כללי 1. : 2014 מס נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת ה 2.
27בנובמבר 2014 לקוחות נכבדים, הנדון :הערכות סוף שנת המס 2014 .1כללי לאחרונה נשלחה על ידי רשות המיסים דרישה לנישומים רבים למלא פרטים על נכסים בארץ ובעולם לרבות ,נכסי מקרקעין ,חשבונות בנק ,והשקעות וניירות ערך. לפי הידוע ,מי שקיבל דוח כאמור ,עלה "ברשת המס" עקב החזקה במספר דירות או נכסים ויש חשש שהמס לא שולם בגין הכנסות מהשכרתם ,נסיעות תכופות לחו"ל שעשויות להעיד על עיסוקים ,הכנסות ונכסים בחו"ל ,רכישת רכבי יוקרה ואף ביצוע פעולות משיכה והפקדה מהותיים בחשבונות בנק בארץ ובחו"ל. עבור חלק מהנישומים מדובר על נכסים עליהם לא דיווחו לרשויות כנדרש על פי חוק ,דווח זה ,יסייע לרשות המס לקבוע האם יש הכנסות חייבות במס שלא דווחו בגין נכסים אלו. הצהרה מאוחרת כגון זו ,עלולה לחשוף נישומים רבים לאישומים פליליים כגון העלמת הכנסות משנים עברו. חשוב למלא את הטופס בקפידה ולוודא את השלכות המיסוי שיכולות לנבוע ממנו לגבי השנים הקודמות וגם בראיה לשנים הבאות. בחודשים הקרובים צפויה אף להתקבל הצעת חוק אשר תביא לנקיטת סנקציות כנגד בעלי חשבונות בחו"ל שאינם מדווחים וכנגד בעלי הון שחור ,הסנקציות יכללו חילוט והקפאת חשבונות בנק מתחילת הליך החקירה .בנוסף ,יתאפשר לרשות המיסים להשתמש במאגרי מידע רחבים מכל העולם בכדי לבדוק מקורות של נכסים שאינם מדווחים לרשויות. נדגיש כי לשם הסרת האפשרות לאישום פלילי קיים הליך גילוי מרצון בו ניתן לנקוט הן באופן גלוי והן באופן אנונימי. .2נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס :2014 .1כללי: יש לתאם הוצאות עודפות מכוח תקנות שהותקנו לפי סעיף 31לפקודת מס הכנסה וכן הוצאות לטובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתן לייחסה לעובד פלוני. על חבר בני אדם לשלם מקדמות בשיעור של 45%ועל מלכ"רים בשיעור 90%מההוצאות העודפות על בסיס שוטף. ירושלים ,דרך בית לחם Jerusalem , Beit Lehem Road 152 ת.ד P.O.BOX 53240 דוא"ל e –mail : Orna @ rosensoncpa . co .il : אתר אינטרנטWebSite : www.rosensoncpa.co.il : טל ,02-9309111-2 :פקסTel: 02-9309111-2 Fax: 02-9933443 : .2כיבודים במקום העיסוק: יותר בניכוי 80%מההוצאות לכיבוד קל )שתיה קרה או חמה ,עוגיות וכיוצ'( במקום העיסוק של הנישום. .3אירוח: הוצאות בשל אירוח בארץ ,אנין מותרות בניכוי כלל ,פרט להוצאות אירוח אורחים מחו"ל שמותרות בניכוי ללא תקרה ,במידה שהן סבירות ונוהל לגביהם הרישום הנדרש. .4מתנות בשל קשר עיסקי ולעובדים לרגל אירוע אישי: עד ₪ 210לאדם לשנה. אם ניתנה בחו"ל -עד 15דולר של ארה"ב לאדם לשנה. .5אש"ל בארץ לתושב ישראל: החל מיום 1בינואר 2011סכומים בגין הוצאות בשל ארוחת בוקר ,צהרים או ערב בארץ אינן מותרות בניכוי. .6הוצאות נסיעה ושהייה בחו"ל: הוצאות טיסה -הוצאות עבור כרטיס במחלקת תיירים או עסקים – תותר במלואה. הוצאות לינה -לינה לפי קבלות מ $262-$115-ליממה. הוצאות שהייה -אם נדרשו הוצאות לינה $74-לכל יום שהייה .אם לא נדרשו הוצאות לינה $ 123 -ליום . הוצאות בגין שכירת רכב -הסכום שיותר בניכוי הינו הסכום שהוצא בפועל אך לא יותר מ 56-דולר ליום ) .סכום זה כולל את כל ההוצאות הנלוות לרכב כגון דלק ( הוצאות עיסקיות אחרות -הוצאות עיסקיות אחרות שנעשו בחו"ל כגון :טלפונים, אירוח ספקים או לקוחות וכיוצ"ב מותרות בניכוי באופן שהיו מותרות בניכוי ,אילו הוצאו בישראל. .7הוצאות ביגוד: הוצאות שהוציא הנישום לרכישת ביגוד בעבורו או בעבור עובדיו ,שנועדו לשמש לצורכי עבודה וניתן לזהות בהם באופן בולט השתייכות לעסקו של הנישום או שעל פי דין קיימת חובה ללבוש את הביגוד ,יותרו בניכוי במלואן אם לא ניתן להשתמש בביגוד שלא לצורכי עבודה .במקרה שניתן להשתמש בביגוד גם שלא לצורכי עבודה יותרו לניכוי 80%בלבד מההוצאה. ירושלים ,דרך בית לחם Jerusalem , Beit Lehem Road 152 ת.ד P.O.BOX 53240 דוא"ל e –mail : Orna @ rosensoncpa . co .il : אתר אינטרנטWebSite : www.rosensoncpa.co.il : טל ,02-9309111-2 :פקסTel: 02-9309111-2 Fax: 02-9933443 : .8הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד במקום המגורים: סכום הוצאות החזקת הטלפון בשנה בש"ח 2,300 – 0 11,500 – 2,300 23,100 – 11,500 מעל 23,100 הסכום שיותר בניכוי בש"ח 0 סכום ההוצאה פחות 2,300 סכום ההוצאה כפול 80% סכום ההוצאה פחות 4,600 .9הוצאות החזקת טלפון נייד: הוצאות מעביד בשל טלפון נייד שהועמד לרשות העובד יותרו במלואן בתנאי שהעובד חוייב בשווי שימוש חודשי בגובה מחצית מההוצאה החודשית או ₪ 105לפי הנמוך .והכל בניכוי סכום ההוצאה החודשית ששילם העובד בשל אותו טלפון נייד. .10הוצאות אחזקת רכב: הוצאות אחזקת רכב בשל רכב שהמעביד העמיד ורשות עובדו )רכב צמוד( תותרנה בניכוי במלואן . הוצאות אחזקת רכב שהוצאו בייצור הכנסה שאינה הכנסת עבודה )רכב של עצמאי או רכב חברה שאינו צמוד אך אינו רכב תפעולי( -יש לתאם את הנמוך מבין :סכום שווי השימוש ברכב או 55%מסך הוצאות אחזקת הרכב. הגדלת הזקיפה של שווי השימוש ברכב- oהשיטה הלינארית -חלה על רכבים שנרשמו לראשונה מיום 1בינואר 2010 ואילך .שיעור שווי השימוש החודשיים שנקבעו לשנת 2012ואילך יהיה 2.6%- 2.43%ממחיר הרכב. oהשיטה הישנה-חלה על רכבים שנרשמו לראשונה עד 31בדצמבר .2009 .3תרומות על פי סעיף 46לפקודת מס הכנסה ,ניתן לקבל זיכוי ממס בשל תרומות לקרן לאומית או למוסד ציבורי ,כדלקמן: אצל נישום שהוא יחיד-זיכוי מס בשיעור .35% אצל נישום שהוא חבר בני אדם -זיכוי מס בשיעור מס חברות . במסגרת תיקון 194נקבע כי החל מיום 1בינואר ,2012סכום התרומה המינימלי יופחת לסך של ,₪ 190ואילו סכום התקרה יועלה לסך של .₪ 9,304,000 ירושלים ,דרך בית לחם Jerusalem , Beit Lehem Road 152 ת.ד P.O.BOX 53240 דוא"ל e –mail : Orna @ rosensoncpa . co .il : אתר אינטרנטWebSite : www.rosensoncpa.co.il : טל ,02-9309111-2 :פקסTel: 02-9309111-2 Fax: 02-9933443 : .4מדרגות ההכנסה ושיעורי המס ליחידים בשנת המס : 2014-2013 שנתי: הכנסה שנתית חייבת שיעור המס השולי כיום ש"ח 63,360 – 0 10% 108,120 – 63,361 14% 168,000 – 108,121 21% 240,000 – 168,001 31% 501,960 – 240,001 34% מ501,961 - 48% נקודות זיכוי שווי נקודת זיכוי 2,616 :ש"ח) .