1. No category

Informasjon til utenlandske arbeidstakere
Selvangivelsen 2014
skatteetaten.no
Om selvangivelsen
klasse 2. Da må du kunne dokumentere at
I denne brosjyren finner du en svært
du er gift (vigselsattest) og ektefellens
forenklet omtale av de postene i
inntekt. Personfradraget ved beregning av
selvangivelsen som er mest aktuelle
skatt av alminnelig inntekt er kr 48 800 i
for utenlandske arbeidstakere med
klasse 1 og kr 72 000 i klasse 2. Oppholder
midlertidig opphold i Norge.
du deg/er du bosatt i Norge i mindre enn
12 måneder i inntektsåret får du 1/12
Vær oppmerksom på at enkelte
personfradrag for hver måned du har
regler er avhengig av om du bare er
oppholdt deg/vært bosatt i Norge.
skattepliktig for lønn opptjent hos
norsk arbeidsgiver i Norge (begrenset
Skattepliktig inntekt
skatteplikt), eller om du skal betale
POST 2.1.1 Lønn, godtgjørelser, natural-
skatt etter samme regler som de som
ytelser mv.
er bosatt i Norge. Dette finner du
Denne posten er vanligvis forhåndsutfylt
mer om i brosjyren «Informasjon til
med opplysninger fra lønns- og trekk-
utenlandske arbeidstakere: Om skatt,
oppgaven som din arbeidsgiver har
skattekort og selvangivelse».
sendt inn.
Har du begrenset skatteplikt til Norge, er
Skatteklasse
det lønn for arbeid utført i Norge som skal
Skatteklasse finner du øverst på side 1
føres opp her.
i selvangivelsen. Skatteklasse bestemmer
størrelsen på bunnfradraget (kalles
Er du skattepliktig som bosatt i Norge,
personfradraget) ved beregning av skatt
skal du oppgi all inntekt du har hatt
av nettoinntekt (kalles alminnelig inntekt).
i inntektsåret både i Norge og utlandet.
De fleste skal ha skatteklasse 1. Forsørger
du ektefelle i hjemlandet, kan du kreve
2
Om selvangivelsen
Om når du har plikt til å betale skatt
Har du for eksempel fått bilgodtgjørelse
i Norge se brosjyren «Informasjon til
for kjøring i tjeneste for din arbeidsgiver,
utenlandske skattytere: Om skatt, skatte-
med inntil kr 4,05 per km, kan du regne
kort og selvangivelse».
med at godtgjørelsen for 2014 ikke gir
overskudd. Har du fått godtgjørelse
Hvilke inntekter er skattepliktige?
for mer enn 10 000 km, er satsen
Alle økonomiske fordeler som du får
kr 3,45 per km over 10 000 km.
som arbeidstaker er skattepliktig. Dekker
arbeidsgiver kostnader som regnes som
Kostnader til reise mellom ditt
private, er hele beløpet skattepliktig.
bostedsland og Norge regnes som
privatutgifter. Det samme gjelder mer-
Det samme gjelder når arbeidsgiver
utgifter ved to bosteder; ett i Norge og ett
for eksempel sørger for bolig eller bil
i ditt hjemland. Utgangspunktet er derfor
(firmabil) og du slipper å betale leie
at du skal betale skatt av verdien av
eller betaler lavere leie enn full leieverdi.
arbeidsgivers dekning av slike kostnader.
Privatkjøring med firmabil verdsettes
etter egne satser.
Noen private kostnader kan likevel føres
som fradrag i selvangivelsen. Det gjelder
Betaler din arbeidsgiver godtgjørelse
bl.a. merutgifter ved pendling til bolig i
som skal dekke bestemte kostnader du
utlandet. Dekker arbeidsgiveren kostnadene
pådrar deg i forbindelse med arbeidet,
til kost, losji og besøksreiser ved pendling
og utgiftene er lavere enn godtgjørelsen,
til utlandet, enten direkte eller ved godt-
skal du betale skatt av overskuddet.
gjørelse, kan fordelen ved dette behandles
Det er ikke alltid mulig å sette riktig
etter nettometoden. Nettometoden
pris på utgiften. Det er derfor fastsatt
innebærer at mottatt godtgjørelse til
standardsatser som brukes for å beregne
dekning av pendlerutgifter eller verdien av
eventuelt overskudd på godtgjørelsen.
arbeidsgivers direkte dekning av slike
3
Om selvangivelsen
kostnader, ikke tas med i bruttoinntekten.
POST 3.2.7 Merkostnader til kost og
Har du valgt nettometoden kan du ikke
losji mv. ved opphold utenfor hjemmet
kreve standardfradrag for utenlandsk
Du kan ikke kreve dette fradraget
arbeidstaker. Les også brosjyren
samtidig med standardfradrag for
«Informasjon til utenlandske
utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7.
arbeidstakere: Pendlerfradrag».
Pendler du mellom bolig i utlandet og
Fradrag i inntekten
bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag,
POST 3.2.1 Minstefradrag
se brosjyren «Informasjon til utenlandske
Minstefradrag gis til alle og er et
arbeidstakere: Pendlerfradrag».
standardisert fradrag i lønn og lignende
inntekt. Det er ment å dekke forskjellige
POST 3.2.8 Fradrag for reiser mellom
kostnader du pådrar deg i forbindelse
hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
med arbeidet, men gis selv om du ikke har
Du kan ikke kreve dette fradraget
hatt noen kostnader. Fradraget beregnes
samtidig med standardfradrag for
automatisk og er for 2014 kr 31 800 eller
utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7.
