Veileder for bruk av koder ved fastsettelse av særavgifter

Veileder for bruk av koder ved
fastsettelse av særavgifter
Mars 2015
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Avgiftsteknisk driftsseksjon
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Innholdsfortegnelse
1 INNLEDNING ....................................................................................................................................... 3
2 AVGIFTSTYPEKODE .......................................................................................................................... 3
3 AVGIFTSGRUPPEKODE .................................................................................................................... 3
4 TILLEGGSKODE .................................................................................................................................. 4
4.1
Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgiftene........................................................................... 4
5 MER OM BRUKEN AV KODENE ..................................................................................................... 5
6 NÆRMERE OM DE ENKELTE AVGIFTENE.................................................................................. 6
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
6.10
6.11
6.12
6.13
6.14
6.15
6.16
6.17
6.18
6.19
6.20
Avgift på alkohol ........................................................................................................................... 6
Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv......................................................................................... 8
Avgift på drikkevareemballasje................................................................................................. 10
Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. ................................................................................. 13
Avgift på sukker .......................................................................................................................... 13
Avgift på tobakkvarer ................................................................................................................. 14
Avgift på elektrisk kraft.............................................................................................................. 15
CO2-avgift på mineralske produkter - mineralolje.................................................................. 17
CO2-avgift på mineralske produkter - bensin.......................................................................... 18
CO2-avgift på mineralske produkter – naturgass (CNG)....................................................... 19
CO2-avgift på mineralske produkter - LPG ............................................................................. 20
Grunnavgift på mineralolje ........................................................................................................ 22
Svovelavgift på mineralske produkter ..................................................................................... 23
Veibruksavgift på autodiesel ..................................................................................................... 25
Veibruksavgift på bensin............................................................................................................ 25
Avgift på smøreolje mv............................................................................................................... 26
Avgift på HFK og PFK ................................................................................................................ 27
Avgift på TRI og PER .................................................................................................................. 29
Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra petroleumsvirksomheten ........................ 30
Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra øvrige næringer ........................................ 30
Side 2 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
1
Innledning
Denne kodeveilederen er utarbeidet for bruk av avgiftspliktige kunder, som er registrert hos
Tollvesenet, ved innrapportering av særavgifter, og for saksbehandlere i Tollvesenet ved fastsettelse
av særavgifter. Veilederen blir revidert og utgitt en gang per år (p.t. 1. mars). Uavhengig av denne
veilederen er brukerne avhengig av å til enhver tid kjenne til gjeldene regelverk og tilhørende
prosedyrer. Hjelpemiddel i denne sammenheng vil, i tillegg til årsrundskrivene vedrørende
særavgifter, være abonnement via toll.no for mottak av informasjon om aktuelle særavgifter.
Slik vårt avgiftsfastsettelsessystem (AFS) er bygd opp, er koder en forutsetning for å fastsette
avgiftene. Kodene er nødvendige for selve fastsettelsen av avgiftene, og danner også grunnlag for å
kunne ta ut rapporter om de dataene som er lagt inn i AFS. Det er derfor opprettet noen flere koder
enn det som strengt tatt er nødvendig for selve fastsettelsen, og det er forsøkt etablert et visst system
ved valg av kodene slik at de gir ekstra informasjon til bruk i rapporter.
Direktoratet fastsetter kodene, og disse skal benyttes i henhold til gjeldende regelverk.
Det er tre typer koder, avgiftstypekoder (to bokstaver), avgiftsgruppekoder (tre siffer) og
tilleggskoder (to siffer).
2
Avgiftstypekode
Dette er koden for avgiftstypen, vanligvis hva som er avgiftsgrunnlaget. Koden består av to store
bokstaver, f.eks. BE for bensinavgift, TO for tobakksavgift. Denne koden angir hvilken avgift det er
snakk om. Slike koder endres ikke så lenge det er samme typen vare det kreves avgift av. Denne
koden er den oppdelingen av avgiftene som følger med fra fastsettelsen i AFS til regnskapssystemet
Agresso. Avgiftstypen er i hovedsak knyttet til Stortingets avgiftsvedtak.
3
Avgiftsgruppekode
Koden for avgiftsgruppe er tre sifre som følger etter typekoden. Oppdelingen i ulike avgiftsgrupper
innenfor den enkelte avgiftstypen er først og fremst begrunnet med at det i mange tilfeller er
nødvendig med en oppdeling av vareomfanget med ulike satser innenfor samme avgift. Denne
oppdelingen følger ikke med til Agresso.
Det må alltid oppgis en kode for avgiftstype og en kode for avgiftsgruppe. Noen avgifter har bare en
sats, og det er ikke behov for en nærmere oppdeling. Men det må likevel være en gruppekode med
tre siffer i tillegg til koden for avgiftstype.
For noen avgifter er det foretatt oppdelinger innenfor en og samme sats for å kunne ta ut mer
spesifiserte rapporter enn det som ellers ville være mulig. Et eksempel på oppdeling av statistiske
hensyn er gruppekodene for avgiften på alkohol, der f.eks. drikkevarer som er brennevinsbaserte og
Side 3 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
som bare har en sats, likevel er delt opp i flere grupper slik at vi kan skille mellom f.eks.
brennevinsbasert ”rusbrus” og sterkt brennevin.
4
Tilleggskode
Det er også fastsatt tilleggskoder. Dette er tosifrede koder som brukes når den avgiftspliktige skal
deklarere for eksempel uttak til ulike former for avgiftsfri bruk. Dette gjelder avgiftsfritak gitt i
avgiftsvedtaket eller evt. i forskriften. Tilleggskoder brukes hovedsakelig ved ordinære
innberetninger av avgifter. Disse kodene skal benyttes for å gi et riktig ”bilde” av de avgiftspliktiges
særavgiftsregnskap og en riktig statistikk. De fleste tilleggskoder har faktor 0, mens enkelte har faktor
-1 (fradrag av tidligere innbetalt avgift) og faktor (+) 1.
