Veileder for bruk av koder ved fastsettelse av særavgifter
Veileder for bruk av koder ved fastsettelse av særavgifter Mars 2015 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Avgiftsteknisk driftsseksjon Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Innholdsfortegnelse 1 INNLEDNING ....................................................................................................................................... 3 2 AVGIFTSTYPEKODE .......................................................................................................................... 3 3 AVGIFTSGRUPPEKODE .................................................................................................................... 3 4 TILLEGGSKODE .................................................................................................................................. 4 4.1 Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgiftene........................................................................... 4 5 MER OM BRUKEN AV KODENE ..................................................................................................... 5 6 NÆRMERE OM DE ENKELTE AVGIFTENE.................................................................................. 6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9 6.10 6.11 6.12 6.13 6.14 6.15 6.16 6.17 6.18 6.19 6.20 Avgift på alkohol ........................................................................................................................... 6 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv......................................................................................... 8 Avgift på drikkevareemballasje................................................................................................. 10 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. ................................................................................. 13 Avgift på sukker .......................................................................................................................... 13 Avgift på tobakkvarer ................................................................................................................. 14 Avgift på elektrisk kraft.............................................................................................................. 15 CO2-avgift på mineralske produkter - mineralolje.................................................................. 17 CO2-avgift på mineralske produkter - bensin.......................................................................... 18 CO2-avgift på mineralske produkter – naturgass (CNG)....................................................... 19 CO2-avgift på mineralske produkter - LPG ............................................................................. 20 Grunnavgift på mineralolje ........................................................................................................ 22 Svovelavgift på mineralske produkter ..................................................................................... 23 Veibruksavgift på autodiesel ..................................................................................................... 25 Veibruksavgift på bensin............................................................................................................ 25 Avgift på smøreolje mv............................................................................................................... 26 Avgift på HFK og PFK ................................................................................................................ 27 Avgift på TRI og PER .................................................................................................................. 29 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra petroleumsvirksomheten ........................ 30 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra øvrige næringer ........................................ 30 Side 2 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 1 Innledning Denne kodeveilederen er utarbeidet for bruk av avgiftspliktige kunder, som er registrert hos Tollvesenet, ved innrapportering av særavgifter, og for saksbehandlere i Tollvesenet ved fastsettelse av særavgifter. Veilederen blir revidert og utgitt en gang per år (p.t. 1. mars). Uavhengig av denne veilederen er brukerne avhengig av å til enhver tid kjenne til gjeldene regelverk og tilhørende prosedyrer. Hjelpemiddel i denne sammenheng vil, i tillegg til årsrundskrivene vedrørende særavgifter, være abonnement via toll.no for mottak av informasjon om aktuelle særavgifter. Slik vårt avgiftsfastsettelsessystem (AFS) er bygd opp, er koder en forutsetning for å fastsette avgiftene. Kodene er nødvendige for selve fastsettelsen av avgiftene, og danner også grunnlag for å kunne ta ut rapporter om de dataene som er lagt inn i AFS. Det er derfor opprettet noen flere koder enn det som strengt tatt er nødvendig for selve fastsettelsen, og det er forsøkt etablert et visst system ved valg av kodene slik at de gir ekstra informasjon til bruk i rapporter. Direktoratet fastsetter kodene, og disse skal benyttes i henhold til gjeldende regelverk. Det er tre typer koder, avgiftstypekoder (to bokstaver), avgiftsgruppekoder (tre siffer) og tilleggskoder (to siffer). 