Selvangivelsen 2015
Informasjon til utenlandske arbeidstakere Selvangivelsen 2015 skatteetaten.no Om selvangivelsen Her finner du en forenklet omtale av de postene i selvangivelsen som er mest aktuelle for utenlandske arbeidstakere med midlertidig opphold i Norge. Vær oppmerksom på at enkelte regler er avhengig av om du bare er skattepliktig for lønn opptjent hos norsk arbeidsgiver i Norge (begrenset skatteplikt), eller om du skal betale skatt etter samme regler som de som er bosatt i Norge. Dette finner du mer om her: «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Om skatt, skattekort og selvangivelse». De fleste skal ha skatteklasse 1. Forsørger du ektefelle i hjemlandet, kan du kreve klasse 2. Da må du kunne dokumentere at du er gift (vigselsattest) og ektefellens inntekt. Personfradraget ved beregning av skatt av alminnelig inntekt er kr 50 400 i klasse 1 og kr 74 250 i klasse 2. Har du vært bosatt i Norge en del av inntektsåret får du 1/12 personfradrag for hver måned du har vært bosatt. Har du vært skattepliktig for lønnsinntekt i Norge, men ikke bosatt, får du personfradrag for den perioden som du har hatt skattepliktig inntekt. Skattepliktig inntekt POST 2.1.1 Lønn, godtgjørelser, naturalytelser mv. Denne posten er vanligvis forhåndsutfylt med opplysninger som din arbeidsgiver Skatteklasse har rapportert til skattemyndighetene. Skatteklasse finner du øverst på side 1 i selvangivelsen. Skatteklasse bestemmer Har du begrenset skatteplikt til Norge, er størrelsen på bunnfradraget (kalles det lønn for arbeid utført i Norge som skal personfradraget) ved beregning av skatt føres opp her. av nettoinntekt (kalles alminnelig inntekt). 2 Om selvangivelsen Er du skattepliktig som bosatt i Norge, mulig å sette riktig pris på utgiften. Det skal du oppgi all inntekt du har hatt er derfor fastsatt standardsatser som i inntektsåret både i Norge og utlandet. brukes for å beregne eventuelt overskudd på godtgjørelsen. Har du for eksempel Om når du har plikt til å betale skatt fått bilgodtgjørelse for kjøring i tjeneste i Norge, se brosjyren «Informasjon til for din arbeidsgiver, med inntil kr 4,10 per utenlandske skattytere: Om skatt, skatte- km, kan du regne med at godtgjørelsen kort og selvangivelse». for 2015 ikke gir overskudd. Har du fått godtgjørelse for mer enn 10 000 km, er Hvilke inntekter er skattepliktige? satsen kr 3,45 per km over 10 000 km. Alle økonomiske fordeler som du får som arbeidstaker er skattepliktig. Dekker Kostnader til reise mellom ditt bosteds- arbeidsgiver kostnader som regnes som land og Norge regnes som privatutgifter. private, er hele beløpet skattepliktig. Det samme gjelder merutgifter ved to bosteder; ett i Norge og ett i ditt hjemland. Det samme gjelder når arbeidsgiver for Utgangspunktet er derfor at du skal eksempel sørger for bolig eller bil (firma- betale skatt av verdien av arbeidsgivers bil) og du slipper å betale leie eller betaler dekning av slike kostnader. lavere leie enn full leieverdi. Privatkjøring med firmabil verdsettes etter egne satser. Noen private kostnader kan likevel føres som fradrag i selvangivelsen. Det gjelder Betaler din arbeidsgiver godtgjørelse som bl.a. merutgifter ved pendling til bolig i ut- skal dekke bestemte kostnader du pådrar landet. Dekker arbeidsgiveren kostnadene deg i forbindelse med arbeidet, og utgiftene til kost, losji og besøksreiser ved pendling er lavere enn godtgjørelsen, skal du betale til utlandet, enten direkte eller ved godt- skatt av overskuddet. Det er ikke alltid gjørelse, kan fordelen ved dette behandles 3 Om selvangivelsen etter nettometoden. Nettometoden pliktig lønnsinntekt, men ikke vært bosatt, innebærer at mottatt godtgjørelse til reduseres beløpet etter hvor lenge du har dekning av pendlerutgifter eller verdien av hatt skattepliktig inntekt i Norge. Minste- arbeidsgivers direkte dekning av slike fradraget skal likevel ikke være lavere kostnader, ikke tas med i bruttoinntekten. enn kr 4 000. Har du valgt nettometoden kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk POST 3.2.7 Merkostnader til kost og arbeidstaker. Les også brosjyren losji mv. ved opphold utenfor hjemmet «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Du kan ikke kreve dette fradraget sam- Pendlerfradrag». tidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7. Fradrag i inntekten POST 3.2.1 Minstefradrag Pendler du mellom bolig i utlandet og Minstefradrag gis til alle og er et bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, standardisert fradrag i lønn og lignende se brosjyren «Informasjon til utenlandske