1. No category

29.2 Personaleresursernes
effektivitet
Præsentation
Uddelingskopier
Se præsentationen med animationer på
www.systime.dk
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Indholdsfortegnelse
Personalets effektivitet
Nøgletal
Undersøgelse af udvikling over flere perioder
Sammenligning med mål fra budgettet
Sammenligning med branchetal
Afslutning
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Undersøgelse af personalets effektivitet.
En undersøgelse af personalets effektivitet kan fx gennemføres
på følgende måder:
 Undersøge udviklingen i nøgletal over flere perioder
 Sammenligne nøgletal med mål fra budgettet
 Sammenligne virksomhedens nøgletal med branchetal.
Fashion Shoe anvender alle tre måder, der gennemgås i denne
præsentation. De tre nøgletal, der beregnes er:
 Omsætning pr. lønkrone
 Overskud pr. lønkrone
 Omsætning pr. fuldtidsansat.
1
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Fashion Shoes beregninger af nøgletal.
Der tages udgangspunkt i resultatopgørelsen for år 1:
Resultatopgørelse år 1 (i 1.000 kr.)
Nettoomsætning
– Vareforbrug
Bruttofortjeneste
– Andre eksterne omk.
– Personaleomk.
Indtjeningsbidrag
– Afskrivninger
Resultat før renter
+ Renteindtægter
– Renteomkostninger
Årets resultat
kr.
5.492
3.752
1.740
492
846
402
60
342
10
25
327
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Beregning af omsætning pr. lønkrone.
Resultatopgørelse år 1 (i 1.000 kr.)
Nettoomsætning
– Vareforbrug
Bruttofortjeneste
– Andre eksterne omk.
– Personaleomk.
Indtjeningsbidrag
– Afskrivninger
Resultat før renter
+ Renteindtægter
– Renteomkostninger
Årets resultat
kr.
5.492
3.752
1.740
492
846
402
60
342
10
25
327
Omsætning pr.
Nettoomsætning
=
lønkrone
Personaleomkostninger
=
kr. 5.492.000
kr. 846.000
=
kr. 6,49
For hver krone, der er brugt på
personalet, har de skabt en nettoomsætning på kr. 6,49 (uden moms).
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Beregning af overskud pr. lønkrone.
Resultatopgørelse år 1 (i 1.000 kr.)
Nettoomsætning
– Vareforbrug
Bruttofortjeneste
– Andre eksterne omk.
– Personaleomk.
Indtjeningsbidrag
– Afskrivninger
Resultat før renter
+ Renteindtægter
– Renteomkostninger
Årets resultat
kr.
5.492
3.752
1.740
492
846
402
60
342
10
25
327
Overskud pr.
lønkrone
=
Resultat før renter
Personaleomkostninger
=
kr. 342.000
kr. 846.000
=
kr. 0,40
For hver krone, der er brugt på
personalet, har de skabt et overskud
(før renter) på kr. 0,40.
2
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Beregning af omsætning pr. fuldtidsansat.
Resultatopgørelse år 1 (i 1.000 kr.)
Nettoomsætning
– Vareforbrug
Bruttofortjeneste
– Andre eksterne omk.
– Personaleomk.
Indtjeningsbidrag
– Afskrivninger
Resultat før renter
+ Renteindtægter
– Renteomkostninger
Årets resultat
kr.
5.492
3.752
1.740
492
846
402
60
342
10
25
327
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Foruden Rikke selv har Fashion Shoe ansat to elever på
fuld tid og en økonomimedarbejder på halv tid.
Resultatopgørelse år 1 (i 1.000 kr.)
Nettoomsætning
– Vareforbrug
Bruttofortjeneste
– Andre eksterne omk.
– Personaleomk.
Indtjeningsbidrag
– Afskrivninger
Resultat før renter
+ Renteindtægter
– Renteomkostninger
Årets resultat
kr.
5.492
3.752
1.740
492
846
402
60
342
10
25
327
Antal fuldtidsansatte: 3,5
Omsætning pr.
