Økonomi

Økonomi
Firmabilbeskatning
-endring trer i kraft fra 1. januar 2016
Firmabilbeskatning
1. Innledning
2. Regelverket i dag
3. Endringer
Innledning
Skattedirektoratet har sendt ut et forslag om endring i regelverket for bilbeskatning
- Publisert 8. mai 2015
- Høringsfristen var 3. august 2015
- Endringer vedtatt av Stortinget 18. desember 2016
Hvorfor endringer?
- Utfordringer med reglene for yrkesbil som «i liten grad er egnet til privat bruk»
- Enklere å foreta en individuell verdsettelse av privat bruk av yrkesbiler
(forslag om endringer for varebiler klasse 2 (grønne skilter) og lette lastbiler)
-
Behov for klare kriterier og forutsigbarhet
-
-
Lettere å praktisere bestemmelsen om sporadisk bruk av firmabil
Skattedirektoratet – beregnet fordel mer i tråd med opplevd fordel – økt
rapportering
Regelverket i dag
Ansattes fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil er skattepliktig for den ansatte,
skattlegges som lønn
Privat bruk:
- All kjøring som ikke anses som yrkeskjøring
(inkl.kjøring mellom hjem og fast arbeidssted -arbeidsreise)
Yrkesreise:
- Reise mellom bolig og ikke fast arbeidssted
- Reise mellom fast arbeidssted og ikke fast arbeidssted
- Reise mellom bolig og fast arbeidssted når arbeidet regelmessig gjøre det påkrevd å
frakte arbeidsutstyr med bil
- Nødvendig tilkalling utenom ordinær arbeidstid
-
Skal foretas forskuddstrekk av fordelen
Arbeidsgiveravgiftspliktig
Regelverket i dag -sjablongregelen
Hovedregel - Standardregelen (sjablongregelen)
- Gjelder alle biltyper, uavhengig om den er egnet til privat bruk
- For arbeidstaker som benytter arbeidsgivers bil privat
Bilens listepris som ny inkl. ekstrautstyr
315.000
Listepris inntil kr 286 000- 30%
Den delen av listeprisen som overstiger 286 000 – 20%
Sum skattepliktig fordel
(pr. mnd. 7 633)
85 800
5 800
91 600
Fordelen innberettes løpende - hver måned
Regelverket i dag - sjablongregelen
Biler eldre enn 3 år
– beregningsgrunnlaget settes til 75% av listeprisen som ny
Biler med omfattende yrkeskjøring – over 40 000 km pr år
– beregningsgrunnlaget settes til 75% av listeprisen som ny
Mulig med en kombinasjon av fradrag for eldre bil og omfattende
yrkeskjøring
Regelverket i dag – unntak
Unntak fra hovedregel/standardregelen:
– Lastebiler over 7500 kg
– Busser med mer enn 15 passasjerplasser
– Biler som i medhold har forbud om annen privat kjøring enn arbeidsreise
– Biler som etter si konstruksjon eller innredning i liten grad er egnet og
heller ikke ment for privat kjøring – og som ikke brukes privat utover –
arbeidsreise (reise mellom hjem og arbeidssted)
Dersom disse bilene benyttes privat skal de fordels beskattes for faktisk
kjøring, gjelder reise
– mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise), eventuelle besøksreiser
Skal benytte en kilometersats på 3,4 kr pr km (kr 1,5 pr km arbeidsreiser som
overstiger 4 000 km)
Regelverket i dag – unntak
Sporadisk adgang til privat bruk
(Får låne arbeidsgivers bil noen få dager i året)
– Skal ikke utløse fordelsbeskatning etter standardregelen
Regelverket i dag
Unntak fra standardregelen
Dersom listeprisen ikke står i forhold til fordelen
– Fordelen fastsettes ved skjønn
– Fordelen skal settes til minimum 51 000 (for 2015)
– Arbeidsreise og eventuell annen privat kjøring skattelegges med en
sats på kr 3,4 pr km (kr 1,5 pr km arbeidsreiser som overstiger 4 000
km)
Eksempler: Veteranbiler, biler med svært omfattende ombygging og
restaurering , biler registert som lastebiler
Regelverket i dag - Arbeidsreise
Hovedregel:
Skatteyter (den ansatte) har krav på avstandsfradrag for arbeidsreiser
og besøksreiser (kjøring mellom hjem og fast arbeidssted/steder)
– 1,5 pr km for de første 50 000 km
– 0,70 pr km for overskytende
Begrensninger:
– Maks fradrag 75 000 km (tilsvarer 92 500 kr)
– Krav til minsteavstand – 2,5 km hver vei
– Gis kun fradrag dersom beløpet overstiger bunnfradraget
(2015 – 16 000 kr)
Dokumentasjon:
– Ikke stilt krav til at skatteyter har hatt kostnader til reisen
Regelverket i dag - Arbeidsreise
Tillegg til avstandsfradraget – fradrag for bompasseringer
og fergereise
– Faktiske kostnader
– Kun fradrag for det som overstiger 3 300
– Ikke fradrag for parkeringskostnader, piggdekkavgift mm.