Utenom dette har vi tilleggskode 99 for manko. Dette er en kode for at det skal være mulig å føre
manko i avgiftsoppgaven. Denne koden har derfor faktor 1 slik at det påløper full avgift.
Tilleggskodene kan være knyttet til en eller flere avgiftsgrupper under samme avgiftstype.
4.1 Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgiftene
Det finnes tilleggskoder som er gjennomgående og gjelder samme fritak i alle eller flere av avgiftene,
og fritak som ikke gjelder alle, men to eller flere avgifter.
Disse tilleggskodene er:
Nr. Beskrivelse
11 levert til ambassader, utenlandske diplomater og konsulære tjenestemenn som nyter
personlig tollfrihet
12 levert til NATO og/eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred
13 levert til Den nordiske investeringsbanken
20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
21 utført til Svalbard og Jan Mayen
22 levert til bruk om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart (også som proviant
m.v. eller for salg)
23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann
26 levert til bruk i forbindelse med utforsking og utnytting av undersjøiske naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense
27 levert til fly (noe ulik ordlyd fra avgift til avgift)
28 lagt inn på tollager
30 overført til andre registrerte avgiftspliktige (for samme avgift)
31 andel biodiesel i oljen/bioetanol i bensinen/biogass i naturgassen/biogass i LPG (må
oppgis i antall liter/kg biodrivstoff)
40 tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
50 varer kommet i retur til virksomhetens godkjente lokale
Side 4 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Nr.
51
58
60
99
5
Beskrivelse
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale), som ble levert avgiftsfritt
levert til skinnegående transport (og trolleybuss)
levert som råstoff til ervervsmessig framstilling av varer/i industriell virksomhet (kan
ha litt ulik ordlyd fra avgift til avgift, teksten er tilpasset den aktuelle avgiften)
manko
Faktor
0
0
0
1
Mer om bruken av kodene
Fritak som gjennomføres både som direkte fritak og som refusjon
Fritak som i forskrift eller annet regelverk er vedtatt bare å skulle gjennomføres som refusjoner, har
egne gruppekoder. Disse gruppekodene skal kun benyttes av Tollvesenet ved saksbehandling av
søknad om refusjon. ELSÆR kan ikke benyttes ved søknad om refusjon, da disse (m/tilhørende
dokumentasjon) skal sendes tollregionen per post. Ved direkte fritak på ordinære innberetninger
bruker de registrerte avgiftspliktige tilhørende tilleggskoder. Når slike fritak løses gjennom søknad
om refusjon, må tollregionen bruke tilleggskodene når refusjonen legges inn i AFS.
Spesielt om svovelavgift på mineralolje
Svovelavgiften på mineralolje er innrettet slik at den har svært mange avgiftssatser. Det er også
muligheter for refusjon av avgiften dersom utslippene renses. Refusjonssatsen avhenger av
rensegraden, og det kan derfor også bli mange ulike refusjonssatser. Når tollregionen registrerer
refusjonen i AFS, er det viktig at de benytter den korrekte tilleggskoden.
Side 5 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6
Nærmere om de enkelte avgiftene
6.1 Avgift på alkohol
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
Enhet 2
OL
101
201
301
401
720
730
511
512
513
514
515
516
517
610
620
630
640
650
945
946
951
Alkohol
øl t.o.m. 0,7 volum %
øl over 0,7 t.o.m. 2,7 volum %
øl over 2,7 t.o.m. 3,7 volum %
øl over 3,7 t.o.m. 4,7 volum %
øl 15-22 volum %
øl over 4,7 og under 15 volum %
vin t.o.m. 0,7 volum %
vin over 0,7 t.o.m. 2,7 volum %
vin over 2,7 t.o.m. 3,7 volum %
vin over 3,7 t.o.m. 4,7 volum %
vin over 4,7 t.o.m. 10 volum %
vin over 10 t.o.m. 15 volum %
vin over 15 t.o.m. 22 volum %
brennevin over 0,7 t.o.m. 4,7 volum %
brennevin over 4,7 t.o.m. 10 volum %
brennevin over 10 t.o.m. 15 volum %
brennevin over 15 t.o.m. 22 volum %
brennevin over 22 volum %
denaturert teknisk etanol
denaturert teknisk etanol til drivstoff
udenaturert teknisk etanol til høyskoler
og universiteter
udenaturert teknisk etanol til
laboratorier, sykehus og blodbanker
udenaturert teknisk etanol til bruk som
råstoff eller hjelpemiddel ved vareprod.
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Volum %
Volum %
Volum %
Volum %
Volum %
Volum %
Volum %
Volum %
Volum %
Volum %
-
Liter
-
Liter
-
BV
952
953
Tilleggskoder for OL og BV
Nr.
11
12
13
20
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
Side 6 av 30
Faktor
0
0
0
0
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Nr.
21
22
28
30
40
50
51
60
75
99
Beskrivelse
utført til Svalbard og Jan Mayen
levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i
utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte avgiftspliktige for de aktuelle drikkevarene og
emballasjetypene
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
råstoff eller hjelpemidler ved vareproduksjon
teknisk etanol (etylalkohol med avgift)
manko
Faktor
0
0
0
0
0
-1
0
0
1
1
Stortingets avgiftsvedtak gjelder all alkoholholdig drikk uansett type. Det er likevel opprettholdt et
skille med hjelp av forskjellige typekoder mellom øl og brennevin og vin m.v. Dette er gjort for å
kunne ta ut opplysninger om salget av de ulike produktene hver for seg. For denne avgiften skjer det
også en regnskapsmessig oppdeling i Agresso mellom avgift på øl og avgift på brennevin og vin m.v.
Det skilles også mellom alkoholholdig drikk og alkohol til teknisk bruk (teknisk etanol), selv om
Stortingets avgiftsvedtak omfatter all alkohol. Det er likevel fastsatt egne forskriftsbestemmelser for
teknisk etanol og utarbeidet eget årsrundskriv. Men kodene for alkoholholdig drikk og teknisk
alkohol med avgift er hovedsakelig de samme, og produktene kan også være de samme. Det er i disse
tilfellene bruken som avgjør om det er teknisk etanol eller alkoholholdig drikk.
Særskilte koder for teknisk etanol
Det kan leveres teknisk etanol både med og uten avgift. Men det er et krav at også de avgiftsfrie
leveringene innrapporteres på avgiftsoppgaven. Det er derfor opprettet egne gruppekoder for slike
leveringer. Avgiftssatsen er da 0.
Når teknisk etanol leveres uten avgift, brukes følgende gruppekoder:
Gruppekode 945 Denaturert teknisk etanol
Denne koden brukes for leveranser av denaturert etanol, unntatt etanol til drivstoff, jf. kode 946. Slik
etanol er avgiftsfri. Det er ikke krav om at brukerne må være registrert.
Gruppekode 946 Denaturert teknisk etanol
Denne koden brukes for leveranser av denaturert etanol til drivstoff. Slik etanol er avgiftsfri. Det er
ikke krav om at brukerne må være registrert.
Gruppekode 951 Udenaturert teknisk etanol levert til vitenskapelige og statlige høyskoler og
universiteter til slik bruk som tollregionen har godkjent
Side 7 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er
registrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75
sammen med denne gruppekoden.
Gruppekode 952 Udenaturert teknisk etanol levert til laboratorier, sykehus og blodbanker
Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er
registrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75
sammen med denne gruppekoden.
Gruppekode 953 Levert til brukere som benytter etanol som råstoff eller hjelpemiddel ved
vareproduksjon
Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er
registrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75
sammen med denne gruppekoden.
Når teknisk etanol leveres med avgift, benyttes de øvrige gruppekodene etter hvilket produkt det er
snakk om, og med tilleggskode 75, jf. nedenfor.
Tilleggskoder for teknisk etanol
Tilleggskode 75
Bruken av denne tilleggskoden er spesiell. Den gjelder bare etanol til teknisk bruk. Det omfatter også
det som leveres som hjelpemiddel eller råstoff til produksjon av varer. Ved salg av alkohol til teknisk
bruk benyttes de kodene for avgiftstype og avgiftsgruppe som samsvarer med det produktet som
selges. Dette gjelder både alkoholstyrke og produkttype, f.eks. om det er basert på brennevin, på vin
eller på øl. Det føres opp avgift på vanlig måte, men slik omsetning merkes med tilleggskode 75. Den
har faktor 1, slik at avgift blir fastsatt som vanlig. Men når omsetningen merkes med tilleggskode,
blir det mulig i etterkant å ta ut rapporter om hvor store mengder teknisk etanol det er fastsatt avgift
for.
6.2 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv.
Avgiftsvedtaket for alkoholfrie kullsyreholdige drikkevarer og alkoholfrie kullsyrefrie drikkevarer er
slått sammen. Av statistiske grunner er likevel oppdelingen i kullsyreholdige og kullsyrefrie drikkevarer opprettholdt. Hver av disse avgiftene er igjen inndelt i drikkevarer tilsatt sukker og drikkevarer
tilsatt kunstig søtstoff.
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
KF
110
alkoholfrie
drikkevarer
kullsyrefrie drikkevarer tilsatt sukker
Liter
kullsyrefrie drikkevarer tilsatt kunstig
søtstoff
Liter
120
Side 8 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
KF
130
KH
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
Liter
810
kullsyrefrie drikkevarer tilsatt både sukker
og kunstig søtstoff
sirup tilsatt sukker
820
sirup tilsatt kunstig søtstoff
Liter
110
120
kullsyreholdige drikkevarer tilsatt sukker
kullsyreholdige drikkevarer tilsatt kunstig
søtstoff
kullsyreholdige drikkevarer tilsatt både
sukker og kunstig søtstoff
Liter
Liter
130
Liter
Liter
Gruppekode 130
Denne gruppekoden finnes både for KF-avgift og KH-avgift. Den skal brukes for drikkevarer som
inneholder både sukker og kunstig søtstoff.
Tilleggskoder for KF og KH
Nr.
11
12
13
20
21
22
28
30
40
50
51
60
99
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen
levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i
utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på alkoholfrie drikkevarer
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert til ervervsmessig framstilling av annet enn drikkevarer
manko
Side 9 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.3 Avgift på drikkevareemballasje
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
MG
100
drikkevareemballasje,
miljøavgift
glass – øl, ingen retur
Stk
glass – øl, 95 % retur
glass – øl, 90 % retur
glass – øl, 86 % retur
glass – vin og brennevin, ingen retur
glass – vin og brennevin, 95 % retur
glass – vin, 90 % retur
glass – vin, 86 % retur
glass – kullsyreholdige, ingen retur
glass – kullsyreholdige, 95 % retur
glass – kullsyreholdige, 90 % retur
glass – kullsyreholdige, 86 % retur
glass – kullsyrefrie, ingen retur
glass – kullsyrefrie, 95 % retur
glass – kullsyrefrie, 90 % retur
glass – kullsyrefrie, 86 % retur
metall (boks) – øl, ingen retur
metall – øl, 95 % retur
metall – øl, 80 % retur
metall – øl, 64 % retur
metall – vin og brennevin, ingen retur
metall – vin og brennevin, 95 % retur
metall – vin og brennevin, 80 % retur
metall – vin og brennevin, 64 % retur
metall – kullsyreholdige, ingen retur
metall – kullsyreholdige, 95 % retur
metall – kullsyreholdige, 80 % retur
metall – kullsyreholdige, 64 % retur
metall – kullsyrefrie, ingen retur
metall – kullsyrefrie, 95 % retur
metall – kullsyrefrie, 60 % retur
metall – kullsyrefrie, 64 % retur
plast – øl, ingen retur
plast – øl, 95 % retur
plast – øl, 86 % retur
plast – vin og brennevin, ingen retur
plast – vin og brennevin, 95 % retur
plast – vin og brennevin, 86 % retur
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
MB
MP
105
110
114
200
205
210
214
300
305
310
314
400
405
410
414
100
105
120
136
200
205
220
236
300
305
320
336
400
405
420
436
100
105
114
200
205
214
Side 10 av 30
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
MP
300
305
314
400
405
414
100
109
200
MA
Avgift
209
300
309
400
405
409
Avgiftsomfang
Enhet
plast – kullsyreholdige, ingen retur