2 Avgiftstypekode Dette er koden for avgiftstypen, vanligvis hva som er avgiftsgrunnlaget. Koden består av to store bokstaver, f.eks. BE for bensinavgift, TO for tobakksavgift. Denne koden angir hvilken avgift det er snakk om. Slike koder endres ikke så lenge det er samme typen vare det kreves avgift av. Denne koden er den oppdelingen av avgiftene som følger med fra fastsettelsen i AFS til regnskapssystemet Agresso. Avgiftstypen er i hovedsak knyttet til Stortingets avgiftsvedtak. 3 Avgiftsgruppekode Koden for avgiftsgruppe er tre sifre som følger etter typekoden. Oppdelingen i ulike avgiftsgrupper innenfor den enkelte avgiftstypen er først og fremst begrunnet med at det i mange tilfeller er nødvendig med en oppdeling av vareomfanget med ulike satser innenfor samme avgift. Denne oppdelingen følger ikke med til Agresso. Det må alltid oppgis en kode for avgiftstype og en kode for avgiftsgruppe. Noen avgifter har bare en sats, og det er ikke behov for en nærmere oppdeling. Men det må likevel være en gruppekode med tre siffer i tillegg til koden for avgiftstype. For noen avgifter er det foretatt oppdelinger innenfor en og samme sats for å kunne ta ut mer spesifiserte rapporter enn det som ellers ville være mulig. Et eksempel på oppdeling av statistiske hensyn er gruppekodene for avgiften på alkohol, der f.eks. drikkevarer som er brennevinsbaserte og Side 3 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 som bare har en sats, likevel er delt opp i flere grupper slik at vi kan skille mellom f.eks. brennevinsbasert ”rusbrus” og sterkt brennevin. 4 Tilleggskode Det er også fastsatt tilleggskoder. Dette er tosifrede koder som brukes når den avgiftspliktige skal deklarere for eksempel uttak til ulike former for avgiftsfri bruk. Dette gjelder avgiftsfritak gitt i avgiftsvedtaket eller evt. i forskriften. Tilleggskoder brukes hovedsakelig ved ordinære innberetninger av avgifter. Disse kodene skal benyttes for å gi et riktig ”bilde” av de avgiftspliktiges særavgiftsregnskap og en riktig statistikk. De fleste tilleggskoder har faktor 0, mens enkelte har faktor -1 (fradrag av tidligere innbetalt avgift) og faktor (+) 1. Utenom dette har vi tilleggskode 99 for manko. Dette er en kode for at det skal være mulig å føre manko i avgiftsoppgaven. Denne koden har derfor faktor 1 slik at det påløper full avgift. Tilleggskodene kan være knyttet til en eller flere avgiftsgrupper under samme avgiftstype. 4.1 Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgiftene Det finnes tilleggskoder som er gjennomgående og gjelder samme fritak i alle eller flere av avgiftene, og fritak som ikke gjelder alle, men to eller flere avgifter. Disse tilleggskodene er: Nr. Beskrivelse 11 levert til ambassader, utenlandske diplomater og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet 12 levert til NATO og/eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 13 levert til Den nordiske investeringsbanken 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 22 levert til bruk om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart (også som proviant m.v. eller for salg) 23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann 26 levert til bruk i forbindelse med utforsking og utnytting av undersjøiske naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense 27 levert til fly (noe ulik ordlyd fra avgift til avgift) 28 lagt inn på tollager 30 overført til andre registrerte avgiftspliktige (for samme avgift) 31 andel biodiesel i oljen/bioetanol i bensinen/biogass i naturgassen/biogass i LPG (må oppgis i antall liter/kg biodrivstoff) 40 tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 50 varer kommet i retur til virksomhetens godkjente lokale Side 4 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Nr. 51 58 60 99 5 Beskrivelse varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale), som ble levert avgiftsfritt levert til skinnegående transport (og trolleybuss) levert som råstoff til ervervsmessig framstilling av varer/i industriell virksomhet (kan ha litt ulik ordlyd fra avgift til avgift, teksten er tilpasset den aktuelle avgiften) manko Faktor 0 0 0 1 Mer om bruken av kodene Fritak som gjennomføres både som direkte fritak og som refusjon Fritak som i forskrift eller annet regelverk er vedtatt bare å skulle gjennomføres som refusjoner, har egne gruppekoder. Disse gruppekodene skal kun benyttes av Tollvesenet ved saksbehandling av søknad om refusjon. ELSÆR kan ikke benyttes ved søknad om refusjon, da disse (m/tilhørende dokumentasjon) skal sendes tollregionen per post. Ved direkte fritak på ordinære innberetninger bruker de registrerte avgiftspliktige tilhørende tilleggskoder. Når slike fritak løses gjennom søknad om refusjon, må tollregionen bruke tilleggskodene når refusjonen legges inn i AFS. Spesielt om svovelavgift på mineralolje Svovelavgiften på mineralolje er innrettet slik at den har svært mange avgiftssatser. Det er også muligheter for refusjon av avgiften dersom utslippene renses. Refusjonssatsen avhenger av rensegraden, og det kan derfor også bli mange ulike refusjonssatser. Når tollregionen registrerer refusjonen i AFS, er det viktig at de benytter den korrekte tilleggskoden. Side 5 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6 Nærmere om de enkelte avgiftene 6.1 Avgift på alkohol Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet Enhet 2 OL 101 201 301 401 720 730 511 512 513 514 515 516 517 610 620 630 640 650 945 946 951 Alkohol øl t.o.m. 0,7 volum % øl over 0,7 t.o.m. 2,7 volum % øl over 2,7 t.o.m. 3,7 volum % øl over 3,7 t.o.m. 4,7 volum % øl 15-22 volum % øl over 4,7 og under 15 volum % vin t.o.m. 0,7 volum % vin over 0,7 t.o.m. 2,7 volum % vin over 2,7 t.o.m. 3,7 volum % vin over 3,7 t.o.m. 4,7 volum % vin over 4,7 t.o.m. 10 volum % vin over 10 t.o.m. 15 volum % vin over 15 t.o.m. 22 volum % brennevin over 0,7 t.o.m. 4,7 volum % brennevin over 4,7 t.o.m. 10 volum % brennevin over 10 t.o.m. 15 volum % brennevin over 15 t.o.m. 22 volum % brennevin over 22 volum % denaturert teknisk etanol denaturert teknisk etanol til drivstoff udenaturert teknisk etanol til høyskoler og universiteter udenaturert teknisk etanol til laboratorier, sykehus og blodbanker udenaturert teknisk etanol til bruk som råstoff eller hjelpemiddel ved vareprod. Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Volum % Volum % Volum % Volum % Volum % Volum % Volum % Volum % Volum % Volum % - Liter - Liter - BV 952 953 Tilleggskoder for OL og BV Nr. 11 12 13 20 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) Side 6 av 30 Faktor 0 0 0 0 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Nr. 21 22 28 30 40 50 51 60 75 99 Beskrivelse utført til Svalbard og Jan Mayen levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte avgiftspliktige for de aktuelle drikkevarene og emballasjetypene tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt råstoff eller hjelpemidler ved vareproduksjon teknisk etanol (etylalkohol med avgift) manko Faktor 0 0 0 0 0 -1 0 0 1 1 Stortingets avgiftsvedtak gjelder all alkoholholdig drikk uansett type. Det er likevel opprettholdt et skille med hjelp av forskjellige typekoder mellom øl og brennevin og vin m.v. Dette er gjort for å kunne ta ut opplysninger om salget av de ulike produktene hver for seg. For denne avgiften skjer det også en regnskapsmessig oppdeling i Agresso mellom avgift på øl og avgift på brennevin og vin m.v. Det skilles også mellom alkoholholdig drikk og alkohol til teknisk bruk (teknisk etanol), selv om Stortingets avgiftsvedtak omfatter all alkohol. Det er likevel fastsatt egne forskriftsbestemmelser for teknisk etanol og utarbeidet eget årsrundskriv. Men kodene for alkoholholdig drikk og teknisk alkohol med avgift er hovedsakelig de samme, og produktene kan også være de samme. Det er i disse tilfellene bruken som avgjør om det er teknisk etanol eller alkoholholdig drikk. Særskilte koder for teknisk etanol Det kan leveres teknisk etanol både med og uten avgift. Men det er et krav at også de avgiftsfrie leveringene innrapporteres på avgiftsoppgaven. Det er derfor opprettet egne gruppekoder for slike leveringer. Avgiftssatsen er da 0. Når teknisk etanol leveres uten avgift, brukes følgende gruppekoder: Gruppekode 945 Denaturert teknisk etanol Denne koden brukes for leveranser av denaturert etanol, unntatt etanol til drivstoff, jf. kode 946. Slik etanol er avgiftsfri. Det er ikke krav om at brukerne må være registrert. Gruppekode 946 Denaturert teknisk etanol Denne koden brukes for leveranser av denaturert etanol til drivstoff. Slik etanol er avgiftsfri. Det er ikke krav om at brukerne må være registrert. Gruppekode 951 Udenaturert teknisk etanol levert til vitenskapelige og statlige høyskoler og universiteter til slik bruk som tollregionen har godkjent Side 7 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er registrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75 sammen med denne gruppekoden. Gruppekode 952 Udenaturert teknisk etanol levert til laboratorier, sykehus og blodbanker Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er registrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75 sammen med denne gruppekoden. Gruppekode 953 Levert til brukere som benytter etanol som råstoff eller hjelpemiddel ved vareproduksjon Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er registrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75 sammen med denne gruppekoden. Når teknisk etanol leveres med avgift, benyttes de øvrige gruppekodene etter hvilket produkt det er snakk om, og med tilleggskode 75, jf. nedenfor. Tilleggskoder for teknisk etanol Tilleggskode 75 Bruken av denne tilleggskoden er spesiell. Den gjelder bare etanol til teknisk bruk. Det omfatter også det som leveres som hjelpemiddel eller råstoff til produksjon av varer. Ved salg av alkohol til teknisk bruk benyttes de kodene for avgiftstype og avgiftsgruppe som samsvarer med det produktet som selges. Dette gjelder både alkoholstyrke og produkttype, f.eks. om det er basert på brennevin, på vin eller på øl. Det føres opp avgift på vanlig måte, men slik omsetning merkes med tilleggskode 75. Den har faktor 1, slik at avgift blir fastsatt som vanlig. Men når omsetningen merkes med tilleggskode, blir det mulig i etterkant å ta ut rapporter om hvor store mengder teknisk etanol det er fastsatt avgift for. 6.2 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv. Avgiftsvedtaket for alkoholfrie kullsyreholdige drikkevarer og alkoholfrie kullsyrefrie drikkevarer er slått sammen. Av statistiske grunner er likevel oppdelingen i kullsyreholdige og kullsyrefrie drikkevarer opprettholdt. Hver av disse avgiftene er igjen inndelt i drikkevarer tilsatt sukker og drikkevarer tilsatt kunstig søtstoff. Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet KF 110 alkoholfrie drikkevarer kullsyrefrie drikkevarer tilsatt sukker Liter kullsyrefrie drikkevarer tilsatt kunstig søtstoff Liter 120 Side 8 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Avgiftstype Avgiftsgruppe KF 130 KH Avgift Avgiftsomfang Enhet Liter 810 kullsyrefrie drikkevarer tilsatt både sukker og kunstig søtstoff sirup tilsatt sukker 820 sirup tilsatt kunstig søtstoff Liter 110 120 kullsyreholdige drikkevarer tilsatt sukker kullsyreholdige drikkevarer tilsatt kunstig søtstoff kullsyreholdige drikkevarer tilsatt både sukker og kunstig søtstoff Liter Liter 130 Liter Liter Gruppekode 130 Denne gruppekoden finnes både for KF-avgift og KH-avgift. Den skal brukes for drikkevarer som inneholder både sukker og kunstig søtstoff. Tilleggskoder for KF og KH Nr. 11 12 13 20 21 22 28 30 40 50 51 60 99 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på alkoholfrie drikkevarer tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert til ervervsmessig framstilling av annet enn drikkevarer manko Side 9 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.3 Avgift på drikkevareemballasje Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet MG 100 drikkevareemballasje, miljøavgift glass – øl, ingen retur Stk glass – øl, 95 % retur glass – øl, 90 % retur glass – øl, 86 % retur glass – vin og brennevin, ingen retur glass – vin og brennevin, 95 % retur glass – vin, 90 % retur glass – vin, 86 % retur glass – kullsyreholdige, ingen retur glass – kullsyreholdige, 95 % retur glass – kullsyreholdige, 90 % retur glass – kullsyreholdige, 86 % retur glass – kullsyrefrie, ingen retur glass – kullsyrefrie, 95 % retur glass – kullsyrefrie, 90 % retur glass – kullsyrefrie, 86 % retur metall (boks) – øl, ingen retur metall – øl, 95 % retur metall – øl, 80 % retur metall – øl, 64 % retur metall – vin og brennevin, ingen retur metall – vin og brennevin, 95 % retur metall – vin og brennevin, 80 % retur metall – vin og brennevin, 64 % retur metall – kullsyreholdige, ingen retur metall – kullsyreholdige, 95 % retur metall – kullsyreholdige, 80 % retur metall – kullsyreholdige, 64 % retur metall – kullsyrefrie, ingen retur metall – kullsyrefrie, 95 % retur metall – kullsyrefrie, 60 % retur metall – kullsyrefrie, 64 % retur plast – øl, ingen retur plast – øl, 95 % retur plast – øl, 86 % retur plast – vin og brennevin, ingen retur plast – vin og brennevin, 95 % retur plast – vin og brennevin, 86 % retur Stk Stk Stk Stk Stk Stk MB MP 105 110 114 200 205 210 214 300 305 310 314 400 405 410 414 100 105 120 136 200 205 220 236 300 305 320 336 400 405 420 436 100 105 114 200 205 214 Side 10 av 30 Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Avgiftstype Avgiftsgruppe MP 300 305 314 400 405 414 100 109 200 MA Avgift 209 300 309 400 405 409 Avgiftsomfang Enhet plast – kullsyreholdige, ingen retur plast – kullsyreholdige, 95 % retur plast – kullsyreholdige, 86 % retur plast – kullsyrefrie, ingen retur plast – kullsyrefrie, 95 % retur plast – kullsyrefrie, 86 % retur kartong/papp – øl, ingen retur kartong/papp – øl, 91 % retur kartong/papp – vin og brennevin, ingen retur kartong/papp – vin og brennevin, 91 % retur kartong/papp – kullsyreholdige, ingen retur kartong/papp – kullsyreholdige, 91 % retur kartong/papp – kullsyrefrie, ingen retur kartong/papp – kullsyrefrie, 95 % retur kartong/papp – kullsyrefrie, 91 % retur Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Grunnavgift, engangsemballasje Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet GG 100 drikkevareemballasje, grunnavgift glass – øl Stk glass – vin og brennevin glass – kullsyreholdige glass – kullsyrefrie metall (boks) – øl metall – vin og brennevin metall – kullsyreholdige metall – kullsyrefrie plast – øl plast – vin og brennevin plast – kullsyreholdige plast – kullsyrefrie kartong/papp – øl kartong/papp – vin og brennevin kartong/papp – kullsyreholdige kartong/papp – kullsyrefrie Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk Stk GB GP GA 200 300 400 100 200 300 400 100 200 300 400 100 200 300 400 Side 11 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Gruppekodene er utformet slik at de viser innholdet i emballasjen. For miljøavgiftene viser de også hvilken prosentandel av avgiftsatsen som skal betales innenfor de enkelte returordningene. Slike satser blir utarbeidet ut fra den returandelen for de ulike returordningene som fastsettes hvert år av Miljødirektoratet med virkning fra og med 1. juli til og med 30. juni det påfølgende år. Mange av disse gruppekodene endres altså minst en gang hvert år. De til enhver tid gjeldende koder er oppført i AFS (og er tilgjengelige i ELSÆR). Disse blir løpende oppdatert når Miljødirektoratet endrer sine vedtak. Gruppekodene 105, 205, 305 og 405, uansett hvilken miljøavgift de er knyttet til, har avgiftssats 0. Regelverket er slik at med en returandel for emballasjen på 95 % eller mer, betales det ikke miljøavgift. Men mengden emballasje, i antall stykk, skal likevel oppgis på avgiftsoppgaven. Tilleggskoder for MG, MB, MP, MA, GG, GB, GP og GA Nr. 09 11 12 13 20 21 22 28 30 40 50 51 99 Beskrivelse emballasje (inneremballasje) med rominnhold på minst 4 liter levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO og eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte avgiftspliktige for de aktuelle drikkevarene og emballasjetypene tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt manko Side 12 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.4 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet SJ 100 sjokolade - og sukkervarer sukkervarer iht. forskr. § 3-17-1 bokst. a nr.1-4 Kg 200 sjokoladevarer iht. forskr. § 3-17-1 bokst. b nr.1-4 Kg 300 kjeks iht. forskr. § 3-17-1 bokstav c nr. 1-2 Kg 400 sukkerfrie varer iht. § 3-17-1 bokstav d nr. 1-3 Kg 500 andre varer iht. forskr. § 3-17-1 bokstav e Kg Det er viktig for denne avgiften å bruke riktig gruppekode selv om alle avgiftsgruppene har samme avgiftssats. Tilleggskoder for SJ Nr. 11 12 13 20 21 22 28 30 40 50 51 60 99 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på