Nye regler
To alternative vurderingsregler
– Sjablongmetode
(tilsvarende i dag, men med noen justeringer)
– Verdsettelse basert på faktisk bruk (Ny)
Krav for å kunne benytte seg av den individuell verdsettelsen eller
sjablongberegning med bunnfradrag er
– Må tilfredsstille de tekniske kravene til varebil klasse 2
– Må foreligge tjenstlig behov
Verdsettelse av fordelen etter
sjablongmetoden
Sjablongmetode
– Beregnes på samme måte som ved dagens regler, men med justeringer
Endringer etter nytt forslag:
– innføre bunnfradrag på 50% av listepris ny bil men maks. kr 150.000
Bilens listepris som ny inkl. ekstrautstyr
Bunnfradrag
Nytt beregningsgrunnlag
315.000
150.000
165.000
Listepris inntil 30% av nytt beregningsgrunnlag
Den delen av listeprisen som overstiger 286 000 – 20%
Sum skattepliktig fordel
(pr. mnd. Kr 4.125)
49.500
0
49.500
Verdsettelse av fordelen etter faktisk bruk
Antall kilometer med privat kjøring * kilometersats
Totalt utkjørt distanse for bilen
Dokumentert yrkeskjøring
Resterende distanse=total privatkjøring
50 000 km
25 000 km
25 000 km
Skattepliktig fordel 25 000 km * 3,4 = 85 000 kr (7083 pr mnd)
(tidligere lavere sats over 4 000 km bortfaller)
Dokumentasjon:
– Krav til pålitelig dokumentasjon
– Forslag om krav til elektronisk kjørebok
Sporadisk bruk
Nytt forslag gir klarer regler rundt sporadisk bruk
Skal ikke utløse fordelsbeskatning etter standardregelen
dersom
– Inntill10 kalenderdager med faktisk bruk pr år
– Sammenlagt privat kjørelengde på høyst 1000 kilometer
Begge vilkårene må være oppfylt for at bruken skal anses
sporadisk
Gjelder alle biler
Fordeler og ulemper – valg av metode
Sjablongmetode
Fordeler:
– Fordel for de som kjører mye privat, men ikke så fordelaktig for de som
kjører lite
– Den klart enkleste modellen å administrerer
−
Trenger ikke manuell/elektronisk kjørebok
Ulemper:
– ikke så fordelsaktig for de som kjører lite – kan gi høyere fordel enn faktisk
privat bruk
Fordeler og ulemper –valg av metode
Verdsettelse basert på faktisk bruk
Fordeler:
– All privat kjøring skal beskattes likt - slipper å dokumentet kjøring mellom
hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
– Kan gi en lavere fordel for den ansatte – for de som kjører lite privat
– Mulige lavere terskel for innberetning av fordel – unngå brudd på
regelverket
Ulemper:
– Mer administrativ oppfølging
– Krav om dokumentasjon med elektronisk kjørebok
Merverdiavgift
Ingen foreslåtte endringer av lovgivningen knyttet til merverdiavgift
Ingen sammenheng mellom den skattemessige standardregelen for
beregning av privat fordel og den merverdiavgiftspliktige vurderingen
Personkjøretøy inkl. varebilklasse 1
– Ikke fradrag for inngående mva på anskaffelse og drift
Varebiler klasse 2
– Fullt fradrag for de bilene som ikke benyttes privat (også ikke benytte
for kjøring mellom hjem og fast arbeidssted)
– Forholdsmessig fradrag ved privat bruk – fordeles etter antatt bruk