=
fuldtidsansat
Nettoomsætning
Antal fuldtidsansatte
=
kr. 5.492.000
3,5 ansatte
=
kr. 1.569.143
Hver fuldtidsansat medarbejder har i
gennemsnit skabt en nettoomsætning
på kr. 1.569.143.
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Udviklingen i nøgletal over flere perioder.
Rikke har beregnet nøgletal for de seneste tre år:
År 1
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Kr.
6,49
År 2
Kr.
7,00
År 3
Kr.
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
Når man skal vurdere udviklingen i de viste nøgletal, kan det være
en fordel at omregne dem til indekstal.
Indekstal =
Årets tal x 100
Basisårets tal
3
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Nøgletal for år 1-3 omregnet til indekstal:
(År 1 = 100)
År 1
Kr.
6,49
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal:
År 2
Kr.
7,00
År 3
Kr.
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
Basisår
Omsætning pr. lønkrone
100
108
110
Overskud pr. lønkrone
100
98
108
Omsætning pr. fuldtidsansat
100
105
118
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Indeks for omsætning pr. lønkrone år 2:
År 1
Kr.
6,49
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal =
År 2
Kr.
7,00
År 3
Kr.
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
7,00 x 100
6,49
= 107,9 ~ 108
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Indeks for omsætning pr. lønkrone år 3:
År 1
Kr.
6,49
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal =
År 2
Kr.
7,00
År 3
Kr.
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
7,15 x 100
6,49
= 110,0 ~ 110
4
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Indeks for overskud pr. lønkrone år 2:
År 1
Kr.
6,49
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal =
År 2
Kr.
År 3
Kr.
7,00
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
0,39 x 100
0,40
= 97,5 ~ 98
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Indeks for overskud pr. lønkrone år 3:
År 1
Kr.
6,49
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal =
År 2
Kr.
År 3
Kr.
7,00
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
0,43 x 100
= 107,5 ~ 108
0,40
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Indeks for omsætning pr. fuldtidsansat år 2:
År 1
Kr.
6,49
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal =
År 2
Kr.
År 3
Kr.
7,00
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
1.653.000 x 100
= 105,4 ~ 105
1.569.000
5
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Indeks for omsætning pr. fuldtidsansat år 3:
År 1
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal =
År 2
Kr.
Kr.
6,49
År 3
Kr.
7,00
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
1.859.000 x 100
= 118,5 ~ 118
1.569.000
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Omsætning pr. lønkrone.
År 1
Omsætning pr. lønkrone
Kr.
6,49
År 2
Kr.
År 3
Kr.
7,00
7,15
Den samlede stigning i perioden var på kr. 0,66 (fra kr. 6,49 til kr.
7,15). Heraf skete den største stigning fra år 1 til år 2 (kr. 0,51).
Indekstal:
Basisår
Omsætning pr. lønkrone
100
108
110
Indeks viser, at der i hele perioden skete en stigning på 10 %.
Stigningen fra år 1 til år 2 var på 8 %.
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Overskud pr. lønkrone.
År 1
Overskud pr. lønkrone
Kr.
0,40
År 2
Kr.
År 3
Kr.
0,39
0,43
Overskuddet pr. lønkrone er stort set uændret de første to år.
Til gengæld steg nøgletallet fra kr. 0,40 i år 1 til kr. 0,43 i år 3.
Indekstal:
Overskud pr. lønkrone
Basisår
100
98
108
Det lyder måske ikke af så meget, men ifølge indeksberegningen
er der faktisk tale om en stigning på 8 % over to år.
6
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Omsætning pr. fuldtidsansat.
År 1
Omsætning pr. fuldtidsansat
Kr.
1.569.000
År 2
Kr.
År 3
Kr.
1.653.000
1.859.000
Omsætningen pr. fuldtidsansat steg i hele perioden med kr.
290.000, (kr. 1.859.000 – kr. 1.569.000).
Indekstal:
Omsætning pr. fuldtidsansat
Basisår
100
105
118
Ifølge indekstallene svarer det til en stigning på 18 %. Størstedelen heraf skete fra år 1 til år 2 med 13 procentpoint (118 – 105).
