 31. oktober je po zakonu instrukcijski rok, do katerega bi morala biti zaključena odmera dohodnine za preteklo leto. Dejansko pa se odmera dohodnine do tega datuma ne zaključi. Vzrok temu je potrebno iskati v vlaganju samoprijav, odmer po uradni dolžnosti, prizivnih postopkov, itd. Kljub temu pa lahko trdimo, da je več kot 99 % vseh potencialnih zavezancev za dohodnino za leto 2012 do omenjenega datuma prejelo odločbo o odmeri davka. Do konca oktobra 2013 je Davčna uprava izdala 1.003.104 zavezancem odločbo o odmeri dohodnine (davčni zavezanci opredeljeni v 267., 268. in 269. členu zakona o davčnem postopku), to je fizičnim osebam– rezidentom – ki imajo vir dohodkov v Republiki Sloveniji in izven Slovenije oziroma nerezidentom, ki imajo vir dohodkov v Sloveniji. Število zavezancev je za več kot 13.600 zavezancev oziroma za 1,3 % manj kot za predhodno leto. Slika 3: Število zavezancev z odmero dohodnine za obdobje 2010 – 2012 2.2. Število zavezancev po virih dohodnine Trend zmanjševanja števila zavezancev je še posebej viden pri pregledu zavezancev po virih dohodnine, kjer ima največji vpliv vir iz naslova plač, nadomestil plač in povračil stroškov v zvezi z delom, saj je njihov delež med vsemi zavezanci kar 75,5 %. V primerjavi z letom 2011 se je namreč število zavezancev, ki so imeli ta vir, znižalo za več kot 14.300 zavezancev oz. za 1,86 %. 13 To zmanjšanje je zagotovo posledica recesije, ki je že nekaj let prisotna v Sloveniji. Toda v prihodnje na število zavezancev ne bo vplivala le ekonomska kriza ampak tudi spremembe zakona o dohodnini, ki lahko nekatere segmente zavezancev izvzame iz dohodnine kot sintetičnega davka. Analiza zavezancev po virih dohodnine kaže na spremembe tako v številu zavezancev kot v strukturi, ki so razvidne v spodnji tabeli. Tabela 5: Pregled števila zavezancev po virih dohodnine in njihova struktura delež 2012:2011 783.305 77,4 771.508 75,9 757.154 75,5 98,1 1102 Bonitete 142.267 14,0 137.526 13,5 130.414 13,0 94,8 1103 Regres za letni dopust 694.945 68,6 680.731 66,9 661.425 65,9 97,2 15.005 1,5 14.606 1,4 16.787 1,7 114,9 1105 Premije za prost.dod. pokoj. in inval. zavar. 804 0,1 780 0,1 721 0,1 92,4 1106 Pokoj.iz naslova obv. pokoj. in invali. zavar. 137.976 13,6 146.856 14,4 153.658 15,3 104,6 1107 Nadom.iz naslova obv.pokoj. in inval. zavar. 46.044 4,5 45.372 4,5 44.062 4,4 97,1 1108 Nadom. in dr. doh. iz naslova obv. soc.zav. 116.047 11,5 125.072 12,3 126.368 12,6 101,0 65.585 6,5 71.307 7,0 71.878 7,2 100,8 0 0,0 0 0,0 8.099 0,8 43.868 4,3 42.604 4,2 38.176 3,8 89,6 2.025 0,2 1.878 0,2 1.843 0,2 98,1 74 0,0 68 0,0 69 0,0 101,5 1230 Preostali doh. iz dru. pogod. razmerja 135.780 13,4 137.473 13,5 139.834 13,9 101,7 2100 Dob., ugot.na podlagi dav. obračuna 58.538 5,8 61.097 6,0 60.868 6,1 99,6 2210 Doh., ugot. z upošt. norm. odho. v višini 25% 3.788 0,4 3.553 0,3 3.421 0,3 96,3 2220 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj.za samo..v kulturi 1.929 0,2 1.928 0,2 1.758 0,2 91,2 374 0,0 359 0,0 274 0,0 76,3 2240 Doh., ugot.z upošt. norm. odh. v višini 70% 2.180 0,2 2.483 0,2 2.715 0,3 109,3 2250 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam.špor. 295 0,0 277 0,0 205 0,0 74,0 3100 Doh. iz osno. kmet. in osno. gozd.dej. 94.764 9,4 102.443 10,1 101.507 10,1 99,1 4100 Doh. iz oddajanja premoženja v najem 58.877 5,8 65.990 6,5 67.290 6,7 102,0 4200 Doh. iz prenosa premoženjske pravice 8.169 0,8 7.868 0,8 7.560 0,8 96,1 6100 Darila 3.814 0,4 3.139 0,3 2.944 0,3 93,8 168 0,0 174 0,0 178 0,0 102,3 39.883 3,9 59.314 5,8 80.931 8,1 136,5 1211 Doh. dij. in štud., upravičenih do pos. olaj. 1212 Doh. dij. in štud., ki niso uprav. do pos. olaj. 1220 Doh. verskih delavcev 2230 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam. novin. 6200 Priznavalnine 6300 Preostali dru.doh. SKUPAJ 2012 '12 1101 Plača, nadom. plače in pov. str. v zvezi z delom 1110 Doh.dijak. in štud., doseženi prek poobl. org. '11 indeks 2010 1109 Drugi dohodki iz delovnega razmerja 2011 delež VIR 1104 Jub. nagr., odpravnine ob upok. in solid. pom. '10 delež 1.012.664 100,0 1.016.780 100,0 1.003.104 100,0 98,7 Kot je razvidno iz gornje tabele se je število zavezancev zmanjšalo tudi pri nekaterih drugih virih dohodnine. To je pri: - viru 1103 (regres za letni dopust) za 2,8 % oziroma za več kot 19.300 zavezancev; viru 1102 (bonitet) za 5,2 % oziroma za več kot 7.100 zavezancev; viru 1211 (dohodki dijakov in študentov, upravičenih do posebne olajšave) za 10,4 % oziroma za več kot 4.400 zavezancev, itd. 14 Po drugi strani pa se je število zavezancev najbolj povečalo pri naslednjih virih dohodnine: - viru 6300 (preostali drugi dohodki) za 36,5 % oziroma za več kot 21.600 zavezancev; vir 1106 (pokojnine iz naslova obveznega pokojninskega in invalidskega zavarova-nja) za 4,6 % oziroma za več kot 7.800 zavezancev; - vir 1104 (jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi in solidarnostne pomoči) za 14,9 % oziroma za več kot 2.100 zavezancev; - vir 1230 (preostali dohodki iz drugega pogodbenega razmerja) za 1,7 % oziroma za okoli 2.300 zavezancev; itd. Na spodnji sliki je prikazano še bolj nazorno povečanje oziroma zmanjšanje števila zavezancev pri posameznih virih dohodnine glede na predhodno leto 2011. Slika 4: Primerjava števila zavezancev po virih dohodnine za leto 2012 glede na leto 2011 15 2.3. Število zavezancev po davčnih razredih Porazdelitev zavezancev po davčnih razredih v primerjavi z letom 2011 pokaže, da se je število v najvišjem, to je tretjem davčnem razredu, zmanjšalo za 6,4 %, v drugem davčnem razredu pa za 3,2 %. Povečanje števila zavezancev je zaznati le v prvem davčnem razredu, in sicer za 1 %. Te spremembe so vplivale tudi na spremembe v strukturi zavezancev, kjer se je delež zavezancev v prvem davčnem razredu povečal za 1,3 strukturne točke, po drugi strani pa se je zmanjšal v drugem in tretjem davčnem razredu, in sicer v drugem za 0,6 % in v tretjem za 0,8 strukturne točke. Slika 5: Delež števila zavezancev po davčnih razredih 2010 – 2012 Pregled števila zavezancev po davčnih razredih s primerjavo je podan v spodnji tabeli. Največ zavezancev je uvrščenih v prvi davčni razred, in sicer skoraj 580 tisoč zavezancev, kar pomeni v strukturi 57,8 % delež. Tabela 6: Število zavezancev po davčnih razredih 2010 – 2012 DAVČNI RAZRED 1. davčni delež razred 2. davčni 3. davčni delež razred delež razred SKUPAJ 2010 578.883 57,2 280.222 27,7 153.559 15,2 1.012.664 2011 574.096 56,5 284.326 28 158.358 15,6 1.016.780 2012 579.728 57,8 275.128 27,4 148.248 14,8 1.003.104 indeks 2012:2011 101 96,8 93,6 98,7 16 2.4. Število zavezancev po dohodkovnih razredih Porazdelitve zavezancev po njihovih dohodkih, glede na povprečno bruto plačo v Republiki Sloveniji, kaže bistveno bolj na socialni položaj zavezancev, kot pa uvrstitev zavezancev v posamezni davčni razred. V tovrstnem pregledu porazdelitve po dohodku je razvidno, da ima komaj 5,9 % vseh zavezancev za dohodnino dohodke večje od dva kratnika povprečne bruto plače v RS, oziroma komaj 12,6 % vseh, ki so imeli obdavčljivi dohodek večji od ena in pol kratnika povprečne bruto plače za leto 2012. Število zavezancev z dohodki večjimi od dvakratnika plače se je v primerjavi z letom 2011 povečalo za 0,85 %. Čeprav je videti, da je najvišjo rast števila ugotovljen pri zavezancih z najvišjimi dohodki (6%), pa je količinsko to zanemarljiva rast. Najnižji indeks (95,9) je pri zavezancih z najnižjimi dohodki, to je do 60 % povprečne plače. Slednje je imelo tudi vpliv na strukturno prerazporeditev. Zanimivo je, da je število zavezancev, ki so imeli dohodke med 80 % in 100 % povsem enako glede na leto 2011. Tabela 7: Porazdelitev števila zavezancev po dohodkovnih razredih RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 Indeks delež 2012:2011 do 60 % 374.177 36,9 373.399 36,7 358.219 35,7 95,9 60%-70% 103.615 10,2 103.976 10,2 104.439 10,4 100,4 70%-80% 89.220 8,8 88.580 8,7 87.189 8,7 98,4 80%-100% 141.363 14,0 142.982 14,1 142.982 14,3 100,0 100%-150% 180.282 17,8 182.799 18,0 185.588 18,5 101,5 150%-200% 65.935 6,5 67.609 6,6 66.762 6,7 98,7 200%-300% 38.045 3,8 38.179 3,8 38.644 3,9 101,2 300%-500% 15.243 1,5 14.810 1,5 14.870 1,5 100,4 500%-1000% 4.314 0,4 3.961 0,4 3.897 0,4 98,4 nad 1000% 470 0,0 485 0,0 514 0,1 106,0 SKUPAJ 1.012.664 100,0 1.016.780 100,0 1.003.104 100,0 98,7 2.5. Število zavezancev po davčnih uradih Največ zavezancev za dohodnino ima tudi za leto 2012 Davčni urad Ljubljana, in sicer 275.385 zavezancev, kar je za 1,6 % manj kot leto prej. Delež zavezancev pri Ljubljani je daleč največje, kar 27,5 %, sledijo mu Maribor z 10,8 % deležem in Kranj z 10 % deležem. V primerjavi z predhodnim letom se je število zavezancev za dohodnino povečalo pri davčnih uradih: Velenju za 1 %, Dravogradu za 0,3 % in Murski Soboti za 0,1 %. V vseh ostalih davčnih uradih beležimo manjše število od predhodnega leta. Tako se je število zavezancev zmanjšalo še najbolj pri davčnem uradu Novo mesto za 2,3 %. Pri vseh ostalih davčnih uradih se je število zavezancev zmanjšalo za manj kot 2 %. 17 Tabela 8: Primerjava števila zavezancev po davčnih uradih Davčni urad št. zavezancev št. zavezancev delež za indeks za leto 2011 za leto 2012 2012 2012: 2011 Brežice 35.390 34.761 3,5 Celje 96.516 95.110 9,5 98,5 Dravograd 35.377 35.469 3,5 100,3 Hrastnik 21.070 20.700 2,1 98,2 Kočevje 15.209 14.952 1,5 98,3 98,2 Koper 56.622 55.544 5,5 98,1 Kranj 101.796 100.111 10,0 98,3 Ljubljana 279.803 275.385 27,5 98,4 Maribor 109.508 108.171 10,8 98,8 Murska Sobota 56.146 56.214 5,6 100,1 Nova Gorica 60.215 59.140 5,9 98,2 Novo Mesto 57.816 56.476 5,6 97,7 Postojna 18.907 18.618 1,9 98,5 Ptuj 41.103 40.853 4,1 99,4 Velenje 31.302 31.600 3,2 101,0 1.016.780 1.003.104 100,0 98,7 SKUPAJ 2.6. Število zavezancev po starostnih skupinah Zanimivost pregleda števila zavezancev za dohodnino po starostnih skupinah je predvsem v tem, da lahko zmanjšanju ekonomske aktivnosti v državi smemo pripisovati bistvenemu zmanjšanju števila zavezancev pri najmlajših zavezancih starih do 19 let in nekoliko manj pri zavezancih starih med 20 in 29 let. Pri prvih se je število zmanjšalo za kar 23,3 % glede na predhodno leto, pri drugih za 8,5 %. Po drugi strani pa je povečanje števila zavezancev po 57 letu ali še bolje po 65 letu starosti potrebno pripisovati tudi demografskim tendencam. Tabela 9: Število zavezancev po starostnih skupinah in njihova struktura STAROST od 0-19 let od 20-29 let od 30-49 let od 50-56 let od 57-65 let nad 65 let SKUPAJ 2010 2.078 130.933 505.261 170.165 126.442 73.485 1.008.364 delež 2010 0,2 13,0 50,1 16,9 12,5 7,3 100,0 2011 2.084 127.703 504.950 170.883 133.544 77.616 1.016.780 delež 2011 0,2 12,6 49,7 16,8 13,1 7,6 100,0 2012 1.599 116.874 496.952 169.456 139.032 79.190 1.003.103 delež 2012 0,2 11,7 49,5 16,9 13,9 7,9 100,0 indeks 2012:2011 76,7 91,5 98,4 99,2 104,1 102,0 98,7 Povečanje in zmanjšanje števila zavezancev po starostnih skupinah je imelo vpliv tudi na spremembe v deležih posameznih skupin. Dejstvo je, da se je delež števila zavezancev zmanjšal tja do 50 leta, po 50 letu pa se delež glede na predhodno leto povečuje. Največje zmanjšanje deleža je ugotovljeno pri zavezancih starih med 20 in 29 let, najbolj pa se je delež povečal pri zavezancih starih med 57 in 65 let. 18 3. OBDAVČLJIVI DOHODEK 3.1. Dohodek zavezancev po virih dohodnine Skupni (bruto) dohodek zavezancev za dohodnino je za leto 2012 znašal 16.953.729 tisoč € in bil v primerjavi z letom 2011 nižji za 0,2 %. Najpomembnejši delež v skupnem dohodku predstavljajo dohodki iz naslova plač, nadomestil plač in povračil stroškov v zvezi z delom, in sicer 74,3 %. Delež tega dohodka se je v primerjavi z letom prej zmanjšal za 0,5 odstotne točke. Tabela 10: Porazdelitev dohodka po virih dohodnine v 000 evrih za obdobje 2010 - 2012 indeks VIR Opis vira 2010 delež 2011 delež 2012 delež 2012/2011 Plača, nadom. plače in povračila str. v 1101 zvezi z delom 1102 Bonitete 1103 Regres za letni dopust 1104 Jub. nagr., odprav. ob upok. in solid. pom. 1105 12.667.120 76,3 12.699.206 74,8 12.603.214 74,3 99,24 55.088 0,3 52.284 0,3 52.419 0,3 100,26 580.594 3,5 577.291 3,4 486.241 2,9 84,23 22.572 0,1 23.079 0,1 24.607 0,1 106,62 Premije za prost.dod. pokoj. in inval. zavar. 66 0,0 65 0,0 73 0,0 112,69 1106 Pokoj.iz naslova obv. pokoj. in invali. zavar. 1.185.970 7,1 1.278.950 7,5 1.294.429 7,6 101,21 1107 Nadom.iz naslova obv.pok. in inval. zavar. 151.462 0,9 147.587 0,9 140.012 0,8 94,87 1108 Nad. in dr. doh. iz nasl. obv. socijal.zavar. 488.391 2,9 566.298 3,3 546.943 3,2 96,58 1109 Drugi dohodki iz delovnega razmerja 134.243 0,8 153.688 0,9 148.889 0,9 96,88 1110 Doh.dij. in štud., doseženi prek poobl. org. 0 0,0 0 0,0 74.387 0,0 0,00 1211 Doh. dij. in štud., upravičenih do pos. olaj. 199.003 1,2 196.440 1,2 178.891 1,1 91,07 1212 Doh. dij. in štud., ki niso uprav. do pos. olaj. 6.100 0,0 5.820 0,0 5.914 0,0 101,61 1220 Doh. verskih delavcev 388 0,0 389 0,0 393 0,0 100,79 1230 Preostali doh. iz dru. pogod. Razmerja 317.974 1,9 320.371 1,9 296.394 1,7 92,52 2100 Dob., ugot.na podlagi dav. obračuna 410.404 2,5 415.822 2,4 389.937 2,3 93,77 2210 Doh., ugot. z upo. norm. odho. v višini 25% 23.120 0,1 21.848 0,1 19.803 0,1 90,64 21.972 0,1 21.903 0,1 19.221 0,1 87,75 Doh., ugot. z upo. pos. olaj.za samoza.v 2220 kulturi 2230 Doh., ugot. z upo. pos. olaj. za sam. novin. 4.806 0,0 4.009 0,0 3.417 0,0 85,25 2240 Doh., ugot.z upošt. norm. odh. v višini 70% 15.939 0,1 16.260 0,1 17.689 0,1 108,79 2250 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam.špor. 2.674 0,0 3.035 0,0 2.115 0,0 69,68 3100 Doh. iz osno. kmet. in osno. gozd.dej. 59.160 0,4 84.580 0,5 85.859 0,5 101,51 4100 Doh. iz oddajanja premoženja v najem 177.412 1,1 188.229 1,1 196.253 1,2 104,26 4200 Doh. iz prenosa premoženjske pravice 15.737 0,1 13.344 0,1 14.088 0,1 105,57 6100 Darila 1.502 0,0 1.430 0,0 1.147 0,0 80,18 6200 Priznavalnine 448 0,0 500 0,0 556 0,0 111,08 6300 Preostali dru.doh. 49.484 0,3 191.100 1,1 350.840 2,1 183,59 16.591.628 100,0 16.983.530 100,0 16.953.730 100,0 99,82 SKUPAJ 19 Pomemben delež v strukturi dohodka predstavljajo tudi: - pokojnine (vir 1106) z 7,6 % deležem, regres za letni dopust (vir 1103) z 2,9 % deležem, nadomestila in drugi dohodki iz naslova obveznega socialnega zavarovanja (vir 1108) s 3,2%, - dobiček, ugotovljen na podlagi davčnega obračuna (vir 2100) s 2,3 % deležem, ter preostali drugi dohodki (vir 6300) z 2,1 % deležem. Prav slednji vir dohodka (preostali drugi dohodki ) se je primerjavi z letom 2011 povečal za 83,6 %. Za takšno rast dohodkov tega vira v zadnjih letih je moč pripisovati tudi dejstvu, da je ta dohodek obremenjen le z akontacijo davka, ne pa tudi z socialnimi prispevki. Slika 6: Prikaz povečanja oziroma zmanjšanja rasti dohodka po virih dohodnine za leto 2012 v primerjavi z letom 2011 Kot kaže gornja slika so se dohodki v primerjavi z letom 2011 znižali pri 14 virih dohodkov in povečali pri 12. Primerjava z letom 2011pokaže, da so se tako dohodki iz osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti 20 povečali za 1,5 %, nadalje dohodki iz oddajanja v najem za 4,3 % in še nekateri drugi dohodki, kar je razvidno iz zgornje tabele. Če je na zmanjšanje skupnega zneska dohodka najbolj vplivalo zmanjšanje dohodka iz naslova plač, nadomestil plač in povračil stroškov v zvezi z delom, pa je pomembno zmanjšanje ugotovljeno tudi pri regresu (15,8%) in nekaterih drugih virih. To je zagotovo posledica padca ekonomske aktivnosti v Republiki Sloveniji. 3.2. Povprečni in najvišji dohodek na zavezanca Povprečni dohodek na zavezanca za leto 2012 je znašal 16.901 €, kar je za 1,2 % več kot za leto prej, ko je znašal 16.703 €. Med vsemi viri dohodka so bili dohodki na zavezanca iz naslova plač, nadomestil plač in povračil stroškov v zvezi z delom najvišji, in so znašali 16.446 €. V primerjavi z letom 2011 so bili za 1,1 % večji. Tabela 11: Povprečni dohodki na zavezanca v evrih po virih dohodnine indeks VIR Opis vira 1101 Plača, nadom. plače in povrač. str. v zvezi z delom 16.460 16.646 101,1 1102 Bonitete 380 402 105,7 1103 Regres za letni dopust 848 735 86,7 1104 Jubil. nagr., odpravnine ob upok. in solidar. pom. 1.580 1.466 92,8 1105 Premije za prost.dod. pokoj. in inval. zavar. 83 102 121,9 1106 Pokoj.iz naslova obv. pokoj. in invali. zavar. 8.709 8.424 96,7 1107 Nadom.iz naslova obv.pokoj. in inval. zavar. 3.253 3.178 97,7 1108 Nadom. in dr. doh. iz naslova obv. socijal.zavar. 4.528 4.328 95,6 1109 Drugi dohodki iz delovnega razmerja 2.155 2.071 96,1 1211 Doh. dijakov in štud., upravičenih do pos. olaj. 4.611 4.686 101,6 1212 Doh. dijakov in štud., ki niso uprav. do pos. olaj. 3.099 3.209 103,5 1220 Doh. verskih delavcev 5.727 5.688 99,3 1230 Preostali doh. iz dru. pogod. Razmerja 2.330 2.120 91,0 2100 Dob., ugot.na podlagi dav. obračuna 6.806 6.406 94,1 2210 Doh., ugot. z upošt. norm. odho. v višini 25% 6.149 5.789 94,1 2220 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj.za samozap.v kulturi 11.361 10.933 96,2 2230 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam. novinarje 11.167 12.473 111,7 2240 Doh., ugot.z upošt. norm. odh. v višini 70% 6.548 6.515 99,5 2250 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam.špor. 10.956 10.315 94,1 3100 Doh. iz osno. kmet. in osno. gozd.dej. 826 846 102,4 4100 Doh. iz oddajanja premoženja v najem 2.852 2.917 102,2 4200 Doh. iz prenosa premoženjske pravice 1.696 1.863 109,9 6100 Darila 456 390 85,5 6200 Priznavalnine 2.874 3.121 108,6 6300 Preostali drugi dohodki 3.222 4.335 134,6 16.703 16.901 101,2 SKUPAJ 2011 2012 2012:2011 21 V zgornji tabeli so prikazani povprečni zneski dohodka na zavezanca po virih dohodnine na letni ravni. Več kot 83 % povečanje zneska pri preostalih drugih dohodkih glede na predhodno leto je vplivalo tudi na izračun povprečnega zneska na zavezanca, ki je znašal 4.335 € in bil za 34,6 % večji kot leto prej. Rast povprečnega zneska dohodka na zavezanca je bila dosežena še pri nekaterih drugih dohodkih, kot na primer pri: - dohodku ugotovljenem z upoštevanjem posebne olajšave za samostojne novinarje (vir 2230) za 11,7 %, - dohodkih iz prenosa premoženjskih pravic ( vir 4200) za 9,9 %, priznavalnin (vir 6200) za 8,6 %, itd. Pri 14 virih dohodkov so se glede na leto 2011 povprečni zneski na zavezanca znižali. To je na primer pri: - preostalih dohodkih iz drugega pogodbenega razmerja (vir 1230) za 9 % jubilejnih nagradah, odpravninah ob upokojitvi in solidarnostni pomoči (vir 1104) za 7,2%, dohodku, ugotovljenem z upoštevanjem posebne olajšave za samostojne športnike (vir 2250) za 5,9 %, - dohodku, ugotovljenem z upoštevanjem normirnih odhodkov v višini 25 % (vir 2210) za 5,9 % ter - pri dobičku, ugotovljenem na podlagi davčnega obračuna (vir 2100) prav tako za 5,9 %, itd. Najvišji znesek obdavčljivega dohodka za leto 2012 je imel zavezanec, ki opravlja dejavnost. Njegov dohodek iz naslova dobička, ugotovljenega na podlagi davčnega obračuna, je znašal 1.755.982 €, kot je videti v spodnji tabeli. V tabeli je kjer je navedenih prvih petnajst zavezancev z najvišjimi dohodki. Tabela 12: 15 najvišjih zneskov dohodkov s pripadajočimi zneski dohodnine za 2012 v evrih Skupni Znesek odmerjene dohodek dohodnine Vir Opis vira Znesek vira 1 1.755.982,40 714.516,04 2100 Dohodek iz dejavnosti 1.755.982,40 2 1.365.961,98 497.630,08 4200 Dohodek - prenos premoženjske pravice 1.365.716,33 3 1.341.342,51 424.540,16 1101 Plače, nadomestila pl. in povračila str. 1.290.056,75 4 1.322.160,89 524.349,57 4100 Dohodek - oddajanje premoženja v najem 1.301.850,05 5 929.076,20 375.725,88 2100 Dohodek iz dejavnosti 929.076,20 6 898.597,31 282.703,08 1101 Plače, nadomestila pl. in povračila str. 875.954,83 7 886.057,32 278.061,21 1101 Plače, nadomestila pl. in povračila str. 882.633,60 8 874.860,01 314.076,20 1230 Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja 822.229,26 9 798.951,62 290.431,68 4200 Dohodek - prenos premoženjske pravice 798.951,62 10 796.216,06 319.668,97 2100 Dohodek iz dejavnosti 779.316,40 11 775.795,90 278.845,02 1101 Plače, nadomestila pl. in povračila str. 772.291,02 12 769.313,28 274.831,53 1109 Drugi dohodki iz delovnega razmerja 389.500,00 13 754.150,75 273.883,47 1109 Drugi dohodki iz delovnega razmerja 521.862,00 14 725.303,28 227.377,77 1101 Plače, nadomestila pl. in povračila str. 717.296,64 15 708.631,40 219.909,84 1101 Plače, nadomestila pl. in povračila str. 508.600,00 22 3.3. Dohodek zavezancev po davčnih razredih Tako kot vsa zadnja leta je dohodek porazdeljen dokaj enakomerno po davčnih razredih, in sicer med 31% in 35 % deležem. Skupni znesek dohodka v prvem davčnem razredu je bil 3,8 mrd € z 34,1 % deležem, v drugem 5,3 mrd € z 31,2 % deležem in v tretjem 5,9 mrd € z 34,7 % deležem. Glede na to, da se je delež dohodka v prvem davčnem razredu povečal za 1,5 strukturne točke, se je delež v drugem davčnem razredu zmanjšal za 0,1 točke in v tretjem za 1,4 točke. V primerjavi z letom prej se je znesek dohodka v prvem davčnem razredu povečal za 4,4 %, v drugem in tretjem pa zmanjšal, in sicer v drugem za 0,5 % in v tretjem za 4 %. Slika 7: Porazdelitev dohodka v evrih po davčnih razredih Ne glede na zmanjšanje obdavčljivega dohodka v drugem in tretjem davčnem razredu, pa se je povprečni znesek na zavezanca povečal v vseh treh davčnih razredih. V prvem za 3,3 %, v drugem za 2,8 % in v tretjem za 2,6 % glede na leto 2011. Povprečni dohodek na zavezanca v prvem davčnem razredu je znašal 9.981 €, kar je bilo komaj 59,1 % skupnega povprečnega dohodka na zavezanca. V drugem je znašal 19.195 € in v tretjem 39.705 €, kar je za 135 % več kot znaša skupni povprečni dohodek na zavezanca. 3.4. Dohodek zavezancev po dohodkovnih razredih in decilih Vse od začetka uvedbe dohodnine za leto 1991 se uporablja primerjava obdavčljivega dohodka glede na doseženo bruto plačo v RS, in sicer po odstotku na povprečno plačo, kot je razvidno v dohodkovni tabel. Po tej porazdelitvi so se dohodki najbolj znižali pri zavezancih z najnižjimi dohodki, in sicer za 3,4 %, povečali pa za 8,2% pri zaveznacih z najvišjimi dohodki v primerjavi z letom 2011. 23 Tabela 13: Porazdelitev dohodka v evrih glede na povprečno plačo v RS 2010-2012 RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 indeks delež 2012:2011 do 60 % 2.745.371 16,5 2.792.492 16,4 2.698.420 15,9 96,6 60%-70% 1.205.281 7,3 1.233.833 7,3 1.239.572 7,3 100,5 70%-80% 1.197.739 7,2 1.212.806 7,1 1.194.388 7,0 98,5 80%-100% 2.269.744 13,7 2.341.954 13,8 2.344.976 13,8 100,1 100%-150% 3.900.558 23,5 4.038.344 23,8 4.104.897 24,2 101,6 150%-200% 2.012.210 12,1 2.104.215 12,4 2.082.065 12,3 98,9 200%-300% 1.627.410 9,8 1.660.878 9,8 1.681.659 9,9 101,3 300%-500% 1.016.458 6,1 1.006.720 5,9 1.010.228 6,0 100,3 500%-1000% 494.262 3,0 460.825 2,7 455.342 2,7 98,8 nad 1000% 122.594 0,7 131.463 0,8 142.181 0,8 108,2 SKUPAJ 16.591.628 100,0 16.983.530 100,0 16.953.730 100,0 99,8 Toda primerjava dohodkov med dohodkovnimi razredi in decili kaže bistveno razliko med obema pregledoma. Medtem, ko je glavnina dohodka praktično skoncentrirana okoli ene povprečne plače (natančneje med 80 % in dvema povprečnima plačama) v dohodkovnih razredih, se obseg dohodka s prehodom v višji decilni razred povečuje, kot je videti v spodnji tabeli, pri čemer je v vsakem decilnem razredu enako število zavezancev. Primerjava glede na predhodno leto pokaže na neenakomerno naraščanje pri dohodkovnih razredih (razpon je med indeksom 96,6 v prvem dohodkovnem razredu in indeksom 108,2% pri zavezancih z najvišjimi dohodki) in enakomerno rast v vseh decilnih razredih (dokaj izenačen razpon med indeksom 99,0 v prvem decilu in indeksom 100,0 v petem in sedmem decilu). Tabela 14: Primerjava porazdelitve dohodka med dohodkovnimi in decilnimi razredi v evrih dohodek glede na povprečno plačo dohodek po decilih RAZRED 2010 2011 2012 DECIL 2010 2011 2012 do 60 % 2.745.371 2.792.492 2.698.420 1. decil 905.192 938.991 929.397 60%-70% 1.205.281 1.233.833 1.239.572 2. decil 1.089.379 1.117.579 1.112.306 70%-80% 1.197.739 1.212.806 1.194.388 3. decil 1.233.080 1.258.997 1.254.647 80%-100% 2.269.744 2.341.954 2.344.976 4. decil 1.369.380 1.401.965 1.398.928 100%-150% 3.900.558 4.038.344 4.104.897 5. decil 1.484.728 1.526.213 1.525.880 150%-200% 2.012.210 2.104.215 2.082.065 6. decil 1.600.386 1.640.571 1.639.303 200%-300% 1.627.410 1.660.878 1.681.659 7. decil 1.739.713 1.778.742 1.777.944 300%-500% 1.016.458 1.006.720 1.010.228 8. decil 1.914.090 1.953.783 1.951.683 500%-1000% 494.262 460.825 455.342 9. decil 2.170.662 2.213.255 2.211.950 nad 1000% 122.594 131.463 142.181 10. decil 3.085.018 3.153.433 3.151.691 SKUPAJ 16.591.628 16.983.530 16.953.730 SKUPAJ 16.591.628 16.983.530 16.953.730 24 3.5. Dohodek zavezancev po davčnih uradih Davčni urad Ljubljana ima med vsemi uradi najvišji delež obdavčljivega dohodka, in sicer 31,1 %. Sledijo mu davčni uradi: Maribor z 10,4 % deležem, Kranj z 10,1 % deležem in Celje z 8,8 % deležem. Tabela 15: Porazdelitev dohodka v evrih po davčnih uradih Davčni urad Brežice Celje dohodek v € za leto 2011 dohodek v € za leto 2012 delež 2012 indeks 2012: 2011 530.497.063 531.341.431 3,1 100,2 1.494.627.926 1.497.563.952 8,8 100,2 Dravograd 550.982.238 565.932.593 3,3 102,7 Hrastnik 336.827.077 336.079.838 2,0 99,8 Kočevje 222.966.243 222.769.905 1,3 99,9 Koper 962.746.060 952.214.059 5,6 98,9 Kranj 1.715.406.834 1.707.957.406 10,1 99,6 Ljubljana 5.334.675.449 5.271.212.855 31,1 98,8 Maribor 1.748.918.464 1.762.266.806 10,4 100,8 Murska Sobota 784.936.556 803.668.042 4,7 102,4 Nova Gorica 983.791.320 958.782.663 5,7 97,5 Novo Mesto 944.975.999 932.222.132 5,5 98,7 Postojna 289.113.673 284.661.973 1,7 98,5 Ptuj 586.820.289 592.496.786 3,5 101,0 Velenje 496.244.365 534.559.189 3,2 107,7 16.983.529.556 16.953.729.629 100,0 99,8 SKUPAJ V primerjavi z letom 2011 se je obseg dohodka najbolj povečal pri Davčnem uradu Velenje za 7,7%, zmanjšal pa pri Davčnem uradu Nova Gorica za 2,5 %. Tabela 16: Prikaz povprečnega dohodka na zavezanca v evrih po davčnih uradih Davčni urad Brežice Celje Dravograd Hrastnik Kočevje Koper Kranj Ljubljana Maribor Murska Sobota Nova Gorica Novo Mesto Postojna Ptuj Velenje SKUPAJ dohodek na zav. za leto 2011 14.990 15.486 15.575 15.986 14.660 17.003 16.851 19.066 15.971 13.980 16.338 16.345 15.291 14.277 15.853 16.703 dohodek na zav. za leto 2012 15.286 15.746 15.956 16.236 14.899 17.143 17.061 19.141 16.291 14.297 16.212 16.506 15.290 14.503 16.916 16.901 indeks 2012: 2011 102,0 101,7 102,4 101,6 101,6 100,8 101,2 100,4 102,0 102,3 99,2 101,0 100,0 101,6 106,7 101,2 25 Najvišje povprečne dohodke na zavezanca so imeli zavezanci Davčnega urada Ljubljana, in sicer 19.141 €, kar je 0,4 % več kot leta 2011. Glede na predhodno leto se je povprečni dohodek na zavezanca povečal pri vseh davčnih uradih (še najbolj pri Davčnem uradu Velenje za 6,7 %) razen pri Davčnem uradu Nova Gorica, kjer je nižja za 0,8 %. 