Metsävähennys Timo Hannonen Mhy Päijät-Häme Perusteita: • Metsävähennys on käytettävissä 1.1.1993 jälkeen vastikkeellisesti hankituilla metsätiloilla. • Metsävähennysoikeutta ei ole yleensä alle 2 ha kiinteistöillä ja määräaloilla, ellei se ole osa suurempaa maatilakokonaisuutta. • Kuolinpesänosuuksien kaupoista ei synny metsävähennysoikeutta, vaikka kuolinpesä omistaisi vain metsää. • Vaihtotilanteissa voi syntyä myös metsävähennystä. Ts. vastikkeena käytetään metsää. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Metsävähennyspohja • 60% tilan hankintamenosta. Hankintamenoon lasketaan kaupanvahvistus, varainsiirtovero ja muut kaupanteon kulut. Nämä eivät ole vähennyskelpoisia muuten. • Lahjaveroja ei voi lisätä metsävähennyspohjaan. • Ennen v. 2008 hankituilla metsillä oli alun perin 50% metsävähennyspohjaa, mutta niillekin lisättiin pohjaa 1.1.2008 10%-yksikköä. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Esimerkki metsävähennys pohjasta: Kauppahinta on 100.000€ Varainsiirto 4% eli 4.000€ Kaupanvahvistus 112€ Lainhuudatus 107€ Matkakulut kaupan tekoon 100km x 0,25€/km=25€ Hankintameno yhteensä 104.244€, josta 60% on metsävähennyspohja eli 62.546,4€. • Tulevista puukaupoista on siis vähennettävissä 62.546,4€. • • • • • • Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Milloin metsävähennyspohjaa ei muodostu? • Lahjana ja perintönä saatuihin metsiin. Niissä voi kuitenkin olla edellisen omistajan siirtyvää käyttämätöntä metsävähennyspohjaa. • Hallintaoikeuden pidätys vie mahdollisuuden metsävähennyksen käyttöön pidätyksen ajaksi. • Muusta kuin hankittaessa metsänä olleesta maasta. Ei esim. hankinnan jälkeen metsitetystä pellosta. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Miten metsävähennystä käytetään? • Enintään 60% vuotuisista verotettavista tuloista. • Tuloja voi olla puun myyntitulo, vakuutuskorvaus, vahingonkorvaus, verotettava tuki tai verotettava omaan käyttöön otettava puutavara. • Hankintatyön arvosta ei voi tehdä metsävähennystä. • Metsävähennys tehdään ennen muita vähennyksiä eli muut vähennykset eivät ”syö” metsävähennystä. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Metsävähennyksen käyttö jatkuu… • Metsävähennys on omistajakohtainen ts. samalla veroilmoituksella olevat metsät ovat yhdessä. • Metsävähennystä voi käyttää vain niiltä tiloilta/alueilta tulevista tuloista, joilla on metsävähennyspohjaa tai joilla sitä joskus on ollut samalla omistajalla. • Jos metsän pinta-ala luovutuksen tai maankäytön muuttumisen vuoksi pienenee, pienenee myös metsävähennyspohja pinta-alan suhteessa. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Metsävähennyksen käyttö jatkuu… • Metsävähennyksen minimimäärä on 1500€/v, joka edellyttää vähintään 2500€ tuloja vuodessa. Huomioitava esim. pienissä puukaupoissa, että tuloja on riittävästi samalle vuodelle. • Metsävähennys tulee itse vaatia veroilmoituksella. • Jos jälkeenpäin huomaa unohtaneensa vaatia, voi vaatimuksen esittää takautuvasti. • Metsävähennys on käytettävissä määräämättömän ajan. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Esimerkki metsävähennyksen käytöstä. • Puukauppatuloa 50.000€, kemera-hankeen tukea 1000€, vakuutuskorvausta 1000€ samana kalenteri vuonna metsävähennykseen oikeuttavalta tilalta. • Käyttämätöntä metsävähennyspohjaa 62.546,4€. • Verotettava metsätalouden pääomatulo 52.000€, josta enintään 60% on metsävähennyksen määrä eli 31.200€. • 62.546,4€-31.200€=31.346,4€ jää metsävähennyspohjaa odottamaan seuraavia tuloja. • Verotettavaa tuloa jää ennen muita vähennyksiä 20.800€ Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Metsävähennys luovutusvoiton laskennassa • Metsätilan luovutusvoittoon lisätään käytetyt metsävähennykset. • Lisäys on enintään ko. luovutetun alueen tai määräosan metsävähennyspohja. • Lisäys tehdään vaikka metsävähennystä olisi käytetty ko. alueella, vaan muuallakin käytetty huomioidaan. • Lisäys ei ole riippuvainen siitä, onko luovutus voitollinen vai tappiollinen. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Metsävähennys luovutusvoiton laskennassa • Jos myytävä metsä on saatu vastikkeetta ja mukana on seurannut käyttämätöntä metsävähennystä, tehtävä lisäys on enintään siirtyneen metsävähennyksen suuruinen. • Aiemman omistajan käyttämää metsävähennystä ei lisätä. • Metsävähennystä ei lisätä kokonaan verovapaisiin luovutuksiin, kuten yli 10v metsän luovutus lähiomaiselle. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Metsävähennys luovutusvoiton laskennassa • Lisäystä ei tehdä, jos metsää luovutetaan muuhun käyttöön. Esimerkiksi määräalana myytävä tontti metsätilasta. • Lisäystä ei tehdä, jos myytävä metsä tai määräala on hankittu samana kalenterivuonna kuin edelleen myynti tapahtuu. • Metsävähennystä kannattaa aina käyttää lisäyksistä mahdollisessa luovutustilanteessa huolimatta. Lisäys on enintään metsävähennyksellä säästetyn veron verran. Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Esimerkki metsävähennyksestä luovutusvoiton laskennassa • • • • Hankintameno yhteensä 104.244€. Käytetty metsävähennys 31.200€. Myyntihinta 80.000€ ja myyntikulut 5000€. Luovutusvoitto on 80.000€-104.244€5000€+31.200€=1956€ Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK