Økonomi Firmabilbeskatning -endring trer i kraft fra 1. januar 2016 Firmabilbeskatning 1. Innledning 2. Regelverket i dag 3. Endringer Innledning Skattedirektoratet har sendt ut et forslag om endring i regelverket for bilbeskatning - Publisert 8. mai 2015 - Høringsfristen var 3. august 2015 - Endringer vedtatt av Stortinget 18. desember 2016 Hvorfor endringer? - Utfordringer med reglene for yrkesbil som «i liten grad er egnet til privat bruk» - Enklere å foreta en individuell verdsettelse av privat bruk av yrkesbiler (forslag om endringer for varebiler klasse 2 (grønne skilter) og lette lastbiler) - Behov for klare kriterier og forutsigbarhet - - Lettere å praktisere bestemmelsen om sporadisk bruk av firmabil Skattedirektoratet – beregnet fordel mer i tråd med opplevd fordel – økt rapportering Regelverket i dag Ansattes fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil er skattepliktig for den ansatte, skattlegges som lønn Privat bruk: - All kjøring som ikke anses som yrkeskjøring (inkl.kjøring mellom hjem og fast arbeidssted -arbeidsreise) Yrkesreise: - Reise mellom bolig og ikke fast arbeidssted - Reise mellom fast arbeidssted og ikke fast arbeidssted - Reise mellom bolig og fast arbeidssted når arbeidet regelmessig gjøre det påkrevd å frakte arbeidsutstyr med bil - Nødvendig tilkalling utenom ordinær arbeidstid - Skal foretas forskuddstrekk av fordelen Arbeidsgiveravgiftspliktig Regelverket i dag -sjablongregelen Hovedregel - Standardregelen (sjablongregelen) - Gjelder alle biltyper, uavhengig om den er egnet til privat bruk - For arbeidstaker som benytter arbeidsgivers bil privat Bilens listepris som ny inkl. ekstrautstyr 315.000 Listepris inntil kr 286 000- 30% Den delen av listeprisen som overstiger 286 000 – 20% Sum skattepliktig fordel (pr. mnd. 7 633) 85 800 5 800 91 600 Fordelen innberettes løpende - hver måned Regelverket i dag - sjablongregelen Biler eldre enn 3 år – beregningsgrunnlaget settes til 75% av listeprisen som ny Biler med omfattende yrkeskjøring – over 40 000 km pr år – beregningsgrunnlaget settes til 75% av listeprisen som ny Mulig med en kombinasjon av fradrag for eldre bil og omfattende yrkeskjøring Regelverket i dag – unntak Unntak fra hovedregel/standardregelen: – Lastebiler over 7500 kg – Busser med mer enn 15 passasjerplasser – Biler som i medhold har forbud om annen privat kjøring enn arbeidsreise – Biler som etter si konstruksjon eller innredning i liten grad er egnet og heller ikke ment for privat kjøring – og som ikke brukes privat utover – arbeidsreise (reise mellom hjem og arbeidssted) Dersom disse bilene benyttes privat skal de fordels beskattes for faktisk kjøring, gjelder reise – mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise), eventuelle besøksreiser Skal benytte en kilometersats på 3,4 kr pr km (kr 1,5 pr km arbeidsreiser som overstiger 4 000 km) Regelverket i dag – unntak Sporadisk adgang til privat bruk (Får låne arbeidsgivers bil noen få dager i året) – Skal ikke utløse fordelsbeskatning etter standardregelen Regelverket i dag Unntak fra standardregelen Dersom listeprisen ikke står i forhold til fordelen – Fordelen fastsettes ved skjønn – Fordelen skal settes til minimum 51 000 (for 2015) – Arbeidsreise og eventuell annen privat kjøring skattelegges med en sats på kr 3,4 pr km (kr 1,5 pr km arbeidsreiser som overstiger 4 000 km) Eksempler: Veteranbiler, biler med svært omfattende ombygging og restaurering , biler registert som lastebiler Regelverket i dag - Arbeidsreise Hovedregel: Skatteyter (den ansatte) har krav på