plast – kullsyreholdige, 95 % retur
plast – kullsyreholdige, 86 % retur
plast – kullsyrefrie, ingen retur
plast – kullsyrefrie, 95 % retur
plast – kullsyrefrie, 86 % retur
kartong/papp – øl, ingen retur
kartong/papp – øl, 91 % retur
kartong/papp – vin og brennevin, ingen
retur
kartong/papp – vin og brennevin, 91 %
retur
kartong/papp – kullsyreholdige, ingen
retur
kartong/papp – kullsyreholdige, 91 %
retur
kartong/papp – kullsyrefrie, ingen retur
kartong/papp – kullsyrefrie, 95 % retur
kartong/papp – kullsyrefrie, 91 % retur
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Grunnavgift, engangsemballasje
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
GG
100
drikkevareemballasje,
grunnavgift
glass – øl
Stk
glass – vin og brennevin
glass – kullsyreholdige
glass – kullsyrefrie
metall (boks) – øl
metall – vin og brennevin
metall – kullsyreholdige
metall – kullsyrefrie
plast – øl
plast – vin og brennevin
plast – kullsyreholdige
plast – kullsyrefrie
kartong/papp – øl
kartong/papp – vin og brennevin
kartong/papp – kullsyreholdige
kartong/papp – kullsyrefrie
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
Stk
GB
GP
GA
200
300
400
100
200
300
400
100
200
300
400
100
200
300
400
Side 11 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Gruppekodene er utformet slik at de viser innholdet i emballasjen. For miljøavgiftene viser de også
hvilken prosentandel av avgiftsatsen som skal betales innenfor de enkelte returordningene. Slike
satser blir utarbeidet ut fra den returandelen for de ulike returordningene som fastsettes hvert år av
Miljødirektoratet med virkning fra og med 1. juli til og med 30. juni det påfølgende år. Mange av
disse gruppekodene endres altså minst en gang hvert år. De til enhver tid gjeldende koder er oppført
i AFS (og er tilgjengelige i ELSÆR). Disse blir løpende oppdatert når Miljødirektoratet endrer sine
vedtak.
Gruppekodene 105, 205, 305 og 405, uansett hvilken miljøavgift de er knyttet til, har avgiftssats 0.
Regelverket er slik at med en returandel for emballasjen på 95 % eller mer, betales det ikke
miljøavgift. Men mengden emballasje, i antall stykk, skal likevel oppgis på avgiftsoppgaven.
Tilleggskoder for MG, MB, MP, MA, GG, GB, GP og GA
Nr.
09
11
12
13
20
21
22
28
30
40
50
51
99
Beskrivelse
emballasje (inneremballasje) med rominnhold på minst 4 liter
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO og eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht.
internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen
levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i
utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte avgiftspliktige for de aktuelle drikkevarene og
emballasjetypene
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
manko
Side 12 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.4 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv.
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
SJ
100
sjokolade - og
sukkervarer
sukkervarer iht. forskr. § 3-17-1 bokst. a nr.1-4
Kg
200
sjokoladevarer iht. forskr. § 3-17-1 bokst. b nr.1-4 Kg
300
kjeks iht. forskr. § 3-17-1 bokstav c nr. 1-2
Kg
400
sukkerfrie varer iht. § 3-17-1 bokstav d nr. 1-3
Kg
500
andre varer iht. forskr. § 3-17-1 bokstav e
Kg
Det er viktig for denne avgiften å bruke riktig gruppekode selv om alle avgiftsgruppene har samme
avgiftssats.
Tilleggskoder for SJ
Nr.
11
12
13
20
21
22
28
30
40
50
51
60
99
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen
levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i
utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på sjokolade- og sukkervarer
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert som råstoff til ervervsmessig framstilling av varer
manko
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
1
6.5 Avgift på sukker
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
SU
sukker
roe- og rørsukker, sirup og sukkeroppløsning av disse
Kg
100
Side 13 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Tilleggskoder for SU
Nr.
11
12
13
20
21
22
28
30
40
50
51
60
99
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen
levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i
utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på sukker
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert til ervervsmessig framstilling av varer (mot egenerklæring)
manko
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
1
6.6 Avgift på tobakkvarer
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
TO
tobakkvarer
sigarer
sigaretter
røyketobakk, karvet skråtobakk og råtobakk i
forbrukerpakning
skråtobakk
snus
sigarettpapir og -hylser
Gram
Stk
Gram
101
201
301
401
501
601
Gram
Gram
Stk
Tilleggskoder for TO
Nr.
11
12
13
20
21
22
28
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO og eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht.
internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen
levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i
utenriks fart
lagt inn på tollager
Side 14 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Nr.
30
40
42
50
51
99
Beskrivelse
overført til andre registrerte for avgift på tobakkvarer
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
kvalitetsprøvd og forbrukt i fabrikker eller på lager
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
manko
Faktor
0
0
0
-1
0
1
6.7 Avgift på elektrisk kraft
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
EL
EL
elektrisk kraft
100
200
301
302
303
304
305
Avgiftsomfang
Enhet
a konto-utskrivinger
Kr
ellers full sats
kWh
til industri og bergverk
kWh
til produksjon av fjernvarme
kWh
til arbeidsmarkedsbedrifter
kWh
til Finnmark og div. kommuner i Troms
kWh
til treforedling i NVEs energieffektiviseringskWh
program
Satsene i avgiftsgruppene f.o.m. 200 t.o.m. 305 er i øre per kWh, mens satsen i avgiftsgruppe 100 er i
kroner.