3.6. Dohodek zavezancev po starostnih skupinah Največji delež dohodka, to je 53,8 %, pripada zavezancem starim med 30 in 49 let, kar je razumljivo glede na to, da se skoraj polovica vseh zavezancev nahaja v tej skupini. Toda v primerjavi z letom prej se je tem zavezancem dohodek zmanjšal za 1 %, kar je imelo za posledico zmanjšanje deleža za 0,4 strukturne točke. Tabela 17: Porazdelitev dohodka po starostni strukturi v evrih Leto / STAROST od 0-19 let od 20-29 let od 30-49 let od 50-56 let od 57-65 let nad 65 let SKUPAJ 2010 9.311 1.353.077 8.978.752 3.105.142 2.144.621 910.514 16.501.417 Delež 10 0,1 8,2 54,4 18,8 13,0 5,5 100,0 2011 9.384 1.350.068 9.208.163 3.218.826 2.225.685 971.404 16.983.530 Delež 11 0,1 7,9 54,2 19,0 13,1 5,7 100,0 2012 7.666 1.251.847 9.116.908 3.257.483 2.326.910 992.916 16.953.730 Delež 12 0,0 7,4 53,8 19,2 13,7 5,9 100,0 Indeks 2012:2011 81,7 92,7 99,0 101,2 104,5 102,2 99,8 Največjo rast dohodka so imeli zavezanci stari nad 57 let, zaradi česar je tudi v strukturi dohodka ta skupina pridobila največ. Njihov dohodek je bil tudi sicer za 3,8 % večji kot leta 2011. Najvišji povprečni dohodek na zavezanca v višini 19.223 € so dosegli zavezanci stari med 50 in 56 let, sledijo zavezanci stari med 30 in 49 let z 18.346 € in zavezanci stari med 57 in 65 let z 16.737 €. V vseh starostnih skupinah se je povprečni dohodek na zavezanca povečal, še najbolj pri skupini do 19 let za 6,5 % in skupini med 50 in 56 let za 2,1 %. 26 4. DAVČNE OLAJŠAVE 4.1. Davčne olajšave, ki znižujejo davčno osnovo Tudi v letu 2012 so lahko zavezanci uveljavljali: splošno olajšavo, osebne olajšave, kamor spadata olajšava za invalide s 100 % telesno okvaro in olajšava za zavezance po dopolnjenem 65. letu starosti. Poleg naštetih so lahko uveljavljali tudi posebno osebno olajšavo, ki se nanaša za rezidente, ki se izobražujejo, ali pa imajo status dijaka ali študenta, posebno olajšavo za vzdrževane družinske člane (VDČ), olajšavo za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje (PDPZ) in olajšavo čezmejnega delovnega migranta. Toda v tej predstavitvi so prikazani rezultati starostne in invalidske olajšave, posebne olajšave za vzdrževane družinske člane ter olajšave za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje. Vse omenjene olajšave znižujejo davčno osnovo pred obdavčitvijo. 989.688 zavezancev oziroma 98,7 % vseh zavezancev za dohodnino je za leto 2012 izkoristilo vsaj eno izmed olajšav za zmanjšanje davčne osnove. Olajšavo za vzdrževane družinske člane je izkoristilo 32,9 % vseh zavezancev, olajšavo za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje 5,9 %, starostno olajšavo 7,6 % in invalidsko olajšavo 0,1 % vseh zavezancev. Skupni znesek vseh uveljavljenih olajšav, ki znižujejo davčno osnovo, je znašal 5.720,4 mio €, pri čemer je delež splošne olajšave znašal 74,1 %, delež olajšave za vzdrževane družinske člane 22,5 %, delež starostne olajšave 1,8 %, invalidske olajšave in olajšave za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje pa po 0,4 %. Slika 8: Primerjava števila zavezancev po davčnih razredih in po vrsti olajšav Starostno olajšavo je izkoristilo več zavezancev kot leto prej, skupaj kar 75.965 zavezancev oziroma 2,1 % več kot leta 2011. Manj je bilo zavezancev z olajšavo za invalide s 100 % telesno okvaro, in sicer za 2,8 %, prav tako je bilo za 10,1 % manj tistih zavezancev, ki so izkoristili olajšavo za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje. Večje je bilo le število zavezancev z olajšavo za vzdrževane družinske člane, in 27 sicer za 0,9 %. To povečanje je predvsem posledica višje rasti števila v prvem davčnem razredu (za 4 %). Po drugi strani se je število zavezancev zmanjšalo v drugem in tretjem davčnem razredu, in sicer za 1,1 % v drugem oziroma 4,6 % v tretjem davčnem razredu. Tabela 18: Število zavezancev po dohodkovnih razredih po vrsti olajšav RAZRED do 60 % 60%-70% štev. starostna delež 2012 štev. invalidska delež 2012 štev. VDČ delež 2012 štev. PDPZ delež 2012 45.181 59,5 753 60,8 60.720 18,4 3.289 5,6 5.747 7,6 115 9,3 32.002 9,7 2.424 4,1 70%-80% 4.170 5,5 81 6,5 28.801 8,7 3.124 5,3 80%-100% 8.434 11,1 111 9,0 54.061 16,4 8.680 14,7 100%-150% 9.136 12,0 107 8,6 83.642 25,4 19.639 33,2 150%-200% 1.444 1,9 31 2,5 36.078 10,9 11.147 18,8 200%-300% 1.039 1,4 25 2,0 22.678 6,9 7.542 12,7 300%-500% 630 0,8 11 0,9 9.112 2,8 2.738 4,6 500%-1000% 156 0,2 2 0,2 2.528 0,8 582 1,0 nad 1000% 28 0,0 2 0,2 317 0,1 47 0,1 SKUPAJ 75.965 100,0 1.238 100,0 329.939 100,0 59.212 100,0 Tudi primerjava zavezancev po njihovi razvrstitvi glede na povprečno plačo pokaže podobno vendar bolj natančnejšo porazdelitev zavezancev, ki pove nekaj več o socialnem položaju zavezancev. V strukturi zavezancev s starostno olajšavo je bilo kar 60 % vseh zavezancev uvrščenih v prvi dohodkovni razred, kjer so zavezanci z najnižjimi dohodki. Skoraj identičen odstotek je ugotovljen pri invalidski olajšavi. V primerjavi z letom prej se je število zavezancev s starostno olajšavo najbolj znižalo pri zavezancih, ki so imeli dohodke med pet in desetkratnikom plače, in sicer za 15,2 % in pri zavezancih z dohodki med 80 % in 100 % za 7 %. Na skupno zmanjšanje števila pri invalidski olajšavi je zagotovo vplivalo zmanjšanje števila zavezancev v najnižjem dohodkovnem razredu, in sicer za 3,3 %. Več kot polovica zavezancev (52,7 %), ki je izkoristila olajšavo za vzdrževane družinske člane je imela dohodke med 80 % in dvakratnikom povprečne plače. Tudi pri tej olajšavi je videti, da se je število zavezancev zmanjšalo v najnižjem dohodkovnem razredu, in sicer za 3,9 %. Število zavezancev z olajšavo PDPZ (prostovoljno dopolnilno pokojninsko zavarovanje) se je v primerjavi z letom prej za četrtino zmanjšalo v najnižjih dohodkovnih razredih. Tretjina zavezancev s to olajšavo pa je imela dohodke med eno in eno in pol povprečne plače, kar je razvidno iz zgornje tabele. Skupni znesek davčnih olajšav za leto 2012 je bil za nekaj več kot 61 mio € oziroma za 2,9 % višji od zneska olajšav za leto 2011. Delež olajšav v dohodku se je iz 32,7 % za leto 2011 zvišal na 33,7 % za leto 2012. Zneski posameznih olajšav pokažejo, da se je v primerjavi z letom 2011 uveljavljena starostna olajšava in olajšava za vzdrževane družinske člane povečala, v prvem primeru za 4,9 % in v drugem za 3,6 %. Po drugi strani se je znesek invalidske olajšave zmanjšal za 0,2 %, znesek olajšave za prostovoljno dopolnilno pokojninsko zavarovanje pa za 9 %. 28 Največji delež uveljavljene invalidske olajšave je v prvem davčnem razredu, in sicer 96,8 %, podobno velja za starostno olajšavo in olajšavo za vzdrževane družinske člane, kjer je največji delež zneska lociran v prvem davčnem razredu, in sicer v prvem primeru kar 68,4 % delež in v drugem 58,9 %. Nasprotno temu je več kot polovica zneska olajšave PDPZ umeščena v najvišji davčni razred. V spodnji tabeli je razvidna primerjava zneskov olajšav po posameznem dohodkovnem razredu glede na predhodno leto. Na končni rezultat povečanja zneska starostne olajšave je vplivala rast zneska v najnižjem dohodkovnem razredu, podobno kot je vplivalo znižanje zneska pri invalidski olajšavi v najnižjem razredu. Na drugi strani so se razen v najnižjem dohodkovnem razredu zvišali zneski olajšave za vzdrževane družinske člane. Zvišanje zneska olajšave za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje je zaznati le pri zavezancih, ki so imeli dohodke med tri in petkratnikom povprečne plače. Tabela 19: Porazdelitev zneskov olajšav v 000 evrih po dohodkovnih razredih za leto 2012 RAZRED do 60 % 60%-70% znesek starostna delež 2012 znesek invalidska delež 2012 znesek VDČ delež 2012 znesek PDPZ delež 2012 62.764 59,5 12.998 60,8 226.676 17,6 857 4,3 7.985 7,6 1.985 9,3 117.447 9,1 571 2,8 70%-80% 5.793 5,5 1.398 6,5 108.936 8,4 725 3,6 80%-100% 11.718 11,1 1.916 9,0 200.866 15,6 2.005 9,9 100%-150% 12.692 12,0 1.847 8,6 331.442 25,7 5.379 26,7 150%-200% 2.006 1,9 535 2,5 149.617 11,6 3.999 19,8 200%-300% 1.442 1,4 432 2,0 99.723 7,7 3.753 18,6 300%-500% 875 0,8 190 0,9 41.269 3,2 2.170 10,8 500%-1000% 217 0,2 35 0,2 11.952 0,9 648 3,2 nad 1000% 39 0,0 35 0,2 1.602 0,1 56 0,3 SKUPAJ 105.531 100,0 21.370 100,0 1.289.530 100,0 20.164 100,0 Tabela 20: Deleži zneskov olajšav v dohodku za leti 2012 in 2011 OLAJŠAVA STAROSTNA INVALIDSKA PDPZ VDČ leto 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 2011 1,20 0,42 0,19 0,59 2012 1,25 0,42 0,19 0,62 Indeks 2012: 2011 103,84 99,64 99,91 105,06 2011 0,37 0,01 0,01 0,13 2012 0,36 0,01 0,01 0,13 Indeks 2012: 2011 95,70 108,99 93,57 99,97 2011 0,06 0,13 0,19 0,13 2012 0,05 0,12 0,19 0,12 Indeks 2012: 2011 84,79 89,03 97,01 91,16 2011 12,88 5,52 3,87 7,33 2012 13,12 5,61 3,98 7,61 Indeks 2012: 2011 101,87 101,63 102,77 103,81 29 V zgornji tabeli so prikazani deleži posameznih olajšav v dohodku. V njej je moč podrobneje razbrati, da se je delež »starostne« olajšave povečal za 5,1 % in delež uveljavljene olajšave za vzdrževane družinske člane za 3,8 %. Po drugi strani se je delež zneska invalidske olajšave in olajšave za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje v dohodku v primerjavi s predhodnim letom znižal, v prvem primeru za 0,03 % in v drugem za 8,8 %. 4.2. Davčne olajšave, ki znižujejo znesek odmerjene dohodnine Ena od pomembnih sprememb zadnje davčne reforme je bila uvedba t.i. upokojenske olajšave. Posebnost te olajšave je v tem, da ne znižuje davčne osnove pred obdavčitvijo, ampak znižuje že končni znesek odmerjenega davka. Tak sistem olajšav je uveljavljen v nekaterih državah kot »kreditni sistem olajšav«. Tabela 21: Pregled števila zavezancev z upokojensko olajšavo 2010-2012 RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 delež indeks 2012:2011 do 60 % 49.302 39,6 53.434 40,9 54.498 40,7 102,0 60%-70% 15.968 12,8 16.441 12,6 17.047 12,7 103,7 70%-80% 13.833 11,1 14.134 10,8 13.990 10,4 99,0 80%-100% 20.229 16,3 20.760 15,9 20.432 15,3 98,4 100%-150% 18.625 15,0 19.353 14,8 20.358 15,2 105,2 150%-200% 3.598 2,9 3.628 2,8 4.303 3,2 118,6 200%-300% 1.919 1,5 1.913 1,5 2.284 1,7 119,4 300%-500% 758 0,6 706 0,5 787 0,6 111,5 500%-1000% 176 0,1 188 0,1 187 0,1 99,5 nad 1000% 26 0,0 23 0,0 25 0,0 108,7 SKUPAJ 124.434 100,0 130.580 100,0 133.911 100,0 102,6 Kot vidimo v gornjem pregledu se število zavezancev s to olajšavo povečuje, saj jih je za 2,6 % več kot leto prej oziroma 133.911 zavezancev. Največjo rast števila zavezancev je zaslediti pri zavezancih, ki so imeli dohodke večje od ena in pol in dvokratnikom povprečne plače (za 18,6 % več), in pri zavezancih, ki so imeli dohodke med dvo in trikratnikom povprečne plače (za 19,4 % več). Tabela 22: Porazdelitev zneska upokojenske olajšave v evrih po dohodkovnih razredih RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 delež indeks 2012:2011 do 60 % 12.269.212 11,3 13.749.254 11,9 12.577.384 11,4 91,5 60%-70% 10.719.806 9,8 11.587.907 10,0 10.991.478 9,9 94,9 70%-80% 14.535.483 13,3 14.973.697 12,9 14.172.185 12,8 94,6 80%-100% 28.692.155 26,3 29.593.870 25,6 27.401.400 24,8 92,6 100%-150% 33.133.033 30,4 34.867.188 30,1 34.548.756 31,2 99,1 150%-200% 4.966.815 4,6 5.921.626 5,1 5.987.072 5,4 101,1 200%-300% 3.076.234 2,8 3.421.264 3,0 3.515.661 3,2 102,8 300%-500% 1.178.072 1,1 1.242.905 1,1 1.163.919 1,1 93,6 500%-1000% 291.360 0,3 347.241 0,3 301.659 0,3 86,9 nad 1000% 48.182 0,0 46.699 0,0 34.305 0,0 73,5 SKUPAJ 108.910.352 100,0 115.751.652 100,0 110.693.820 100,0 95,6 30 Največji delež števila zavezancev se nahaja v najnižjem dohodkovnem razredu, in sicer 40,7 %. Povsem drugačni deleži se kažejo pri porazdelitvi olajšave pri omenjenih zavezancih. Največji delež, in sicer 56 %, se nahaja pri zavezancih z dohodkom med 80 % in ena in pol kratnikom povprečne plače. V primerjavi z letom prej se je delež upokojenske olajšave zmanjšal za 4,4%. Povprečni znesek upokojenske olajšave na zavezanca za leto 2012 je znašal 827 € in bil za 6,7 % manjši od zneska za leto 2011. Najvišji povprečni znesek upokojenske olajšave so imeli zavezanci, ki so imeli dohodke med ena in ena in pol kratnikom povprečne plače, in sicer kar 1.697 € ter zavezanci z dohodki med tri in petkratnikom povprečne plače v višini 1.613 €. Najnižjo tovrstno olajšavo so imeli zavezanci v najnižjem dohodkovnem razredu v višini 231 €. V primerjavi s predhodnim letom 2011 se je olajšava zmanjšala zavezancem prav v vseh dohodkovnih razredih. Olajšava se je najbolj znižala zavezancem v najvišjem dohodkovnem razredu, in sicer za 32,4 %, najmanj pa zavezancem z dohodki med 70 % in 80 % povprečne plače, in sicer za 4,4 %. 