Ajankohtaista verotuksesta
Ajankohtaista verotuksesta Konsultit 2HPO 6.9.2013 2HPO.FI 1 Reaaliset käytettävissä olevat tulot desiileissä ja ylimmässä prosentissa Lähde: VATT 6.9.2013 2HPO.FI 2 Bruttotulojen koostumuksen kehitys Lähde: VATT 6.9.2013 2HPO.FI 3 Bruttotulojen koostumus 2007 Lähde: VATT 6.9.2013 2HPO.FI 4 Bruttopääomatulojen koostumus 2007 Lähde: VATT 6.9.2013 2HPO.FI 5 Verolajien osuudet kertymästä 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 0 -1000 Tuloverot -2000 Pakolliset sosiaaliturvamaksut -3000 Verot palkkasummasta ja työvoimasta -4000 Omaisuusverot -5000 Tavaroista ja palveluista maksetut verot -6000 Muut verot Lähde: Tilastokeskus 6.9.2013 2HPO.FI 6 Verokertymän jakauma 2010 2,7 % 11,6 % Pääomaverot 27,9 % Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 28,1 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 21,1 % 8,7 % Lähde: Verohallitus 6.9.2013 2HPO.FI 7 Verokertymän jakauma 2009 2,3 % 11,0 % Pääomaverot 28,1 % Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 28,8 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 22,1 % 7,8 % Lähde: Verohallitus 6.9.2013 2HPO.FI 8 Verokertymän jakauma 2008 2,6 % 12,3 % 26,6 % Pääomaverot Ansiotuloverot Työntekijän sova-maksut 30,4 % Työnantajan sovamaksut Välilliset verot Muut verot 21,0 % 7,1 % Lähde: Verohallitus 6.9.2013 2HPO.FI 9 Verotuksen rakenne EU:ssa 2007 Lähde: Eurostat ja EK 6.9.2013 2HPO.FI 10 Kokonaisveroaste 198050 % 45 40 35 30 25 20 15 10 0 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011* 2012* 5 Suomi Lähde: OECD ja Tilastokeskus 6.9.2013 KA. EU-15 KA. OECD Kokonaisveroaste = Verokertymä / BKT 2HPO.FI 11 0 6.9.2013 KA. EU Luxemburg Saksa Slovenia Islanti Unkari Iso-Britannia Tsekki KA. OECD (2010) Viro Israel Puola (2010) Uusi Seelanti Espanja Portugali (2010) Kreikka Kanada Slovakia Sveitsi Irlanti (2010) Japani (2010) Korea Australia (2010) USA 2HPO.FI Tanska Ruotsi Ranska Belgia SUOMI Norja Italia Itävalta Alankomaat (2010) Lähde: OECD Turkki 50 Chile Meksiko (2010) Kokonaisveroaste 2010/2011* % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 12 0 6.9.2013 2HPO.FI Tanska Ruotsi Belgia Italia Norja Ranska SUOMI Itävalta Alankomaat KA. EU Unkari Slovenia Luxemburg Saksa Islanti Iso-Britannia Tsekki Viro KA. OECD Israel Espanja Puola Uusi Seelanti Portugali Kanada Kreikka Slovakia Sveitsi Irlanti Japani Turkki Australia Korea USA Chile 50 Meksiko Kokonaisveroaste 2010 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 Lähde: OECD 13 0 6.9.2013 2HPO.FI Tanska Ruotsi Belgia Ranska SUOMI Norja Italia Itävalta EA-17 EU-27 Saksa Alankomaat Slovenia Luxemburg Unkari Iso-Britannia Islanti Kypros Tsekki Malta Portugali Viro Puola Kreikka Espanja Irlanti Slovakia Romania Sveitsi Latvia Bulgaria 50 Liettua Kokonaisveroaste 2011 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 Lähde: EU 14 Suurimmat verotuet 2006 milj. euroa Lähde: VATT ja VM 6.9.2013 2HPO.FI 15 Keskimääräiset veroasteet Suomi 199550 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 Työn km. veroaste Kulutuksen km. veroaste Yritystulon km. veroaste Energian km. veroaste Lähde: Eurostat ja Euroopan komissio 6.9.2013 2003 2005 2007 2009 2011 Pääoman km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 2HPO.FI 16 Yhteisöverokanta 2012 35,0 % 34,0 % 33,3 % 35 % 31,4 %31,5 % 30,4 % 29,3 %29,5 % 30 % 26,9 % 26,0 %26,3 % 25,0 %25,0 %25,0 % 24,5 % 25 % 22,2 % 20,0 % 19,0 %19,0 %19,0 %19,0 % 18,0 % 20 % 16,0 % 15,0 %15,0 % 15 % 12,5 % 10 % 10,0 %10,0 % 5% 0% 0,0 % Lähde: IBFD, EU, OECD ja KPMG 6.9.2013 Virossa jakamatonta voittoa ei veroteta. Jaettavan voiton veroaste 21 %. 