avstandsfradrag for arbeidsreiser og besøksreiser (kjøring mellom hjem og fast arbeidssted/steder) – 1,5 pr km for de første 50 000 km – 0,70 pr km for overskytende Begrensninger: – Maks fradrag 75 000 km (tilsvarer 92 500 kr) – Krav til minsteavstand – 2,5 km hver vei – Gis kun fradrag dersom beløpet overstiger bunnfradraget (2015 – 16 000 kr) Dokumentasjon: – Ikke stilt krav til at skatteyter har hatt kostnader til reisen Regelverket i dag - Arbeidsreise Tillegg til avstandsfradraget – fradrag for bompasseringer og fergereise – Faktiske kostnader – Kun fradrag for det som overstiger 3 300 – Ikke fradrag for parkeringskostnader, piggdekkavgift mm. Nye regler To alternative vurderingsregler – Sjablongmetode (tilsvarende i dag, men med noen justeringer) – Verdsettelse basert på faktisk bruk (Ny) Krav for å kunne benytte seg av den individuell verdsettelsen eller sjablongberegning med bunnfradrag er – Må tilfredsstille de tekniske kravene til varebil klasse 2 – Må foreligge tjenstlig behov Verdsettelse av fordelen etter sjablongmetoden Sjablongmetode – Beregnes på samme måte som ved dagens regler, men med justeringer Endringer etter nytt forslag: – innføre bunnfradrag på 50% av listepris ny bil men maks. kr 150.000 Bilens listepris som ny inkl. ekstrautstyr Bunnfradrag Nytt beregningsgrunnlag 315.000 150.000 165.000 Listepris inntil 30% av nytt beregningsgrunnlag Den delen av listeprisen som overstiger 286 000 – 20% Sum skattepliktig fordel (pr. mnd. Kr 4.125) 49.500 0 49.500 Verdsettelse av fordelen etter faktisk bruk Antall kilometer med privat kjøring * kilometersats Totalt utkjørt distanse for bilen Dokumentert yrkeskjøring Resterende distanse=total privatkjøring 50 000 km 25 000 km 25 000 km Skattepliktig fordel 25 000 km * 3,4 = 85 000 kr (7083 pr mnd) (tidligere lavere sats over 4 000 km bortfaller) Dokumentasjon: – Krav til pålitelig dokumentasjon – Forslag om krav til elektronisk kjørebok Sporadisk bruk Nytt forslag gir klarer regler rundt sporadisk bruk Skal ikke utløse fordelsbeskatning etter standardregelen dersom – Inntill10 kalenderdager med faktisk bruk pr år – Sammenlagt privat kjørelengde på høyst 1000 kilometer Begge vilkårene må være oppfylt for at bruken skal anses sporadisk Gjelder alle biler Fordeler og ulemper – valg av metode Sjablongmetode Fordeler: – Fordel for de som kjører mye privat, men ikke så fordelaktig for de som kjører lite – Den klart enkleste modellen å administrerer − Trenger ikke manuell/elektronisk kjørebok Ulemper: – ikke så fordelsaktig for de som kjører lite – kan gi høyere fordel enn faktisk privat bruk Fordeler og ulemper –valg av metode Verdsettelse basert på faktisk bruk Fordeler: – All privat kjøring skal beskattes likt - slipper å dokumentet kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) – Kan gi en lavere fordel for den ansatte – for de som kjører lite privat – Mulige lavere terskel for innberetning av fordel – unngå brudd på regelverket Ulemper: – Mer administrativ oppfølging – Krav om dokumentasjon med elektronisk kjørebok Merverdiavgift Ingen foreslåtte endringer av lovgivningen knyttet til merverdiavgift Ingen sammenheng mellom den skattemessige standardregelen for beregning av privat fordel og den merverdiavgiftspliktige vurderingen Personkjøretøy inkl. varebilklasse 1 – Ikke fradrag for inngående mva på anskaffelse og drift Varebiler klasse 2 – Fullt fradrag for de bilene som ikke benyttes privat (også ikke benytte for kjøring mellom hjem og fast arbeidssted) – Forholdsmessig fradrag ved privat bruk – fordeles etter antatt bruk