Gruppekode 100
Denne koden brukes for å deklarere avgift a-konto. Da er avgiftsgrunnlaget kroner, som igjen er
beregnet/anslått på bakgrunn av de a-kontofakturaer som er sendt til kjøperne/brukerne av kraften.
Fordelingen mellom de ulike kjøper/brukergrupper er ikke kjent. Fordelingen på avgiftsgruppene må
skje ved årsoppgjøret. Da trekkes hele det tidligere innbetalte akontobeløpet fra ved hjelp av
tilleggskoden 25, se nedenfor, og avgiften for hele året og forbruket i løpet av året fordeles på de
avgiftsgruppene der de hører hjemme. Dersom a-kontoinnbetalinger ikke er benyttet, legges faktisk
forbruk direkte på tilhørende avgiftsgrupper (200-304).
Tilleggskode for EL100
Nr.
Beskrivelse
Faktor
25
fradrag for tidligere innbetalt a konto (brukes bare ved årsoppgjør)
-1
Ved årsoppgjøret trekkes det tidligere innbetalte akontobeløpet fra i avgiftsgruppe 100 og fordeles
etter reelt salg til de anvendelser som kraften faktisk har gått til. Summen på gruppekoden EL100
skal dermed gå i null ved årsoppgjøret. Denne tilleggskoden skal bare brukes ved årsoppgjør.
Dersom avgiften er lagt inn direkte på de ulike avgiftsgruppene (200-304), skal tilleggskode 25 ikke
benyttes.
Side 15 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Tilleggskoder for EL200
Nr.
12
13
20
30
53
58
66
67
70
71
73
99
Beskrivelse
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet
overført til andre registrerte for avgift på elektrisk kraft
fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy
fakturert mengde
levert til skinnegående transportmiddel og trolleybuss
levert til veksthusnæringen
levert direkte i sammenheng med produksjon av elektrisk kraft når kraften ellers
ville ha blitt avgiftsbelagt med full avgift
produsert i energigjenvinningsanlegg
produsert i mottrykksanlegg
produsert i mikrokraftverk
manko
Faktor
0
0
0
0
-1
0
0
0
0
0
0
1
Tilleggskoder for EL301
Nr.
53
Beskrivelse
Faktor
fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy -1
fakturert mengde
67
levert direkte i sammenheng med produksjon av elektrisk kraft i industri og
0
bergverk. Da er det redusert avgiftssats. Dette vil gjelde industrikraftverk som
leverer sin energi til industrivirksomhetens egen produksjon, og der det normalt
betales redusert sats for kraften.
75
benyttes til kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske og mineralogiske
0
prosesser
Tilleggskode 67 kan benyttes både i avgiftsgruppe 200 - ellers full sats, eller i avgiftsgruppe
301 - til industri og bergverk, avhengig av hvilken avgiftssats som hadde blitt betalt dersom fritaket
ikke kommer til anvendelse.
Tilleggskode for EL302 og EL303
Nr.
53
Beskrivelse
fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy
fakturert mengde
Faktor
-1
Tilleggskoder for EL304
Nr.
53
59
Beskrivelse
fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy
fakturert mengde
levert til husholdninger og offentlig forvaltning i Finnmark og enkelte kommuner i
Nord-Troms
Side 16 av 30
Faktor
-1
0
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.8 CO2-avgift på mineralske produkter - mineralolje
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
CM
101
CO2avgift
mineralolje
Liter
mineralolje til innenriks luftfart, ikke kvotepliktig
mineralolje til innenriks luftfart, kvotepliktig
refusjon, treforedlingsindustrien, ikke kvotepliktig
(diff. høy/lav sats)
refusjon, sildemelindustrien, ikke kvotepliktig (diff.
høy/lav sats)
refusjon, fiskemelindustrien, ikke kvotepliktig (diff.
høy/lav sats)
refusjon, kvotepliktige utslipp, jf. stortingsvedtaket
§ 2 første ledd bokstav g
mineralolje som ilegges veibruksavgift
Liter
Liter
Liter
102
103
112
113
114
115
117
Liter
Liter
Liter
Liter
Tilleggskoder for CM 101 og CM 117
Nr.
11
12
13
20
21
22
23
27
28
30
31
40
50
51
60
99
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter
levert til bruk om bord i skip i utenriks fart (kun CM 101)
levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann (kun CM
101)
levert til bruk i fly i utenriks fart (kun CM 101)
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på mineralolje
andel biodiesel i oljen. Det er antall liter biodrivstoff som er avgiftsfritt. Den
mineralske oljen i blandingen er avgiftspliktig.
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
nyttet som råstoff i industriell virksomhet
manko
Side 17 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Tilleggskoder for CM102 og CM103
Nr.
11
12
13
31
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert Den nordiske investeringsbanken
andel biodiesel i oljen
Faktor
0
0
0
0
6.9 CO2-avgift på mineralske produkter - bensin
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
CB
501
515
CO2-avgift
bensin
refusjon, kvotepliktige utslipp
Liter
Liter
Tilleggskoder for CB 501
Nr.
11
12
13
20
21
27
28
30
31
40
50
51
60
61
68
81
99
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter
levert til bruk i fly i utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på mineralolje
andel bioetanol i bensinen. Det er antall liter biodrivstoff som er avgiftsfritt. Den
mineralske bensinen i blandingen er avgiftspliktig.
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
nyttet som råstoff i industriell virksomhet
levert til teknisk og medisinsk formål
levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til
bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor
levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg
manko
Side 18 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
0
0
0
1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.10 CO2-avgift på mineralske produkter – naturgass (CNG)
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
CN
CO2- avgift
naturgass
til industri og bergverk
refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart
refusjon, kvotepliktige utslipp (diff. høy/lav sats)
Sm3
Sm3
Sm3
Sm3
refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i
offshorefartøy
kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk
Sm3
kreditert avgift for naturgass etter mottatt
dokumentasjon på fritak
Sm3
101
102
110
115
321
400
500
Sm3
Tilleggskoder for CN 101
Nr.
