Mere viden om regnskab, skat og moms
Mere viden om regnskab, skat og moms Skattekonsulent Martin E. Skytte Statsaut. revisor Johnny Bækholm Kerteminde, 24. februar 2015 © 2015 Deloitte Program • Velkomst • Etablering virksomhed • Regnskab, herunder bogholderi og økonomistyring • Igangværende virksomhed – udvalgte overvejelser • Skat og moms • Afslutning © 2015 Deloitte 2 Fyn og Deloitte…vi er lokale og med Deloitte/Census fusionen er vi vokset på Fyn.. Ilulissat Aalborg Med 17 kontorer i Danmark og 2 i Grønland er der aldrig langt til et Deloitte kontor Løgstør Nuuk Aars Viborg Aarhus Silkeborg De 19 kontorer er fordelt på 3 regioner: MidtNord Vejen Syd Øst København Fredericia Esbjerg Kolding Slagelse Odense Næstved Sønderborg Svendborg © 2015 Deloitte Nykøbing F 3 Stor erfaring i at hjælpe SME-virksomheder Vi er SME-markedsledere blandt danske revisions- og rådgivningsvirksomheder Og alle vores kontorer betjener et stort antal af landets mindre virksomheder 5,5% 8,8% Region MidtNord Aalborg (ca. 4.000 SME-kunder) Ilulissat 7,0%Løgstør 11,8% 7,0% Nuuk Aars 8,3% 5,8% Viborg 7,1% Aarhus Silkeborg 7,3% Region Syd Fredericia (ca. 5.000 SME-kunder) Esbjerg 5,2% København 8,1% 1,9% Kolding 9,9% 7,1% Region Øst (ca. 6.500 SME-kunder) 13,2% 5,7% Slagelse 7,2% 9,7% Nykøbing F Svendborg Deloitte © 2015 Deloitte BDO PwC EY Beierholm Deloitte 3,1% Odense Sønderborg 9,0% Odense BDO PwC EY Beierholm 4 Eksempler på services Hovedfokus Livscyklus Med udgangspunkt i den lille virksomheds behov kan vi hjælpe rundt om hele forretningen Opstart • Etablere vækstplatform Forretningsplan Sparring omkring strategi, forretningsplan og økonomi. Budget Opstilling af budget Indsigt og trends Viden og indsigt i relevante brancher, herunder indsigt i nationale og globale tendenser Kontoplan Opstilling af kontoplan Vækst og drift • • • Udnytte vækstpotentialet Optimere forretningen Frigive tid fra administrative opgaver Forretningsrådgivning Rådgivning omkring forretningsstrategi Regnskab og analyse Opstilling og analyse af regnskab Skatterådgivning Planlægning af virksomhedens skat, moms og afgifter, formuerådgivning mv. Bogholderi og løn Drift af bogholderi og lønadministration Investering og Finansiering Rådgivning omkring investerings- og finansieringsmulighed er Indsigt og trends Viden og indsigt i relevante brancher, herunder indsigt i nationale og globale tendenser Overdragelse eller ophør • • Sikre god overdragelse Sikre optimal proces for ophør Generationsskifte Rådgivning omkring planlægning og gennemførsel af generationsskifte Likvidation Rådgivning i forbindelse med likvidation af virksomheden Opkøb eller frasalg Rådgivning omkring opkøb eller frasalg af aktiviteter Skatterådgivning Planlægning af virksomhedens skat, moms og afgifter, formuerådgivning mv. Budget Sparring omkring opfølgning på budget © 2015 Deloitte 5 Etablering af virksomhed © 2015 Deloitte 6 Virksomhedsformer 1. Selvstændig erhvervsdrivende (herunder I/S) 2. Selskabsform (ApS / A/S) 3. Iværksættersætterselskab (IVS) Lidt om karakteristika, fordele og ulemper ved de enkelte virksomhedsformer på de næste plancher. © 2015 Deloitte 7 1. Selvstændig erhvervsdrivende (herunder I/S) • Ingen opstartskrav (dog CVR-nr. og registreringer) • Ingen kapitalkrav • Personlig hæftelse • Beskatning af hele årets overskud • Mulighed for at vælge VSO, KAO − Højere fradragsværdi for renteudgifter, indkomstudjævning, opsparingsmulighed, kun beskatning af de faktiske hævninger − Kompliceret ordning! Kræver revisor! • Mulighed for senere at overgå skattefrit til f.eks. ApS ved en skattefri virksomhedsomdannelse. Kræver revisor! © 2015 Deloitte 8 2. Selskabsform (ApS / A/S) • Mere formelt regelsæt, omfattet af SEL • Stiftelsesdokument, vedtægter, valg af ledelsesorgan og ledelsesmedlemmer, regnskaber er offentlige • Kapitalkrav: ApS 50.000 kr., A/S 500.000 kr. • Kan også ske med andet end kontanter, f.eks. Indskud af virksomhed • Risikoen afgrænses, ved flere selskaber og holdingstrukturer kan risikoen indkapsles til de enkelte forretningsområder • Virksomhedsejeren er ansat • Lønkørsel (mere administration), men kan virke mere logisk og