31 5. ZNESEK ODMERJENE DOHODNINE 5.1. Znesek dohodnine po davčnih razredih Obseg odmerjene dohodnine za leto 2012 po stanju zadnjega dne desetega meseca 2013, znaša 1.898,6 mio €. V primerjavi z dohodnino za leto 2011, ki je bila v višini 1.943,7 mio €, je tokratni znesek dohodnine manjši za 2,3 % oziroma za več kot 45,1 mio €. Slika 9: Prikaz odmerjene dohodnine v evrih za obdobje 2010 – 2012 Največji skupni delež pobrane dohodnine je bil odmerjen zavezancem, ki so imeli tudi najvišje dohodke in so uvrščeni v najvišji davčni razred. Slika 10: Porazdelitev odmerjene dohodnine v evrih po davčnih razredih 2010 - 2012 32 Tabela 23: Struktura dohodnine po davčnih razredih 2010 - 2012 DAVČNI RAZRED 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ struktura dohodnine '10 10,3 27,4 62,2 100,0 struktura dohodnine '11 10,2 27,5 62,3 100,0 struktura dohodnine '12 10,7 28,0 61,3 100,0 indeks dohodnine 2012/2011 102,5 99,4 96,1 97,7 Čeprav se je obseg pobrane dohodnine v tretjem davčnem razredu zmanjšal za 3,9 % oziroma za 47 mio € glede na predhodno leto, ostaja po deležu z 61,3 % še vedno zelo visoko. V nasprotju z 1. davčnim razredom, kjer je znesek dohodnine večji za nekaj več kot 5 mio € oziroma za 2,5 %, je znesek drugega davčnega nekoliko manjši kot leto prej, in sicer za nekaj več kot 3,1 mio € oziroma za 0,6 %. Zaradi znižanja deleža dohodnine v tretjem davčnem razredu, sta se deleža v prvem in drugem zvišala, vsak po 0,5 strukturne točke. Povprečni znesek odmerjene dohodnine na zavezanca je znašal 1.893 € in bil za 1 % nižji od zneska za leto 2011. V prvem davčnem razredu je znašal povprečni znesek 351 €, v drugem 1.935 € in v tretjem 7.845 €. Drugem in tretjem davčnem razredu sta se zneska dohodnine na zavezanca povečala za 2,7 %, v prvem davčnem razredu pa se je povečal za 1,5 % glede na predhodno leto. 5.2. Znesek dohodnine po dohodkovnih razredih Porazdelitev zneska odmerjene dohodnine po dohodkovnih razredih sicer pokaže, da so največji delež prispevali zavezanci, ki so imeli med eno in trikratnikom povprečne plače, skupaj 58 %. Najmanjši delež odmerjene dohodnine so imeli zavezanci z najnižjimi (1,9 % delež) in najvišjimi dohodki (2,4 % delež). Tabela 24: Zneski (v evrih) in strukture odmerjene dohodnine po dohodkovnih razredih 2010-2012 DOHODKOVNI RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 indeks delež 2012:2011 do 60 % 41.506.892 2,2 44.941.012 2,3 36.202.629 1,9 80,6 60%-70% 68.008.277 3,6 70.756.590 3,6 66.131.833 3,5 93,5 70%-80% 83.457.545 4,4 85.330.758 4,4 81.611.739 4,3 95,6 80%-100% 189.022.175 10,0 198.107.971 10,2 192.457.585 10,1 97,1 100%-150% 437.289.219 23,1 456.584.775 23,5 449.665.695 23,7 98,5 150%-200% 314.497.841 16,6 331.243.566 17,0 317.981.170 16,7 96,0 200%-300% 327.851.682 17,3 335.473.741 17,3 333.790.383 17,6 99,5 300%-500% 250.228.518 13,2 248.553.517 12,8 246.358.984 13,0 99,1 500%-1000% 139.815.213 7,4 130.037.528 6,7 128.333.702 6,8 98,7 nad 1000% 40.071.164 2,1 42.646.755 2,2 46.016.529 2,4 107,9 100,0 1.898.550.250 100,0 97,7 SKUPAJ 1.891.748.525 100,0 1.943.676.213 33 V primerjavi z letom 2011 se je delež dohodnine pri zavezancih z najnižjimi dohodki zmanjšal za skoraj eno petino (19,4 % manj) oziroma za 8,7 mio €. Po drugi strani pa se je znesek odmerjene dohodnine povečal glede na predhodno leto le pri zavezancih z najvišjimi dohodki, in sicer za 7,9 %. To povečanje je potrebno motriti tudi z vidika povečanja števila zavezancev v tem razredu, ki se je povečal glede na predhodno leto za 6 %. Tabela 25: Povprečni znesek dohodnine na zavezanca po dohodkovnih razredih v evrih DOHODKOVNI RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 indeks delež 2012:2011 do 60 % 111 5,9 120 6,3 101 5,3 84,0 60%-70% 656 35,1 681 35,6 633 33,5 93,0 70%-80% 935 50,1 963 50,4 936 49,5 97,2 80%-100% 1.337 71,6 1.386 72,5 1.346 71,1 97,1 100%-150% 2.426 129,8 2.498 130,7 2.423 128,0 97,0 150%-200% 4.770 255,3 4.899 256,3 4.763 251,6 97,2 200%-300% 8.617 461,3 8.787 459,7 8.638 456,4 98,3 300%-500% 16.416 878,8 16.783 877,9 16.568 875,3 98,7 500%-1000% 32.410 1734,9 32.829 1.717,4 32.931 1.739,9 100,3 nad 1000% 85.258 4563,9 87.931 4.599,9 89.526 4.730,1 101,8 SKUPAJ 1.868 100,0 1.912 100,0 1.893 100,0 99,0 Tudi znesek dohodnine na zavezanca pokaže podobno sliko. V primerjavi z letom prej sta zneska za leto 2012 večja le pri dveh najvišjih dohodkovnih razredih. Znesek dohodnine na zavezanca v najvišjem dohodkovnem razredu je znašal 89.526 €, kar je za 47,3 krat več kot je znašal povprečni znesek dohodnine na zavezanca za leto 2012 oziroma kar 886,4 krat večji kot je znašal znesek dohodnine na zavezanca v najnižjem dohodkovnem razredu. V slednjem se je znesek zmanjšal za 16 % glede na leto prej. Toda primerjava dohodnine na zavezanca po dohodkovnih razredih in po decilih pokaže na bistvene razlike. Zakaj? Najpomembnejši faktor je število zavezancev. Če je v najvišjem, to je v 10. decilu, nekaj več kot 103 tisoč zavezancev, jih je v najvišjem dohodkovnem razredu zelo malo, in sicer 514 zavezancev. Prav tako je v prvem decilu nekaj več kot 103 tisoč zavezancev, ki imajo najnižje dohodke. Toda v prvem, najnižjem dohodkovnem razredu, kjer imajo zavezanci dohodke do 60 % povprečne plače, je zavezancev več kot 358 tisoč. Druga značilnost je, da so zneski dohodnine na zavezanca po decilih višji od zneskov po dohodkovnih razredih. Povprečni zneski dohodnine na zavezanca so tako, kot je razvidno na spodnji sliki, bistveno bolj izenačeni, kot pri dohodkovnih razredih. V najnižjem razredu je na primer razmerje med decilom in dohodkovnim razredom skoraj 1:6 v korist decila. V najvišjem razredu pa je 1:18,5 v korist dohodkovnega razreda. 34 Slika 11: Znesek dohodnine na zavezanca v evrih po dohodkovnih razredih in decilih 5.3. Znesek dohodnine po davčnih uradih Več kot tretjino pobrane dohodnine, to je 672 mio € oziroma 35,4 %, se nanaša na Davčni urad Ljubljana. Po 10 % ali nekaj več kot 189 mio € pobrane dohodnine sta pobrala Davčni urad Maribor in Davčni urad Kranj. Tabela 26: Porazdelitev zneska dohodnine v evrih po davčnih uradih Davčni urad Brežice Celje dohodnina v € dohodnina v € za leto 2011 za leto 2012 delež 2012 53.814.539 53.388.640 2,8 indeks 2012: 2011 99,2 157.402.553 155.636.712 8,2 98,9 Dravograd 57.296.636 58.306.898 3,1 101,8 Hrastnik 35.402.332 35.625.685 1,9 100,6 Kočevje 21.397.956 21.041.832 1,1 98,3 Koper 112.355.881 109.244.283 5,8 97,2 Kranj 193.416.799 189.044.008 10,0 97,7 Ljubljana 697.277.742 672.041.337 35,4 96,4 Maribor 192.513.719 189.343.733 10,0 98,4 Murska Sobota 73.489.291 71.496.214 3,8 97,3 Nova Gorica 107.893.891 99.448.975 5,2 92,2 Novo Mesto 105.351.328 100.543.211 5,3 95,4 Postojna 28.898.605 27.610.730 1,5 95,5 Ptuj 55.685.554 54.815.540 2,9 98,4 Velenje 51.479.389 60.962.452 3,2 118,4 1.943.676.213 1.898.550.250 100,0 97,7 SKUPAJ 35 Toda izračun povprečnega zneska na zavezanca po davčnih uradih ne kaže enake slike, saj znesek dohodnine na zavezanca pri Mariboru ni drugi najvišji takoj za Ljubljano. Dohodnina na zavezanca pri Mariboru namreč znaša le 1.750 € in je šele na šestem mestu po višini med davčnimi uradi. Najnižji znesek dohodnine na zavezanca so imeli zavezanci Davčnega urada Murska Sobota, in sicer 1.272 €, kar je komaj 52 % povprečnega zneska dohodnine na zavezanca v Davčnem uradu Ljubljana. Tabela 27: Povprečni znesek dohodnine na zavezanca v evrih po davčnih uradih Davčni urad dohodnina na zav. dohodnina na zav. indeks za leto 2011 za leto 2012 2011:2010 Brežice 1.521 1.536 101,0 Celje 1.631 1.636 100,3 Dravograd 1.620 1.644 101,5 Hrastnik 1.680 1.721 102,4 Kočevje 1.407 1.407 100,0 Koper 1.984 1.967 99,1 Kranj 1.900 1.888 99,4 Ljubljana 2.492 2.440 97,9 Maribor 1.758 1.750 99,6 Murska Sobota 1.309 1.272 97,2 Nova Gorica 1.792 1.682 93,8 Novo Mesto 1.822 1.780 97,7 Postojna 1.528 1.483 97,0 Ptuj 1.355 1.342 99,0 Velenje 1.645 1.929 117,3 SKUPAJ 1.912 1.893 99,0 Povprečni znesek dohodnine na zavezanca se je za leto 2012 v primerjavi z letom prej najbolj povečal pri Davčnem uradu Velenje in sicer za 17,3 %. Povečal pa se je tudi pri davčnih uradih: Hrastnik za 2,4%, Dravogradu za 1,5 %, itd. Če je po najvišji rasti v preteklem letu izstopal Davčni urad Nova Gorica, pa je tokrat njegova povprečna dohodnina na zavezanca zaostala za primerljivim v letu 2011 za 6,2 %. 5.4. Znesek dohodnine po starostnih skupinah Tudi v tem delu porazdelitve zavezancev po starostnih skupinah so največji delež odmerjene dohodnine prispevali zavezanci stari med 30 in 49 let, in sicer več kot 1.042 mio € oziroma 54,9 % vse dohodnine. Znesek dohodnine se je v primerjavi z letom 2011 najbolj zmanjšal zavezancem starim med 20 in 29 let starosti, in sicer za 10,9 % in zavezancem starim med 30 in 49 let za 3,8 %. 36 Tabela 28: Porazdelitev odmerjene dohodnine po starostnih skupinah v 000 evrih Leto / starost od 0-19 let od 20-29 let od 30-49 let od 50-56 let od 57-65 let nad 65 let SKUPAJ znesek 2010 263 99.067 1.044.633 404.408 278.095 49.704 1.876.168 delež 10 0,0 5,3 55,7 21,6 14,8 2,6 100,0 znesek 2011 231 99.016 1.083.205 426.719 281.138 53.368 1.943.676 delež 11 0,0 5,1 55,7 22,0 14,5 2,7 100,0 znesek 2012 234 88.209 1.042.029 426.153 288.951 52.973 1.898.550 delež 12 0,0 4,6 54,9 22,4 15,2 2,8 100,0 indeks 2012:2011 101,3 89,1 96,2 99,9 102,8 99,3 97,7 Kot kaže spodnja slika so največji povprečni znesek odmerjene dohodnine na zavezanca imeli zavezanci stari med 50 in 56 let, in sicer v višini 2.515 €. V primerjavi z zneskom na nivoju Republike Slovenije, ki je znašal 1.893 €, je višji za 32,9 %. V primerjavi z letom prej se je povprečni znesek na zavezanca povečal le zavezancem starim do 19 let za 32 % in zavezancem med 50 in 56 let za 0,7 %. Slika 12: Povprečni zneski dohodnine na zavezanca v evrih po starostnih skupinah 37 6. DOPLAČILA IN VRAČILA DOHODNINE 6.1. Primerjava doplačil in vračil dohodnine Vse večji razkorak med obsegom doplačil in vračil dohodnine se kaže kot ena najpomembnejših značilnosti dohodnine tudi za leto 2012, ne glede na to, da je za leto 2011 le ta bil nekoliko manjši od predhodnega. Če je znašala razlika med doplačili in vračili še v letu 2010 v višini 138,8 mio €, se je za leto 2011 zmanjšala na 126,4 mio €, ter za leto 2012 celo presegla 150,7 mio €. Slika 13: Obseg doplačil in vračil dohodnine v evrih za obdobje 2010 - 2012 Slika 14: Pregled zneska doplačil in vračil v evrih za leto 2012 38 Druga značilnost doplačil in vračil je, da se 64,4 % vračil ali preveč vplačane akontacije dohodnine vrača zavezancem prvega davčnega razreda, in na drugi strani, da so zavezanci v najvišjem davčnem razredu to medletno akontacijo dohodnine manj, kot bi jo morali. Znesek doplačil v tem tretjem davčnem razredu je več kot tri četrt celotne vsote. 6.2. Doplačila dohodnine Skupni znesek doplačil je za leto 2012 znašal 94,8 mio € in je zaostajal za zneskom doplačil za leto 2011 za 3,2 %. Delež doplačil premalo vplačane medletne akontacije dohodnine v prvem davčnem razredu se je zmanjšal za 11,5 %, v drugem pa celo za 16,7 %, kot vidimo v spodnji tabeli. Tabela 29: Pregled zneska doplačil v evrih po davčnih razredih DAVČNI RAZRED 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred znesek doplačil '10 9.217.172 17.071.214 62.462.655 88.751.041 delež doplačil '10 10,4 19,2 70,4 100,0 znesek doplačil '11 10.363.014 17.306.687 70.268.434 97.938.135 delež doplačil '11 10,6 17,7 71,7 100,0 znesek doplačil '12 9.172.013 14.424.200 71.200.740 94.796.952 delež doplačil '12 9,7 15,2 75,1 100,0 indeks 2012:2011 88,5 83,3 101,3 96,8 SKUPAJ Tudi v pregledu doplačil po dohodkovnih razredih vidimo bistveno zmanjšanje obsega doplačil pri zavezancih z najnižjimi dohodki. Pri zavezancih z dohodki višjimi od dveh povprečnih plač pa je obseg doplačil večji od leta prej. Tabela 30: Pregled zneska doplačil v evrih po dohodkovnih razredih DOHODKOVNI RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 delež indeks 2012:2011 do 60 % 4.440.254 5,0 5.165.858 5,3 3.843.992 4,1 74,4 60%-70% 3.062.470 3,5 3.608.032 3,7 3.260.245 3,4 90,4 70%-80% 2.664.572 3,0 2.858.977 2,9 2.524.410 2,7 88,3 80%-100% 7.620.856 8,6 7.858.299 8,0 6.344.621 6,7 80,7 100%-150% 14.905.474 16,8 16.093.027 16,4 13.719.678 14,5 85,3 150%-200% 14.827.213 16,7 17.394.837 17,8 16.636.650 17,5 95,6 200%-300% 15.762.178 17,8 18.377.545 18,8 21.042.727 22,2 114,5 300%-500% 13.418.064 15,1 14.530.293 14,8 14.992.370 15,8 103,2 500%-1000% 8.477.216 9,6 8.015.794 8,2 8.326.126 8,8 103,9 nad 1000% 3.572.745 4,0 4.035.474 4,1 4.106.133 4,3 101,8 SKUPAJ 88.751.041 100,0 94.796.952 100,0 96,8 100,0 97.938.135 39 Povprečni znesek doplačil na zavezanca za leto 2012 je znašal 277 € in bil za 6 % večji kot leto prej. Najvišji povprečni znesek doplačil so imeli zavezanci z dohodkom, ki je bil več kot desetkratnik povprečne plače, in sicer v višini 9.594 €. V primerjavi z letom prej se je število zavezancev z doplačili (skupaj 342.701 zavezancev) zmanjšalo za 8,7 %, na kar je vplivalo zlasti zmanjšanje števila (105.809 zavezancev) v najvišjem davčnem razredu za 10,1 % glede na leto prej. Še nekoliko višji je odstotek znižanja števila zavezancev v drugem davčnem razredu (152.358 zavezancev) za 12,1 %. Večje število zavezancev je bilo le v prvem davčnem razredu, in sicer za 0,4 %. Tabela 31: Število zavezancev z doplačili dohodnine po dohodkovnih razredih DOHODKOVNI RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 indeks delež 2012:2011 do 60 % 39.540 10,4 41.255 11,0 37.035 10,8 89,8 60%-70% 27.626 7,3 27.645 7,4 24.538 7,2 88,8 70%-80% 37.751 10,0 35.126 9,4 30.972 9,0 88,2 80%-100% 81.092 21,4 78.904 21,0 71.151 20,8 90,2 100%-150% 106.187 28,0 105.721 28,2 96.568 28,2 91,3 150%-200% 44.049 11,6 44.766 11,9 41.005 12,0 91,6 200%-300% 26.948 7,1 26.961 7,2 26.883 7,8 99,7 300%-500% 11.529 3,0 11.196 3,0 11.000 3,2 98,2 500%-1000% 3.480 0,9 3.206 0,9 3.121 0,9 97,3 nad 1000% 385 0,1 406 0,1 428 0,1 105,4 SKUPAJ 378.587 100,0 375.186 100,0 342.701 100,0 91,3 Skoraj polovico vseh zavezancev z doplačili (49 %) je imelo dohodke med 80 % in 150 % povprečne plače. V zgornji tabeli vidimo, da se je število zavezancev z doplačili zmanjšalo za več kot 10 % pri zavezancih z dohodki manjšimi od 80 % povprečne plače. 6.3. Vračila dohodnine Število zavezancev z vračili dohodnine se je v nasprotju z številom zavezancev z doplačili povečalo za skoraj 20.000 zavezancev oziroma za 3,5 % glede na predhodno leto. Število teh zavezancev se je zmanjšalo le v prvem dohodkovnem razredu (za 2,9 %), v vseh ostalih razredih se je število zavezancev povečalo. 