08
11
12
13
20
21
22
23
24
27
28
30
31
40
50
51
60
66
86
99
Beskrivelse
levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart
levert til motorvogner tilhørende diplomater mv.
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet i mengder på minst 300 Sm3 (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 300 Sm3
levert til bruk om bord i skip i utenriks fart
levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann
levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy
levert til bruk i fly i utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på naturgass
andel biogass i naturgassen
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet
levert til veksthusnæringen
levert til bruk som gir utslipp som er avgiftspliktig etter Stortingets vedtak om CO2avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen
manko
Side 19 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
0
0
1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Tilleggskoder for CN 102
Nr.
60
75
Beskrivelse
levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet
levert til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske
prosesser
Faktor
0
0
Tilleggskoder for CN 400
Nr.
57
Beskrivelse
kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk
Faktor
-1
Tilleggskoder for CN 500
Nr.
82
83
84
85
Beskrivelse
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til bruk ved kjemisk reduksjon eller i
elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til veksthusnæringen
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til skip i utenriks fart
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til fartøy som driver fiske og fangst i
fjerne farvann
Faktor
-1
-1
-1
-1
6.11 CO2-avgift på mineralske produkter - LPG
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
CL
CO2- avgift
LPG
til industri og bergverk
refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart
refusjon, kvotepliktige utslipp
kg
kg
kg
kg
refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i
offshorefartøy
kreditert avgift til industri og bergverk
kg
kreditert avgift for LPG etter mottatt dokumentasjon
på fritak
kg
101
102
110
115
321
400
500
kg
Tilleggskoder for CL 101
Nr.
08
11
12
13
20
21
Beskrivelse
levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart
levert til motorvogner tilhørende diplomater mv.
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet i mengder på minst 150 kg (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 150 kg
Side 20 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Nr.
22
23
24
27
28
30
31
40
50
51
60
66
86
99
Beskrivelse
levert til bruk om bord i skip i utenriks fart
levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann
levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy
levert til bruk i fly i utenriks fart
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på LPG
andel biogass i LPG
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet
levert til veksthusnæringen
levert til bruk som gir utslipp som er avgiftspliktig etter Stortingets vedtak om CO2avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen
manko
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
0
0
1
Tilleggskoder for CL 102
Nr.
60
75
Beskrivelse
levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet
levert til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske
prosesser
Faktor
0
0
Tilleggskoder for CL 400
Nr.
57
Beskrivelse
kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk
Faktor
-1
Tilleggskoder for CL 500
Nr.
82
83
84
85
Beskrivelse
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til bruk ved kjemisk reduksjon eller i
elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til veksthusnæringen
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til skip i utenriks fart
kreditert grossist/forhandler etter leveranse til fartøy som driver fiske og fangst i
fjerne farvann
Side 21 av 30
Faktor
-1
-1
-1
-1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.12 Grunnavgift på mineralolje
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
GM
100
110
grunnavgift
fyringsolje mv
refusjon gods- og passasjertransport i innenriks
sjøfart(MINOL)
refusjon treforedlingsindustrien og produsenter
av fargestoffer og pigmenter
refusjon sildemel- og fiskemelindustrien
refusjon høsting av tang og tare
Liter
Liter
120
130
140
Liter
Liter
Liter
Tilleggskoder for GM 100
Nr.
Beskrivelse
Faktor
08
levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart
0
12
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter
levert til bruk om bord i skip i utenriks fart
levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann
levert til bruk på anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av
naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense
flyparafin (jetparafin) til bruk i fly
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på mineralolje
andel biodiesel i oljen. Det er antall liter biologisk olje i drivstoffet som er
avgiftsfritt. Mineraloljen i blandingen er avgiftspliktig.
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert til skinnegående transportmiddel
nyttet som råstoff i industriell virksomhet
manko
0
13
20
21
22
23
26
27
28
30
31
40
50
51
58
60
99
Side 22 av 30
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
0
1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.13 Svovelavgift på mineralske produkter
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift Avgiftsomfang
Enhet
SO
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
220
226
233
241
250
259
268
277
286
295
304
313
401
402
777
svovel
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
Liter
refusjon AFS, tom. 0,05
refusjon AFS, over 0,05 tom. 0,25 %
over 0,05 tom. 0,25 %
refusjon AFS, over 0,25 tom. 0,50 %
refusjon AFS, over 0,25 tom. 0,50 %
over 0,25 tom. 0,50 %
refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 %
refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 %
refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 %
over 0,50 tom. 0,75 %
refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 %
refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 %
refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 %
refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 %
over 0,75 tom. 1,00 %
over 1,00 tom. 1,25 %
over 1,25 tom. 1,50 %
over 1,50 tom. 1,75 %
over 1,75 tom. 2,00 %
over 2,00 tom. 2,25 %
over 2,25 tom. 2,50 %
over 2,50 tom. 2,75 %
over 2,75 tom. 3,00 %
over 3,00 tom. 3,25 %
over 3,25 tom. 3,50 %
over 3,50 tom. 3,75 %
over 3,75 tom. 4,00 %
refusjon AFS, tom. 0.05 %
refusjon AFS, over 0,05 tom. 0,25 %
bitumen til bruk som ikke gir utslipp, jf. stortingsvedtaket § 2 bokstav i
Tilleggskoder for SO 203, 206, 210, 215, 220, 226, 233, 241, 250, 259, 268, 277, 286, 295, 304 og
313
Nr. Beskrivelse
12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
13 levert til Den nordiske investeringsbanken
Side 23 av 30
Faktor
0
0
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Nr. Beskrivelse
20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan
Mayen)
21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje
22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart
23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, det vil si
havområder hvor avstanden til norske kysten (grunnlinjen) er 250 nautiske mil eller
mer. (Gjelder ikke fiske og fangst i Nordsjøen, Skagerrak, Kattegat og Østersjøen.)
