1. No category

Beierholms Faglige Dage 2015
Aarhus d. 10. november
Velkommen
22 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Program - Spor 1
Moms
 Aktuelt moms
 Momsfradrag i holdingselskaber
 Momsfradrag – særlige emner
 Moms i Norge
 Handel med udlandet
 Energiafgifter
33 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Aktuelt moms
Momsfradrag byggegrunde
 Momsen af byggemodningsudgifter afholdt før 1/1-2011 skal senest
fradrages i sidste momsangivelse i 2015
– Gælder, når byggegrunden skal sælges med moms
– Ingen grænse for, hvor langt virksomheder kan gå tilbage i tid
– Udgifterne skal kunne dokumenteres
 Overgangsoverordning i forbindelse med indførsel af moms på fast
ejendom
 Fradrages momsen ikke i 2015, går fradraget tabt!!!
55 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Oplysninger i selvangivelsen for indkomståret 2015
 Selvangivelsen for 2015 for momspligtige virksomheder med
personlig hæftelse
– Ex. enkeltmandsvirksomheder, deltagere i I/S m.v.
 Skyldig eller tilgodehavende moms eller DKK 0, hvis ingen skyldig
moms
 Oplysningen sammenholdes med momsangivelsestallene i SKATs
systemer
 Eventuelle differencer vil blive oplyst til virksomheden, og at
forholdet skal undersøges
66 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Udvalgte nyheder / praksisændringer
 Underleverandører til undervisning er momsfritaget
– SKM 2015.569 SKAT
 Længerevarende kurser er omfattet af hovedreglen ved salg til
udlandet
– SKM 2015.611 SKAT
 Tatovører er momspligtige
– SKM 2015.555 SKAT
 Udlejning af værkstedsbiler til forsikringskunder
– SKM 2015.599 SR
 Momsfritagelse af uforudsete bilreparationer
– SKM 2015.638 SR
77 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Moms – reparationsydelser på norske biler
 Danske autoværksteder kan udføre service- og reparationsydelser på
motorkøretøjer uden moms – forudsat køretøjet efter endt reparation
forlader EU (SKM 2015.604 SR)
 Betingelse
– Kunden skal være etableret uden for EU
– Værkstedet skal dokumentere, at køretøjet forlader EU
– Dokumentation af kunden:
 Kopi af pas/id-kort eller tilsvarende legitimation
 Kundens navn og adresse skal fremgå af faktura samt bilens registreringsnummer
– Dokumentation af udførslen:
 Køber afgiver en erklæring om, at køretøjet er transporteret ud af EU - eller
 Kopi af færgebillet til f.eks. Norge, når registreringsnummer fremgår af færgebillet
88 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Moms – reparationsydelser på norske biler
 Hvad sker der, når den norske kunde kommer hjem til Norge?
– Hvis den norske rejsende har været ude af Norge i mindst 24 timer, og
reparationen ikke har kostet over NOK 6.000, skal han/hun ikke foretage
sig noget ved indrejse i Norge
– Hvis rejsen har varet under 24 timer, og reparationen ikke har kostet over
NOK 3.000, skal han/hun heller ikke fortage sig noget ved indrejse i Norge
– Hvis ovenstående betingelser ikke er opfyldt, skal bilen deklareres i Norge,
og der skal betales norsk moms af hele reparationsprisen
99 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
10
10 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momspligtens omfang
Alle situationer,
hvor ejendomsretten
overgår
Uden for momslovens
anvendelsesområde
(privatpersoner,
holdingselskaber m.v.)
Momsfritaget i.h.t.
ML § 13
Eksport m.v.