2HPO.FI 17 Yhteisöverokanta 198160 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0% SUOMI OECD EU Lähde: IBFD, EU ja KPMG 6.9.2013 2HPO.FI 18 0% 6.9.2013 Yritys 2HPO.FI Sveitsi Tanska Irlanti Iso-Britannia Ranska Saksa Ruotsi USA Portugali Norja Kreikka Korea KA. EU-15 Alankomaat Japani Espanja Australia Kanada Belgia Israel Itävalta Luxemburg KA. OECD Chile Suomi Italia KA. EU-27 KA. Islanti Malta Slovenia Puola Turkki Uusi-Seelanti Unkari Tsekki Meksiko Romania Kypros Liettua Venäjä Latvia Slovakia Viro Kroatia Bulgaria Osingon verokiila 2012* 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % Osakas Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste. Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat 19 Osingon verokiila 2012* 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % Yritys Sveitsi Tanska Irlanti Iso-Britannia Ranska Saksa Ruotsi USA Norja Kreikka KA. EU-15 Alankomaat Japani Espanja Belgia Itävalta Suomi Italia KA. EU-27 KA. Islanti Uusi-Seelanti Unkari Tsekki Liettua Venäjä Latvia Slovakia Viro 0% Bulgaria 10 % Osakas Korkeimman rajaveroasteen omaavan osakkeenomistajan pörssiyhtiöltä saaman 1 yksikön suuruisen lisäosingon (raja)veroaste. Lähde: IBFD, OECD ja Hietalan laskelmat 6.9.2013 2HPO.FI 20 Kansallisen investoinnin yhtiötason EMTR 2011 25 % 20 % 15 % 10 % Norja USA Espanja Japani Kreikka Ranska Luxemburg Saksa KA. EU-15 Itävalta Italia Iso-Britannia Puola Portugali KA. 35 maata Alankomaat SUOMI Unkari Ruotsi Belgia KA. EU-27 Tanska Venäjä Liettua Slovakia Irlanti Slovenia Tsekki Viro 0% Latvia 5% Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 21 Kansallisen investoinnin yhtiötason EMTR 30 % 25 20 15 10 Suomi KA. 20 maata 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 0 1981 5 KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 22 Kansallisen investoinnin yhtiötason EATR 2011 40 % 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % Japani USA Ranska Belgia Espanja Italia Luxemburg Saksa Norja Portugali KA. EU-15 Iso-Britannia Ruotsi SUOMI Itävalta Kreikka Alankomaat Tanska KA. 35 maata KA. EU-27 Venäjä Viro Puola Unkari Slovakia Slovenia Tsekki Liettua Latvia 0% Irlanti 5% Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 23 Kansallisen investoinnin yhtiötason EATR 40 % 35 30 25 20 15 10 Suomi KA. 20 maata 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 0 1981 5 KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 24 Kansallisen investoinnin omistajatason EMTR 2011 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % Tanska Iso-Britannia Irlanti USA Kreikka Sveitsi Alankomaat Ruotsi Ranska Japani KA. EU-15 Luxemburg Espanja SUOMI Norja Puola Saksa KA. 35 maata KA. EU-27 Itävalta Italia Unkari Portugali Viro Belgia Tsekki Slovenia Latvia Venäjä 0% Slovakia 10 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 25 Kansallisen investoinnin omistajatason EMTR 100 % 90 80 70 60 50 40 30 20 Suomi KA. 20 maata 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 0 1981 10 KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 26 Kansallisen investoinnin omistajatason EATR 2011 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % Japani Sveitsi Belgia Norja Saksa Ranska Portugali Itävalta Iso-Britannia Luxemburg KA. EU-15 Irlanti USA Kreikka Espanja Ruotsi Slovenia Italia KA. 35 maata Tanska KA. EU-27 SUOMI Alankomaat Venäjä Puola Unkari Tsekki Slovakia Latvia 0% Viro 10 % Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla, 10 % osakeannilla ja joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta.Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 27 Kansallisen investoinnin omistajatason EATR 70 % 60 50 40 30 20 Suomi KA. 20 maata 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 0 1981 10 KA. EU KA. 20 maata: Itävalta, Belgia, Tanska, Suomi, Ranska, Saksa, Kreikka, Islanti, Irlanti, Italia, Japani, Luxemburg, Alankomaat, Uusi Seelanti, Norja, Portugali, Espanja, Ruotsi, Iso-Britannia, USA Investointi, joka rahoitettu 55 % tulorahoituksella, 35 % velalla ja 10 % osakeannilla sekä joka koostuu 48 % koneista, 28 % rakennuksista, 22 % varastoista ja 2 % aineettomasta. Nimelliskorko 7 % ja inflaatio 2 %. 