Skatteudvalget 2014-15
SAU Alm.del Bilag 159
Offentligt
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Betydningen af DBO’er for erhvervslivet
2
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Fælles interesser
Vores indtryk er:
• at opfattelsen ude i verden er, at danske virksomheder opfører sig
ordentligt
• at danske virksomheder ofte bidrager til kapacitetsopbygning
• at danske virksomheder generelt bidrager med miljøtiltag mv.
=> Danmark, danske virksomheder, udviklingslandene og
udviklingsorganisationerne har en fælles interesse i at sikre danske
virksomheder konkurrencedygtige vilkår.
3
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Fælles interesser
Det vi hører fra danske virksomheder om at drive virksomhed i
udviklingslandene er:
• at der generelt er problemer med dårligt fungerende skattesystemer
• at det næsten ikke er til at komme til at betale skat
• at der er alvorlige korruptionsproblemer
Det er forhold, vi har en fælles interesse i at forbedre.
4
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Betydningen af DBO’er for erhvervslivet
1.
DBO’erne er med til at sikre, at samme indkomst ikke beskattes i
flere lande
• ved at fastlægge fordelingen af beskatningsretten landene imellem og
• ved regler om landenes pligt til at ophæve evt. dobbeltbeskatning ved
lempelse i domicillandet.
2. DBO’eres fordeling af beskatningsretten har væsentlig betydning,
hvis beskatningen er forskellig i de to omhandlede lande
• i mange tilfælde er skattesatserne højere i udlandet (især i
udviklingslande)
• erhvervslivet kan derfor have interesse i, at Danmark efter en DBO har
beskatningsretten til en stor del af indkomsten
5
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Betydningen af DBO’er for erhvervslivet
Andre fordele ved DBO’er:
• Øget retssikkerhed
• Mere faste rammer for indretning af virksomhedens skatteforhold
• Standardisering af landenes skattesystemer, og dermed lavere
omkostninger til efterlevelse af forskellige regler
• Der er typisk aftalt en gensidig procedure for, hvorledes de to lande
skal løse en dobbeltbeskatningskonflikt
• Der er typisk aftalt en ikke-diskrimineringsbestemmelse
6
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Konklusioner i DI’s brev til Skatteministeren
• Interne regler i dansk skattelovgivning fjerner ikke
dobbeltbeskatningen. Det skyldes, at udlandet beskatter
bruttoindkomsten (dvs. uden fradrag af omkostninger), hvorimod
lempelsen i den danske skat beregnes ud fra en udenlandsk
nettoindkomst (benævnt ”nettoprincippet”).
• Indgåelse af DBO’er er en effektiv og ansvarlige måde, hvorpå
beskatningen i kildelandet kan begrænses, og dobbeltbeskatningen
kan reduceres eller undgås. Alternativet vil være en ændring i
interne danske lempelsesregler.
• Danske virksomheder har stort behov for, at den danske regering
aktivt fremmer indgåelsen af nye DBO’er samt genforhandler ældre
DBO’er, der ikke giver en tilstrækkelig beskyttelse.
7
Betydningen af DBO'er
Jacob Bræstrup
29.
apr.
15
Antal nye/omforhandlede aftaler 2000-2014
80
Omforhandlede
aftaler/protokoller
70
60
50
51
Nye aftaler
30
40
43
30
0
18
7
43
26
20
10
32
32
20
27
34
26
17
15
7
9
14
24
23
4
4
24
14
9
15
6
3
7
5
Kilde: Rapport af Svenskt Näringsliv, ”Konkurrenskraften i Sveriges skatteaftal”, oktober 2014
8
Betydningen af DBO'er
Jacob Bræstrup
29.
apr.
15
Udviklingen i antal DBO’er
140
120
2014
100
1998
80
60
60
65
71
123
74
75
82
83
88
94
96
99
100
101
104
40
20
55
71
61
65
78
86
76
71
77
78
125
112
70
52
35
0
Kilde: Rapport af Svenskt Näringsliv, ”Konkurrenskraften i Sveriges skatteaftal”, oktober 2014
9
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
10
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Hvor trykker skoen?
DI’s virksomheder prioriterer særligt indgåelse af DBO’er med
følgende lande (vist med lyserød på det foregående verdenskort):
• Frankrig
• Spanien
•
•
•
•
•
•
•
Bahrain
Cambodia
Colombia
Hong Kong
Irak
Iran
Kasakhstan
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Laos
Malawi
Mongoliet
Nigeria
Oman
Panama
Peru
Qatar
Saudi Arabien
Forenede Arabiske Emirater
11
Betydningen af DBO'er
Jacob Bræstrup
29.
apr.
15
Andre lande har DBO’erne (ikke udtømmende)
Bahrain
Colombia
Hong Kong
Iran
Kasakhstan
Malawi
Mali
Mongoliet
Montenegro
Nigeria
Oman
Panama
Peru
Qatar
Saudi-Arabien
Forenede
Arabiske
Emirater
Hol
-08
Tys
-10
-96
-82
-91
-09
-10
-68
-97
-10
-02
-04
-94
-87
-03
-14
-12
-08
-08
-07
Øst
-09
-10
-06
-10
-03
USA
-93
UK
-10
Fra
-93
-10
-10
-73
-98
-63
-72
-96
-74
-90
-89
-11
-94
-55
-96
-81
-87
-98
-13
-09
-07
-90
-82
-89
Nor
-01
-09
Fin
Irl
-09
Ita
Jap
-10
-10
-09
-13
-05
-94
-86
-10
-03
-82
-11
-98
-10
-09
-96
-08
Sch
-07
-11
-02
-99
-61
-99
-05
-14
-12
-11
-02
-07
-10
-10
-95
-13
Bel
-07
Sve
-03
-98
-97
-95
-80
-89
-08
-80
-04
-12
-09
-07
-11
-96
Tallene i figuren angiver året for indgåelse af DBO; rød farve betyder, at aftalen er underskrevet, men ikke trådt i kraft endnu.
12
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Vilkårene i den enkelte DBO er væsentlige
• Danske DBO’er bør ikke stille danske virksomheder ringere end
udenlandske DBO’er stiller udenlandske virksomheder i de samme
lande.
• ”Flinke” danske DBO’er hjælper ikke udviklingslandene.
• …men skader danske virksomheder, og dermed Danmark
13
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Case: Ghana – Konkurrencedygtige vilkår
14
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Dansk DBO verdenskort
 vilkår i top
 Andre lande bedre
 Ingen dansk DBO
Kilde: DE Perspektiv 2015 #2
15
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Åbenhed om forhandling af nye DBO’er?
DI så gerne en mere transparent proces og kan ikke se, at det skulle
svække Danmarks forhandlingsstilling.
Udviklingsorganisationer argumenterer for, at det inden endelig
indgåelse af en DBO skal analyseres nærmere, om DBO’en passer ind i
den udviklingspolitik, Danmark har overfor landet.
Det er med præsentationen vist, at Danmark og dansk erhvervsliv har
fælles interesse med de lande, vi driver virksomhed i, om at indgå
konkurrencedygtige DBO’er.
Det er en forudsætning for, at danske virksomheder kan bidrage til
udviklingen i de pågældende land.
16
Jacob Bræstrup
Betydningen af DBO'er
29.
apr.
15
Betydningen af DBO’er for erhvervslivet
“In Africa today,
we recognize
that trade and investment,
and not aid,
are pillars of development.”
- Paul Kagame, præsident, Rwanda
17