Inden for momslovens
anvendelsesområde
(afgiftspligtig person)
11
11 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
 Holdingselskaber havde/har som udgangspunkt ikke fuld
fradragsret for købsmomsen – jf. udkast til styresignal
 Holdingselskaber kan have aktiviteter
– Der er momspligtige
– Aktiviteter, der ikke er omfattet af momsloven
– Samt aktiviteter, der er momsfrie
 Eksempler på momspligtige aktiviteter:
– Salg af administrations – og ledelsesydelser
– Salg af konsulentydelser
– Udlejning af aktiver
– Udlejning af personale
– Momspligtig udlejning af fast ejendom
12
12 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
 Eksempler på momsfrie aktiviteter:
– Renter fra datterselskaber, som sidestilles med betaling fra en tredjemand
for at stille kapital til rådighed
– Renter, der modtages som betaling for bankindskud eller investering i
værdipapirer, såsom statsobligationer eller indlånsbeviser
– Andre finansielle aktiviteter i form af udlån, porteføljestyring, valutahandel
og lignende
– Salg af forsikringsydelser
– Udlejning af bolig
 Vær opmærksom på evt. lønsumsafgift. Hvis holdingselskabet har
momsfrie aktiviteter
13
13 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
 Eksempler på aktiviteter, der ikke er omfattet af momsloven:
– Modtagelse af udbytte fra et eller flere selskaber, hvori holdingselskabet
besidder aktier eller anparter
– Almindelig geninvestering af udbytter fra datterselskaber i form af udlån til
disse, hvis betalingen af renter til holdingselskabet kun er en følge af
ejendomsretten til aktier eller anparter i datterselskaberne
– Køb, salg og besiddelse af andre værdipapirer, såsom kapitalandele i
investeringsfonde samt afkast heraf
14
14 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
 Nyt styresignal i høring ændrer holdingselskabers fradragsret for:
– Rådgiveromkostninger i forbindelse med køb af datterselskaber
– Øvrige generalomkostninger
15
15 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
 Fuldt momsfradrag, når holdingselskabet udelukkende vil levere
– Momspligtige ydelser til det/de datterselskaber, som omkostningen
vedrører
 Administration/ledelse
 Rådgivning m.v.
Holding
Momspligtige
leverancer
Datter
16
16 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
 Delvist momsfradrag (omsætningsfordeling), når:
– Holdingselskabet både vil levere momspligtige ydelser og momsfrie ydelser
omfattet af ML § 13 til de datterselskaber, som omkostningen vedrører
 Ex administration, momspligtig udlejning
 Momsfritaget udlejning af fast ejendom
Holding
Momspligtige leverancer
Momsfrie leverancer
Datter
17
17 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber
 Delvist momsfradrag (skøn)
– Når holdingselskabet både vil levere momspligtige ydelser til et/flere
datterselskaber, og der ikke leveres ydelser til et/flere datterselskaber
 Ex administration, ledelse, momspligtig udlejning
 Ren holding aktivitet – ingen leverancer
Holding
Momspligtige leverancer
Datter 1
18
18 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Ingen leverancer
Datter 2
Momsfradrag i holdingselskaber
 Genoptagelse af momsperioder tilbage til 2005
 Månedsafregnende
– Juni måned 2005
 Kvartalsafregnende
– April kvartal 2005
 Halvårsafregnende
– 1. halvår 2005
 10 årig ultimativ forældelse - overvej derfor nu, om der skal
anmodes om genoptagelse
19
19 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag i holdingselskaber – køb af datterselskab
Rådgiveromkostninger
ved køb af datterselskab
Leverer momspligtige
ydelser til alle tilkøbte
datterselskaber
Leverer ikke momspligtige