overskueligt end VSO • Mere professionelt omdømme © 2015 Deloitte 9 3. Iværksætterselskaber (IVS) • Ny selskabsform (afløser for S.M.B.A.) • Kapitalkrav: 1 kr. • Intet udbytte, så længe kapital < 50.000 kr. • Når selskabet opnår kapital på 50.000 kr., skifter det til ApS • Er underlagt SEL’s bestemmelser, hvorfor der gælder de samme regler som til ApS • IVS har et marginalt bedre ry end sin forgænger S.M.B.A.’et © 2015 Deloitte 10 Regnskab, herunder bogholderi og økonomistyring © 2015 Deloitte 11 Hvad siger loven? Bogføringsloven og Bogføringsvejledningen… • Formål • Pligt til at bogføre og opbevare • Transaktionsspor • Kontrol spor • Registrering i fremmed valuta • Dokumentation • Mindstekrav © 2015 Deloitte 12 Tilmelding til offentlige systemer Hvad er vigtigt? • Momspligtig • Afgifter • Lønsum • Import/eksport • Arbejdsgiver • Skat, lønsystem, PBS aftale, tilmelding til bank Brug tiden og start korrekt med rettidig tilmelding skat, PBS, bank m.v. © 2015 Deloitte 13 Bogholderi – en intro For at komme i gang med den daglige systematisering af regnskabsbilag er det vigtigt at kende de basale komponenter. Ligegyldigt hvilket bogføringsprogram der anvendes, skal man kende til begreberne: • Det dobbelte bogholderis princip • Kontoplan • Effektiv kontoplan • Rutiner og procedure © 2015 Deloitte 14 Kontoplan Hvad er en effektiv kontoplan? • Sammenhæng mellem råbalancen og den løbende ledelsesrapportering, årsregnskab og budget. • Den løbende rapportering skal kunne udarbejdes uden skønsmæssige fordelinger af indtægter eller omkostninger samt manuelle om- og efterposteringer udført i regneark eller lignende. • Entydig afstemning af virksomhedens moms, udarbejdelse af lønafstemning m.v. samt udarbejdelse af virksomhedens selvangivelse med tilhørende specifikationer. © 2015 Deloitte 15 Rutiner og procedure Rutiner og procedure sikre overblik • • • • • • Fakturering Arkivering Bogføringsrutiner (ens hver gang) Betalinger Brug i videst muligt omfang den hjælp du kan få fra Betalingsservice m.v. © 2015 Deloitte 16 Bogføring Økonomistyring Hvad er bogføring: - Systematisk kontering af virksomhedens transaktioner Hvorfor bogføre: - Lovgivning - Internt og eksternt regnskab - Ved at få registreret og klassificeret data bliver dette til information som eksempelvis kan anvendes som styringsredskab © 2015 Deloitte 17 Rapportering og økonomistyring, som vi ofte oplever det • • • • • • • • • Min bogholder har styr på bogføringen og betaler regningerne. Jeg ser da en balance engang imellem. Kassekreditten ser fornuftig ud. Regnskab interesserer mig ikke, og jeg forstår det ikke alligevel. Revisor har styr på mit regnskab, når han laver selvangivelsen. Alle ansatte laver noget, og vi har travlt. Jeg bogfører, når jeg har tid - sidste øjeblik inden momsen. Banken har ikke bedt om en balance. Budgetterne passer jo ikke alligevel. © 2015 Deloitte 18 Styr dit regnskab Overordnet Skal man styre med maven eller vha. økonomistyringssystemer? Muligheder med systemer Periodisk overblik over indtjening og ikke kun én gang årligt. Systematiske efterkalkulationer. Hvilke kunder og produkter skaber reelt indtjeningen? Hvilke kunder og produkter er de dårlige (kunder/type)? Hvilke medarbejdere er mest effektive? Bedre grundlag for regelmæssig fakturering. © 2015 Deloitte 19 Overblik over en periodeafslutning Lukning af bogføring Råbalance © 2015 Deloitte Bogfør hensættelser og periodeafgrænsnings poster Afstemning af balancekonti Ajourført råbalance Gennemgang af resultatopgørelsen Ledelses rapportering Endelig råbalance 20 Valg af økonomisystem For nogle virksomheder er økonomisystemet et stykke software til bilagsregistrering. For andre er det selve livsnerven. Inden du vælger, skal du kende dit behov. • Nødvendige features og ”nice-to-have” • Hold fokus på behovet • Lokalt installeret eller internetbaseret • Prøv det © 2015 Deloitte 21 Økonomistyring Budgettering Intern rapportering Likviditetsstyring Transaktioner: Klassifikation/bogføring Fakturering Afstemning Løn Betalinger Indberetning Ad hoc opgaver Ekstern rapportering Kreditstyring Procedurer Strategisk analyse © 2015 Deloitte 17 Forstå værdien