6.9.2013 Lähde: IBFD ja Hietalan laskelmat 2HPO.FI 28 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus 2012-2013 11 % 10 % 9% 8% 7% 0%/21%/22,4% 20,8 % 6% 27,3 % 38,3 % 5% 42,3 % 4% 50,5 % 52,5 % 3% 2% 1% 0% po.tulo-os.<60000 po.tulo-os.>60000 Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. Nimelliskorko 7 %. 6.9.2013 Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 po.tulo-os.<60000, palkka po.tulo-os.>60000, palkka ”palkka” = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana. ”po.tulo-os.</>60 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli 60 000 euroa. 2HPO.FI 29 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus 2012-2013 ja 2014- Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella. Nimelliskorko 7 %. 6.9.2013 Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 ”palkka” = pääomakustannus, jos/kun edullisempaa ottaa tulo palkkana. ”po.tulo-os.</>xxx 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa. 2HPO.FI 30 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus vuonna 2011 ja vuosina 2012-2013 Tulorahoitus D>bN D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 % bN<90000 7,9 % 5,8 % 5,0 % 3,5 % 2,8 % 1,3 % bN>90000 7,9 % 8,6 % 8,0 % 6,7 % 6,2 % 5,0 % Osakeanti D>bN D<bN 21,7 % 28,2 % 39,2 % 43,2 % 51,7 % bN<90000 6,8 % 5,9 % 5,5 % 4,9 % 4,6 % 3,9 % bN>90000 8,5 % 8,7 % 8,5 % 8,1 % 7,9 % 7,6 % Vuosina 2012-2013 Vuonna 2011 Tulorahoitus 30 % bN<60000 bN>60000 32 % bN<60000 bN>60000 D<bN 7,6 % 7,6 % 7,5 % 7,5 % D>bN 20,8 % 5,6 % 8,5 % 5,5 % 8,6 % 27,3 % 4,8 % 7,9 % 4,7 % 8,0 % 38,3 % 3,3 % 6,7 % 3,1 % 6,8 % 42,3 % 2,6 % 6,2 % 2,5 % 6,3 % 50,5 % 1,1 % 5,0 % 1,0 % 5,1 % 52,5 % 0,7 % 4,7 % 0,6 % 4,8 % D<bN 6,5 % 8,2 % 6,3 % 8,1 % D>bN 20,8 % 5,6 % 8,5 % 5,3 % 8,5 % 27,3 % 5,2 % 8,3 % 5,0 % 8,3 % 38,3 % 4,5 % 7,9 % 4,2 % 7,9 % 42,3 % 4,2 % 7,8 % 3,9 % 7,7 % 50,5 % 3,5 % 7,4 % 3,2 % 7,4 % 52,5 % 3,3 % 7,3 % 3,0 % 7,3 % Osakeanti 30 % bN<60000 bN>60000 32 % bN<60000 bN>60000 Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla. Nimelliskorko 7 %. ”po.tulo-os.</>xx 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xx 000 euroa. Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 6.9.2013 2HPO.FI 31 Pk-yrittäjän investoinnin pääomakustannus vuosina 2012-2013 ja vuodesta 2014 alkaen Tulorahoitus 30 % bN<60000 bN>60000 32 % bN<60000 bN>60000 D<bN 7,6 % 7,6 % 7,5 % 7,5 % D>bN 20,8 % 5,6 % 8,5 % 5,5 % 8,6 % 27,3 % 4,8 % 7,9 % 4,7 % 8,0 % 38,3 % 3,3 % 6,7 % 3,1 % 6,8 % 42,3 % 2,6 % 6,2 % 2,5 % 6,3 % 50,5 % 1,1 % 5,0 % 1,0 % 5,1 % 52,5 % 0,7 % 4,7 % 0,6 % 4,8 % D<bN 6,5 % 8,2 % 6,3 % 8,1 % D>bN 20,8 % 5,6 % 8,5 % 5,3 % 8,5 % 27,3 % 5,2 % 8,3 % 5,0 % 8,3 % 38,3 % 4,5 % 7,9 % 4,2 % 7,9 % 42,3 % 4,2 % 7,8 % 3,9 % 7,7 % 50,5 % 3,5 % 7,4 % 3,2 % 7,4 % 52,5 % 3,3 % 7,3 % 3,0 % 7,3 % Osakeanti 30 % bN<60000 bN>60000 32 % bN<60000 bN>60000 Vuodesta 2014 alkaen Vuosina 2012-2013 Tulorahoitus 30 % bN<150000 bN>150000 32 % bN<150000 bN>150000 D<bN 7,2 % 7,2 % 7,1 % 7,1 % D>bN 20,8 % 6,2 % 8,4 % 6,2 % 8,5 % 27,3 % 5,6 % 7,8 % 5,5 % 7,9 % 38,3 % 4,2 % 6,8 % 4,2 % 6,9 % 42,3 % 3,7 % 6,3 % 3,6 % 6,4 % 50,5 % 2,3 % 5,2 % 2,3 % 5,4 % 52,5 % 1,9 % 4,9 % 1,9 % 5,1 % D<bN 6,6 % 8,2 % 6,5 % 8,2 % D>bN 20,8 % 6,3 % 8,4 % 6,1 % 8,4 % 27,3 % 6,1 % 8,3 % 5,9 % 8,3 % 38,3 % 5,6 % 8,1 % 5,4 % 8,1 % 42,3 % 5,4 % 8,1 % 5,2 % 8,1 % 50,5 % 5,0 % 7,9 % 4,8 % 7,9 % 52,5 % 4,8 % 7,8 % 4,6 % 7,8 % Osakeanti 30 % bN<150000 bN>150000 32 % bN<150000 bN>150000 Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 6.9.2013 Investointi, joka rahoitettu tulorahoituksella tai osakeannilla. Nimelliskorko 7 %. ”po.tulo-os.</>xxx 000” = pääomatulo-osingon määrä alle/yli xxx 000 euroa. 2HPO.FI 32 Yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 – tulon valinta 60 % 6. Ansiotulo-osinko/palkka 50 % 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max Rajaveroaste 40 % 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 3. Palkka 30 % 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 1. Palkka 20 % 10 % 0% 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105 112,5120127,5135142,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 42,3 % Palkka Pääomatulo-os. 30 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 52,5 % Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 6.9.2013 2HPO.FI 33 Yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen – tulon valinta Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 6.9.2013 2HPO.FI 34 Yrittäjän verotus vuosina 2006-2011 vs. yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 2400 63-64 000 osingoilla ja reilun 700 000 nettovaroilla uusi tulee kireämmäksi Nettovarallisuus 1000 euroa 2200 2000 Verotus kiristyy 10 % - 18 % (erityisesti juuri n. 90 000 osingoilla) Verotus kevenee vajaat 4 % 1800 1600 Verotus kiristyy alle 10 % 1400 Verotus kiristyy alle 10 % 1200 1000 Verotus kiristyy alle 10 % 800 Verotus kevenee noin 3 % 600 400 Verotus kevenee alle 1,5 % Verotus kevenee 1,7 % - 3,9 % 200 Verotus kevenee noin 1,5 % 0 5 15 25 35 45 55 65 75 85 95 110 130 150 170 190 Jaettu osinko 1000 euroa Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 6.9.2013 2HPO.FI 35 Yrittäjän verotus vuonna 2012-2013 vs. yrittäjän verotus vuodesta 2014 alkaen Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 6.9.2013 2HPO.FI 36 Yrittäjän verotus vuosina 2006-2011 vs. verotus vuosina 2012-2013 – tulon valinta 60 % 6. Palkka 50 % 5. Ansiotulo-osinko palkan sijaan 3. Palkka 4. Palkka/Pääomatulo-osinko max Rajaveroaste 40 % 30 % 2. Palkka/Yhteenkertaan verotettu osinko max, muu yhtiössä väh.kelpoinen tulo 1. Palkka 20 % 10 % 0% 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105 112,5120127,5135142,5150 Vuosina 2012-2013 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Pääomatulo-osinko Ansiotulo-os. 19,2 % Ansiotulo-os. 25,7 % Ansiotulo-os. 36,7 % Ansiotulo-os. 40,7 % Ansiotulo-os. 49,2 % Palkka 60 % 6. Ansiotulo-osinko/palkka 50 % Vuosina 2006-2011 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max Rajaveroaste 40 % 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 3. Palkka 30 % 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 1. Palkka 20 % 10 % 0% 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105 112,5120127,5135142,5150 Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Lähde: Hietalan laskelmat, 2011 6.9.2013 Verovapaa osinko Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 42,3 % Palkka Pääomatulo-os. 30 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % 2HPO.FI Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 52,5 % 37 Yrittäjän verotus vuosina 2012-2013 vs. verotus vuodesta 2014 alkaen – tulon valinta 60 % 6. Ansiotulo-osinko/palkka 50 % 5. Palkka/pääomatulo-osinko 32 % max Rajaveroaste 40 % 4. Palkka/pääomatulo-osinko 30 % max 3. Palkka 30 % 2. Yhteenkertaan verotettu osinko max 1. Palkka 20 % 10 % 0% 0 7,5 15 22,5 30 37,5 45 52,5 60 67,5 75 82,5 90 97,5 105 112,5120127,5135142,5150 Vuodesta 2014 alkaen Palkkatulo vuodessa (1000 euroa) Verovapaa osinko Ansiotulo-os. 20,8 % Ansiotulo-os. 42,3 % Palkka Pääomatulo-os. 30 % Ansiotulo-os. 27,3 % Ansiotulo-os. 50,5 % Pääomatulo-os. 32 % Ansiotulo-os. 38,3 % Ansiotulo-os. 52,5 % Vuosina 2012-2013 Lähde: Hietalan laskelmat, 2013 6.9.2013 2HPO.FI 38 Yrittäjien ja palkansaajien tulot ja verot vuonna 2011 Yrittäjät Palkansaajat Tulot 45 061 32 798 Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414 25 576 Veroprosentti (ml. yrityksessä maksettava vero) 26,8 % 22,8% Kokonaisveroaste (ml. eläkemaksut, työttömyysvakuutusmaksu) 33,0 % 26,3 % 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 39 Yrittäjien ja palkansaajien tulot sekä verot vuosina 2010 ja 2011 Yrittäjät Palkansaajat 2011 2010 Muutos 2011 2010 Muutos Tulot 45 638 40 638 10,9 % 32 798 31 629 3,7 % - Siitä ansiotuloa 32 298 29 642 9,0 % 30 794 29 878 3,1 % - Siitä pääomatuloa 12 765 10 996 16,1 % 2 004 1 751 14,4 % Maksetut verot 10 647 9 672 10,1 % 7 222 7 101 1,7 % Käteen jäävät tulot 34 414 30 966 11,1 % 25 576 24 528 4,3 % 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 2HPO.FI 40 Yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu vuonna 2011 Yrittäjät Palkansaajat Tulot - Siitä ansiotuloa - Siitä pääomatuloa Maksetut verot 45 061 32 298 12 763 10 647 Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414 25 576 - Yrityksessä maksettu vero 1 977 320 Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja yritysvero) 47 038 33 118 - Lakisääteiset vakuutusmaksut 26,8 4 332 22,8 1 571 Bruttotulo II (bruttotulot I ja lakisääteiset maksut) 51 370 34 689 Kokonaisveroaste, % 33,0 26,3 Veroaste ml. yrityksessä maksettu vero, % 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 72 % 28 % 32 798 30 794 2 004 7 222 2HPO.FI 94 % 6% 41 Saman tulotason yrittäjien ja palkansaajien verotuksen vertailu vuonna 2011 Yrittäjät Palkansaajat Tulot - Siitä ansiotuloa - Siitä pääomatuloa Maksetut verot 45 061 32 298 12 763 10 647 Käteen jäävät tulot verotuksen jälkeen 34 414 34 000 - Yrityksessä maksettu vero 1 977 320 Bruttotulot I (veronalaiset tulot ja yritysvero) 47 038 45 381 - Lakisääteiset vakuutusmaksut 26,8 4 332 25,1 1 991 Bruttotulo II (bruttotulot I ja lakisääteiset maksut) 51 370 47 372 Kokonaisveroaste, % 33,0 28,2 Veroaste ml. yrityksessä maksettu vero, % 6.9.2013 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 72 % 28 % 45 061 42 349 2 712 11 061 2HPO.FI 94 % 6% 42 Yrittäjän maksamat verot vuosina 2010 ja 2011 2011 2010 2 615 2 031 5 186 282 2 321 1 823 4 681 264 499 577 - Yhtiövero 10 647 1 977 9 672 1 714 Yrittäjän maksamat verot yhteensä 12 624 11 386 4 332 4 022 16 956 15 408 - Tulovero ansiotulosta vv:ssa - Tulovero pääomatulosta - Kunnallisvero - Kirkollisvero - Sairausvakuutusmaksu Verot ja maksut yhteensä Lisäksi: Keskimääräinen YEL-maksu Verot + YEL yhteensä Lähde: Suomen Yrittäjät 6.9.2013 2HPO.FI 43 Yrittäjien osinkotulot vuosina 2004–2010 Muutos 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 04-11 Osinkotulot, miljoonaa euroa 1 275,3 1 007,3 Saajien määrä 98 327 115 341 120 942 124 755 127 514 130 497 129 466 140 364 42,8 % Osinkotulot listaamattomista yhtiöistä miljoonaa euroa 1 175,1 922,7 801,0 880,8 968,2 1 004,5 1 075,6 1 384,0 - 51 286 52 471 53 055 53 803 56 098 53 015 60 751 - 721,9 603,9 614,1 688,2 767,8 814,2 870,0 1 071,0 48,4 % - 50 921 52 183 52 811 53 511 55 904 52 732 60 504 - - Siitä ansiotuloa miljoonaa euroa 453,2 320,3 187,0 192,3 199,2 189,5 205,0 312,3 -31,1 % - Saajien määrä 25 085 21 242 18 006 22 027 19 239 16 785 17 576 23 619 -5,8 % Saajien määrä - Siitä pääomatuloa miljoonaa 1) euroa - Saajien määrä 2) 884,2 991,5 1 068,7 1 081,4 1 156,7 1 493,8 1) Sisältää myös yhteen kertaan verotetun pääomaosingon 17,1 % 17,8 % 2) Arvio Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 6.9.2013 2HPO.FI 44 Yrittäjien palkkatulot vuosina 2004–2011 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Muutos 04-11 Palkka päätoimesta milj. € 1 415,7 1 613,2 1 816,2 2 079,6 2 308,7 2 327,2 2 460,2 3 193,5 125,6 % Saajien määrä 73 399 77 570 80 726 85 234 89 305 88 120 90 065 106 910 45,7 % Euroa/saaja 19 288 20 796 22 498 24 399 25 851 26 410 26 668 54,9 % 29 871 Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 6.9.2013 2HPO.FI 45 Yli 90 000 euroa osinkoja saaneet yrittäjät vuosina 2005–2011 Listaamattomista yhtiöistä yli 90 000 euron osinkojen määrä, milj. euroa 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 146,1 127,3 152,8 179,3 196,4 231,9 286,6 1) 980 Saaneiden määrä Euroa/saaja 993 1 137 1 318 1 391 1 519 1 941 149 110 128 198 134 427 136 020 141 217 152 637 147 656 1) Kaikista verovelvollisista yli 90 000 euroa osinkoja saaneita 4 073. Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 6.9.2013 2HPO.FI 46 Yrittäjien keskimääräinen veroprosentti vuosina 2004–2011 Veroprosentti ml. yrityksessä maksettava vero Kokonaisveroaste ml. lakisääteiset vakuutusmaksut 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 29,9 % 28,9 % 29,0 % 28,9 % 27,6 % 26,4 % 26,9 % 26,8 % 36,1 % 34,9 % 34,9 % 34,4 % 33,5 % 33,0 % 33,2 % 33,0 % Lähde: Verohallinto ja Suomen Yrittäjät 6.9.2013 2HPO.FI 47 Osakeyhtiöiden, joilla pääomistajana yksityishenkilö, %-jakauma osinko/nettovarat mukaan Lähde: VATT ja VM 6.9.2013 2HPO.FI 48 Osinkojen jaon %-jakauma ennen ja jälkeen vuoden 2005 verouudistuksen Lähde: VATT ja VM 6.9.2013 2HPO.FI 49 0 6.9.2013 2HPO.FI Romania Malta Luxemburg Kreikka Irlanti Bulgaria Ranska Tanska (2009) Iso-Britannia Italia Portugali Belgia EU-25 EA-17 SUOMI Ruotsi Espanja (2009) Kypros Itävalta Saksa Slovenia Puola Tsekki Unkari Slovakia Alankomaat Latvia Viro 50 Liettua Pääoman keskimääräinen veroaste 2010 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 50 Pääoman keskimääräinen veroaste 199540 % 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 Suomi Lähde: Eurostat ja komissio 6.9.2013 2003 2005 2007 2009 2011 EU-25 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 2HPO.FI 51 Pääoman keskimääräisiä veroasteita 199540 % 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 2001 2003 2005 2007 2009 Pääoman km. veroaste Po.- ja yritystulon km. veroaste Yritystulon km. veroaste Po.- ja yrittäjätulon km. veroaste Lähde: Eurostat ja komissio 6.9.2013 1999 2011 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 2HPO.FI 52 0 6.9.2013 2HPO.FI Saksa Romania Portugali Malta Luxemburg Kreikka Irlanti Bulgaria SUOMI Ranska Italia EU-25 Tanska (2009) Iso-Britannia EA-17 Belgia Ruotsi Puola Espanja (2009) Alankomaat Slovenia Slovakia Itävalta Unkari Tsekki Kypros Viro Liettua 25 Latvia Pääoma- ja yrittäjätulojen keskimääräinen veroaste 2011 % 20 15 10 5 Lähde: Eurostat ja komissio Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 53 0% 6.9.2013 2HPO.FI Ruotsi Belgia Alankomaat Tanska Itävalta Iso-Britannia Suomi KA. EU-15 Saksa Irlanti Portugali Ranska Italia Kreikka Espanja KA. OECD Luxemburg Slovenia KA. EU Malta Kypros Puola Latvia Viro Unkari Slovakia Romania Tsekki Liettua Bulgaria Tulojen korkein rajaveroaste 2012* 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % Lähde: IBFD ja KPMG 54 Ansiotulo- ja työtulovähennys verosta 4000 3500 3000 Vähennys 2500 Kunnalliverotuksen vähennys, verotettavasta tulosta Valtionverotuksessa 2006 Valtionverotuksessa 2008 VV:n työtulovähennys 2010 VV:n työtulovähennys 2012 2000 VV:n työtulovähennys 2013 Kunnallisverotuksessa 2006 Kv. väh. vaik. verossa 2006 1500 Kunnallisverotuksessa 2008 Kv. väh. vaik. verossa 2008 1000 Kunnallisverotuksessa 2010 Kv. väh. vaik. verossa 2010 500 Kv. väh. vaik. verossa 2012 Kv. väh. vaik. verossa 2013 0 Bruttoansio Lähde: Hietala 6.9.2013 2HPO.FI 55 Ansiotulon veroasteet 2006 60 % 50 % 31 400 40 % 30 % 20 % 10 % 149 143 136 130 124 118 112 105 99 93 87 81 74 68 62 56 50 43 37 31 25 19 12 6 0 0% Bruttopalkka/v (1000 euroa) Rajaveroaste Lähde: Hietala 6.9.2013 Km. veroaste Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen. 2HPO.FI 56 Ansiotulon veroasteet 2011 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 147 141 134 128 122 115 109 102 96 90 83 77 70 64 58 51 45 38 32 26 19 13 6 0 0% Bruttopalkka/v (1000 euroa) Rajaveroaste Lähde: Hietala 6.9.2013 Km. veroaste Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen. 2HPO.FI 57 Työvoimakustannuksen veroasteet 2006 70 % 39 500 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 187 179 172 164 156 148 140 133 125 117 109 101 94 86 78 70 62 55 47 39 31 23 16 8 0 0% Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Rajaveroaste Lähde: Hietala 6.9.2013 Km. veroaste Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 2HPO.FI 58 Työvoimakustannuksen veroasteet 2011 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 184 176 168 160 152 144 136 128 120 112 104 96 88 80 72 