43 prosent av lønn og skattepliktige
utgiftsgodtgjørelser, men ikke høyere
Her kan du kreve fradrag for reise mellom
enn kr 84 150 for ett helt inntektsår.
din bolig i Norge og fast arbeidssted.
Beløpene avkortes forholdsmessig etter
Fradrag gis med en sats per km. Antall km
det antall hele eller påbegynte måneder
fastsettes etter korteste strekning mellom
i inntektsåret du har hatt opphold/vært
hjem og fast arbeidssted. For 2014 er
bosatt i Norge. Minstefradraget skal
satsen kr 1,50 per km. For antall km som
likevel ikke være lavere enn kr 4 000.
overstiger 50 000 km (for både arbeidsreiser og besøksreiser) er satsen kr 0,70
per km.
4
Om selvangivelsen
Du får bare fradrag for den del av beløpet
POST 3.3.7 Andre fradrag
som overstiger kr 15 000.
Krever du standardfradrag for utenlandsk
arbeidstaker fører du det her. Standard-
POST 3.2.9 Fradrag for reisekostnader
fradraget er 10 prosent av brutto arbeids-
ved besøk i hjemmet
inntekt, og høyst kr 40 000.
Du kan ikke kreve dette fradraget
samtidig med standardfradrag for
Les mer i brosjyren «Informasjon til
utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7.
utenlandske arbeidstakere: Standardfradrag».
Pendler du mellom bolig i utlandet og
bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag.
Andre opplysninger
For reiser innenfor EU/EØS beregnes
Du bør også gi opplysninger om de
fradraget etter de samme satser som for
tidsrom du har oppholdt deg i Norge og
arbeidsreiser. Bor du i et land utenfor EU/
andre opplysninger du mener er viktige
EØS får du i utgangspunktet bare fradrag
for fastsettingen av din skatt.
for dokumenterte kostnader.
Har du både arbeidsreise og
pendlerreise, kan du bare kreve fradrag
for samlet beløp som overstiger kr 15 000.
Les mer i brosjyren «Informasjon til
utenlandske arbeidstakere: Pendlerfradrag».
5
Om selvangivelsen
Utvidet fradragsrett
tilstrekkelige opplysninger om dine (og
Personlige og familiemessige fradrag
ektefellens) inntekter utenfor Norge til at
Er du bosatt i et annet EU/EØS-land, og
det kan vurderes om minst 90 prosent av
er begrenset skattepliktig til Norge, har
inntektene ved arbeid, pensjon eller
du enda en valgmulighet. Betaler du skatt
virksomhet er skattepliktige i Norge.
i Norge av minst 90 prosent av din brutto
Er du samboer og krever fradrag for
inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet,
barnepass (foreldrefradrag), må det også
kan du kreve de samme personlige og
gis opplysninger om samboers inntekt.
familiemessige fradrag ved likningen som
en person som er bosatt i Norge.
Fradrag for gjeldsrenter
Er du bosatt i et annet EU/EØS-land, og
Er du gift, må minst 90 prosent av din og
er begrenset skattepliktig til Norge, kan
din ektefelles inntekt være skattepliktig
du også få fradrag for gjeldsrenter etter
i Norge.
de samme regler som en person som er
bosatt i Norge. Dette gjelder bare når
Den utvidede fradragsretten omfatter de
minst 90 prosent av din samlede inntekt
fleste ordinære fradrag. Omfattes du av
er skattepliktig i Norge. Har du fast
reglene om utvidet fradragsrett, har du
eiendom eller virksomhet i utlandet som
bl.a. rett til fulle årsfradrag for fradrag som
ikke kan beskattes i Norge som følge
ellers begrenses i forhold til hvor lenge du
av en skatteavtale, skal rentefradraget
oppholder deg/er bosatt i Norge
begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder
i inntektsåret.
dette når du har virksomhet eller annen
fast eiendom enn bolig eller fritidsbolig i
6
Du må dokumentere at betingelsene for
Belgia, Bulgaria, Italia eller Tyskland. Har
å få fradrag etter reglene for bosatte
du fast eiendom eller virksomhet som
skattytere er oppfylt. Du må legge fram
fører til at rentefradraget skal begrenses
Om selvangivelsen
og ingen skattepliktig formue i Norge, vil
rentefradraget i praksis falle bort.
Du må legge fram tilstrekkelige
opplysninger om dine inntekter utenfor
Norge til at det kan vurderes om minst
90 prosent av inntektene er skattepliktige
i Norge. Rentekostnader i utlandet må
dokumenteres.
Har du bolig eller fritidsbolig i Belgia,
Bulgaria, Italia eller Tyskland, får du ikke
fradrag for gjeldsrenter som du har krevd
fradrag for i det andre landet.
Krever du fradrag etter disse reglene,
kan du ikke kreve standardfradrag for
utenlandsk arbeidstaker.
Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du
i visse tilfeller beskattes for renteinntekter
mv. fra norske kilder.
7
Utgitt av:
Skatteetaten
mars 2015
Design: TRY Asap
RF‑2052
skatteetaten.no