27 levert til bruk i fly i utenriks fart
28 lagt inn på tollager
30 overført til andre registrerte for svovelavgift på mineralolje
31 andel biodiesel i oljen
50 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
69 refusjon av svovelavgift for olje levert til bruk i verneverdige fartøy, museumsjernbaner eller tekniske anlegg og kulturelle kulturminner på museumssektoren
99 manko
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
1
Tilleggskoder for refusjon rensegrad, jf. særavgiftsforskriften § 3-7-4
Nr. Beskrivelse
Faktor
71 refusjon, rensegrad 10-24 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 211, 216, 221, 227, 234, 242, 251, 0
260, 269, 278, 287, 296, 305, 401 og 402)
72 refusjon, rensegrad 25-34 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 212, 216, 221, 228, 235, 243, 252, 0
261, 270, 279, 288, 297, 306, 401 og 402)
73 refusjon, rensegrad 35-44 (gjelder SO 201, 202, 204, 208, 212, 217, 222, 228, 236, 244, 253, 0
262, 271, 280, 289, 298, 307, 401 og 402)
74 refusjon, rensegrad 45-54 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 217, 223, 229, 237, 245, 254, 0
263, 272, 281, 290, 299, 308, 401 og 402)
75 refusjon, rensegrad 55-64 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 218, 223, 230, 237, 246, 255, 0
264, 273, 282, 291, 300, 309, 401 og 402)
76 refusjon, rensegrad 65-74 (gjelder SO 201, 202, 205, 209, 213, 218, 224, 230, 238, 247, 256, 0
265, 274, 283, 292, 301, 310, 401 og 402)
77 refusjon, rensegrad 75-84 (gjelder SO 201, 203, 205, 209, 214, 219, 224, 231, 239, 248, 257, 0
266, 275, 284, 293, 302, 311 og 401)
78 refusjon, rensegrad 85-94 (gjelder SO 201, 203, 206, 209, 214, 219, 225, 232, 240, 249, 258, 0
267, 276, 285, 294, 303, 312 og 401)
79 refusjon, rensegrad 95-100 (gjelder SO 201, 203, 206, 210, 215, 220, 226, 233, 241, 250,
0
259, 268, 277, 286, 295, 304, 313 og 401)
Ved refusjon av svovelavgift må det benyttes tilleggskoder på grunn av det store antallet
avgiftssatser og refusjonssatser. Tilleggskoden må benyttes både på søknaden om refusjon og når
refusjonsbeløpet legges inn i AFS.
Side 24 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.14
Veibruksavgift på autodiesel
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
MM
200
autodiesel
Avgiftsomfang
Enhet
refusjon gruver – differanse «høy sats» (lavsvovlet
Liter
autodiesel) og grunnavgift
201
refusjon gruver – differanse «lav sats» (svovelfri
Liter
autodiesel) og grunnavgift
310
svovelfri (u.10 ppm svovel) og biodiesel som ikke
Liter
oppfyller bærekraftskriteriene
311
lavsvovlet (u.50 ppm svovel)
Liter
312
annen
Liter
400
biodiesel som oppfyller bærekraftskriteriene
Liter
I tillegg gjelder gruppekodene 500 – 523, 600 – 623, 700 – 723, 800 – 823 og 900 – 923 for særskilt avgift
ved urettmessig bruk av merket mineralolje.
Tilleggskoder for MM310, MM311, MM312 og MM400
Nr.
11
13
20
21
28
30
40
50
51
65
99
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan
Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på mineralolje
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn (merket mineralolje)
manko
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
1
6.15 Veibruksavgift på bensin
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
BE
bensin
svovelfri, (u.10 ppm)
lavsvovlet, (u.50 ppm)
annen
Liter
Liter
Liter
refusjon veiløse strøk, 100 – 299 liter
refusjon veiløse strøk, 300 – 599 liter
refusjon veiløse strøk, 600 – 899 liter
Stk
Stk
Stk
210
211
212
501
502
503
Side 25 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
504
refusjon veiløse strøk, 900 – 1199 liter
Stk
505
refusjon veiløse strøk, 1200 – 1499 liter
Stk
506
refusjon veiløse strøk, 1500 liter og over
Stk
Gruppekodene 501 til 506 gjelder refusjoner til båter og snøscootere i veiløse strøk. Refusjonssatsene
fastsettes i særavgiftsforskriften hvert år. Refusjonene utbetales etterskuddsvis etter søknad for det
enkelte år. Dette vil si at satser fastsatt av Stortinget for inneværende år først blir utbetalt neste år.
Tilleggskoder for BE210, BE211 og BE212
Nr.
11
12
13
20
21
26
27
28
30
40
50
51
61
68
81
99
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter
levert til bruk på anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av
naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense
levert til fly, unntatt Forsvarets fly
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på bensin
tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
levert til teknisk og medisinsk formål
levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til
bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor
levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg
manko
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
0
0
1
6.16 Avgift på smøreolje mv
Avgiftstype
Avgiftsgruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
SM
100
smøreolje
smøreoljer mv.