af dit regnskab • Hvorfor er det vigtigt? • Årsrapportens bestanddele • Udvalgte regnskabsposter • Analyse af en årsrapport • Er det så nok…… © 2015 Deloitte 23 Årsrapportens bestanddele • • • • • • Revisionspåtegning Ledelsesberetning og ledelsespåtegning Regnskabspraksis Resultatopgørelse Balance Noter © 2015 Deloitte 24 Udvalgte regnskabsposter • • • • • • • Immaterielle og materielle anlægsaktiver Finansielle aktiver og forpligtelser Varebeholdninger Igangværende arbejde Tilgodehavende fra salg og tjenesteydelser Egenkapital Gældsposter © 2015 Deloitte 25 Analyse af en årsrapport • Identifikation af faresignaler • Ændringer i regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn • Regnskabsanalyse • Likviditet • Aktivitet • Rentabilitet • Soliditet © 2015 Deloitte 26 Er det så nok…… Nej Det eksterne regnskab er ikke nok til styring af virksomheden Det eksterne regnskab er kun en del af et selskabs samlede økonomiske styring © 2015 Deloitte 27 Økonomistyring, hvordan? Styring af aktiviteter Styring af kapacitet (begrænsede ressourcer) Styring af likviditet © 2015 Deloitte 28 Forudsætning for økonomistyring Man skal kende markedet. Man skal kende konkurrenterne. Man skal kende sin egen virksomhed. Man skal have et mål for egen indtjening. © 2015 Deloitte 29 Debitorstyring – Sådan får du kunderne til at betale Hvorfor debitorstyring: • En effektiv debitorstyring kan spare virksomheden for tid, penge og bekymringer. De tre trin til optimal debitorstyring A. B. C. Fastlæg rammerne for salgsprocessen, bl.a. følgende tiltag: 1) Samhandelsbetingelser 2) Foretag kreditvurdering, også løbende i samarbejdet, og fastlæg, hvem der kan og skal godkende kreditvurderinger, kreditmaksimum mv. 3) Kategorisér kunder i forhold til bl.a. kreditmaksimum, opfølgningsrutiner mv. 4) Fastlæg krav til risikoafdækning, f.eks. ejendomsforbehold, kreditforsikring, garantier. 5) Fastlæg en rykkerprocedure. Følg op på tilgodehavender ved bl.a. at 1) Registrere alle betalinger på effektiv og sikker vis, gerne ugentligt. 2) Fastlægge afstemningsprocedurer. Kontakt debitorerne ved brug af en tretrinsproces: 1) Kundedialog. 2) Problemløsning. 3) Rykkere/inkasso. © 2015 Deloitte 30 Kreditorstyring – Sådan får du en effektiv kreditorstyring Hvorfor kreditorstyring: • En effektiv kreditorfunktion kan blandt andet bidrage til frigørelse af tid i kreditorfunktionen, besparelser med gode leverandøraftaler samt sikring af, at leverandører bliver betalt til tiden. • På sigt kan en struktureret tilgang til indkøb og kreditorer medvirke til at spare penge samt optimere virksomhedens omkostningsstruktur. Indkøbs- og leverandørstyring Indkøb af varer og ydelser Modtagelse af varer og ydelser Bogføring af faktura Betaling Rapportering og afstemning Fakturaflow Processen – udvalgte optimeringer A. B. C. Fastlæg rammer for leverandøraftaler og indkøbsprocedurer 1) Analysér styrkeforholdet til leverandører med henblik på forhandling af rabataftaler, bedre betalingsbetingelser mv. 2) Overvej med jævne mellemrum at genforhandle eksisterende leverandøraftaler for at sikre optimale handelsbetingelser. Få et effektivt fakturaflow 1) Ved et effektivt fakturaflow minimeres risikoen for dobbeltbetalinger, rykkere og gebyrer, og der frigøres tid i kreditorfunktionen. 2) Etabler f.eks. elektroniske godkendelses- og konteringsprocedurer af fakturaer. Regelmæssig afstemning og rapportering 1) Opfølgning og status er nøgleord til at sikre en succesfuld håndtering af indkøb og kreditorer. 2) Rapporteringen til ledelsen bør som minimum bestå af en aldersfordelt saldoliste samt en analyse af kreditordagene måned for måned. © 2015 Deloitte 31 Lagerstyring – Få overblik og reducér pengebinding Hvorfor lagerstyring? Lageroptimering • Få bedre overblik over lagerførte varer og mængder. • Øg muligheden for specifikke analyser af prissætning og markedsføring af enkelte varer. • Få mulighed for korrekt beregning af avance i forhold til vareforbrug ud fra den vedtagne opgørelsesmetode (FIFO, FITO mv.). • Mindsk omkostninger til manuelle optællinger og opgørelser. • Prioriter hvordan lageret opbygges og optimeres i forhold til den