64 56 48 40 32 24 16 8 0 0% Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Rajaveroaste Lähde: Hietala 6.9.2013 Km. veroaste Veroasteet ottavat huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 2HPO.FI 59 Työvoimakustannuksen rajaveroaste 2006 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 182 174 166 159 151 143 135 127 119 111 103 95 87 79 71 63 55 48 40 32 24 16 8 0 0% Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Ansitotulon rajavero Lähde: Hietala 6.9.2013 Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus- ja ansiotulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 2HPO.FI 60 Työvoimakustannuksen rajaveroaste 2011 70 % 60 % 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 187 179 171 163 154 146 138 130 122 114 106 98 89 81 73 65 57 49 41 33 24 16 8 0 0% Työvoimakustannus/v (1000 euroa) Ansiotulon rajavero Lähde: Hietala 6.9.2013 Työntekijän sova-maksu Työnantajan sova-maksu Rajaveroaste ottaa huomioon valtion-, kunnallis- ja kirkollisveron ja työntekijän sova-maksut sekä sova-maksujen vähennykset, tulonhankkimis-, perus-, ansiotulo- ja työtulovähennyksen sekä työnantajamaksut. 2HPO.FI 61 Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste 2012 60 % 50 40 30 20 Lähde: Veronmaksajat 6.9.2013 Tuloverot + työntekijämaksut Belgia Saksa Itävalta Italia SUOMI Ranska Alankomaat Tanska Espanja KA. Norja USA Ruotsi Australia Kanada Iso-Britannia Japani Viro 0 Sveitsi 10 tulotaso 39 700 €/v 2HPO.FI 62 Keskituloisen palkansaajan keskimääräinen veroaste 2012 45 % 40 35 30 25 20 15 10 Tuloverot + työntekijämaksut Belgia Saksa Tanska Italia Itävalta Alankomaat SUOMI Ranska KA. Espanja Ruotsi Norja Kanada Iso-Britannia Viro USA Japani Australia 0 Sveitsi 5 tulotaso 39 700 €/v Lähde: Veronmaksajat 6.9.2013 2HPO.FI 63 Keskituloisen palkansaajan veroasteet 198760 % 50 40 30 20 Palkan rajaverokiila 2014** 2013** 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 0 1987 10 Palkan keskimääräinen verokiila Palkan verokiila: Tuloverot + työntekijämaksut Lähde: Veronmaksajat 6.9.2013 2HPO.FI 64 Keskituloisen palkansaajan työvoimakustannuksen keskimääräinen veroaste 2012 60 % 50 40 30 20 Lähde: Veronmaksajat 6.9.2013 Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Belgia Italia Ranska Itävalta Saksa Espanja Ruotsi SUOMI Viro Alankomaat KA. Tanska Norja Iso-Britannia Japani Kanada USA Australia 0 Sveitsi 10 tulotaso 39 700 €/v 2HPO.FI 65 Keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus 2006 Lähde: Deloitte 6.9.2013 Yli 10 hengen yrityksen keskituloisen palkansaajan työvoimakustannus. 2HPO.FI 66 0 Lähde: OECD 6.9.2013 2HPO.FI Belgia Itävalta Saksa Ranska SUOMI Luxemburg Italia Unkari Kreikka Norja Slovenia Alankomaat Espanja Tsekki Ruotsi Portugali Slovakia KA. OECD Islanti Viro Tanska Turkki USA Kanada Iso-Britannia Irlanti Puola Israel Japani Australia Uusi Seelanti Korea Sveitsi Meksiko 70 Chile Keskituloisen palkansaajan rajaveroaste 2012 % 60 50 40 30 20 10 Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 67 Palkansaajan rajaveroaste tulotasoittain 2012 60 % 50 40 30 20 10 0 67 % 100 % Suomi Lähde: OECD 6.9.2013 167 % KA. OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, % APW-palkasta 2HPO.FI 68 0 Lähde: OECD 6.9.2013 2HPO.FI Belgia Ranska Saksa Unkari Itävalta Italia Ruotsi SUOMI Tsekki Slovenia Kreikka Espanja Viro Slovakia Alankomaat Tanska Turkki Norja Portugali Luxemburg KA. OECD Puola Islanti Iso-Britannia Japani Kanada USA Australia Irlanti Sveitsi Korea Israel Meksiko Uusi Seelanti 60 Chile Keskituloisen palkansaajan km. veroaste 2012 % 50 40 30 20 10 Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 69 Palkansaajan km. veroaste tulotasoittain 2012 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 67 % 100 % Suomi Lähde: OECD 6.9.2013 167 % KA. OECD Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, % APW-palkasta 2HPO.FI 70 Keskituloisen palkansaajan km. veroaste 50 