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Rikke konkluderer, at personalet i løbet af de 3 år har øget
effektiviteten med hensyn til at skabe omsætning og overskud.
År 1
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Indekstal:
År 2
Kr.
Kr.
6,49
År 3
Kr.
7,00
7,15
0,40
0,39
0,43
1.569.000
1.653.000
1.859.000
Basisår
Omsætning pr. lønkrone
100
108
110
Overskud pr. lønkrone
100
98
108
Omsætning pr. fuldtidsansat
100
105
118
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Sammenligning af nøgletal med mål i budgettet.
Rikke foretager en budgetkontrol for år 3:
Regnskab år 3
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Kr.
7,15
Budget år 3
Kr.
7,00
0,43
0,49
1.859.000
1.700.000
Fashion Shoe har klaret sig bedre end forventet med hensyn til at
skabe omsætning. Det gælder især omsætningen pr. fuldtidsansat,
men også omsætningen pr. lønkrone er bedre end forventet.
Hver fuldtidsansat har fx skabt kr. 159.000 mere i omsætning, end
Fashion Shoe på forhånd havde fastsat som målsætning,
(kr. 1.859.000 – kr. 1.700.000).
7
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Sammenligning af nøgletal med mål i budgettet.
Rikke foretager en budgetkontrol for år 3:
Regnskab år 3
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Kr.
7,15
Budget år 3
Kr.
7,00
0,43
0,49
1.859.000
1.700.000
Fashion Shoe har desværre ikke nået målsætningen for overskuddet pr. lønkrone. Nøgletallet ligger kr. 0,06 under det opstillede
mål i budgettet, (kr. 0,49 – 0,43).
Det betyder, at der skabes 6 øre mindre i overskud pr. lønkrone
end Fashion Shoe på forhånd havde fastsat som mål.
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Sammenligning af Fashion Shoes nøgletal med branchens.
Rikke anvender branchens normtal (gennemsnitstal).
Regnskab år 3
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Kr.
7,15
Branchen år 3
Kr.
4,45
0,43
1,20
1.859.000
1.674.000
Fashion Shoes omsætning pr. lønkrone ligger i år 3 betydeligt over
branchens gennemsnit.
Forskellen er kr. 2,70 pr. lønkrone, (kr. 7,15 – kr. 4,45).
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Sammenligning af Fashion Shoes nøgletal med branchens.
Rikke anvender branchens normtal (gennemsnitstal).
Regnskab år 3
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Kr.
7,15
Branchen år 3
Kr.
4,45
0,43
1,20
1.859.000
1.674.000
Overskuddet pr. lønkrone er til gengæld markant lavere i Fashion
Shoe end for branchen generelt.
Der er i år 3 en forskel på kr. 0,77, (kr. 1,20 – kr. 0,43).
Fashion Shoe er altså ikke så god til at skabe overskud som
skobranchen i gennemsnit. Det hænger måske sammen med, at
Fashion Shoe er en relativ nyetableret butik.
8
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Sammenligning af Fashion Shoes nøgletal med branchens.
Rikke anvender branchens normtal (gennemsnitstal).
Regnskab år 3
Omsætning pr. lønkrone
Overskud pr. lønkrone
Omsætning pr. fuldtidsansat
Kr.
7,15
Branchen år 3
Kr.
4,45
0,43
1,20
1.859.000
1.674.000
Omsætningen pr. fuldtidsansat overstiger branchens normtal med
kr. 185.000, (kr. 1.859.000 – kr. 1.674.000).
29.2 Personaleresursernes effektivitet
Du har nu lært om:
 Omsætning pr. lønkrone
=
Nettoomsætning
Personaleomkostninger
 Overskud pr. lønkrone
Resultat før renter
=
Personaleomkostninger
Selvrettende opgave:
Personaleresursernes
effektivitet
Repetitionsopgave:
Genopfrisk og repeter
emner fra dette og
tidligere afsnit.
 Omsætning pr. fuldtidsansat
=
Nettoomsætning
Antal fuldtidsansatte
9