sikkerhed, der ønskes. • Reducer pengebinding i lageret. Optimeret lager • Opnå optimalt sikkerhedslager på kritiske varer, så produktionen ikke går i stå, og kundeordrer mistes. • Just-in-time princip sikrer en højere omsætningshastighed, hvilket kan bidrage til en økonomisk effekt. • Færre højværdivarer på lager kan give en stor økonomisk effekt. • Ingen skaffevarer på lager kan give en middel økonomisk effekt. • Automatisering af lagerprocesserne kan understøtte de identificerede optimeringsmuligheder. © 2015 Deloitte 32 Ledelsesrapportering Deloitte har udviklet en enkelt 1-sides ledelsesrapportering, som giver det gyldne overblik løbende • Afstemt balance fremsendes månedsvis/kvartalsvis i Excel eller lignende format • Modellen tilpasses i samarbejde med jer • Der opnås fokus på de vigtigste nøgletal • De vigtigste nøgletal bliver synliggjort løbende Hvorfor rapportering: • Ved at forbedre/etablere en egentlig rapportering får ledelsen et rettidigt overblik samt korrekt grundlag for at træffe den ”rigtige” beslutning © 2015 Deloitte 33 Økonomistyring – eksempel på nøgletalsrapport © 2015 Deloitte 34 Økonomistyring - eksempel på nøgletalsrapport • • • Balance udskrives og indlæses i Excel Nøgletalsrapporten defineres 1. gang og laves herefter på kort tid Tilpasses til den enkelte virksomhed. © 2015 Deloitte 35 Former for budgetter • Etableringsbudget • Driftsbudget • Balancebudget • Likviditetsbudget © 2015 Deloitte 36 Etableringsbudget • Opstart af ny virksomhed • Køb af ny aktivitet/virksomhed • Hvad koster det at starte op? • Hvor mange penge skal der lånes? • Viser den grundlæggende økonomi © 2015 Deloitte 37 Driftsbudget • Driftsbudgettet er det klassiske udgangspunkt for budgetlægning • Det forventede udvikling til fremtidige resultater af virksomhedens handlinger • Udvikling i; • Omsætning • Vareforbrug • Øvrige resultatopgørelsesposter • Resultat • Typiske opfølgningspunkter: • DB • DG © 2015 Deloitte 38 Balancebudget • Hvad er sammenhængen mellem balancebudget og driftsbudgettet? • Er investeringer i resultatopgørelsen/driftsbudgettet? • Afskrivninger på aktiver –> resultatopgørelsen • Omsætning -> debitorer • Vareforbrug -> kreditorer © 2015 Deloitte 39 Likviditetsbudget • Altid en væsentlig del af budgettet • Hvorfor? • Hvor får virksomheden sin likviditet fra? • Banken? • Ejeren? • Andre? © 2015 Deloitte 40 Likviditetsbudget • Væsentlig del af budgettet • Hvorfor? • Omsætning -> debitorer -> indbetalinger • Vareforbrug -> kreditorer -> udbetalinger © 2015 Deloitte 41 Formål med budgetter Internt budget til brug for styringen af virksomhedens strategiske og økonomiske mål. Eksternt budget til brug for kreditorer, virksomhedens finansieringskilder m.v. Andre formål © 2015 Deloitte 42 Internt budget til brug for styringen af virksomhedens strategiske og økonomiske mål • Typisk de budgetter vi ser flest af • Anvendes alene til den interne styring i virksomheden © 2015 Deloitte 43 Eksternt budget til brug for kreditorer, primært virksomhedens finansieringskilder • Anvendes med det formål at give kreditorer (samt bankforbindelse) overblik over virksomhedens forventninger til fremtiden. • Virksomheder med presset likviditet skal typisk udarbejde et sådan til bankforbindelsen med løbende opfølgning af opnåede resultater (månedsregnskaber) © 2015 Deloitte 44 Metoder for udarbejdelse af budgetter • Same same? • Sidste år + 25% • Hockey stik Vi er nødt til have styr på forudsætningerne © 2015 Deloitte 45 Budget123 Ét system til budget og rapportering Budget123 Integreret og webbaseret • Struktur som dit regnskabssystem (helt automatisk) • Altid tilgængeligt og altid opdateret Budgettering (drift, likviditet og balance) • Inddatering og beregninger, så du kan holde øjnene på målet Rapportering • Automatiseret og intuitivt nemt, så du kan fokusere på betydningen af tallene Simulering • Scenarier og løbende budgetrulning (forecast), så du er et skridt foran og kan reagere i tide © 2015 Deloitte 47 Overblik til overskud Sikkert og tilgængeligt – Altid • Tilgængeligt - når som helst og hvor som helst • Både for dig og dine rådgivere. Logisk og ligetil • budget123 er