sjokolade- og sukkervarer tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert som råstoff til ervervsmessig framstilling av varer manko Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 1 6.5 Avgift på sukker Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet SU sukker roe- og rørsukker, sirup og sukkeroppløsning av disse Kg 100 Side 13 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Tilleggskoder for SU Nr. 11 12 13 20 21 22 28 30 40 50 51 60 99 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på sukker tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert til ervervsmessig framstilling av varer (mot egenerklæring) manko Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 1 6.6 Avgift på tobakkvarer Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet TO tobakkvarer sigarer sigaretter røyketobakk, karvet skråtobakk og råtobakk i forbrukerpakning skråtobakk snus sigarettpapir og -hylser Gram Stk Gram 101 201 301 401 501 601 Gram Gram Stk Tilleggskoder for TO Nr. 11 12 13 20 21 22 28 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO og eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart lagt inn på tollager Side 14 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 0 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Nr. 30 40 42 50 51 99 Beskrivelse overført til andre registrerte for avgift på tobakkvarer tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 kvalitetsprøvd og forbrukt i fabrikker eller på lager varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt manko Faktor 0 0 0 -1 0 1 6.7 Avgift på elektrisk kraft Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift EL EL elektrisk kraft 100 200 301 302 303 304 305 Avgiftsomfang Enhet a konto-utskrivinger Kr ellers full sats kWh til industri og bergverk kWh til produksjon av fjernvarme kWh til arbeidsmarkedsbedrifter kWh til Finnmark og div. kommuner i Troms kWh til treforedling i NVEs energieffektiviseringskWh program Satsene i avgiftsgruppene f.o.m. 200 t.o.m. 305 er i øre per kWh, mens satsen i avgiftsgruppe 100 er i kroner. Gruppekode 100 Denne koden brukes for å deklarere avgift a-konto. Da er avgiftsgrunnlaget kroner, som igjen er beregnet/anslått på bakgrunn av de a-kontofakturaer som er sendt til kjøperne/brukerne av kraften. Fordelingen mellom de ulike kjøper/brukergrupper er ikke kjent. Fordelingen på avgiftsgruppene må skje ved årsoppgjøret. Da trekkes hele det tidligere innbetalte akontobeløpet fra ved hjelp av tilleggskoden 25, se nedenfor, og avgiften for hele året og forbruket i løpet av året fordeles på de avgiftsgruppene der de hører hjemme. Dersom a-kontoinnbetalinger ikke er benyttet, legges faktisk forbruk direkte på tilhørende avgiftsgrupper (200-304). Tilleggskode for EL100 Nr. Beskrivelse Faktor 25 fradrag for tidligere innbetalt a konto (brukes bare ved årsoppgjør) -1 Ved årsoppgjøret trekkes det tidligere innbetalte akontobeløpet fra i avgiftsgruppe 100 og fordeles etter reelt salg til de anvendelser som kraften faktisk har gått til. Summen på gruppekoden EL100 skal dermed gå i null ved årsoppgjøret. Denne tilleggskoden skal bare brukes ved årsoppgjør. Dersom avgiften er lagt inn direkte på de ulike avgiftsgruppene (200-304), skal tilleggskode 25 ikke benyttes. Side 15 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Tilleggskoder for EL200 Nr. 12 13 20 30 53 58 66 67 70 71 73 99 Beskrivelse levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet overført til andre registrerte for avgift på elektrisk kraft fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy fakturert mengde levert til skinnegående transportmiddel og trolleybuss levert til veksthusnæringen levert direkte i sammenheng med produksjon av elektrisk kraft når kraften ellers ville ha blitt avgiftsbelagt med full avgift produsert i energigjenvinningsanlegg produsert i mottrykksanlegg produsert i mikrokraftverk manko Faktor 0 0 0 0 -1 0 0 0 0 0 0 1 Tilleggskoder for EL301 Nr. 53 Beskrivelse Faktor fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy -1 fakturert mengde 67 levert direkte i sammenheng med produksjon av elektrisk kraft i industri og 0 bergverk. Da er det redusert avgiftssats. Dette vil gjelde industrikraftverk som leverer sin energi til industrivirksomhetens egen produksjon, og der det normalt betales redusert sats for kraften. 75 benyttes til kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske og mineralogiske 0 prosesser Tilleggskode 67 kan benyttes både i avgiftsgruppe 200 - ellers full sats, eller i avgiftsgruppe 301 - til industri og bergverk, avhengig av hvilken avgiftssats som hadde blitt betalt dersom fritaket ikke kommer til anvendelse. Tilleggskode for EL302 og EL303 Nr. 53 Beskrivelse fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy fakturert mengde Faktor -1 Tilleggskoder for EL304 Nr. 53 59 Beskrivelse fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy fakturert mengde levert til husholdninger og offentlig forvaltning i Finnmark og enkelte kommuner i Nord-Troms Side 16 av 30 Faktor -1 0 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.8 CO2-avgift på mineralske produkter - mineralolje Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet CM 101 CO2avgift mineralolje Liter mineralolje til innenriks luftfart, ikke kvotepliktig mineralolje til innenriks luftfart, kvotepliktig refusjon, treforedlingsindustrien, ikke kvotepliktig (diff. høy/lav sats) refusjon, sildemelindustrien, ikke kvotepliktig (diff. høy/lav sats) refusjon, fiskemelindustrien, ikke kvotepliktig (diff. høy/lav