לשנה( הכנסה שאינה מיגיעה אישית: הכנסה שנתית חייבת שיעור המס השולי כיום ש"ח 240,000 – 0 31% 501,960 – 240,001 34% מ501,961 - 48% .5ספירת מלאי יש לערוך ספירת מלאי ביום 31.12.14או תוך 10ימים לפניו או לאחריו )יש לערוך תאום כמותי במידה והספירה אינה ביום (31.12.2014נא לערוך את רישום המלאי בטופס לפי ערכי קניה ללא מע"מ) .ראה נספח ב'( .6קרנות השתלמות: שכיר רגיל )שאינו בעל שליטה(: הפרשות מעביד עבור עובדים שכירים רגילים יותרו בניכוי כדלקמן 7.5% :מהמשכורת החודשית שאינה עולה על ₪ 188,544) ₪ 15,712לשנה( ו 2.5%-תשלום מקביל של העובד. ירושלים ,דרך בית לחם Jerusalem , Beit Lehem Road 152 ת.ד P.O.BOX 53240 דוא"ל e –mail : Orna @ rosensoncpa . co .il : אתר אינטרנטWebSite : www.rosensoncpa.co.il : טל ,02-9309111-2 :פקסTel: 02-9309111-2 Fax: 02-9933443 : שכיר בעלי שליטה: הפרשה של החברה עד לשיעור של 4.5%מהמשכורת אך לא מעל תקרת שכר של ,₪ 188,544 תוכר כהוצאה ,הפרשה של החברה מעבר ל 4.5%-ועד לשיעור של 7.5%מהשכר -בכפוף לתקרה הנ"ל לא תותר כהוצאה ,אך לא תמוסה בידי בעל השליטה. הפרשות הנ"ל יוכרו בכפוף לכך שבעל השליטה יפריש שליש מהפרשות החברה )כלומר 1.5% אם החברה מפרישה 4.5%ו 2.5%-אם החברה הפרישה (7.5% לסיכום :ההפרשה המקסימלית המותרת עבור בעל שליטה היא ₪ 8,484או 4.5%מהשכר, הנמוך מבינהם ,בתנאי שבעל השליטה יפריש ₪ 2,828או 1.5%מהשכר כנמוך מבינהם. עצמאיים: הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים עד 4.5%מהכנסתו השנתית המנוכת משכרו. שיעור ההפקדה הוא 7%מ ,₪ 264,000 -כלומר ,₪ 22,000ואולם 2.5%הראשונים אינם .מקנים הטבת מס. .7קופות גמל החל משנת 2008עמית במעמד עצמאי או שכיר יכול להפקיד לקופות גמל לקיצבה או לקרנות פנסיה בלבד! עצמאי יכול להפריש לקופות גמל עד לשיעור מירבי של 16%מהכנסתו המזכה אך לא יותר מ- .₪ 33,408תקרת ההכנסה המזכה החודשית הינה 17,400והשנתית היא 208,800ש"ח. הזיכוי ניתן עד 5%מהכנסתו המזכה ) ₪ 10,440שנתי( והניכוי ניתן על 11%מהכנסתו המזכה ) ₪ 22,968שנתי(. תנאי המשיכה: כספים שהופקדו בקופות גמל לקיצבה ובקרנות פנסיה החל מ 01.01.2008-ואילך יוכלו להימשך רק בגיל פרישה בסכומים חודשים. .8הפרשות מעבר לתקרה לא יוכרו כהוצאה בחברה.הוצאות בגין ביטוח מנהלים וקרן השתלמות מוכרים למעביד לצורכי מס בשנה שהופקדו ,גם אם העסק מדווח על בסיס מצטבר .אי לכך יש לוודא תשלום במהלך חודש דצמבר 2013כך שהתשלום ייקלט באישור השנתי לשנה זו. .9ניכוי מס במקור במידה ונוכה ממך מס במקור במשך שנת המס ,נא לדרוש ממנכה המס אישור שנתי )ט(857. על סכום הניכוי ע"מ שנוכל לשקללו בחישוב המס .יש לדרוש מהבנק אישור על ניכוי מס במקור מניירות ערך ,ריבית ודיבידנד. ירושלים ,דרך בית לחם Jerusalem , Beit Lehem Road 152 ת.ד P.O.BOX 53240 דוא"ל e –mail : Orna @ rosensoncpa . co .il : אתר אינטרנטWebSite : www.rosensoncpa.co.il : טל ,02-9309111-2 :פקסTel: 02-9309111-2 Fax: 02-9933443 : .10ספירת קופה בתאגידים ומוסדות ציבור יש לערוך ספירת קופה וקופה קטנה בנוכחות נציגות ממשרד רואה החשבון )נא לתאם מראש ספירה זו( .טפסים מסודרים לספירת קופה ניתן לקבל במשרדינו. אנו ממליצים להפקיד ביום 31.12.14את יתרת הקופה למען הסדר הטוב. תאגיד או מוסד ציבורי שברשותו ביום 31.12.14שקים דחויים שלא הופקדו בבנק ,יש לערוך רשימה שתכלול את הפרטים הבאים :מס' השיק ,הגורם ממנו נתקבל השיק ,מועד הפירעון והסכום .נא לבקש מהבנק אישורי יתרות לסוף שנת המס. .11מיצוי מדרגת המס לשכירים בעלי שליטה ,שהחברה בבעלותם צפויה להציג רווח בשנת המס ,מומלץ למשוך משכורת שתשלים את הכנסתם החייבת מכל מקורות הכנסתם להכנסה שנתית של ,₪173,000על מנת למצות את מדרגת המס של ).21%שיעור מס חברות בשנת 2014הינו .( 26.5% .12הגשת דוחות מס לשנת המס 2013 מומלץ להגיש דוחות מס שטרם הוגשו ,לשנת המס ,2013לא יאוחר מיום 31.12.14וזאת כיוון ששומות מס עצמיות הופכות לשומות סופיות תוך ארבע שנים מתום שנת המס בהן הם הוגשו. .13הכנסות משכר דירה למגורים מסלולי המיסוי בהשכרת דירה למגורים בישראל: מסלול פטור יחיד המשכיר דירה למגורים לצורך מגורים ,יהיה פטור ממס על הכנסותיו מהדירה בתנאי שההכנסות מהשכירות לא עולות על ₪ 5,080לחודש בשנת המס .2014 מסלול מס בשיעור :10% מסלול המטיל 10%מס בלבד על ההכנסה ברוטו מהשכרת דירת מגורים ,וזאת ללא קביעת תקרה לגובה ההכנסות ובלבד שהמשכיר הינו יחיד ,ושהדירה המושכרת משמשת למגורים בישראל .מי שבחר במסלול זה לא יהא זכאי לנכות פחת או הוצאות אחרות ולא יהיה זכאי לקיזוז ,לזיכוי או לפטור מההכנסה מדמי שכירות או מהמס החל עליה. תנאי לבחירת המסלול הוא תשלום מקדמה בשיעור של 10%מסך דמי השכירות שנתקבלו בשנת 2014עד ליום 31בינואר .2015 מסלול חייב: במסלול זה משולם מס מלא על ההכנסה נטו ,לאחר קיזוז הוצאות וכיוצ' ,כנהוג לגבי כל הכנסה עסקית אחרת. ירושלים ,דרך בית לחם Jerusalem , Beit Lehem Road 152 ת.ד P.O.BOX 53240 דוא"ל e –mail : Orna @ rosensoncpa . co .il : אתר אינטרנטWebSite : www.rosensoncpa.co.il : טל ,02-9309111-2 :פקסTel: 02-9309111-2 Fax: 02-9933443 : .14ניהול ספרים ברצוני להזכיר שמלבד ניהול חשבונות שוטף מרבית העסקים חייבים לנהל בעסקם ספרים נוספים כגון :ספר הזמנות ,ספר קופה ,ספר פיקדונות ,יומן רופא ,יומן מלצרים וכד' .לקוח שלא יודע בדיוק איזה ספרים עליו לנהל יצור עמנו קשר בהקדם לצורך מתן הסברים נוספים. .15תקופת השמירה על המערכת החשבונאית: יש לשמור את מערכת החשבונות 7שנים משנת המס שאליה היא מתייחסת ,או 6שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה לאותה שנה ,לפי המאוחר .לאחר 31.12.14ניתן להשמיד את פנקסי החשבונות לשנת ,2007בתנאי שהדוח לשנת 2007הוגש עד .31.12.08 בכבוד רב, אורנה רוזנזון ,רו"ח ירושלים ,דרך בית לחם Jerusalem , Beit Lehem Road 152 ת.ד P.O.BOX 53240 דוא"ל e –mail : Orna @ rosensoncpa . co .il : אתר אינטרנטWebSite : www.rosensoncpa.co.il : טל ,02-9309111-2 :פקסTel: 02-9309111-2 Fax: 02-9933443 :
© Copyright 2024