ydelser til alle tilkøbte
datterselskaber
Udelukkende
momspligtige ydelser
Fuldt fradrag
Momsfradrag opgøres efter et
skøn
Momspligtige og
momsfrie ydelser
Momsfradrag opgøres efter
omsætningsfordeling
Momsfradragsret opgøres
først efter et skøn, og derefter
efter omsætningsfordeling
Generalomkostninger
20
20 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag – særlige emner
Momsfradrag grundlæggende forudsætninger
Fradrag i Danmark forudsætter:
1. Momspligtig leverandør
2. Momspligtig leverance
3. Anvendelse til momspligtige aktiviteter
4. Dansk moms på fakturaen
5. Den fakturerede moms skal være korrekt iflg. loven
6. Indkøbet foretages uden momssvig for øje
22
22 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag
Momsloven bestemmer momsfradrag
Momsfradrag
Aktivitet
Fuldt momsfradrag
Udelukkende til momspligtige formål
Delvist momsfradrag:
•
Momspligtige og momsfrie
formål
Momsfradrag efter en omsætningsfordeling
•
Momspligtige og private formål
Momsfradrag efter et skøn
Bygninger, der anvendes blandet
Arealfordeling/skøn
Ingen momsfradrag
Momsfrie aktiviteter
Særlige områder
Små varebiler
Særlige fradragsregler
23
23 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag
 Særlige momsfradragsregler:
– Reklame contra repræsentation
– Bespisning i egne lokaler
– Restaurationsudgifter
– Kursusudgifter
– Leasing af personbiler
– Varebiler
– Udgifter til ejendomme
 Ingen momsfradrag:
– Gratis kost
– Gaver, underholdning, repræsentation
– Personbiler (særlige regler ved leasing)
24
24 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag
 Reklame contra repræsentation
– Fuldt momsfradrag for reklameudgifter
– Ingen momsfradrag for repræsentationsudgifter
 Karakteristisk for reklameudgifter er, at udgiften afholdes over for
en ubestemt kreds af kunder og potentielle kunder
 Reklameudgifter tager endvidere sigte på at opretholde en
virksomheds almindelige omdømme eller fremme dens interesser
ved at gøre den kendt eller fordelagtigt bemærket
 Repræsentationsudgifter er typisk udgifter, som en virksomhed
afholder med henblik på at afslutte en forretning eller for at tilknytte
eller bevare kontakten til konkrete forretningsforbindelser.
25
25 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag
 Reklameudgifter
– Generelle markedsføringsomkostninger
 Tv-reklamer, brochurer, annoncering m.v.
– Mindre reklamegenstande
 Til en værdi af max. DKK 100 pr. stk. og forsynet med navn eller logo
– Sponsorater (hvis der er moms på fakturaen)
 Krav om opdeling i reklamedel og repræsentationsdel (ex. fribilletter)
– Messer og udstillinger
 Udgifter til deltagelse i messer/udstillinger kan fratrækkes, herunder småforplejning
af de besøgende
– Åben hus arrangementer
 Mindre traktementer ved virksomhedsarrangementer, der ikke har karakter af
bespisning
26
26 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag
 Bespisning i virksomhedens egne lokaler
– Fuldt momsfradrag (hvis strengt erhvervsmæssig karakter):
 Interne kursusaktiviteter
 Interne møder
 Møde med forretningsforbindelser
 Bestyrelsesmøder
– Ingen momsfradrag
 Julefrokost
 Sommerfester
 Sociale arrangementer
 Daglig bespisning (husk kantinemoms)
27
27 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag
 Hoteludgifter
– 100% fra 2015
 Restaurationsudgifter
– 25% momsfradrag, hvis formålet er strengt erhvervsmæssigt
 Gælder også julefrokost
 Kursusudgifter
– 100% momsfradrag for kursusdeltageren, hvis kurset er erhvervsrelateret
 Kursusdeltageren har også fuldt momsfradrag for bespisningsdelen på kurset
 Kursusudbyderen skal derimod begrænses i momsfradraget