sats) refusjon, kvotepliktige utslipp, jf. stortingsvedtaket § 2 første ledd bokstav g mineralolje som ilegges veibruksavgift Liter Liter Liter 102 103 112 113 114 115 117 Liter Liter Liter Liter Tilleggskoder for CM 101 og CM 117 Nr. 11 12 13 20 21 22 23 27 28 30 31 40 50 51 60 99 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter levert til bruk om bord i skip i utenriks fart (kun CM 101) levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann (kun CM 101) levert til bruk i fly i utenriks fart (kun CM 101) lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på mineralolje andel biodiesel i oljen. Det er antall liter biodrivstoff som er avgiftsfritt. Den mineralske oljen i blandingen er avgiftspliktig. tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt nyttet som råstoff i industriell virksomhet manko Side 17 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Tilleggskoder for CM102 og CM103 Nr. 11 12 13 31 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert Den nordiske investeringsbanken andel biodiesel i oljen Faktor 0 0 0 0 6.9 CO2-avgift på mineralske produkter - bensin Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet CB 501 515 CO2-avgift bensin refusjon, kvotepliktige utslipp Liter Liter Tilleggskoder for CB 501 Nr. 11 12 13 20 21 27 28 30 31 40 50 51 60 61 68 81 99 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter levert til bruk i fly i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på mineralolje andel bioetanol i bensinen. Det er antall liter biodrivstoff som er avgiftsfritt. Den mineralske bensinen i blandingen er avgiftspliktig. tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt nyttet som råstoff i industriell virksomhet levert til teknisk og medisinsk formål levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg manko Side 18 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 0 0 0 1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.10 CO2-avgift på mineralske produkter – naturgass (CNG) Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet CN CO2- avgift naturgass til industri og bergverk refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart refusjon, kvotepliktige utslipp (diff. høy/lav sats) Sm3 Sm3 Sm3 Sm3 refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk Sm3 kreditert avgift for naturgass etter mottatt dokumentasjon på fritak Sm3 101 102 110 115 321 400 500 Sm3 Tilleggskoder for CN 101 Nr. 08 11 12 13 20 21 22 23 24 27 28 30 31 40 50 51 60 66 86 99 Beskrivelse levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart levert til motorvogner tilhørende diplomater mv. levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet i mengder på minst 300 Sm3 (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 300 Sm3 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy levert til bruk i fly i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på naturgass andel biogass i naturgassen tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet levert til veksthusnæringen levert til bruk som gir utslipp som er avgiftspliktig etter Stortingets vedtak om CO2avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen manko Side 19 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 0 0 1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Tilleggskoder for CN 102 Nr. 60 75 Beskrivelse levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet levert til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser Faktor 0 0 Tilleggskoder for CN 400 Nr. 57 Beskrivelse kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk Faktor -1 Tilleggskoder for CN 500 Nr. 82 83 84 85 Beskrivelse kreditert grossist/forhandler etter leveranse til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser kreditert grossist/forhandler etter leveranse til veksthusnæringen kreditert grossist/forhandler etter leveranse til skip i utenriks fart kreditert grossist/forhandler etter leveranse til fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann Faktor -1 -1 -1 -1 6.11 CO2-avgift på mineralske produkter - LPG Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet CL CO2- avgift LPG til industri og bergverk refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart refusjon, kvotepliktige utslipp kg kg kg kg refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy kreditert avgift til industri og bergverk kg kreditert avgift for LPG etter mottatt dokumentasjon på fritak kg 101 102 110 115 321 400 500 kg Tilleggskoder for CL 101 Nr. 08 11 12 13 20 21 Beskrivelse levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart levert til motorvogner tilhørende diplomater mv. levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet i mengder på minst 150 kg (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 150 kg Side 20 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Nr. 22 23 24 27 28 30 31 40 50 51 60 66 86 99 Beskrivelse levert til bruk om bord i skip i utenriks fart levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy levert til bruk i fly i utenriks fart lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på LPG andel biogass i LPG tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet levert til veksthusnæringen levert til bruk som gir utslipp som er avgiftspliktig etter Stortingets vedtak om CO2avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen manko Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 0 0 1 Tilleggskoder for CL 102 Nr. 60 75 Beskrivelse levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet levert til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser Faktor 0 0 Tilleggskoder for CL 400 Nr. 57 Beskrivelse kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk Faktor -1 Tilleggskoder for CL 500 Nr. 82 83 84 85 Beskrivelse kreditert grossist/forhandler etter leveranse til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser kreditert grossist/forhandler etter leveranse til veksthusnæringen kreditert grossist/forhandler etter leveranse til skip i utenriks fart kreditert grossist/forhandler etter leveranse til fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann Side 21 av 30 Faktor -1 -1 -1 -1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.12 Grunnavgift på mineralolje Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet GM 100 110 grunnavgift fyringsolje mv refusjon gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart(MINOL) refusjon treforedlingsindustrien og produsenter av fargestoffer og pigmenter refusjon sildemel- og fiskemelindustrien refusjon høsting av tang og tare Liter Liter 120 130 140 Liter Liter Liter Tilleggskoder for GM 100 Nr. Beskrivelse Faktor 08 levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart 0 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter levert til bruk om bord i skip i utenriks fart levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann levert til bruk på anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense flyparafin (jetparafin) til bruk i fly lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på mineralolje andel biodiesel i oljen. Det er antall liter biologisk olje i drivstoffet som er avgiftsfritt. Mineraloljen i blandingen er avgiftspliktig. tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert til skinnegående transportmiddel nyttet som råstoff i industriell virksomhet manko 0 13 20 21 22 23 26 27 28 30 31 40 50 51 58 60 99 Side 22 av 30 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 0 1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.13 Svovelavgift på mineralske produkter Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet SO 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 220 226 233 241 250 259 268 277 286 295 304 313 401 402 777 svovel Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter Liter refusjon AFS, tom. 0,05 refusjon AFS, over 0,05 tom. 0,25 % over 0,05 tom. 0,25 % refusjon AFS, over 0,25 tom. 0,50 % refusjon AFS, over 0,25 tom. 0,50 % over 0,25 tom. 0,50 % refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 % refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 % refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 % over 0,50 tom. 0,75 % refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % over 0,75 tom. 1,00 % over 1,00 tom. 1,25 % over 1,25 tom. 1,50 % over 1,50 tom. 1,75 % over 1,75 tom. 2,00 % over 2,00 tom. 2,25 % over 2,25 tom. 2,50 % over 2,50 tom. 2,75 % over 2,75 tom. 3,00 % over 3,00 tom. 3,25 % over 3,25 tom. 3,50 % over 3,50 tom. 3,75 % over 3,75 tom. 4,00 % refusjon AFS, tom. 0.05 % refusjon AFS, over 0,05 tom. 0,25 % bitumen til bruk som ikke gir utslipp, jf. stortingsvedtaket § 2 bokstav i Tilleggskoder for SO 203, 206, 210, 215, 220, 226, 233, 241, 250, 259, 268, 277, 286, 295, 304 og 313 Nr. Beskrivelse 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 13 levert til Den nordiske investeringsbanken Side 23 av 30 Faktor 0 0 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Nr. Beskrivelse 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, det vil si havområder hvor avstanden til norske kysten (grunnlinjen) er 250 nautiske mil eller mer. (Gjelder ikke fiske og fangst i Nordsjøen, Skagerrak, Kattegat og Østersjøen.) 27 levert til bruk i fly i utenriks fart 28 lagt inn på tollager 30 overført til andre registrerte for svovelavgift på mineralolje 31 andel biodiesel i oljen 50 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) 51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 69 refusjon av svovelavgift for olje levert til bruk i verneverdige fartøy, museumsjernbaner eller tekniske anlegg og kulturelle kulturminner på museumssektoren 99 manko Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 1 Tilleggskoder for refusjon rensegrad, jf. særavgiftsforskriften § 3-7-4 Nr. Beskrivelse Faktor 71 refusjon, rensegrad 10-24 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 211, 216, 221, 227, 234, 242, 251, 0 260, 269, 278, 287, 296, 305, 401 og 402) 72 refusjon, rensegrad 25-34 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 212, 216, 221, 228, 235, 243, 252, 0 261, 270, 279, 288, 297, 306, 401 og 402) 73 refusjon, rensegrad 35-44 (gjelder SO 201, 202, 204, 208, 212, 217, 222, 228, 236, 244, 253, 0 262, 271, 280, 289, 298, 307, 401 og 402) 74 refusjon, rensegrad 45-54 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 217, 223, 229, 237, 245, 254, 0 263, 272, 281, 290, 299, 308, 401 og 402) 75 refusjon, rensegrad 55-64 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 218, 223, 230, 237, 246, 255, 0 264, 273, 282, 291, 300, 309, 401 og 402) 76 refusjon, rensegrad 65-74 (gjelder SO 201, 202, 205, 209, 213, 218, 224, 230, 238, 247, 256, 0 265, 274, 283, 292, 301, 310, 401 og 402) 77 refusjon, rensegrad 75-84 (gjelder SO 201, 203, 205, 209, 214, 219, 224, 231, 239, 248, 257, 0 266, 275, 284, 293, 302, 311 og 401) 78 refusjon, rensegrad 85-94 (gjelder SO 201, 203, 206, 209, 214, 219, 225, 232, 240, 249, 258, 0 267, 276, 285, 294, 303, 312 og 401) 79 refusjon, rensegrad 95-100 (gjelder SO 201, 203, 206, 210, 215, 220, 226, 233, 241, 250, 0 259, 268, 277, 286, 295, 304, 