Brønnøy kommune Kemnerkontoret Brønnøy kommune Dagens temaer • • • • • • • • julebord/andre tilstelninger goder som trimkort pc-briller bilordning private helsetjenester (nøkkelmannsfors) diett etter statens satser reiseregninger ved bruk av egen bil evnt. Brønnøy kommune Skatteetaten • • • • kemneren er en del av skatteetaten vi er innkrevingsmyndigheten skattekontoret fastsettingsmyndigheten forbehold om at infoen i dag ikke nødvendigvis er fasitsvaret – saksbehandler avgjør Brønnøy kommune Fradragsretten • • • • • • skatteloven kapittel 6 - hovedregelen vedtakshjemmel ligningsloven § 8-1 på bakgrunn av de opplysninger som foreligger alminnelig sannsynlighetsovervekt oppofrelse av en fordel tilknytning til skattepliktig inntekt Brønnøy kommune Nøkkelspørsmål • • • • skattepliktig? trekkpliktig? arbeidsgiveravgiftspliktig? oppgavepliktig? • Må vurderes individuelt Brønnøy kommune Velferdsutgifter 1. Inntektsbeskatning for mottaker • • skattepliktig i utgangspunktet unntak for – – – – naturalytelser velferdstiltak som er rimelige gjelder en betydelig gruppe i virksomheten 2. Fradragsrett for arbeidsgiver fradragsrett når pådratt av hensyn til ansattes interesser og knyttet til inntektsgivende inntekt/aktivitet Velferdsutgifter • julebord, årsfest, jubileumsfest, weekendopphold mv. • utvidet hotellopphold 2 dager • ansatte og familie • feriehytte – alle må kunne disponere – skatteplikt hvis færre enn 10 ansatte – forbeholdt eiere eller fåtall ansatte, skattepliktig fordel Velferdsutgifter • bedriftskantine • forestillinger/idrettsarrangement – enkeltstående tiltak er velf.tiltak, men må være rimelig. Også for familie – sesongkort faller utenom Velferdsutgifter • ikke velferdsutgifter: – bobil/campingvogn – fritidsbåt – feriereiser – helsestudio/treningssenter • personlige medlemskort faller utenom • også kort som ligger tilgjengelig for alle Naturalytelser • pc-briller – fradragsrett for spesialpassede brilleglass og rimelig innfatning • behandlingsutgifter og forsikring – behandles som lønn • bedriftshelsetjeneste – ikke skatteplikt ved forebyggende undersøkelser Bilordning • privat bruk er – skattepliktig – trekkpliktig – avgiftspliktig – oppgavepliktig • standardsatser – 30 % av listepris som ny av de første 261 600 – 20% av overskytende Bilordning • egnet til privat bruk • må brukes privat • biler lite egnet til privat bruk • arbeidsreise/yrkesreise Skattejakt på firmabiler Diett etter statens satser • • • • • hotell med frokost kr 580 hotell uten frokost kr 522 pensjonat/hybel/brakke uten kokemul. kr 292 annet kr 189 småutgifter kr 60 Diett • Bokføringspliktige – – – – dokumenteres med originalbilag kostnadsføres i regnskapet ikke krav på standardsatser kan gies fradrag skjønnsmessig Private helsetjenester • behandlingsforsikringer – behandles som lønn/naturalytelse • nøkkelmannsforsikring – arbeidsgiver begunstiget – ikke fradrag – forsikredes familie begunstiget – behandles som lønn • private helsetjenester – behandles som lønn Bruk av egen bil i yrket • som arbeidstaker – reiseregning – – – – – – arbeidstakers navn og adresse dato for avreise og hjemkomst formålet med reisen hva deltatt på reiserute utkjørt distanse Bruk av egen bil i yrket • som eier av virksomheten • yrkesbil – – – – – kun yrkeskjøring kombinert kjøring men yrkeskjøring mer enn 6000 km fradrag for alle kostnadene tilbakeføring for privat bruk (standardreglene) bilskjema må leveres Bruk av egen bil i yrket • ikke yrkesbil – – – – fradrag for standardsats kr 3,65 pr km skal dekke alle kostnader ved kjøringen tillegg for parkering, bompenger, ferje under yrkeskjøring – tillegg for bilskader under yrkeskjøring – kjørebok bør føres – evnt skjønn Bruk av egen bil i yrket • innhold i kjørebok – – – – – – fortløpende og daglig registrere kjøringen utgangssted hvilket firma besøkt hvor kjøringen avsluttes kjørelengde iflg. kilometerteller månedlig avlesing kilometerteller Tips • reiseregninger – fullstendig utfylt – godkjent før utbetaling • fakturakvalitet – rett adressat – ytelsens art og omfang – avsender mer org.nr og MVA Nytt i 2011 • ny § 6-51 i skatteloven – må betales via bank for å fradrag for kostnader og inngående merverdiavgift – beløp over 10 000 – fra 01.01.2011