udviklet sammen med brugere og revisorer Gennemprøvet • Mere end 1000 virksomheder har i dag budget123 koblet op imod deres regnskabssystem © 2015 Deloitte 48 r Igangværende virksomhed – udvalgte overvejelser © 2015 Deloitte 49 Familieretlige overvejelser © 2015 Deloitte 50 Familieretlige overvejelser • Foretag de nødvendige sikringer – det koster lidt – men gør det! • Begunstigelser • Særeje • Testamente • Og husk, at man arver ikke hinanden, hvis man ikke er gift! Heller ikke selv om man har boet sammen i mere end 2 år! Kræver testamente! © 2015 Deloitte 51 Familieretlige overvejelser Eksempel • M driver veletableret murervirksomhed på 20. år efter sin far • Virksomheden er ca. 5 mio. kr. værd • Der er ingen likvider i virksomheden, værdien står i bygninger, driftsmidler og goodwill • M og K er gift - K tager til julefrokost i sit firma, hvor der sker det, der nu engang sker til en firmajulefrokost • M og K kan nu ikke fordrage hinanden! • K har ingen aktiver • M skal betale 2,5 mio. kr. til K, men hvor skal pengene komme fra? Særeje kunne have løst problemet! © 2015 Deloitte 52 Familieretlige overvejelser Eksempel • M og K driver virksomhed sammen, de har fællesformue • Værdi af virksomhed ca. 10 mio. • Der er ingen likvider i virksomheden, idet værdien også her står i bygninger, driftsmidler og goodwill • De har ingen fællesbørn, men M har et særbarn • M cykler en tur, falder af cyklen, får alvorligt kraniebrug og dør! • Særbarnet arver 50% af mandens bodel, dvs. særbarnet skal have 2,5 mio. kr., hvor skal pengene komme fra? Testamente kunne have løst problemet! © 2015 Deloitte 53 Pensioner © 2015 Deloitte 54 Pensioner • Pensioner kræver rådgivning – ikke kun fra pensionsrådgiveren, men også fra revisor • Kunderne har generelt svært ved det med pension! • Typer af pensionsordninger • Kapitalpension − En død sild, ikke fradragsret, afgift 40% ved udbetaling • Ratepension − Fradrag i topskat, max. fradrag pr. år ca. 50.000 kr., indkomstskat ved udbetaling © 2015 Deloitte 55 Pensioner • Typer af pensionsordninger (fortsat): • Livrente − Fradrag i topskat, ubegrænset fradrag, indkomstbeskatning ved udbetaling, livsvarig udbetaling, lottekupon, kan kombineres med forsikringsordning • Alderspension (kapitalpensionens afløser) − Ikke fradrag ved indbetaling, ikke beskatning ved udbetaling, tæller ikke mere i formuegrundlaget for sociale ydelser • 30%-pensioner for selvstændige er bortfaldet • Ophørspension © 2015 Deloitte 56 Kapitalejerlån © 2015 Deloitte 57 Kapitalejerlån Skatteretlige regler om aktionærlån fra og med 14.08.2012 • Altid beskatning, såfremt det er et aktionærlån Hvornår har vi et aktionærlån iht. skattereglerne? • Som udgangspunkt hver gang hovedaktionæren udnytter sin bestemmende indflydelse til at lade selskabet lægge penge ud for aktionæren, eller selskabet stiller sikkerhed for aktionærens betaling overfor tredjemand • Kan optræde på mange måder © 2015 Deloitte 58 Kapitalejerlån - status Ny vejledning om aktionærlån fra SKAT af 03.12.2014 Selskabet udlåner til aktionæren • Kun muligt for egentlige pengeinstitutter - for alle andre skal der ske beskatning Udlån fra aktionærens selskab til VO / K/S • Ikke muligt uden beskatning Køb af private varer på firmakreditkort • Beskatning – modregning i næste løn som udgangspunkt uden konsekvens • U) Alm. forretningsmæssig disp. SKM 2014.107 SR - Refusionsopgørelse ved ejendomssalg • Var konkret i orden - ingen beskatning © 2015 Deloitte 59 Nyt ejerregister © 2015 Deloitte 60 Ejerregister Danske selskaber skal fra 15.12.2014 registrere kapitalejere, som ejer eller kontrollerer mere end 5% af stemmerne i selskabet, i Erhvervsstyrelsen Ejerregistret omfatter alle eksisterende og nye • Aktieselskaber (A/S) • Anpartsselskaber (ApS) • Iværksætterselskaber (IVS) • Partnerselskaber (P/S) • Kommanditselskaber (K/S) (Regeringsforslag - ikke vedtaget endnu) © 2015 Deloitte 61 Ejerregister Tidsfrister • Eksisterende selskaber skal inden 15.06.2015 registrere deres ejeroplysninger i ejerregistret • Selskaber, der stiftes 15.12.2014 eller senere, skal registrere deres ejere senest 2 uger efter stiftelsen Ejerregistret bliver