28
28 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag for personbiler
Personbiler – under 9 personer
 Almindelige momsregistrerede virksomheder
– Ingen momsfradrag anskaffelse og drift - dog under visse vilkår ved
leasing
 Følgende virksomheder har momsfradrag for personbiler
– Forhandlere
– Køreskoler
– Udlejningsvirksomheder
 Personbiler – over 9 personer (busser)
– Almindelige regler – ML §§ 37 og 38
29
29 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag leasede personbiler
 Beregnet momsfradrag for leasede personbiler
 Betingelser:
– Leasingkontrakt på mindst 6 måneder, og
– Bilen skal anvendes til mindst 10% momspligtige formål
 Momsfradrag beregnes af bilens registreringsafgift
– Biler under 3 år = 2% af bilens registreringsafgift
– Biler over 3 år = 1% af bilens registreringsafgift
 Udlejer skal anføre det beregnede momsfradrag
– Momsfradrag kan ikke overstige den faktiske betalte moms af leasingydelse
 Eksempel:
– Bilens registreringsafgift udgør DKK 300.000
 Momsgrundlag udgør 2% = DKK 6.000
 Momsen heraf er 25% = DKK 1.500 pr. måned (under 3 år) i momsfradrag
30
30 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag varebiler
Købsmoms
Salgsmoms
Køb
Leje
Drift
Salg
100%
100%
100%
100%
0%
1/3
100%
0%
- Udelukkende momspligtige formål
100%
100%
100%
100%
- Blandede formål
Delvis
Delvis
Delvis
100%
Under 3 tons totalvægt
- Udelukkende momspligtige formål
- Blandede formål
Over 3 tons totalvægt
 Særlige regler for specialindrettede varebiler
 Varebiler til vagtordninger
 Varebiler, der kører til skiftende arbejdssteder
31
31 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag for bygninger
Særlige momsfradragsregler for bygninger:
1. Køb af bygning
2. Opførelse, tilbygning, reparation og vedligeholdelse af bygning
3. Ikke-bygningsrelaterede udgifter
32
32 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfradrag for bygninger
 1. Køb af bygning
– Fuldt momsfradrag, hvis ren momspligtig bygning
– Ingen momsfradrag, hvis ren momsfri bygning (ex boligudlejning)
– Blandet bygning - delvist momsfradrag efter en omsætningsfordeling:
Omsætning
Ingen omsætning
0%
Kun momsfri omsætning
0%
Kun momspligtig omsætning
Momspligtig og momsfri omsætning
33
33 | |
Fradrag
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
100%
Omsætningsfordeling
Momsfradrag bygninger
 2. Opførelse, tilbygning, reparation og vedligeholdelse af bygning
– Fuldt momsfradrag, hvis momspligtig bygning/lokale (fakturakrav)
– Ingen momsfradrag, hvis momsfrie bygninger/momsfrie lokaler
– Blandet bygning: fradrag efter en arealfordeling/skøn
 Tag, facade, trappe, varme- og elinstallationer m.v.
Momspligtig
Blandet (trappe)
34
34 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfri
Momsfradrag bygninger
 3. Ikke-bygningsrelaterede udgifter
– Fuldt momsfradrag, hvis ren momspligtig bygning
– Ingen momsfradrag, hvis ren momsfri bygning (ex boligudlejning)
– Blandet bygning: Delvist momsfradrag efter en omsætningsfordeling
 Revisor, advokat, el, vand, varme, administration m.v.
 OBS! Omsætningsfordelingen beregnes af virksomhedens samlede omsætning
 Mulighed for sektoropdeling
35
35 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Moms ved arbejde i Norge
Moms ved arbejde i Norge
 Registreringspligten i Norge indtræder ved NOK 50.000
 Fjernleverbare tjenester medfører ikke momsregistreringspligt
– Udlejning af arbejdskraft
– Rådgivnings- og konsulenttjenester
– Reklametjenester
– Regnskabstjenester
– Hel eller delvis overdragelse af immaterielle rettigheder, som ophavsret,
patentrettigheder, licensrettigheder m.v.