inntekt. Det er ment å dekke forskjellige arbeidstakere: Pendlerfradrag». kostnader du pådrar deg i forbindelse med arbeidet, men gis selv om du ikke har POST 3.2.8 Fradrag for reiser mellom hatt noen kostnader. Fradraget beregnes hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser) automatisk og er for 2015 kr 31 800 eller Du kan ikke kreve dette fradraget 43 prosent av lønn og skattepliktige samtidig med standardfradrag for utgiftsgodtgjørelser, men ikke høyere enn utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7. kr 89 050 for ett helt inntektsår. Beløpene 4 reduseres forholdsmessig etter hvor Her kan du kreve fradrag for reise mellom mange måneder i inntektsåret du har din bolig i Norge og fast arbeidssted. vært bosatt i Norge. Har du hatt skatte- Fradrag gis med en sats per km. Antall km Om selvangivelsen fastsettes etter korteste strekning mellom samlet beløp som overstiger kr 16 000. hjem og fast arbeidssted. For 2015 er satsen kr 1,50 per km. For antall km som Les mer i brosjyren «informasjon til overstiger 50 000 km (for både arbeids- utenlandske arbeidstakere: Pendler- reiser og besøksreiser) er satsen kr 0,70 fradrag». per km. POST 3.3.7 Andre fradrag Du får bare fradrag for den del av beløpet Krever du standardfradrag for utenlandsk som overstiger kr 16 000. arbeidstaker fører du det her. Standardfradraget er 10 prosent av brutto POST 3.2.9 Fradrag for reisekostnader arbeidsinntekt, og høyst kr 40 000. ved besøk i hjemmet Du kan ikke kreve dette fradraget sam- Les mer i brosjyren «Informasjon til tidig med standardfradrag for utenlandsk utenlandske arbeidstakere: Standard- arbeidstaker, se post 3.3.7. fradrag». Pendler du mellom bolig i utlandet og Andre opplysninger bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag. Du bør også gi opplysninger om de For reiser innenfor EU/EØS beregnes tidsrom du har oppholdt deg i Norge og fradraget etter de samme satser som for andre opplysninger du mener er viktige arbeidsreiser. Bor du i et land utenfor EU/ for fastsettingen av din skatt. EØS får du i utgangspunktet bare fradrag for dokumenterte kostnader. Har du både arbeidsreise og pendlerreise, kan du bare kreve fradrag for 5 Om selvangivelsen Utvidet fradragsrett skattytere er oppfylt. Du må legge fram Personlige og familiemessige fradrag tilstrekkelige opplysninger om dine (og Er du bosatt i et annet EU/EØS-land, og ektefellens) inntekter utenfor Norge til er begrenset skattepliktig til Norge, har at det kan vurderes om minst 90 prosent du enda en valgmulighet. Betaler du skatt av inntektene ved arbeid, pensjon, uføre- i Norge av minst 90 prosent av din brutto ytelser og virksomhet er skattepliktige inntekt av arbeid, pensjon, uføreytelser og i Norge. Er du samboer og krever fradrag virksomhet, kan du kreve de samme for barnepass (foreldrefradrag), må det personlige og familiemessige fradrag ved også gis opplysninger om samboers likningen som en person som er bosatt inntekt. i Norge. Fradrag for gjeldsrenter Er du gift, må minst 90 prosent av din og Er du bosatt i et annet EU/EØS-land, og din ektefelles inntekt være skattepliktig i er begrenset skattepliktig til Norge, kan Norge. du også få fradrag for gjeldsrenter etter de samme regler som en person som er Den utvidede fradragsretten omfatter de bosatt i Norge. Dette gjelder bare når fleste ordinære fradrag. Omfattes du av minst 90 prosent av din samlede inntekt reglene om utvidet fradragsrett, har du er skattepliktig i Norge. Har du fast bl.a. rett til fulle årsfradrag for fradrag som eiendom eller virksomhet i utlandet som ellers begrenses i forhold til hvor lenge du ikke kan beskattes i Norge som følge har vært bosatt/hatt skattepliktig inntekt av en skatteavtale, skal rentefradraget i Norge i inntektsåret. begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har virksomhet eller annen 6 Du må dokumentere at betingelsene for fast eiendom enn bolig eller fritidsbolig å få fradrag etter reglene for bosatte i Belgia, Bulgaria, Italia eller Kroatia. Har Om selvangivelsen du fast eiendom eller virksomhet som fører til at rentefradraget skal begrenses, og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Rentekostnader i utlandet må dokumenteres. Har du bolig eller fritidsbolig i Belgia, Bulgaria, Italia eller Kroatia, får du ikke fradrag for gjeldsrenter som du har krevd fradrag for i det andre landet. Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du i visse tilfeller beskattes for renteinntekter mv. fra norske kilder. 7 Utgitt av: Skatteetaten mars 2016 Design: TRY POD RF-2052 skatteetaten.no
© Copyright 2024