offentligt tilgængeligt den 15.06.2015 © 2015 Deloitte 62 Ejerregister Hvilke oplysninger skal indberettes? • Selskabets registreringer indberettes direkte i ejerregistret på www.virk.dk • Indberetning kræver digital signatur eller NemId For hver enkelt ejer skal indberettes følgende • Den samlede andel af kapital og stemmer samt erhvervelsestidspunktet • Identifikation af ejeren • For personer CPR-nr. og navn samt bopæl • For selskaber CVR-nr., navn og hjemsted © 2015 Deloitte 63 Ejerregister Hvilke oplysninger skal indberettes? • Registreringen af kapitalandele/stemmer skal ske i intervaller • Kapitalejere skal give selskabet meddelelse om ejerandele og/eller stemmeret, når grænserne på • 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 50%, 90% eller 100% • 1/3 eller 2/3 af selskabskapitalens stemmerettigheder eller selskabskapitalen nås, eller ikke længere er nået, jf. SEL § 55 • Hurtigst muligt, men senest 2 uger efter, at selskabet har modtaget en meddelelse fra en kapitalejer, skal selskabet foretage registrering i ejerregistret © 2015 Deloitte 64 Ejerregister Sammenhæng mellem ejerbog og ejerregister • Ejerregistret er ikke en afløser for ejerbogen • Fremover skal selskaberne have både en ejerbog og registrere ejerandele i ejerregistret Ejerbog • Selskaber har som hidtil pligt til at føre en ejerbog, som er en fortegnelse over et selskabs ejere. Ejerbogen sikrer bl.a., at der kan ske kommunikation mellem selskabet og ejerne (f.eks. indkaldelse til generalforsamling), og kan også have afgørende betydning i en tvist om f.eks. køb og salg af kapitalandele • Ejerbogen er ikke offentlig tilgængelig, men er tilgængelig for myndighederne © 2015 Deloitte 65 Revision © 2015 Deloitte 66 Revision contra Udvidet gennemgang Grad af sikkerhed Revision Høj grad af sikkerhed Analyser og Forespørgsler Verifikation af modtagne oplysninger og alle væsentlige poster i regnskabet ved: • Vurdering • Efterprøvning • Observationer • Gentagelser • Beregninger • Bekræftelser fra 3. mand Udvidet gennemgang Primært Analyser og Forespørgsler 2) Supplerende handlinger: • Engagementsforespørgsler • Ting-, person- og bilbog • Advokatbreve • Tjek 3 indberetninger af AMbidrag, A-skatter, merværdiafgifter, lønsumsafgifter Review Begrænset sikkerhed Primært Analyser og Forespørgsler 2) Handlinger 1) Planlægning af arten og omfanget af handlinger med henblik på at opnå sikkerhed for konklusionen 1) Vurdering af risici for væsentlige fejl i regnskabet samt risikoen for, at disse fejl forbliver uopdagede Forståelse af virksomheden og dens eksterne såvel som interne miljø © 2015 Deloitte 1) 67 Fra revision til udvidet gennemgang © 2015 Deloitte 68 Fra revision til fravalg af revision © 2015 Deloitte 69 Biler, der benyttes erhervsmæssigt/privat © 2015 Deloitte 70 Biler, der benyttes erhvervsmæssigt/privat • Reglerne for biler, der bruges delvist erhvervsmæssigt og delvist privat er relativt komplicerede • Reglerne afhænger af, om man er selvstændigt erhvervsdrivende, og om man bruger VSO, eller om man driver virksomheden i selskabsform. • Selvstændig erhvervsdrivende − VSO: Fri bil − Uden for VSO: − Kørselsgodtgørelse − Fordeling af udgifter • I selskabsform − Fri bil © 2015 Deloitte 71 Biler, der benyttes erhvervsmæssigt/privat Kørselsgodtgørelse contra fri bil? Taler for kørselsgodtgørelse: • Bilen har en lav værdi (muligvis < 160.000 kr.) • Få private kilometer • Man kører ”erhvervsmæssige” kilometer, som ikke er ”skattemæssigt” erhvervsmæssige Taler for fri bil: • Bilen har en høj værdi • Bilen har et lavt beskatningsgrundlag • Mange private kilometer • Erhvervsmæssige kilometer > 20.000 • Biler med stort værditab © 2015 Deloitte 72 Biler, der benyttes erhvervsmæssigt/privat Kørselsgodtgørelse Satser (2015): < 20.000 km.: 3,73 kr./km. > 20.000 km.: 2,10 kr./km. Erhvervsmæssig kørsel • Kørsel mellem hjem og arbejde i de første 60 arbejdsdage • Vagtkørsel (man kan ikke have vagtkørsel 365 dage om året) • Kørsel inden for arbejdsplads • Kørsel mellem arbejdspladser Al anden kørsel er privat (også hjem – arbejde) © 2015 Deloitte 73 Biler, der benyttes erhvervsmæssigt/privat Fri bil Beskatningsgrundlag: • Nyvognspris, hvis bilen købes inden for de første 3 år efter bilens indregistrering • Anskaffelsessum, hvis bilen købes efter 3 år fra første indregistrering • Ved leasing efter 3 år: ”Releasing” Beskatning: • 25% af grundlaget < 300.000 kr. • 20% af grundlaget > 300.000 kr. • Altid af mindst 160.000 kr. • + Miljøtillæg © 2015 Deloitte 74 Biler, der benyttes erhvervsmæssigt/privat Splitleasing • Kan være alternativ til kørselsgodtgørelse/fri bil • Er blevet meget mere anvendt de sidste par år Kræver at bilen leases • Der indgås to separate kontrakter med virksomhed og med personen • Der afregnes månedsvis og efterreguleres kvartalsvis, årsvis og ved leasingperiodes udløb af faktiske udgifter i perioden • Udgifterne fordeles på henholdsvis erhvervsmæssig del og privat del • Leasingselskabet skal styre omkostningerne Der skal ikke ske beskatning af fri bil! © 2015 Deloitte 75 Personalegoder For ansatte © 2015 Deloitte 76 Personalegoder Opdeling af personalegoder/gaver • Skattefrie goder • Skattepligtige goder, der hører under bagatelgrænsen på 1.100 kr. for 2015 • Skattepligtige goder, der hører under bagatelgrænsen på 5.700 kr. for 2015 © 2015 Deloitte 77 Personalegoder Skattefrie goder • Kaffe, te og frugt • Julefrokost • Sundhedsydelser til forebyggelse og/eller behandling af arbejdsrelaterede skader, eksempelvis: • Fysioterapi, zoneterapi, massage • Sommerudflugt • Uddannelse • Fribilletter (kun ved sponsorater) • Motionsfaciliteter på arbejdspladsen • Lejlighedsgaver • Af begrænset/passende værdi i anledning af private mærkedage, eksempelvis: • Rund fødselsdag, bryllup • Sundhedstjek af mindre omfang og værdi • På arbejdsgiver foranledning og i arbejdsgivers regi © 2015 Deloitte 78 Personalegoder Skattepligtige goder under bagatelgrænsen på 1.100 kr. pr. år • Gaver, påskønnelser, belønninger f.eks. som tak for en god indsats Bemærk • Julegaver i naturalier (op til 800 kr.) tæller med under bagatelgrænsen • Gavebevis til begrænset udvalg, men ikke kontanter eller gavekort • Arbejdsgiver har ingen pligt til at kontrollere overholdelse af bagatelgrænsen blot hvert enkelt gode ligger inden for beløbsgrænsen på 1.100 kr. • Medarbejder har pligt til at selvangive den fulde værdi af alle goder, hvis bagatelgrænsen overskrides inden for året • Dog vil den årlige julegave altid være skattefri, hvis værdien ikke overstiger 800 kr. © 2015 Deloitte 79 Personalegoder Skattepligtige goder under bagatelgrænsen på 5.700 kr. pr. år Omfatter goder, der i overvejende grad er ydet af hensyn til den ansattes arbejde • • • • Avis til brug for arbejdet GPS til brug ved arbejdet Bespisning ved overarbejde Kørekort • Arbejdsgiver har ingen pligt til at kontrollere overholdelse af bagatelgrænsen blot hvert enkelt gode ligger inden for beløbsgrænsen på 5.700 kr. • Arbejdsgiver har pligt til at vurdere, om godet i overvejende grad er ydet af hensyn til arbejdet • Medarbejder har pligt til at selvangive den fulde værdi af alle goder, hvis bagatelgrænsen overskrides inden for året © 2015 Deloitte 80 Indberetningspligter Goder under bagatelgrænsen på 1.100 kr. • Arbejdsgiver er kun indberetningspligtig, hvis det enkelte godes værdi overstiger 1.100 kr. • Arbejdsgiver skal ikke holde øje med, hvor meget den enkelte medarbejder modtager af bagatelagtige personalegoder • Hvis værdien af det enkelte gode overstiger 1.100 kr.: • Indberetning med værdi i rubrik 55 til eIndkomstregistret Goder under bagatelgrænsen på 5.700 kr. • Arbejdsgiver er kun indberetningspligtig, hvis det enkelte godes værdi overstiger 5.700 kr. • Arbejdsgiver skal ikke holde øje med, hvor meget den enkelte medarbejder modtager af bagatelagtige personalegoder © 2015 Deloitte 81 Fri telefon / internet (gælder også for selvstændigt erhvervsdrivende) Omfatter • Telefon • Almindelig fastnettelefon • Mobiltelefon, herunder små håndholdte computere (PDA, smartphones mv.) • Oprettelse, abonnement og forbrugsudgifter samt sædvanlige telefonydelser • Datakommunikation • Adgang til arbejdsgivers netværk - skattefri • Ikke adgang til arbejdsgivers netværk • Beskatning 2.600 kr. årligt • Skal indberette godet til eIndkomstregisteret © 2015 Deloitte 82 Multimedier Computer med tilbehør samt tablets Skattefri, hvis arbejdsgiver stiller til rådighed til brug for arbejdet • Må gerne bruges privat Undtagelse • Aftalt lønnedgang/løntilbageholdenhed • Beskatning med 50% af computerens nyværdi © 2015 Deloitte 83 Beløbsgrænser for 2015 2014 kr. 2015 kr. Skattefri rejsegodtgørelse 464 471 Skattefri logigodtgørelse 199 202 25.500 25.900 Skattefri befordringsgodtgørelse 3,73 3,70 Befordringsfradrag mellem 24 km og 120 km 2,10 2,05 Bagatelgrænse for mindre personalegoder 1.100 1.100 Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede goder 5.600 5.700 800 800 2.600 2.600 Loft over rejsefradrag Skattefri julegave Skattepligtigt beløb fri telefon © 2015 Deloitte 84 Lidt om moms © 2015 Deloitte 85 Momsfradragsret Hotelovernatning Frem til 31.08.1995 0% Medio 1995-2010 25% 2011-2013 50% 2014 75% 2015 100% • Fra 01.01.2014: 75% momsfradrag på hotelovernatninger • Fra 01.01.2015: 100% momsfradrag på hotelovernatninger Krav til faktura • Prisen på selve hotelovernatningen skal fremgå særskilt på hotelfakturaen morgenmad mv. må således ikke være anført som inkluderet i prisen, hvis der skal opnås 75% momsfradrag • Hvis fakturaen ikke specificerer prisen for henholdsvis morgenmad og overnatning, er der intet fradrag for momsbeløbet, jf. SKAT's udmelding © 2015 Deloitte 86 Omvendt betalingspligt i DK Trådte i kraft den 01.07.2014 Hvis der mellem danske virksomheder handles med… 1) 2) 3) 4) Mobiltelefoner, bærbare computere, spillekonsoller, tablet-pc’er og …er køber forpligtet til at beregne moms af handlen Reglerne gælder ikke for salg fra butikker m.fl., hvis afsætning udelukkende eller overvejende (50%) sker til private forbrugere - vurderingen sker på baggrund af sælgers samlede salg af de pågældende produkter © 2015 Deloitte 87 Tab på debitorer Moms af debitortab kan reguleres, når tabet er konstateret • Dvs. efter en konkret vurdering skønnes at være tabt Betingelser 1) At der er foretaget tilstrækkeligt til fordringens inddrivelse (der skal være et rimeligt forhold mellem fordringens størrelse og de omkostninger, der bruges på inddrivelsen) Styresignal fra SKAT vedr. regulering af tab på fordringer over 3.000 kr. uden for 2) At der foretages en konkret vurdering konkurs, akkord mv. af den enkelte debitors betalingsevne • Præcisering: Ikke længere nødvendigt, at (procentvis nedskrivning på den fordringen er sendt til inkasso. - ej enkelte debitor eller gruppe tillades nødvendig med forsøg på inddrivelse af en ikke) uafhængig inkassovirksomhed 3) At fordringen er uomtvistet og endelig • Mulighed for genoptagelse af momstilsvaret tilbage til momsperioder påbegyndt 4) At handelsforbindelsen er ophørt men endnu ikke udløbet i juni 2010 (dette er ikke et absolut krav) • Reaktionsfrist 15.03.2015 © 2015 Deloitte 88 Yderligere spørgsmål? © 2015 Deloitte 89 Tørstig efter viden? Nyhedsbreve, analyser og rapporter Du kan bruge udgivelserne til at holde dig fagligt opdateret om ny lovgivning og til at få senest nyt fra din branche og inspiration til forbedring af din forretning. Seminarer og gåhjemmøder Vi skaber overblik over aktuelle tendenser og informerer om de lovkrav, som påvirker dansk erhvervsliv. Apps Vi udvikler apps, der kan levere værdi til vores kunder på farten. Se mere på www.deloitte.dk © 2015 Deloitte Kontaktinformation Johnny Bækholm Martin E. Skytte Partner, statsautoriseret revisor Skattekonsulent E-mail: [email protected] E-mail: [email protected] Tlf.: +45 21 74 81 10 Tlf.: +45 21 79 31 89 © 2015 Deloitte Om Deloitte Deloitte leverer ydelser indenfor Revision, Skat, Consulting og Financial Advisory til både offentlige og private virksomheder i en lang række brancher. Vores globale netværk med medlemsfirmaer i mere end 150 lande sikrer, at vi kan stille stærke kompetencer til rådighed og yde service af højeste kvalitet, når vi skal hjælpe vores kunder med at løse deres mest komplekse forretningsmæssige udfordringer. Deloittes ca. 200.000 medarbejdere arbejder målrettet efter at sætte den højeste standard. Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer. © 2015 Deloitte 92
© Copyright 2024