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 Tulovero Lähde: OECD 6.9.2013 Työntekijämaksut Työnantajamaksut Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva, 100 % APW-palkasta 2HPO.FI 71 Palkansaajan km. veroaste tulotasoittain 2012 - Suomi 60 % 50 40 30 20 10 0 67 % 100 % 167 % Rajaveroaste Lähde: OECD 6.9.2013 100 % + 0 % 100 % + 33 % 100 % + 67 % Km. veroaste Tuloverot + työntekijämaksut + työnantajamaksut Yksin asuva ja perhe, % APW-palkasta 2HPO.FI 72 0 6.9.2013 Lähde: Eurostat ja komissio 2HPO.FI Belgia Italia Itävalta SUOMI Ruotsi Tsekki Ranska Unkari EA-17 Alankomaat Saksa Viro EU-27 Slovenia Tanska Espanja Luxemburg Puola Liettua Latvia Slovakia Romania Kreikka Irlanti Kypros Iso-Britannia Portugali Bulgaria 45 Malta Työn keskimääräinen veroaste 2011 % 40 35 30 25 20 15 10 5 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 73 Työn keskimääräinen veroaste 199550 % 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 2003 Suomi Lähde: Eurostat ja komissio 6.9.2013 2005 2007 2009 2011 EU-27 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 2HPO.FI 74 Kuntien tuloveroprosentit 1980-2013 Lähde: Kuntaliitto 6.9.2013 2HPO.FI 75 Kuntien tuloveroprosentit 2013 Keskimääräiset prosentit koko maassa: - verotettavilla tuloilla painotettu 19,38 % - aritmeettinen keskiarvo 20,01 % Korkeimmat ja matalimmat tuloveroprosentit Manner-Suomi: - Mänttä-Vilppula 22,00 % - Kauniainen 16,50 % Ahvenanmaa: - Finström ja Kökar 19,50 % - Lemland ja Saltvik 16,25 % Tuloveroprosentti 2013: 16,25 – 18,50 (25 kuntaa) 18,75 – 19,50 (67 kuntaa) 19,75 – 20,25 (94 kuntaa) 20,50 – 20,75 (71 kuntaa) 21,00 – 22,00 (63 kuntaa) = maakuntakeskus Lähde: Kuntaliitto 6.9.2013 2HPO.FI 76 Keskituloisen palkansaajaperheen kunnallisvero maakunnittain 2012 Lähde: Veronmaksajat 6.9.2013 2HPO.FI 77 Keskituloisen palkansaajaperheen kunnallisvero maakuntakeskuksittain 2012 Lähde: Veronmaksajat 6.9.2013 2HPO.FI 78 6.9.2013 0 Perusverokanta 1. alennettu verokanta 2HPO.FI % Unkari Tanska Ruotsi SUOMI Romania Irlanti Kreikka Portugali Puola KA. Tsekki Latvia Belgia Italia Espanja Liettua Alankomaat Slovakia Itävalta Viro Bulgaria Slovenia Iso-Britannia Ranska Saksa Kypros 25 Malta Luxemburg ALV-verokannat 2013 27 % 20 15 10 5 2. alennettu verokanta Lähde: Euroopan komissio 79 Kulutusverojen osuus BKT:sta 2010 Lähde: OECD ja Veronmaksajat 6.9.2013 2HPO.FI 80 0 6.9.2013 Lähde: Eurostat ja komissio 2HPO.FI Tanska Ruotsi Luxemburg Unkari SUOMI Alankomaat Viro Slovenia Bulgaria Irlanti Romania Tsekki Itävalta Belgia Puola Saksa EU-27 Ranska Iso-Britannia EA-17 Malta Slovakia Portugali Kypros Liettua Italia Latvia Kreikka 35 Espanja Kulutuksen keskimääräinen veroaste 2011 % 30 25 20 15 10 5 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 81 Kulutuksen keskimääräinen veroaste 199535 % 30 25 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 Suomi Lähde: Eurostat ja komissio 6.9.2013 2003 2005 2007 2009 2011 EU-27 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 2HPO.FI 82 0 6.9.2013 Lähde: Eurostat ja komissio 2HPO.FI Tanska Italia Iso-Britannia Ruotsi Malta Alankomaat Saksa Kreikka Luxemburg EU-27 Irlanti Slovenia Ranska EA-17 Kypros Itävalta Portugali Espanja SUOMI Tsekki Viro Belgia Puola Unkari Liettua Bulgaria Slovakia Romania 40 Latvia Energian keskimääräinen veroaste 2011 % 35 30 25 20 15 10 5 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 83 Energian keskimääräinen veroaste 199525 % 20 15 10 5 0 1995 1997 1999 2001 Suomi Lähde: Eurostat ja komissio 6.9.2013 2003 2005 2007 2009 2011 EU-27 Keskimääräinen veroaste = Verotuotto / Veropohja 2HPO.FI 84 Ympäristöverojen kertymä Suomessa Lähde: Tilastokeskus 6.9.2013 2HPO.FI 85 Moottoribensiinin valmisteverot 2012 Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat 6.9.2013 2HPO.FI 86 Sähkön valmisteverot 2012 snt/kWh Lähde: Euroopan komissio ja Veronmaksajat 6.9.2013 2HPO.FI 87
© Copyright 2024