40 Tabela 32: Pregled števila zavezancev z vračili po dohodkovnih razredih DOHODKOVNI RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 indeks delež 2012:2011 do 60 % 262.564 47,7 266.639 47,2 258.920 44,3 97,1 60%-70% 72.551 13,2 72.830 12,9 76.794 13,1 105,4 70%-80% 48.538 8,8 50.949 9,0 53.074 9,1 104,2 80%-100% 58.197 10,6 62.181 11,0 69.273 11,9 111,4 100%-150% 72.433 13,2 74.971 13,3 85.990 14,7 114,7 150%-200% 21.071 3,8 22.020 3,9 24.506 4,2 111,3 200%-300% 10.639 1,9 10.749 1,9 11.181 1,9 104,0 300%-500% 3.492 0,6 3.439 0,6 3.644 0,6 106,0 500%-1000% 777 0,1 703 0,1 722 0,1 102,7 nad 1000% 75 0,0 70 0,0 80 0,0 114,3 SKUPAJ 550.337 100,0 564.551 100,0 584.184 100,0 103,5 Povečanje števila zavezancev z vračili je zaznati tudi v porazdelitvi zavezancev v vseh treh davčnih razredih. V prvem davčnem razredu, kjer je bilo 424.869 zavezancev, se je število povečalo za 1,6 %, v drugem z 118.791 zavezanci za 10,4 % in v tretjem, kjer je bilo 40.524 zavezancev za 3,9 %. V vseh treh davčnih razredih se je tudi znesek vračil povečal glede na predhodno leto, še najbolj v drugem davčnem razredu za 11,9%. Sicer se je skupni znesek vračil povečal za 9,5% glede na leto prej. Tabela 33: Pregled zneska vračil v evrih po davčnih razredih 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ znesek vračil '10 145.809.948 45.276.530 26.432.285 217.518.763 delež vračil '10 67,0 20,8 12,2 100,0 znesek vračil '11 145.018.307 50.756.228 28.544.304 224.318.839 delež vračil '11 64,6 22,6 12,7 100,0 znesek vračil '12 158.099.526 56.781.179 30.658.619 245.539.324 delež vračil '12 64,4 23,1 12,5 100,0 indeks 2012:2011 109,0 111,9 107,4 109,5 Tudi pri vseh dohodkovnih razredih, kot vidimo v spodnji tabeli, je rast obsega vračil večji od predhodnega leta. V najvišjem razredu, kjer so imeli zavezanci dohodke večje od desetkratnika povprečne plače, se je znesek vračil povečal kar 25,8 %. Različna rast pa je vplivala tudi na prerazporeditev deležev v posameznem dohodkovnem razredu. 41 Tabela 34: Pregled zneska vračil v evrih po dohodkovnih razredih DOHODKOVNI RAZRED 2010 delež 2011 delež 2012 indeks delež 2012:2011 do 60 % 84.235.912 38,7 80.255.123 35,8 80.607.381 32,8 100,4 60%-70% 20.242.791 9,3 20.667.574 9,2 24.139.716 9,8 116,8 70%-80% 13.851.424 6,4 15.135.092 6,7 16.598.259 6,8 109,7 80%-100% 25.649.992 11,8 28.313.066 12,6 32.192.029 13,1 113,7 100%-150% 41.657.081 19,2 45.869.469 20,4 52.813.936 21,5 115,1 150%-200% 17.582.905 8,1 19.196.628 8,6 21.976.109 9,0 114,5 200%-300% 9.857.697 4,5 10.474.530 4,7 11.924.509 4,9 113,8 300%-500% 3.426.134 1,6 3.414.828 1,5 4.062.480 1,7 119,0 500%-1000% 840.413 0,4 872.038 0,4 1.073.312 0,4 123,1 nad 1000% 174.415 0,1 120.491 0,1 151.593 0,1 125,8 SKUPAJ 217.518.763 100,0 224.318.839 100,0 245.539.324 100,0 109,5 Povprečni znesek vračil na zavezanca je znašal 420 € in bil za 5,8 % večji od zneska za leto 2011. Tudi pri vračilih vidimo, da je največji povprečni znesek vračil na zavezanca zabeležen v najvišjem dohodkovnem razredu in sicer 1.895 €. Tudi ta znesek je bil za 10,1 % večji glede na predhodno leto. Tudi najnižji znesek vračil v višini 311 € je bil višji za 3,4 %. 42 7. EFEKTIVNA DAVČNA STOPNJA Efektivna davčna stopnja pokaže delež odmerjene dohodnine v osnovi 2, to je osnovi pred obdavčitvijo. Toda zastavlja se vprašanje, ali to razmerje res kaže na davčno breme davčnega zavezanca, ali pa moramo davčno breme obravnavati kot delež dohodnine v dohodku. Prav zaradi slednjega so v tem poglavju prikazana oba vidika, to je delež dohodnine v dohodku kakor tudi delež dohodnine v osnovi pred obdavčitvijo. V prvem primeru, ko gre za osnovo 2, torej osnovo pred obdavčitvijo, je dohodek zmanjšan za socialne prispevke, normirne stroške, olajšave razen t.i. upokojenske olajšave, ter po zakonu še za nekatera druga znižanja dohodka. Za leto 2012 je tako izmerjena efektivna davčna stopnja znašala 22,4 % in bila za 0,1 odstotne točke nižja v primerjavi z letom 2011, ko je le-ta znašala 22,5 %. Efektivna davčna stopnja se je po davčnih razredih glede na predhodno leto nekoliko spremenila zlasti v drugem in tretjem davčnem razredu. V obeh teh dveh razredih se je stopnja zvišala za 0,1 odstotne točke. Slika 15: Dosežena efektivna davčna stopnja ( dohodnina v osnovi 2) po davčnih razredih 2010 - 2012 V drugem primeru, ko gre za delež dohodnine v dohodku, kot vidimo v spodnji tabeli, se je delež za leto 2012 v primerjavi z letom 2011 zmanjšal kar za 0,2 odstotne točke in znašal 11,2 %. Tabela 35: Deleži dohodnine v dohodku po davčnih razredih 2010 - 2012 Davčni razred 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ delež dohodnine v dohodku '10 3,6 10,1 19,9 11,4 delež dohodnine v dohodku '11 3,6 10,1 19,7 11,4 delež dohodnine v dohodku '12 3,5 10,1 19,8 11,2 Če se je delež dohodnine v dohodku v prvem davčnem razredu zmanjšal za 0,1 odstotne točke, se je za enak delež odstotne točke povečal v tretjem davčnem razredu. Največji delež dohodnine v dohodku je bil v 43 tretjem davčnem razredu, in sicer 19,8 %, najmanjši pa je bil v prvem davčnem razredu 3,5 %. V drugem davčnem razredu znaša davčna obremenitev dohodka 10,1 %. Pogled porazdelitve davčnega bremena po dohodkovnih razredih v zadnjih treh letih pokaže, da se je delež dohodnine v osnovi 2 zmanjšal skoraj v vseh razredih razen pri zavezancih z najvišjimi dohodki. Efektivna davčna stopnja se je v tem dohodkovnem razredu povečala, in sicer glede na leto prej za 0,3 odstotne točke. Slika 16: Efektivna davčna stopnja (dohodnina v osnovi 2) po dohodkovnih razredih 2010 - 2012 Toda davčno breme oziroma delež dohodnine v osnovi 2 po dohodkovnih razredih se povsem drugače pokaže pri decilih. Slika 17: Primerjava dohodnine v osnovi 2 po dohodkovnih razredih in po decilih za 2012 44 V zgornji sliki vidimo izrazito progresivno krivuljo po dohodkovnih razredih in bistveno bolj uravnotežen delež dohodnine v osnovi 2 po decilih. Izjemi sta le prvi in najvišji decil, ki nekoliko bolj izstopata glede na ostale decile. Davčno breme je v prvih petih decilih pri zavezancih večje kot po dohodkovnih razredih. Delež po dohodkovnih razredih "prehiti" obremenitev po decilih šele pri zavezancih, ki so imeli dohodke večje od ene in pol povprečne plače. Razmerje med najnižjo in najvišjo obremenitvijo je pri decilih s faktorjem 2,16, pri dohodkovnih razredih pa s faktorjem 3,37. Zanimiva je tudi podobna primerjava po dohodkovnih razredih in decilih, ko merimo, kot je prikazano v spodnji sliki, delež dohodnine v dohodku. Tudi pri tej primerjavi vidimo učinek progresije pri dohodkovnih razredih in umirjeno rast davčne obremenitve po decilih. Delež dohodnine v dohodku v dohodkovnih razredih preseže obremenitev po decilih že pri zavezancih, ki so imeli dohodke večje od ene povprečne plače. Slika 18: Primerjava dohodnine v dohodku po dohodkovnih razredih in po decilih za 2012 Razmerje med najnižjo in najvišjo obremenitvijo po deležu dohodnine v dohodku je pri decilih s faktorjem 2,14, pri dohodkovnih razredih pa s faktorjem 24,92. Tudi izračun efektivne davčne stopnje po starostnih skupinah ponuja še nekaj novih dejstev, saj gre tudi v tem primeru za povsem drugačno razporeditev zavezancev. Če merimo davčno obremenitev kot delež dohodnine v osnovi 2, se je le-ta najbolj povečala pri najmlajših zavezancih in nekoliko tudi pri zavezancih starih nad 65 let, kot vidimo v spodnji tabeli. Najvišja obremenitev osnove pred obdavčitvijo je bila dosežena pri zavezancih starih med 50 in 56 let, in sicer z 24,3 % stopnjo. V primerjavi s skupno stopnjo je le-ta večja za 8,6 %. 45 Tabela 36: Delež dohodnine v osnovi 2 po starostnih skupinah 2010 - 2012 STAROST od 0-19 let od 20-29 let od 30-49 let od 50-56 let od 57-65 let nad 65 let SKUPAJ 2010 9,8 18,6 23,5 24,4 22,7 10,7 22,5 2011 8,9 18,5 23,5 24,5 22,3 10,9 22,5 2012 9,9 18,4 23,3 24,3 22,3 11,0 22,4 indeks 2012:2011 111,6 99,2 99,2 99,3 100,0 101,5 99,5 Na spodnji tabeli vidimo, da je najvišji delež dohodnine v dohodku dosežen pri zavezancih starih med 50 in 56 let, in sicer z 13,1 % deležem. Najmanjšo obremenitev z 3,1 % deležem so imeli zavezanci v starosti do 19 let. Tabela 37: Delež odmerjene dohodnine v dohodku po starostnih skupinah 2010 - 2012 STAROST od 0-19 let od 20-29 let od 30-49 let od 50-56 let od 57-65 let nad 65 let SKUPAJ 2010 2,8 7,3 11,6 13,0 13,0 5,5 11,4 2011 2,5 7,3 11,8 13,3 12,6 5,5 11,4 2012 3,1 7,0 11,4 13,1 12,4 5,3 11,2 indeks 2012:2011 124,0 96,1 97,2 98,7 98,3 97,1 97,9 V primerjavi z letom 2011 se je delež dohodnine v dohodku za leto 2012 povečal zavezancem starim do 19 let, in sicer za 24 %, vsem ostalim starostnim skupinam, pa se je delež zmanjšal, še najbolj pri zavezancih starih nad 65 let za 2,9 % in zavezancem, starih med 30 in 49 let, za 2,8 %. 46 PRILOGA: Podatki iz statistične obdelave dohodnine za 2012 po stanju odmere na dan 31. oktobra 1. Število zavezancev 1.1.1. Število zavezancev po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred 578.883 280.222 153.559 SKUPAJ 1.012.664 2011 574.096 284.326 158.358 1.016.780 2012 579.728 275.128 148.248 1.003.104 1.1.2. Struktura zavezancev po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 57,2 2. davčni razred 27,7 2011 2012 56,5 57,8 28,0 27,4 3. davčni razred 15,2 15,6 14,8 SKUPAJ 100,0 100,0 100,0 1.2.1. Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 374.177 36,9 373.399 36,7 358.219 35,7 60%-70% 103.615 10,2 103.976 10,2 104.439 10,4 70%-80% 89.220 8,8 88.580 8,7 87.189 8,7 80%-100% 141.363 14,0 142.982 14,1 142.982 14,3 100%-150% 180.282 17,8 182.799 18,0 185.588 18,5 150%-200% 65.935 6,5 67.609 6,6 66.762 6,7 200%-300% 38.045 3,8 38.179 3,8 38.644 3,9 300%-500% 15.243 1,5 14.810 1,5 14.870 1,5 500%-1000% 4.314 0,4 3.961 0,4 3.897 0,4 nad 1000% 470 0,0 485 0,0 514 0,1 SKUPAJ 1.012.664 100,0 1.016.780 100,0 1.003.104 100,0 1.2.2. Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 1. davčni razred do 60 % 358.018 Strukturni delež 1. davčnega razreda 61,8 60 % - 70 % 101.592 70%-80% 2. davčni razred 149 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,1 17,5 2.828 60.172 10,4 80%-100% 41.014 100 %-150% 3. davčni razred 52 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 1,0 19 0,0 27.006 9,8 11 0,0 7,1 101.942 37,1 26 0,0 17.741 3,1 132.748 48,2 35.099 23,7 150%-200% 1.071 0,2 9.913 3,6 55.778 37,6 200%-300% 113 0,0 525 0,2 38.006 25,6 300%-500% 6 0,0 15 0,0 14.849 10,0 500%-1000% 1 0,0 2 0,0 3.894 2,6 nad 1000% 0 0,0 0 0,0 514 0,3 SKUPAJ 579.728 100,0 275.128 100,0 148.248 100,0 Dohodkovni/ davčni razred 47 1.3. Število zavezancev po virih dohodnine in strukturi VIR Delež '10 2010 2011 Delež '11 2012 Delež '12 Indeks 12:11 1101 Plača, nadom. plače in povrač. str. v zvezi z delom 783.305 77,4 771.508 75,9 757.154 75,5 98,14 1102 Bonitete 142.267 14,0 137.526 13,5 130.414 13,0 94,83 1103 694.945 68,6 680.731 66,9 661.425 65,9 97,16 1104 Regres za letni dopust Jubil. nagr., odpravnine ob upok. in solidar. Pom. 15.005 1,5 14.606 1,4 16.787 1,7 114,93 1105 Premije za prost.dod. pokoj. in inval. zavar. 804 0,1 780 0,1 721 0,1 92,44 1106 Pokoj.iz naslova obv. pokoj. in invali. zavar. 137.976 13,6 146.856 14,4 153.658 15,3 104,63 1107 Nadom.iz naslova obv.pokoj. in inval. zavar. Nadom. in dr. doh. iz naslova obv. socijal.zavar. 46.044 4,5 45.372 4,5 44.062 4,4 97,11 116.047 11,5 125.072 12,3 126.368 12,6 101,04 65.585 6,5 71.307 7,0 71.878 7,2 100,80 8.099 0,8 1108 1109 1212 Drugi dohodki iz delovnega razmerja Doh.dijak. in štud., doseženi prek poobl. org. Doh. dijakov in štud., upravičenih do pos. olaj. Doh. dijakov in štud., ki niso uprav. do pos. olaj. 1220 Doh. verskih delavcev 1230 Preostali doh. iz dru. pogod. razmerja 2100 58.538 5,8 61.097 6,0 60.868 6,1 99,63 3.788 0,4 3.553 0,3 3.421 0,3 96,28 1.929 0,2 1.928 0,2 1.758 0,2 91,18 2230 Dob., ugot.na podlagi dav. obračuna Doh., ugot. z upošt. norm. odho. v višini 25% Doh., ugot. z upošt. pos. olaj.za samozap.v kulturi Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam. novinarje 374 0,0 359 0,0 274 0,0 76,32 2240 Doh., ugot.z upošt. norm. odh. v višini 70% 2.180 0,2 2.483 0,2 2.715 0,3 109,34 2250 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam.špor. 295 0,0 277 0,0 205 0,0 74,01 3100 Doh. iz osno. kmet. in osno. gozd.dej. 94.764 9,4 102.443 10,1 101.507 10,1 99,09 4100 Doh. iz oddajanja premoženja v najem 58.877 5,8 65.990 6,5 67.290 6,7 101,97 4200 Doh. iz prenosa premoženjske pravice 8.169 0,8 7.868 0,8 7.560 0,8 96,09 6100 Darila 3.814 0,4 3.139 0,3 2.944 0,3 93,79 6200 Priznavalnine 1110 1211 2210 2220 6300 Preostali dru.doh. SKUPAJ 43.868 4,3 42.604 4,2 38.176 3,8 89,61 2.025 0,2 1.878 0,2 1.843 0,2 98,14 74 0,0 68 0,0 69 0,0 101,47 135.780 13,4 137.473 13,5 139.834 13,9 101,72 168 0,0 174 0,0 178 0,0 102,30 39.883 3,9 59.314 5,8 80.931 8,1 136,45 1.012.664 100,0 1.016.780 100,0 1.003.104 100,0 98,65 48 2. Dohodek zavezancev 2.1.1. Dohodek zavezancev po davčnih razredih v 000 € Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 5.508.268 5.154.121 5.929.239 16.591.628 5.545.141 5.309.447 6.128.942 16.983.530 5.786.547 5.281.021 5.886.162 16.953.730 2.1.2. Struktura dohodka po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 33,2 2. davčni razred 31,1 3. davčni razred 35,7 2011 32,7 31,3 36,1 100,0 2012 34,1 31,1 34,7 100,0 SKUPAJ 100,0 2.2.1. Dohodek v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 2.745.371 16,5 2.792.492 16,4 2.698.420 15,9 1.205.281 7,3 1.233.833 7,3 1.239.572 7,3 1.197.739 7,2 1.212.806 7,1 1.194.388 7,0 2.269.745 13,7 2.341.954 13,8 2.344.976 13,8 3.900.558 23,5 4.038.344 23,8 4.104.898 24,2 2.012.210 12,1 2.104.215 12,4 2.082.066 12,3 1.627.410 9,8 1.660.878 9,8 1.681.659 9,9 1.016.458 6,1 1.006.720 5,9 1.010.228 6,0 494.262 3,0 460.825 2,7 455.342 2,7 0,7 131.463 0,8 142.181 0,8 100,0 16.953.730 100,0 122.594 16.591.628 100,0 16.983.530 2.2.2. Dohodek v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 2.696.920 Strukturni delež 1. davčnega razreda 46,6 1.204.444 2. davčni razred 1.112 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 20,8 34.902 815.101 14,1 3. davčni razred 389 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 0,7 227 0,0 379.134 7,2 152 0,0 663.182 11,5 1.681.361 31,8 433 0,0 369.141 6,4 2.865.864 54,3 869.892 14,8 32.557 0,6 296.347 5,6 1.753.162 29,8 4.704 0,1 21.050 0,4 1.655.904 28,1 383 0,0 1.012 0,0 1.008.834 17,1 114 0,0 239 0,0 454.988 7,7 0 0,0 0 0,0 142.181 2,4 100,0 5.281.021 100,0 5.886.162 100,0 5.786.546 49 2.3. Dohodek po virih dohodnine v 000 € in strukturi VIR 1101 Plača, nadom. plače in povra. str. v zvezi z delom 1102 Bonitete 1103 Delež '10 2010 12.667.12 0 76,3 Delež '11 2011 12.699.20 6 74,8 Delež '12 Indeks 2012:2011 12.603.21 4 74,3 99,2 2012 55.088 0,3 52.284 0,3 52.419 0,3 100,3 580.594 3,5 577.291 3,4 486.241 2,9 84,2 1104 Regres za letni dopust Jubil. nagr., odpravnine ob upok. in solidar. pom. 22.571 0,1 23.079 0,1 24.607 0,1 106,6 1105 Premije za prost.dod. pokoj. in inval. zavar. 