– Elektroniske tjenester (til erhvervsdrivende)
– Salg af varer, der leveres fra udlandet til Norge
 Entrepriser, installering/montering i Norge medfører
momsregistreringspligt
37
37 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Moms ved arbejde i Norge
Momsregistreringspligtige aktiviteter i Norge - eksempler:
 Byggearbejder på fast ejendom i Norge
 Arbejde på løsøregenstande i Norge
 Installerings- og monteringsarbejder i Norge
 Gælder uanset om der anvendes:
– Egne medarbejdere, eller
– Underleverandører
 Køb og videresalg af varer, der befinder sig i Norge
38
38 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Moms ved arbejde i Norge
 Momsregistrering skal ske ved en norsk repræsentant
– Alternativt oprettelse af et norsk selskab
 Norsk momsregistrering medfører norsk bogføringspligt
 Fakturering skal ske med norsk moms
– Faktura skal udstedes med anførsel af norsk repræsentant
– Momsen specificeres i NOK
– Det norske momsnummer med MVA påføres
 Repræsentanten skal have kopi til lovpålagte momsregnskab
 Momsangivelse angives hver 2. måned
39
39 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Moms ved arbejde i Norge
 Indførsel og told ved entrepriser i Norge
– Den danske virksomhed skal være eksportørregistreret ved SKAT i
Danmark, og udføre varerne
– Ved indførsel i Norge skal der beregnes moms af toldfaktura
 Kolli, vægt og pris pr. varegruppe
– Midlertidig indførsel af materiel og udstyr
 Norsk import af egne maskiner
 Håndværktøj af mindre værdi kan som udgangspunkt medtages uden
fortoldning (NOK 10.000)
– Importmomsen kan fratrækkes i norsk momsangivelse
– Dansk indregistreret køretøj kan anvendes i forbindelse med midlertidig
ophold
 Ophold i Norge mindre end 365 dage i løbet af 2 år
40
40 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Handel med udlandet
Moms ved salg af varer til lande uden for EU
 Momsfrit varesalg til købere i lande uden for EU
– Varen skal fysisk forlade EU’s toldområde
– Købers status underordnet – gælder både til virksomheder og
privatpersoner
– Sælger skal være eksportørregistreret (importør)
– Dokumentation i form af eksportangivelse
– Værdien af salget medtages i momsangivelsens rubrik C
 Varekøb fra lande uden for EU
– Køber skal være importørregistreret
– Fortoldning
– Importmoms (og eventuelt told)
42
42 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Moms ved salg af varer til andre EU-lande
Momsfrit varesalg til andre EU-lande – 2 betingelser:
1. Kunden er momsregistreret i et andet EU-land, og
2. Varerne forlader Danmark
 Salg til privatperson skal ske med dansk moms
– Vær opmærksom på fjernsalgsregler
43
43 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfrit EU-varesalg
 Formelle krav ved momsfrit varesalg til andre EU-lande
– Fakturakrav
 Købers VAT-nummer
 Påtegning om at leverancen er fritaget for moms
– ”Free of VAT”
– ”Zero-rated”
– ”This order is zero-rated according to the VAT-Directive”
– Værdi af varesalg til andre EU-lande føres i momsangivelsens rubrik B varer
– EU’s salgsangivelse over salget fordelt på købernes momsnumre
– Eventuelt INTRASTAT (Danmarks Statistik)
(2015 ved årligt EU-salg over 5,0 mio. DKK)
44
44 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Momsfrit EU-varesalg
 Dokumentationskrav:
– Dokumentation for, at varerne har forladt Danmark
 Erklæring fra køber, hvis sælger eller køber forestår transporten
 Faktura fra speditør m.v.
– Verifikation af købers momsnummer, herunder købers navn og adresse
 Print skal opbevares
 Udfordring med tyske og spanske kunder
– Danmarks Statistik kan verificere flere momsnumre ad gangen
– Ved løbende samhandel: VAT-nummer verificeres én gang i kvartalet
– Ved enkeltstående salg: VAT-nummer verificeres ved hvert salg
45
45 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
EU-køb af varer
 Almindeligt varekøb fra andre EU-lande er momsfrit, hvis:
1. Køber oplyser sit danske momsnummer til sælger, og
2. Varen transporteres ud af sælgers land
Hvis én af betingelserne ikke er opfyldt, vil faktura blive udstedt med udenlandsk
moms
 Formelle krav ved momsfrit køb fra andre EU-lande
– Beregning af erhvervelsesmoms, som angives på momsangivelsen
– Fratrække den beregnede erhvervelsesmoms som købsmoms (hvis købet skal
anvendes til momspligtige aktiviteter)
– Angive værdien af købet i momsangivelsens rubrik A - varer
– Eventuelt indberette til INTRASTAT (2015: årligt EU-køb over 6,0 mio. DKK)
46
46 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Salg af ydelser – B2B
 Hovedregel
– Leverandøren skal udstede faktura uden moms
 Momsen betales i kundens land
– Hvis EU-kunde
 Kundens momsnummer skal påføres fakturaen
– Husk verifikation
 Oplysning om reverse charge/omvendt betalingspligt på fakturaen
 Fakturabeløbet skal angives i momsangivelsens rubrik B-ydelser
 Salget skal indberettes på EU-salgsangivelse
– Hvis kunden uden for EU
 Fakturabeløbet skal angives i momsangivelsens rubrik C
 Evt. oplysning om ”momsfri leverance” eller lignende på fakturaen, men ikke
et krav
47
47 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Køb af ydelser fra udlandet
 Danske virksomheder er forpligtet til, at betale dansk moms af
ydelseskøb fra udlandet
– Momsfri virksomheder bliver momsregistreringspligtige ved køb
 Virksomheden beregner selv 25% erhvervelsesmoms
– Værdien af købet medtages i rubrik A-ydelser
– Erhvervelsesmomsen medtages i rubrikken ”moms af ydelseskøb”
– Erhvervelsesmomsen kan fratrækkes efter de almindelige regler
48
48 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Salg af ydelser til lande uden for EU
 Hovedreglen er, at B2B sælges ydelser uden dansk moms
 Hovedreglen er, at B2C sælges med dansk moms
 Dog udnyttelseskriterium for følgende ydelser:
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Rettigheder, licenser m.v.