Liter
Side 26 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Tilleggskoder for SM 100
Nr. Beskrivelse
12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
21 utført til Svalbard og Jan Mayen
22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart
23 levert til bruk i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, dvs. havområder
hvor avstanden til norskekysten er 250 nautiske mil eller mer
26 levert til anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense, til transport mellom land og
slike anlegg eller innretninger, og for spesialskip som har oppdrag i slik virksomhet
27 levert til bruk i fly, unntatt Forsvarets fly
28 lagt inn på tollager
30 overført til andre registrerte for avgift på smøreolje
40 tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5
50 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
60 levert som råstoff i industriell virksomhet og i sin helhet inngår og forblir i det ferdige
produktet
67 levert (omsatt) i forbrukerpakninger med innhold mindre enn 0,15 liter
99 manko
Faktor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-1
0
0
0
1
6.17 Avgift på HFK og PFK
Avgiftstype
Avgifts- Avgift
gruppe
Avgiftsomfang
Enhet
FK
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
HFK-23
HFK-32
HFK-41
HFK-43-10mee
HFK-125
HFK-134
HFK-134a
HFK-152a
HFK-143
HFK-143a
HFK-227ea
HFK-236fa
HFK-245ca
HFK-152
HFK-161
HFK-236cb
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
Side 27 av 30
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Avgiftstype
Avgifts- Avgift
gruppe
Avgiftsomfang
Enhet
FK
116
117
118
200
201
202
203
204
205
206
306
307
308
310
311
312
313
314
316
317
318
319
320
HFK
HFK
HFK
PFK
PFK
PFK
PFK
PFK
PFK
PFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
PFK
HFK
HFK
HFK
HFK
HFK
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
321
HFK
HFK-236ea
HFK-245fa
HFK-365mfc
PFK-14 (Perfluormetan)
PFK-116 (Perfluoretan)
PFK-218 (Perfluorpropan)
PFK-3-1-10 (Perfluorbutan)
PFK-c318 (Perfluorcyklobutan)
PFK-4-1-12 (Perfluorpentan)
PFK-5-1-14 (Perfluorhexan)
R-404A1 (HFK-125, 143a, 134a, hhv. 44, 52, 4 %)
R-407B (HFK-32, 125, 134a, hhv. 10, 70, 20 %)
R-407C (HFK-32, 125, 134a hhv.23, 25, 52 %)
R-410A (HFK-32, 125, hhv. 50, 50 %)
R-413A (PFK-218, HFK-134a, R600a, hhv. 9, 88, 3 %)
R-417A (HFK-125, 134a, R600, hhv. 46,6, 50, 3,4 %)
R-507 (HFK-125, 143a, hhv. 50, 50 %)
R-508B (HFK-23, PFK-116, hhv. 46, 54 %)
R-422A (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 85,1, 11,5, 3,4 %)
R-407A (HFK-32, 125, 134a, hhv. 20, 40, 40 %)
R-422D (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 65,1, 31,5, 3,4 %)
R-427A (HFK-134a, 125, 32, 143a, hhv. 50, 25, 15, 10 %)
R-437A (HFK-134a, 125, R600, R601, hhv. 78,5, 19,5, 1,4,
0,6 %)
R-407 F (HFK-32, 134a, 125, hhv. 30, 40, 30 %)
Kg
Merknad
Fra 1. januar 2010 ble det forbudt å innføre, produsere og bruke HKFK-22 (R-22), og fra 1. januar 2015
vil også bruk av gjenvunnet eller brukt gass bli forbudt. Tilsvarende gjelder for gassblandinger der R22 er en bestanddel.
Tilleggskoder for FK
Nr.
11
12
13
Beskrivelse
levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig
tollfrihet
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale
avtaler, herunder Partnerskap for fred
levert til Den nordiske investeringsbanken
Gassene er en sammensetning av det som er oppført i parentesen, f.eks. er R-404A en
sammensetning av HFK-125 (44 %), HFK-143a (52 %) og HFK-134a (4 %).
1
Side 28 av 30
Faktor
0
0
0
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
Nr.
20
21
28
30
50
51
99
Beskrivelse
uført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på FK
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
manko
Faktor
0
0
0
0
-1
0
1
6.18 Avgift på TRI og PER
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
TR
TRI
over 1-tom. 5 % innhold trikloreten
over 5-tom. 10 % innhold trikloreten
over 10-tom. 30 % innhold trikloreten
over 30-tom. 60 % innhold trikloreten
over 60-tom. 100 % innhold trikloreten
over 0,1-tom. 1 % innhold tetrakloreten
over 1-tom. 5 % innhold tetrakloreten
over 5-tom. 10 % innhold tetrakloreten
over 10-tom. 30 % innhold tetrakloreten
over 30-tom. 60 % innhold tetrakloreten
over 60-tom. 100 % innhold tetrakloreten
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
PR
101
102
103
104
105
100
101
102
103
104
105
PER
Tilleggskoder for TR og PR
Nr.
06
12
20
21
28
30
50
51
99
Beskrivelse
gjenvunnet til eget bruk
levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht.
Internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred
utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
utført til Svalbard og Jan Mayen
lagt inn på tollager
overført til andre registrerte for avgift på TRI og PER
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale)
varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt
manko
Side 29 av 30
Faktor
0
0
0
0
0
0
-1
0
1
Toll- og avgiftsdirektoratet
Særavgiftsavdelingen
Kodeveileder særavgifter 2015
6.19 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra petroleumsvirksomheten
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
NO
NOx
utslipp fra petroleumsvirksomhet
Kg
100
Tilleggskoder for NO 100
Nr.
22
35
Beskrivelse
utslipp fra fart mellom norsk og utenlandsk havn eller lufthavn
fritak for virksomheter med miljøavtale med staten
Faktor
0
0
6.20 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra øvrige næringer
Avgifts- Avgiftstype
gruppe
Avgift
Avgiftsomfang
Enhet
NX
NOx
utslipp fra fiske og fangst
utslipp fra skipsfart
utslipp fra luftfart
utslipp fra jernbanedrift
utslipp fra industri og bergverk
utslipp fra annen type virksomhet
kg
kg
kg
kg
kg
kg
100
200
210
220
300
900
Tilleggskoder for NX
Nr.
22
23
35
Beskrivelse
Faktor
utslipp fra fart mellom norsk og utenlandsk havn eller lufthavn (gjelder ikke NX 0
220 og 300)
utslipp fra fartøy som brukes til fiske og fangst i fjerne farvann (gjelder ikke NX 0
210, 220 og 300)
fritak for virksomheter med miljøavtale med staten
Side 30 av 30
0