66 0,0 65 0,0 73 0,0 112,3 1106 Pokoj.iz naslova obv. pokoj. in invali. zavar. 1.185.970 7,1 1.278.950 7,5 1.294.429 7,6 101,2 1107 151.462 0,9 147.587 0,9 140.012 0,8 94,9 1108 Nadom.iz naslova obv.pokoj. in inval. zavar. Nadom. in dr. doh. iz naslova obv. socijal.zavar. 488.391 2,9 566.298 3,3 546.943 3,2 96,6 1109 Drugi dohodki iz delovnega razmerja 134.243 0,8 153.688 0,9 148.889 0,9 96,9 1110 Doh.dijak. in štud., doseženi prek poobl. org. 0,0 74.387 0,4 1211 1212 Doh. dijakov in štud., upravičenih do pos. olaj. Doh. dijakov in štud., ki niso uprav. do pos. olaj. 1220 Doh. verskih delavcev 1230 0,0 199.003 1,2 196.440 1,2 178.891 1,1 91,1 6.100 0,0 5.820 0,0 5.914 0,0 101,6 388 0,0 389 0,0 392 0,0 100,8 Preostali doh. iz dru. pogod. razmerja 317.973 1,9 320.371 1,9 296.394 1,7 92,5 2100 Dob., ugot.na podlagi dav. obračuna 410.404 2,5 415.822 2,4 389.937 2,3 93,8 2210 23.119 0,1 21.848 0,1 19.803 0,1 90,6 21.972 0,1 21.903 0,1 19.221 0,1 87,8 2230 Doh., ugot. z upošt. norm. odho. v višini 25% Doh., ugot. z upošt. pos. olaj.za samozap.v kulturi Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam. novinarje 4.806 0,0 4.009 0,0 3.417 0,0 85,2 2240 Doh., ugot.z upošt. norm. odh. v višini 70% 15.939 0,1 16.260 0,1 17.689 0,1 108,8 2250 Doh., ugot. z upošt. pos. olaj. za sam.špor. 2.674 0,0 3.035 0,0 2.114 0,0 69,7 3100 Doh. iz osno. kmet. in osno. gozd.dej. 59.160 0,4 84.580 0,5 85.859 0,5 101,5 4100 Doh. iz oddajanja premoženja v najem 177.412 1,1 188.229 1,1 196.253 1,2 104,3 4200 Doh. iz prenosa premoženjske pravice 15.737 0,1 13.344 0,1 14.088 0,1 105,6 6100 Darila 1.502 0,0 1.430 0,0 1.147 0,0 80,2 6200 Priznavalnine 448 0,0 500 0,0 555 0,0 111,0 6300 Preostali dru.doh. 49.484 0,3 191.100 1,1 350.840 2,1 183,6 100,0 99,8 2220 SKUPAJ 16.591.628 100,0 16.983.530 100,0 16.953.730 50 2.4.1. Dohodek na zavezanca v € po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 9.515 18.393 38.612 16.384 9.659 18.674 38.703 16.703 9.981 19.195 39.705 16.901 2.4.2. Struktura dohodka na zavezanca po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 58,1 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 112,3 235,7 100,0 2011 57,8 111,8 231,7 100,0 2012 59,1 113,6 234,9 100,0 2.5.1. Dohodek na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih razredih 2010 Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 7.337 44,8 7.479 44,8 7.533 44,6 11.632 71,0 11.867 71,0 11.869 70,2 13.425 81,9 13.692 82,0 13.699 81,1 16.056 98,0 16.379 98,1 16.400 97,0 21.636 132,1 22.092 132,3 22.118 130,9 30.518 186,3 31.123 186,3 31.186 184,5 42.776 261,1 43.502 260,4 43.517 257,5 66.684 407,0 67.976 407,0 67.937 402,0 114.572 699,3 116.341 696,5 116.844 691,3 260.838 1592,0 271.057 1.622,8 276.616 1.636,7 16.384 100,0 16.703 100,0 16.901 100,0 2.5.2. Dohodek na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 7.533 Strukturni delež 1. davčnega razreda 75,5 11.856 2. davčni razred 7.464 Strukturni delež 2. davčnega razreda 38,9 118,8 12.341 13.546 135,7 16.170 3. davčni razred 7.471 Strukturni delež 3. davčnega razreda 18,8 64,3 11.932 30,1 14.039 73,1 13.853 34,9 162,0 16.493 85,9 16.653 41,9 20.807 208,5 21.589 112,5 24.784 62,4 30.399 304,6 29.895 155,7 31.431 79,2 41.628 417,1 40.095 208,9 43.570 109,7 63.840 639,6 67.459 351,4 67.939 171,1 114.343 1145,5 119.468 622,4 116.844 294,3 0 0,0 0 0,0 276.616 696,7 9.981 100,0 19.195 100,0 39.705 100,0 51 3. Osnova 1 3.1.1. Znesek Osnova 1 v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 2011 2012 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 4.420.210 4.167.969 4.770.614 13.358.793 4.464.233 4.304.208 4.947.766 13.716.207 4.662.521 4.276.217 4.759.092 13.697.831 3.1.2. Struktura zneska Osnove 1po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 33,1 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 31,2 35,7 100,0 2011 32,5 31,4 36,1 100,0 2012 34,0 31,2 34,7 100,0 3.2.1. Znesek Osnove 1 v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 2.223.484 16,6 2.275.004 16,6 2.211.367 16,1 981.005 7,3 1.006.027 7,3 1.010.073 7,4 976.790 7,3 990.178 7,2 974.448 7,1 1.843.907 13,8 1.906.410 13,9 1.903.814 13,9 3.131.373 23,4 3.251.429 23,7 3.302.030 24,1 1.593.885 11,9 1.674.078 12,2 1.656.245 12,1 1.292.507 9,7 1.323.919 9,7 1.343.451 9,8 812.196 6,1 805.990 5,9 808.255 5,9 399.467 3,0 372.390 2,7 368.538 2,7 104.179 0,8 110.782 0,8 119.610 0,9 100,0 13.697.831 100,0 13.358.793 100,0 13.716.207 3.2.2. Znesek Osnove 1 v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred Strukturni delež 1. davčnega razreda 2. davčni razred Strukturni delež 2. davčnega razreda 3. davčni razred 2.210.071 47,4 976 0,0 319 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 975.895 20,9 33.991 0,8 187 0,0 647.453 13,9 326.869 7,6 127 0,0 521.640 11,2 1.381.787 32,3 388 0,0 282.126 6,1 2.287.133 53,5 732.771 15,4 21.887 0,5 229.609 5,4 1.404.748 29,5 3.177 0,1 14.933 0,3 1.325.340 27,8 183 0,0 753 0,0 807.318 17,0 89 0,0 166 0,0 368.282 7,7 0 0,0 0 0,0 119.610 2,5 4.662.521 100,0 4.276.217 100,0 4.759.092 100,0 52 4. Olajšave zavezancev, ki znižujejo davčno Osnovo 1 pred obdavčitvijo 4.1. Splošna olajšava 4.1.1.1. Število zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 4.1.1.2. 562.328 280.051 153.550 995.929 558.095 284.161 158.350 1.000.606 566.368 275.014 148.243 989.625 2010 1. davčni razred 56,5 2011 2012 Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 4.1.2.2. Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ SKUPAJ Struktura zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 4.1.2.1. 2. davčni razred 3. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 28,1 15,4 100,0 55,8 28,4 15,8 100,0 57,2 27,8 15,0 100,0 Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih razredih 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 357.666 35,9 357.417 35,7 344.917 34,9 103.483 10,4 103.868 10,4 104.328 10,5 89.171 9,0 88.537 141.328 14,2 180.276 87.160 8,8 142.951 14,3 142.956 14,4 18,1 182.790 18,3 185.579 18,8 65.934 6,6 67.608 6,8 66.760 6,7 38.044 3,8 38.179 3,8 38.644 3,9 15.243 1,5 14.810 1,5 14.870 1,5 4.314 0,4 3.961 0,4 3.897 0,4 0,0 485 0,0 514 0,1 100,0 989.625 100,0 470 995.929 8,8 100,0 1.000.606 Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 1. davčni razred Delež 1. davčnega razreda 2. davčni razred 344.745 60,9 120 0,0 52 0,0 101.521 17,9 2.788 1,0 19 0,0 60.164 10,6 26.985 9,8 11 0,0 41.007 7,2 101.926 37,1 23 0,0 17.740 3,1 132.741 48,3 35.098 23,7 1.071 0,2 9.912 3,6 55.777 37,6 113 0,0 525 0,2 38.006 25,6 6 0,0 15 0,0 14.849 10,0 1 0,0 2 0,0 3.894 2,6 0 0,0 0 0,0 514 0,3 566.368 100,0 275.014 100,0 148.243 100,0 Delež 2. davčnega razreda 3. davčni razred Delež 3. davčnega razreda 53 4.1.3.1. Znesek splošne olajšave v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 4.1.3.2. 2.745.768 867.435 475.719 4.088.922 2.755.391 892.433 497.371 4.145.196 2.872.975 886.989 478.119 4.238.083 2010 1. davčni razred 67,2 2011 2012 Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ SKUPAJ Struktura splošne olajšave po davčnih razredih Leto / davčni razred 4.1.4.1. 2. davčni razred 3. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 21,2 11,6 100,0 66,5 21,5 12,0 100,0 67,8 20,9 11,3 100,0 Znesek splošne olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih 2010 Strukturni delež '10 2.048.467 2011 Strukturni delež '11 50,1 2.065.421 2012 Strukturni delež '12 49,8 2.077.583 49,0 383.617 9,4 385.650 9,3 417.211 9,8 276.065 6,8 277.912 6,7 280.917 6,6 437.812 10,7 448.953 10,8 461.136 10,9 558.673 13,7 574.324 13,9 598.871 14,1 204.368 5,0 212.477 5,1 215.470 5,1 117.888 2,9 119.991 2,9 124.718 2,9 47.234 1,2 46.527 1,1 47.980 1,1 13.346 0,3 12.427 0,3 12.545 0,3 1.452 0,0 1.514 0,0 1.652 0,0 100,0 4.238.083 100,0 4.088.922 100,0 4.145.196 4.1.4.2. Znesek splošne olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 72,3 185 3. davčni razred 71 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 408.160 14,2 9.025 1,0 26 0,0 194.075 6,8 86.827 9,8 15 0,0 132.319 4,6 328.779 37,1 39 0,0 57.253 2,0 428.422 48,3 113.196 23,7 3.455 0,1 32.002 3,6 180.014 37,7 365 0,0 1.695 0,2 122.658 25,7 19 0,0 48 0,0 47.913 10,0 3 0,0 6 0,0 12.535 2,6 0 0,0 0 0,0 1.652 0,3 2.872.975 100,0 886.989 100,0 478.119 100,0 2.077.326 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 54 4.2. »Invalidska« olajšava (olajšava invalidu s 100% telesno okvaro) 4.2.1.1. Število zavezancev z invalidsko olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 1.245 18 27 1.290 1.232 18 24 1.274 1.198 19 21 1.238 4.2.1.2. Struktura zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 96,5 2. davčni razred 3. davčni razred 1,4 2,1 100,0 2011 96,7 1,4 1,9 100,0 2012 96,8 1,5 1,7 100,0 SKUPAJ 4.2.2.1. Število zavezancev z invalidsko olajšavo in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 761 59,0 779 61,1 753 60,8 116 9,0 101 7,9 115 9,3 104 8,1 92 7,2 81 6,5 125 9,7 122 9,6 111 9,0 107 8,3 100 7,8 107 8,6 36 2,8 37 2,9 31 2,5 19 1,5 27 2,1 25 2,0 14 1,1 6 0,5 11 0,9 5 0,4 9 0,7 2 0,2 3 0,2 1 0,1 2 0,2 1.290 100,0 1.274 100,0 1.238 100,0 4.2.2.2. Število zavezancev z invalidsko olajšavo in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 753 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 62,9 0 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 3. davčni razred 0 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 115 9,6 0 0,0 0 0,0 81 6,8 0 0,0 0 0,0 111 9,3 0 0,0 0 0,0 107 8,9 0 0,0 0 0,0 28 2,3 3 15,8 0 0,0 3 0,3 16 84,2 6 28,6 0 0,0 0 0,0 11 52,4 0 0,0 0 0,0 2 9,5 0 0,0 0 0,0 2 9,5 1.198 100,0 19 100,0 21 100,0 55 4.2.3.1. Znesek olajšave v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 20.637 298 448 21.383 20.707 302 403 21.413 20.680 328 362 21.370 4.2.3.2 Struktura olajšave po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 96,5 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 1,4 2,1 100,0 96,7 1,4 1,9 100,0 96,8 1,5 1,7 100,0 4.2.4.1. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 12.614 2011 Strukturni delež '11 59,0 13.093 2012 Strukturni delež '12 61,1 12.998 60,8 1.923 9,0 1.697 7,9 1.985 9,3 1.724 8,1 1.546 7,2 1.397 6,5 2.072 9,7 2.051 9,6 1.916 9,0 1.773 8,3 1.681 7,8 1.847 8,6 597 2,8 622 2,9 535 2,5 315 1,5 454 2,1 432 2,0 232 1,1 101 0,5 190 0,9 83 0,4 151 0,7 35 0,2 50 0,2 17 0,1 35 0,2 100,0 21.370 100,0 21.383 100,0 21.413 4.2.4.2. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 12.998 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 62,9 0 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 3. davčni razred 0 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 1.986 9,6 0 0,0 0 0,0 1.398 6,8 0 0,0 0 0,0 1.916 9,3 0 0,0 0 0,0 1.847 8,9 0 0,0 0 0,0 483 2,3 52 15,8 0 0,0 52 0,3 276 84,2 105 28,6 0 0,0 0 0,0 191 52,4 0 0,0 0 0,0 35 9,5 0 0,0 0 0,0 35 9,5 20.680 100,0 328 100,0 362 100,0 56 4.3. »Starostna« olajšava (olajšava po dopolnjenem 65. letu starosti) 4.3.1.1. Število zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 46.168 16.446 8.207 70.821 49.256 16.512 8.618 74.386 51.973 15.937 8.055 75.965 4.3.1.2. Struktura zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 65,2 2. davčni razred 3. davčni razred 23,2 11,6 100,0 2011 66,2 22,2 11,6 100,0 2012 68,4 21,0 10,6 100,0 SKUPAJ 4.3.2.1. Število zavezancev z olajšavo in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 40.830 2011 Strukturni delež '11 57,7 43.691 2012 Strukturni delež '12 58,7 45.181 59,5 5.195 7,3 5.552 7,5 5.747 7,6 3.730 5,3 3.806 5,1 4.170 5,5 9.204 13,0 9.073 12,2 8.434 11,1 8.945 12,6 9.149 12,3 9.136 12,0 1.220 1,7 1.360 1,8 1.444 1,9 927 1,3 974 1,3 1.039 1,4 558 0,8 576 0,8 630 0,8 188 0,3 184 0,2 156 0,2 24 0,0 21 0,0 28 0,0 100,0 75.965 100,0 70.821 100,0 74.386 4.3.2.2. Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 45.164 Strukturni delež 1. davčnega razreda 86,9 5.304 2. davčni razred 8 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,1 10,2 443 1.083 2,1 317 96 3. davčni razred 9 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,1 2,8 0 0,0 3.087 19,4 0 0,0 0,6 8.116 50,9 1 0,0 0,2 4.209 26,4 4.831 60,0 9 0,0 68 0,4 1.367 17,0 0 0,0 4 0,0 1.035 12,8 0 0,0 2 0,0 628 7,8 0 0,0 0 0,0 156 1,9 0 0,0 0 0,0 28 0,3 51.973 100,0 15.937 100,0 8.055 100,0 57 4.3.3.1. Znesek olajšave v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 4.3.3.2. 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 61.595 21.940 10.948 94.483 66.632 22.339 11.656 100.627 72.205 22.140 11.185 105.531 Struktura olajšave po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 65,2 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 23,2 11,6 100,0 66,2 22,2 11,6 100,0 68,4 21,0 10,6 100,0 4.3.4.1. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 54.471 57,7 59.103 58,7 62.764 59,5 6.931 7,3 7.510 7,5 7.985 7,6 4.976 5,3 5.149 5,1 5.793 5,5 12.280 13,0 12.274 12,2 11.718 11,1 11.934 12,6 12.377 12,3 12.692 12,0 1.628 1,7 1.840 1,8 2.006 1,9 1.236 1,3 1.318 1,3 1.442 1,4 744 0,8 779 0,8 875 0,8 251 0,3 249 0,2 217 0,2 32 0,0 28 0,0 39 0,0 100,0 105.531 100,0 94.483 100,0 100.627 4.3.4.2. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 62.745 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 86,9 9 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 3. davčni razred 10 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,1 7.369 10,2 615 2,8 0 0,0 1.505 2,1 4.289 19,4 0 0,0 440 0,6 11.277 50,9 1 0,0 133 0,2 5.848 26,4 6.710 60,0 13 0,0 94 0,4 1.898 17,0 0 0,0 6 0,0 1.437 12,8 0 0,0 3 0,0 873 7,8 0 0,0 0 0,0 217 1,9 0 0,0 0 0,0 39 0,3 72.205 100,0 22.141 100,0 11.185 100,0 58 4.4. Olajšava za vzdrževane družinske člane - VDČ 4.4.1.1. Število zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 175.648 88.749 64.372 328.769 169.313 90.522 67.297 327.132 176.168 89.567 64.210 329.945 4.4.1.2. Struktura zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 53,4 2. davčni razred 3. davčni razred 27,0 19,6 100,0 2011 51,8 27,7 20,6 100,0 2012 53,4 27,1 19,5 100,0 SKUPAJ 4.4.2.1. Število zavezancev z olajšavo in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 66.890 20,3 63.155 19,3 60.720 18,4 31.200 9,5 30.880 9,4 32.002 9,7 29.555 9,0 28.968 8,9 28.801 8,7 53.019 16,1 52.960 16,2 54.061 16,4 79.974 24,3 81.390 24,9 83.642 25,4 34.674 10,5 36.085 11,0 36.078 10,9 21.387 6,5 21.930 6,7 22.678 6,9 9.062 2,8 8.911 2,7 9.112 2,8 2.736 0,8 2.559 0,8 2.528 0,8 272 0,1 294 0,1 317 0,1 100,0 329.939 100,0 328.769 100,0 327.132 4.4.2.2. Število zavezancev z olajšavo in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 60.691 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 34,5 21 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 3. davčni razred 8 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 31.921 18,1 81 0,1 0 0,0 27.925 15,9 876 1,0 0 0,0 38.643 21,9 15.412 17,2 6 0,0 16.060 9,1 63.611 71,0 3.971 6,2 818 0,5 9.162 10,2 26.098 40,6 105 0,1 393 0,4 22.180 34,5 5 0,0 9 0,0 9.098 14,2 1 0,0 0 0,0 2.527 3,9 0 0,0 0 0,0 317 0,5 176.169 100,0 89.565 100,0 64.205 100,0 59 4.4.3.1. Znesek olajšave v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 727.562 280.748 222.909 1.231.218 714.141 292.973 237.300 1.244.414 759.165 296.157 234.208 1.289.530 4.4.3.2. Struktura olajšave po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 59,1 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 22,8 18,1 100,0 57,4 23,5 19,1 100,0 58,9 23,0 18,2 100,0 4.4.4.1. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 243.359 19,8 231.378 18,6 226.676 17,6 112.298 9,1 111.838 9,0 117.447 9,1 106.694 8,7 106.156 8,5 108.936 8,4 189.859 15,4 190.918 15,3 200.866 15,6 301.087 24,5 313.314 25,2 331.442 25,7 137.076 11,1 145.653 11,7 149.617 11,6 88.588 7,2 93.036 7,5 99.723 7,7 38.760 3,1 38.941 3,1 41.269 3,2 12.208 1,0 11.759 0,9 11.952 0,9 1.289 0,1 1.425 0,1 1.602 0,1 100,0 1.289.530 100,0 1.231.218 100,0 1.244.414 4.4.4.2. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred 226.642 Strukturni delež 1. davčnega razreda 29,9 24 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 10 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 117.389 15,5 53 0,0 5 0,0 107.961 14,2 970 0,3 5 0,0 173.351 22,8 27.503 9,3 11 0,0 121.226 16,0 203.485 68,7 6.730 2,9 10.023 1,3 59.310 20,0 80.285 34,3 2.339 0,3 4.665 1,6 92.719 39,6 144 0,0 135 0,0 40.991 17,5 90 0,0 12 0,0 11.850 5,1 0 0,0 0 0,0 1.602 0,7 759.165 100,0 296.157 100,0 234.208 100,0 60 4.5. Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje - PDPZ 4.5.1.1. Število zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 17.469 29.223 23.383 70.075 14.797 26.121 24.958 65.876 12.411 22.762 24.039 59.212 4.5.1.2. Struktura zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 24,9 2. davčni razred 3. davčni razred 41,7 33,4 100,0 2011 22,5 39,7 37,9 100,0 2012 21,0 38,4 40,6 100,0 SKUPAJ 4.5.2.1. Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 4.791 6,8 4.282 6,5 3.289 5,6 3.799 5,4 3.273 5,0 2.424 4,1 4.772 6,8 4.132 6,3 3.124 5,3 12.028 17,2 10.418 15,8 8.680 14,7 23.965 34,2 22.022 33,4 19.639 33,2 10.808 15,4 11.580 17,6 11.147 18,8 6.613 9,4 6.916 10,5 7.542 12,7 2.576 3,7 2.608 4,0 2.738 4,6 675 1,0 593 0,9 582 1,0 48 0,1 52 0,1 47 0,1 100,0 59.212 100,0 70.075 100,0 65.876 4.5.2.2. Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 3.287 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 26,5 0 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 3. davčni razred 2 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 2.386 19,2 38 0,2 0 0,0 2.422 19,5 702 3,1 0 0,0 2.657 21,4 6.021 26,5 2 0,0 1.559 12,6 14.348 63,0 3.732 15,5 86 0,7 1.589 7,0 9.472 39,4 14 0,1 64 0,3 7.464 31,0 0 0,0 0 0,0 2.738 11,4 0 0,0 0 0,0 582 2,4 0 0,0 0 0,0 47 0,2 12.411 100,0 22.762 100,0 24.039 100,0 61 4.5.3.1. Znesek olajšave v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 4.138 7.717 12.177 24.032 3.480 6.877 11.8033 22.159 3.079 6.090 10.996 20.164 4.5.3.2. Struktura olajšave po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 17,2 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 32,1 50,7 100,0 15,7 31,0 53,3 100,0 15,3 30,2 54,5 100,0 4.5.4.1. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 1.199 5,0 1.042 4,7 857 4,2 848 3,5 709 3,2 571 2,8 1.048 4,4 911 4,1 725 3,6 2.823 11,7 2.444 11,0 2.005 9,9 6.658 27,7 6.057 27,3 5.379 26,7 4.341 18,1 4.325 19,5 3.999 19,8 3.973 16,5 3.860 17,4 3.753 18,6 2.266 9,4 2.071 9,3 2.170 10,8 805 3,3 661 3,0 648 3,2 0,3 79 0,4 56 0,3 100,0 20.163 100,0 71 24.032 100,0 22.159 4.5.4.2. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 856 Strukturni delež 1. davčnega razreda 27,8 558 2. davčni razred 0 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 18,1 13 607 19,7 610 3. davčni razred 0 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 0,2 0 0,0 118 1,9 0 0,0 19,8 1.394 22,9 0 0,0 409 13,3 3.923 64,4 1.048 9,5 34 1,1 601 9,9 3.364 30,6 5 0,2 41 0,7 3.707 33,7 0 0,0 0 0,0 2.170 19,7 0 0,0 0 0,0 647 5,9 0 0,0 0 0,0 56 0,5 3.079 100,0 6.090 100,0 10.996 100,0 62 5. Osnova 2 5.1.1. Znesek Osnove 2 v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 1.351.541 2.987.609 4.048.928 8.388.078 1.378.405 3.076.856 4.180.966 8.636.227 1.413.413 3.049.097 4.014.740 8.477.250 5.1.2. Struktura zneska po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 16,1 2. davčni razred 3. davčni razred 35,6 48,3 100,0 2011 16,0 35,6 48,4 100,0 2012 16,7 36,0 47,4 100,0 SKUPAJ 5.2.1. Znesek Osnove 2 v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 345.658 4,1 365.714 4,2 303.429 3,6 488.839 5,8 510.382 5,9 479.165 5,7 591.374 7,1 602.347 7,0 581.365 6,9 1.201.573 14,3 1.249.616 14,5 1.224.525 14,4 2.247.642 26,8 2.334.509 27,0 2.335.609 27,6 1.240.945 14,8 1.302.738 15,1 1.273.767 15,0 1.077.739 12,8 1.101.942 12,8 1.108.740 13,1 721.481 8,6 715.760 8,3 713.591 8,4 372.236 4,4 346.004 4,0 342.253 4,0 100.591 1,2 107.215 1,2 114.806 1,4 100,0 8.477.250 100,0 8.388.078 100,0 8.636.227 5.2.2. Znesek Osnove 2 v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 302.080 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 21,4 851 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 3. davčni razred 498 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 454.702 32,2 24.282 0,8 180 0,0 346.629 24,5 234.617 7,7 120 0,0 212.134 15,0 1.012.055 33,2 336 0,0 92.501 6,5 1.638.216 53,7 604.891 15,1 4.877 0,3 132.196 4,3 1.136.694 28,3 480 0,0 6.683 0,2 1.101.577 27,4 10 0,0 167 0,0 713.414 17,8 0 0,0 30 0,0 342.224 8,5 0 0,0 0 0,0 114.806 2,9 100,0 3.049.097 100,0 4.014.740 100,0 1.413.413 63 6. Medletna plačana akontacija dohodnine 6.1.1. Znesek akontacije v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 332.171 547.063 1.141.296 2.020.530 332.904 568.932 1.168.234 2.070.070 352.184 574.708 1.122.415 2.049.307 6.1.2. Struktura akontacije po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 16,4 2. davčni razred 3. davčni razred 27,1 56,5 100,0 2011 16,1 27,5 56,4 100,0 2012 17,2 28,0 54,8 100,0 SKUPAJ 6.2.1. Znesek akontacije v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 121.303 6,0 120.031 5,8 112.966 5,5 85.189 4,2 87.817 4,2 87.011 4,2 94.644 4,7 97.607 4,7 95.687 4,7 207.058 10,2 218.566 10,6 218.308 10,7 464.042 23,0 486.369 23,5 488.766 23,9 317.254 15,7 333.045 16,1 323.323 15,8 321.947 15,9 327.571 15,8 324.674 15,8 240.237 11,9 237.438 11,5 235.429 11,5 132.183 6,5 122.894 5,9 121.081 5,9 36.673 1,8 38.732 1,9 42.062 2,1 100,0 2.049.307 100,0 2.020.530 100,0 2.070.070 6.2.2. Znesek akontacije v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 112.820 Strukturni delež 1. davčnega razreda 32,0 84.450 2. davčni razred 105 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 24,0 2.524 66.245 18,8 56.286 30.253 3. davčni razred 42 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 0,4 37 0,0 29.422 5,1 19 0,0 16,0 161.950 28,2 72 0,0 8,6 343.142 59,7 115.372 10,3 1.774 0,5 35.411 6,2 286.139 25,5 318 0,1 1.999 0,3 322.357 28,7 39 0,0 122 0,0 235.269 21,0 1 0,0 33 0,0 121.048 10,8 0 0,0 0 0,0 42.062 3,7 352.184 100,0 574.708 100,0 1.122.415 100,0 64 7. Odmerjena dohodnina 7.1.1. Znesek dohodnine v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 195.577 518.849 1.177.323 1.891.749 198.2467 535.477 1.209.952 1.943.676 203.254 532.344 1.162.952 1.898.550 2012 7.1.2. Struktura dohodnine po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 10,3 2. davčni razred 3. davčni razred 27,4 62,2 100,0 2011 10,2 27,5 62,3 100,0 2012 10,7 28,0 61,3 100,0 SKUPAJ 7.2.1. Znesek dohodnine v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 41.507 2,2 44.941 2,3 36.203 1,9 68.008 3,6 70.757 3,6 66.132 3,5 83.458 4,4 85.331 4,4 81.612 4,3 189.022 10,0 198.108 10,2 192.458 10,1 437.289 23,1 456.586 23,5 449.666 23,7 314.498 16,6 331.245 17,0 317.981 16,7 327.852 17,3 335.475 17,3 333.790 17,6 250.229 13,2 248.554 12,8 246.359 13,0 139.815 7,4 130.038 6,7 128.334 6,8 40.071 2,1 42.647 2,2 46.017 2,4 100,0 1.898.550 100,0 1.891.749 100,0 1.943.676 7.2.2. Znesek dohodnine v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 36.039 Strukturni delež 1. davčnega razreda 17,7 64.044 2. davčni razred 94 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 31,5 2.047 53.865 26,5 33.628 14.787 3. davčni razred 69 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 0,4 41 0,0 27.716 5,2 31 0,0 16,5 158.750 29,8 79 0,0 7,3 315.119 59,2 119.760 10,3 797 0,4 27.088 5,1 290.096 24,9 86 0,0 1.394 0,3 332.311 28,6 8 0,0 105 0,0 246.246 21,2 0 0,0 31 0,0 128.302 11,0 0 0,0 0 0,0 46.017 4,0 203.254 100,0 532.344 100,0 1.162.952 100,0 65 7.3.1. Znesek dohodnine na zavezanca v € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 338 1.852 7.667 1.868 345 1.883 7.641 1.912 351 1.935 7.845 1.893 7.3.2. Struktura dohodnine na zavezanca po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 18,1 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 99,1 410,4 100,0 18,1 98,5 399,7 100,0 18,5 102,2 414,5 100,0 7.4.1. Znesek dohodnine na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 111 5,9 120 6,3 101 5,3 656 35,1 681 35,6 633 33,5 935 50,1 963 50,4 936 49,5 1.337 71,6 1.386 72,5 1.346 71,1 2.426 129,8 2.498 130,7 2.423 128,0 4.770 255,3 4.899 256,3 4.763 251,6 8.617 461,3 8.787 459,7 8.638 456,4 16.416 878,8 16.783 877,9 16.568 875,3 32.410 1734,9 32.829 1.717,4 32.931 1.739,9 85.258 4563,9 87.931 4.599,9 89.526 4.730,1 1.868 100,0 1.912 100,0 1.893 100,0 7.4.2. Znesek dohodnine na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 101 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 28,7 631 630 179,8 724 895 255,3 820 233,9 833 Strukturni delež 2. davčnega razreda 32,6 3. davčni razred 1.331 Strukturni delež 3. davčnega razreda 17,0 37,4 2.177 27,7 1.026 53,0 2.826 36,0 1.557 80,5 3.032 38,6 237,7 2.374 122,7 3.412 43,5 744 212,3 2.733 141,2 5.201 66,3 765 218,1 2.655 137,2 8.744 111,5 1.287 367,0 7.010 362,3 16.583 211,4 0 0,0 15.648 808,7 32.949 420,0 0 0,0 0 0,0 89.526 1.141,2 351 100,0 1.935 100,0 7.845 100,0 66 7.5.1. Delež dohodnine v dohodku po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 2011 2012 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 3,6 10,1 19,9 11,4 3,6 10,1 19,7 11,4 3,5 10,1 19,8 11,2 7.5.2. Delež dohodnine v Osnovi 2 po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 2011 2012 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 14,5 17,4 29,1 22,6 14,4 17,4 28,9 22,5 14,4 17,5 29,0 22,4 7.6.1. Delež dohodnine v dohodku in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 1,5 13,3 1,6 14,1 1,3 12,0 5,6 49,5 5,7 50,1 5,3 47,6 7,0 61,1 7,0 61,5 6,8 61,0 8,3 73,0 8,5 73,9 8,2 73,3 11,2 98,3 11,3 98,8 11,0 97,8 15,6 137,1 15,7 137,6 15,3 136,4 20,1 176,7 20,2 176,5 19,8 177,2 24,6 215,9 24,7 215,7 24,4 217,8 28,3 248,1 28,2 246,6 28,2 251,7 32,7 286,7 32,4 283,5 32,4 289,0 11,4 100,0 11,4 100,0 11,2 100,0 7.6.2. Delež dohodnine v Osnovi 2 in njihova struktura in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 12,0 53,2 12,3 54,6 11,9 53,3 13,9 61,7 13,9 61,6 13,8 61,6 14,1 62,6 14,2 62,9 14,0 62,7 15,7 69,8 15,9 70,4 15,7 70,2 19,5 86,3 19,6 86,9 19,3 86,0 25,3 112,4 25,4 113,0 25,0 111,5 30,4 134,9 30,4 135,3 30,1 134,4 34,7 153,8 34,7 154,3 34,5 154,2 37,6 166,5 37,6 167,0 37,5 167,4 39,8 176,6 39,8 176,7 40,1 179,0 22,6 100,0 22,5 100,0 22,4 100,0 67 7.7.1. Delež dohodnine v dohodku in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 1,3 Strukturni delež 1. davčnega razreda 38,0 5,3 2. davčni razred 8,5 Strukturni delež 2. davčnega razreda 83,9 151,4 5,9 6,6 188,1 7,3 5,1 144,4 4,0 114,0 2,4 69,7 1,8 3. davčni razred 17,8 Strukturni delež 3. davčnega razreda 90,2 58,2 18,2 92,3 72,5 20,4 103,3 9,4 93,7 18,2 92,1 11,0 109,1 13,8 69,7 9,1 90,7 16,5 83,8 52,3 6,6 65,7 20,1 101,6 2,0 57,4 10,4 103,1 24,4 123,5 0,0 0,0 13,1 129,9 28,2 142,7 0,0 0,0 0,0 0,0 32,4 163,8 3,5 100,0 10,1 100,0 19,8 100,0 7.7.2. Delež dohodnine v Osnovi 2 in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 11,9 Strukturni delež 1. davčnega razreda 83,0 14,1 2. davčni razred 11,0 Strukturni delež 2. davčnega razreda 63,3 97,9 8,4 15,5 108,1 15,9 3. davčni razred 13,9 Strukturni delež 3. davčnega razreda 48,0 48,3 23,0 79,3 11,8 67,7 25,8 89,2 110,2 15,7 89,8 23,4 80,9 16,0 111,2 19,2 110,2 19,8 68,3 16,3 113,7 20,5 117,4 25,5 88,1 18,0 125,1 20,9 119,4 30,2 104,1 75,6 525,4 62,9 360,1 34,5 119,2 0,0 0,0 105,2 602,6 37,5 129,4 0,0 0,0 0,0 0,0 40,1 138,4 14,4 100,0 17,5 100,0 29,0 100,0 68 8. Vračila dohodnine (vračilo preveč vplačane medletne akontacije dohodnine) 8.1.1. Število zavezancev z vračili po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 412.663 100.306 37.368 550.337 417.992 107.553 39.006 564.551 424.869 118.791 40.524 584.184 8.1.2. Struktura zavezancev po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 75,0 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 18,2 6,8 100,0 74,0 19,1 6,9 100,0 72,7 20,3 6,9 100,0 8.2.1. Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 262.564 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 47,7 266.639 47,2 258.920 44,3 72.551 13,2 72.830 12,9 76.794 13,1 48.538 8,8 50.949 9,0 53.074 9,1 58.197 10,6 62.181 11,0 69.273 11,9 72.433 13,2 74.971 13,3 85.990 14,7 21.071 3,8 22.020 3,9 24.506 4,2 10.639 1,9 10.749 1,9 11.181 1,9 3.492 0,6 3.439 0,6 3.644 0,6 777 0,1 703 0,1 722 0,1 75 0,0 70 0,0 80 0,0 100,0 584.184 100,0 550.337 100,0 564.551 8.2.1. Število zavezancev in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 258.835 Strukturni delež 1. davčnega razreda 60,9 75.170 2. davčni razred 72 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,1 17,7 1.616 1,4 40.103 9,4 12.970 35.418 8,3 33.844 14.624 3,4 624 3. davčni razred 13 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 8 0,0 10,9 1 0,0 28,5 11 0,0 63.287 53,3 8.079 19,9 0,1 6.699 5,6 17.183 42,4 89 0,0 291 0,2 10.801 26,7 5 0,0 11 0,0 3.628 9,0 1 0,0 1 0,0 720 1,8 0 0,0 0 0,0 80 0,2 424.869 100,0 118.791 100,0 40.524 100,0 69 8.3.1. Znesek vračil v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 145.810 45.276 26.432 217.519 145.018 50.756 28.544 224.319 158.099 56.781 30.659 245.539 8.3.2. Struktura vračil po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 67,0 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 20,8 12,2 100,0 64,6 22,6 12,7 100,0 64,4 23,1 12,5 100,0 8.4.1. Znesek vračil v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 84.236 38,7 80.255 35,8 80.607 32,8 20.243 9,3 20.668 9,2 24.140 9,8 13.851 6,4 15.135 6,7 16.598 6,8 25.650 11,8 28.313 12,6 32.192 13,1 41.658 19,2 45.869 20,4 52.814 21,5 17.583 8,1 19.197 8,6 21.976 9,0 9.858 4,5 10.475 4,7 11.925 4,9 3.426 1,6 3.415 1,5 4.062 1,7 840 0,4 872 0,4 1.073 0,4 174 0,1 120 0,1 152 0,1 100,0 245.539 100,0 217.519 100,0 224.319 8.4.2. Znesek vračil v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za leto 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 80.566 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 51,0 30 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,1 3. davčni razred 11 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 23.554 14,9 580 1,0 5 0,0 13.924 8,8 2.673 4,7 1 0,0 23.117 14,6 9.064 16,0 12 0,0 15.675 9,9 35.055 61,7 2.084 6,8 994 0,6 8.697 15,3 12.285 40,1 235 0,1 647 1,1 11.042 36,0 33 0,0 32 0,1 3.997 13,0 1 0,0 3 0,0 1.070 3,5 0 0,0 0 0,0 152 0,5 158.099 100,0 56.781 100,0 30.659 100,0 70 8.5.1. Znesek vračil na zavezanca v € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 353 451 707 395 347 472 732 397 372 478 757 420 8.5.2. Struktura vračil na zavezanca po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 89,4 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 114,2 179,0 100,0 87,3 118,8 184,2 100,0 88,5 113,7 180,0 100,0 8.6.1. Znesek vračil na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 321 81,2 301 75,8 311 74,1 279 70,6 284 71,4 314 74,8 285 72,2 297 74,8 313 74,4 441 111,5 455 114,6 465 110,6 575 145,5 612 154,0 614 146,1 834 211,1 872 219,4 897 213,4 927 234,4 974 245,2 1.066 253,7 981 248,2 993 249,9 1.115 265,2 1.082 273,7 1.240 312,2 1.487 353,7 2.326 588,4 1.721 433,2 1.895 450,8 395 100,0 397 100,0 420 100,0 8.6.2. Znesek vračil na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 311 Strukturni delež 1. davčnega razreda 83,6 313 2. davčni razred 423 Strukturni delež 2. davčnega razreda 88,6 84,2 359 347 93,3 653 3. davčni razred 830 Strukturni delež 3. davčnega razreda 109,6 75,1 653 86,3 206 43,1 1.282 169,5 175,4 268 56,0 1.060 140,1 1.072 288,1 554 115,9 258 34,1 1.594 428,3 1.298 271,6 715 94,5 2.641 709,8 2.224 465,3 1.022 135,1 6.511 1749,8 2.953 617,8 1.102 145,6 554 148,8 3.216 672,8 1.485 196,3 0 0,0 0 0,0 1.895 250,5 372 100,0 478 100,0 757 100,0 71 9. Doplačila dohodnine (doplačilo premalo vplačane medletne akontacije dohodnine) 9.1.1. Število zavezancev z doplačili po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 87.711 176.579 114.297 378.587 84.189 173.348 117.649 375.186 84.534 152.358 105.809 342.701 9.1.2. Struktura zavezancev po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 23,2 2. davčni razred 3. davčni razred 46,6 30,2 100,0 2011 22,4 46,2 31,4 100,0 2012 24,7 44,5 30,9 100,0 SKUPAJ 9.2.1. Število zavezancev z doplačili in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 39.540 10,4 41.255 11,0 37.035 10,8 27.626 7,3 27.645 7,4 24.538 7,2 37.751 10,0 35.126 9,4 30.972 9,0 81.092 21,4 78.904 21,0 71.151 20,8 28,0 105.721 28,2 96.568 28,2 44.049 11,6 44.766 11,9 41.005 12,0 26.948 7,1 26.961 7,2 26.883 7,8 11.529 3,0 11.196 3,0 11.000 3,2 3.480 0,9 3.206 0,9 3.121 0,9 385 0,1 406 0,1 428 0,1 100,0 342.701 100,0 106.187 378.587 100,0 375.186 9.2.2. Število zavezancev z doplačili in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 36.928 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 43,7 74 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,0 3. davčni razred 33 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 23.842 28,2 685 0,4 11 0,0 17.627 20,9 13.335 8,8 10 0,0 4.216 5,0 66.920 43,9 15 0,0 1.798 2,1 68.462 44,9 26.308 24,9 114 0,1 2.770 1,8 38.121 36,0 8 0,0 107 0,1 26.768 25,3 1 0,0 4 0,0 10.995 10,4 0 0,0 1 0,0 3.120 2,9 0 0,0 0 0,0 428 0,4 84.534 100,0 152.358 100,0 105.809 100,0 72 9.3.1. Znesek doplačil v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 9.217 17.071 62.463 88.751 10.363 17.307 70.268 97.938 9.172 14.424 71.201 94.797 2012 9.3.2. Struktura doplačil po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 10,4 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 19,2 70,4 100,0 10,6 17,7 71,7 100,0 9,7 15,2 75,1 100,0 9.4.1. Znesek doplačil v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 4.440 5,0 5.166 5,3 3.844 4,1 3.062 3,5 3.608 3,7 3.260 3,4 2.665 3,0 2.859 2,9 2.524 2,7 7.621 8,6 7.858 8,0 6.345 6,7 14.904 16,8 16.093 16,4 13.720 14,5 14.827 16,7 17.395 17,8 16.637 17,5 15.762 17,8 18.378 18,8 21.043 22,2 13.418 15,1 14.530 14,8 14.992 15,8 8.477 9,6 8.016 8,2 8.326 8,8 3.573 4,0 4.035 4,1 4.106 4,3 100,0 94.797 100,0 88.751 100,0 97.938 9.4.2. Znesek doplačil v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 2. davčni razred 3. davčni razred 3.787 Strukturni delež 1. davčnega razreda 41,3 19 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,1 38 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,1 3.148 34,3 103 0,7 9 0,0 1.544 16,8 967 6,7 13 0,0 460 5,0 5.866 40,7 19 0,0 211 2,3 7.034 48,8 6.475 9,1 18 0,2 375 2,6 16.244 22,8 3 0,0 43 0,3 20.997 29,5 1 0,0 15 0,1 14.976 21,0 0 0,0 2 0,0 8.324 11,7 0 0,0 0 0,0 4.106 5,8 9.172 100,0 14.424 100,0 71.201 100,0 73 9.5.1. Znesek doplačil na zavezanca v € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 105 97 546 234 123 100 597 261 109 95 673 277 9.5.2. Struktura doplačil na zavezanca v € po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 44,8 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 41,2 233,1 100,0 47,2 38,2 228,8 100,0 39,2 34,2 243,3 100,0 9.6.1. Znesek doplačil na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih razredih 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 do 60 % 112 47,9 125 48,0 104 37,5 60 % - 70 % 111 47,3 131 50,0 133 48,0 70%-80% 71 30,1 81 31,2 82 29,5 80%-100% 94 40,1 100 38,2 89 32,2 100 %-150% 140 59,9 152 58,3 142 51,4 150%-200% 337 143,6 389 148,9 406 146,7 200%-300% 585 249,5 682 261,1 783 283,0 300%-500% 1.164 496,5 1.298 497,2 1.363 492,7 500%-1000% 2.436 1039,1 2.500 957,8 2.668 964,4 nad 1000% 9.280 3958,5 9.940 3.807,7 9.594 3.468,2 SKUPAJ 234 100,0 261 100,0 277 100,0 Dohodkovni razred / leto 9.6.2. Znesek doplačil na zavezanca v € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 1. davčni razred do 60 % 103 Strukturni delež 1. davčnega razreda 94,5 60 % - 70 % 132 70%-80% 2. davčni razred 258 Strukturni delež 2. davčnega razreda 272,1 121,7 150 88 80,7 73 80%-100% 109 100,6 100 %-150% 117 108,0 150%-200% 157 145,0 200%-300% 425 300%-500% 3. davčni razred 1.164 Strukturni delež 3. davčnega razreda 173,0 158,5 840 124,9 76,6 1.326 197,1 88 92,6 1.260 187,3 103 108,5 246 36,6 135 143,0 426 63,3 392,1 400 422,1 784 116,6 1.459 1345,1 3.784 3.996,7 1.362 202,4 500%-1000% 0 0,0 1.911 2.018,7 2.668 396,5 nad 1000% 0 0,0 0 0,0 9.594 1.425,7 SKUPAJ 109 100,0 95 100,0 673 100,0 Dohodkovni/ davčni razred 74 10. »Upokojenska« olajšava 10.1.1. Število zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 67.628 40.868 15.938 124.434 71.705 42.030 16.845 130.580 76.120 40.821 16.970 133.911 10.1.2. Struktura zavezancev z olajšavo po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 54,3 2. davčni razred 3. davčni razred 32,8 12,8 100,0 2011 54,9 32,2 12,9 100,0 2012 56,8 30,5 12,7 100,0 SKUPAJ 10.2.1. Število zavezancev z olajšavo in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 2010 Strukturni delež '10 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 49.302 39,6 53.434 40,9 54.498 40,7 15.968 12,8 16.441 12,6 17.047 12,7 13.833 11,1 14.134 10,8 13.990 10,4 20.229 16,3 20.760 15,9 20.432 15,3 18.625 15,0 19.353 14,8 20.358 15,2 3.598 2,9 3.628 2,8 4.303 3,2 1.919 1,5 1.913 1,5 2.284 1,7 758 0,6 706 0,5 787 0,6 176 0,1 188 0,1 187 0,1 26 0,0 23 0,0 25 0,0 100,0 133.911 100,0 124.434 100,0 130.580 10.2.2. Število zavezancev z olajšavo in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 Dohodkovni/ davčni razred do 60 % 60 % - 70 % 70%-80% 80%-100% 100 %-150% 150%-200% 200%-300% 300%-500% 500%-1000% nad 1000% SKUPAJ 1. davčni razred 54.442 Strukturni delež 2. davčni 1. davčnega razred razreda 71,5 48 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,1 3. davčni razred 8 Strukturni delež 3. davčnega razreda 0,0 15.243 20,0 1.803 4,4 1 0,0 3.958 5,2 10.031 24,6 1 0,0 1.973 2,6 18.452 45,2 7 0,0 473 0,6 10.248 25,1 9.637 56,8 28 0,0 220 0,5 4.055 23,9 3 0,0 16 0,0 2.265 13,3 0 0,0 3 0,0 784 4,6 0 0,0 0 0,0 187 1,1 0 0,0 0 0,0 25 0,1 76.120 100,0 40.821 100,0 16.970 100,0 75 10.3.1. Znesek olajšave v 000 € po davčnih razredih Leto / davčni razred 1. davčni razred 2010 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 21.341 55.858 31.711 108.910.352 23.389 57.676 34.686 115.752 24.080 54.741 31.873 110.694 10.3.2. Struktura olajšave po davčnih razredih Leto / davčni razred 2010 1. davčni razred 19,6 2011 2012 2. davčni razred 3. davčni razred SKUPAJ 51,3 29,1 100,0 20,2 49,8 30,0 100,0 21,8 49,5 28,8 100,0 10.4.1. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih razredih Dohodkovni razred / leto 2010 Strukturni delež '10 do 60 % 12.269 60 % - 70 % 2011 Strukturni delež '11 2012 Strukturni delež '12 11,3 13.749 11,9 12.577 10.720 9,8 11.588 10,0 10.991 9,9 70%-80% 14.535 13,3 14.974 12,9 14.172 12,8 80%-100% 28.692 26,3 29.594 25,6 27.401 24,8 100 %-150% 33.134 30,4 34.867 30,1 34.548 31,2 150%-200% 4.967 4,6 5.922 5,1 5.987 5,4 200%-300% 3.076 2,8 3.421 3,0 3.516 3,2 300%-500% 1.178 1,1 1.243 1,1 1.164 1,1 500%-1000% 291 0,3 347 0,3 302 0,3 nad 1000% 48 0,0 47 0,0 34 0,0 100,0 110.694 100,0 SKUPAJ 108.910 100,0 115.752 11,4 10.4.2. Znesek olajšave v 000 € in njihova struktura po dohodkovnih in davčnih razredih za 2012 1. davčni razred do 60 % 12.529 Strukturni delež 1. davčnega razreda 52,0 60 % - 70 % 8.912 70%-80% 2. davčni razred 45 Strukturni delež 2. davčnega razreda 0,1 37,0 2.079 1.818 7,5 80%-100% 685 100 %-150% Dohodkovni/ davčni razred 3. davčni razred Strukturni delež 3. davčnega razreda 3 0,0 3,8 1 0,0 12.353 22,6 1 0,0 2,8 26.707 48,8 10 0,0 126 0,5 13.395 24,5 21.027 66,0 150%-200% 9 0,0 151 0,3 5.827 18,3 200%-300% 1 0,0 8 0,0 3.507 11,0 300%-500% 0 0,0 3 0,0 1.161 3,6 500%-1000% 0 0,0 0 0,0 302 0,9 nad 1000% 0 0,0 0 0,0 34 0,1 SKUPAJ 24.080 100,0 54.741 100,0 31.873 100,0 76
© Copyright 2024