Reklameydelser, rådgivning, advokater, revisorer m.v.
Konkurrenceklausuler
Finansiel virksomhed
Levering af arbejdskraft
Udlejning af løsøre bortset fra transportmidler
Adgang til naturgas- og el-distributionssystemer
Teleydelser
Radio- og tv-spredningsydelser
 Udnyttes en af disse ydelser i Danmark, er der altid dansk moms
 Udnyttes ydelsen uden for Danmark, er der ikke dansk moms, uanset at
kunden er en privatperson
49
49 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Ydelser – B2B transaktioner
 Undtagelser til hovedreglen (uddrag):
– Fast ejendom (hvor ejendommen er beliggende)
– Persontransport (hvor transporten udføres)
– Ydelser knyttet til transport til ikke-afgiftspligtige personer
– Kultur, kunst, sport, videnskab og lignende (hvor aktiviteten foregår)
 NYT vedr. kurser af længerevarende karakter = hovedreglen
– Restauration og catering (hvor aktiviteten foregår)
– Korttidsudlejning af transportmidler (hvor det stilles til rådighed for
kunden)
50
50 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Energiafgifter
Energiafgifter
Elafgift til proces:
År/øre kWh
2015
Elafgift
87,8
Reduktion minimumsafgift
-0,4
Samlet godtgørelse
87,4
Gælder ikke for liberale erhverv
Elafgift til rumopvarmning og komfortkøling:
År/øre kWh
Elafgift
2015
49,8
Der skal som udgangspunkt ske måling på til rumvarme m.v.
52
52 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Elafgiftsgodtgørelse - elvarmesats
 Retten til delvis godtgørelse gælder alle momsregistrerede
virksomheder
Herunder ”bilagsvirksomheder” (bilag 1 til elafgiftsloven) som
omfatter:
•
•
53
53 | |
•
Advokater, arkitekter, landinspektører, mæglere, reklame, revisorer og
rådgivende ingeniører
•
Forlystelser, herunder teatre, biografer, tivoli, sommerlande, badelande
m.v.
•
Bureauer (bl.a. vagtbureauer og ægteskabsbureauer)
”Bilagsvirksomheder” skal dog måle forbruget for at få ret til
godtgørelse (komfortkøling og rumopvarmning)
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Godtgørelse for øvrige brændsler
Energiafgift af brændsler anvendt til proces
År
2015
Gas, kul og olie - energiafgift
91,74%
Landbrug
98,20%
Vandafgift
Vandafgift
År/DKK m3
Vandafgift
2015
6,53
 Godtgørelsen for vandafgift gælder alle momsregistrerede – herunder
liberale erhverv
54
54 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Dukker et spørgsmål op..
…så er I altid velkomne til at kontakte os:
Mette Lehmann Eskildsen
Skatterådgiver
[email protected]
Lone Ravnholt Jensen
Moms- & afgiftsrådgiver
[email protected]
Download
Beierholm App
www.beierholm.dk
55
55 | |
November
November2015
2012 | | Faglige
Mastersæt.
Dage,Power
spor 1
Point
- moms
Tak for i dag