313 og 401) Ved refusjon av svovelavgift må det benyttes tilleggskoder på grunn av det store antallet avgiftssatser og refusjonssatser. Tilleggskoden må benyttes både på søknaden om refusjon og når refusjonsbeløpet legges inn i AFS. Side 24 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.14 Veibruksavgift på autodiesel Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift MM 200 autodiesel Avgiftsomfang Enhet refusjon gruver – differanse «høy sats» (lavsvovlet Liter autodiesel) og grunnavgift 201 refusjon gruver – differanse «lav sats» (svovelfri Liter autodiesel) og grunnavgift 310 svovelfri (u.10 ppm svovel) og biodiesel som ikke Liter oppfyller bærekraftskriteriene 311 lavsvovlet (u.50 ppm svovel) Liter 312 annen Liter 400 biodiesel som oppfyller bærekraftskriteriene Liter I tillegg gjelder gruppekodene 500 – 523, 600 – 623, 700 – 723, 800 – 823 og 900 – 923 for særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje. Tilleggskoder for MM310, MM311, MM312 og MM400 Nr. 11 13 20 21 28 30 40 50 51 65 99 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på mineralolje tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn (merket mineralolje) manko Faktor 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 1 6.15 Veibruksavgift på bensin Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet BE bensin svovelfri, (u.10 ppm) lavsvovlet, (u.50 ppm) annen Liter Liter Liter refusjon veiløse strøk, 100 – 299 liter refusjon veiløse strøk, 300 – 599 liter refusjon veiløse strøk, 600 – 899 liter Stk Stk Stk 210 211 212 501 502 503 Side 25 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet 504 refusjon veiløse strøk, 900 – 1199 liter Stk 505 refusjon veiløse strøk, 1200 – 1499 liter Stk 506 refusjon veiløse strøk, 1500 liter og over Stk Gruppekodene 501 til 506 gjelder refusjoner til båter og snøscootere i veiløse strøk. Refusjonssatsene fastsettes i særavgiftsforskriften hvert år. Refusjonene utbetales etterskuddsvis etter søknad for det enkelte år. Dette vil si at satser fastsatt av Stortinget for inneværende år først blir utbetalt neste år. Tilleggskoder for BE210, BE211 og BE212 Nr. 11 12 13 20 21 26 27 28 30 40 50 51 61 68 81 99 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter levert til bruk på anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense levert til fly, unntatt Forsvarets fly lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på bensin tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt levert til teknisk og medisinsk formål levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg manko Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 0 0 1 6.16 Avgift på smøreolje mv Avgiftstype Avgiftsgruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet SM 100 smøreolje smøreoljer mv. Liter Side 26 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Tilleggskoder for SM 100 Nr. Beskrivelse 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 23 levert til bruk i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, dvs. havområder hvor avstanden til norskekysten er 250 nautiske mil eller mer 26 levert til anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense, til transport mellom land og slike anlegg eller innretninger, og for spesialskip som har oppdrag i slik virksomhet 27 levert til bruk i fly, unntatt Forsvarets fly 28 lagt inn på tollager 30 overført til andre registrerte for avgift på smøreolje 40 tilintetgjort under Tollvesenets kontroll, jf. særavgiftsforskriften § 2-5 50 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) 51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 60 levert som råstoff i industriell virksomhet og i sin helhet inngår og forblir i det ferdige produktet 67 levert (omsatt) i forbrukerpakninger med innhold mindre enn 0,15 liter 99 manko Faktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -1 0 0 0 1 6.17 Avgift på HFK og PFK Avgiftstype Avgifts- Avgift gruppe Avgiftsomfang Enhet FK 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 HFK-23 HFK-32 HFK-41 HFK-43-10mee HFK-125 HFK-134 HFK-134a HFK-152a HFK-143 HFK-143a HFK-227ea HFK-236fa HFK-245ca HFK-152 HFK-161 HFK-236cb Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK Side 27 av 30 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Avgiftstype Avgifts- Avgift gruppe Avgiftsomfang Enhet FK 116 117 118 200 201 202 203 204 205 206 306 307 308 310 311 312 313 314 316 317 318 319 320 HFK HFK HFK PFK PFK PFK PFK PFK PFK PFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK HFK PFK HFK HFK HFK HFK HFK Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 321 HFK HFK-236ea HFK-245fa HFK-365mfc PFK-14 (Perfluormetan) PFK-116 (Perfluoretan) PFK-218 (Perfluorpropan) PFK-3-1-10 (Perfluorbutan) PFK-c318 (Perfluorcyklobutan) PFK-4-1-12 (Perfluorpentan) PFK-5-1-14 (Perfluorhexan) R-404A1 (HFK-125, 143a, 134a, hhv. 44, 52, 4 %) R-407B (HFK-32, 125, 134a, hhv. 10, 70, 20 %) R-407C (HFK-32, 125, 134a hhv.23, 25, 52 %) R-410A (HFK-32, 125, hhv. 50, 50 %) R-413A (PFK-218, HFK-134a, R600a, hhv. 9, 88, 3 %) R-417A (HFK-125, 134a, R600, hhv. 46,6, 50, 3,4 %) R-507 (HFK-125, 143a, hhv. 50, 50 %) R-508B (HFK-23, PFK-116, hhv. 46, 54 %) R-422A (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 85,1, 11,5, 3,4 %) R-407A (HFK-32, 125, 134a, hhv. 20, 40, 40 %) R-422D (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 65,1, 31,5, 3,4 %) R-427A (HFK-134a, 125, 32, 143a, hhv. 50, 25, 15, 10 %) R-437A (HFK-134a, 125, R600, R601, hhv. 78,5, 19,5, 1,4, 0,6 %) R-407 F (HFK-32, 134a, 125, hhv. 30, 40, 30 %) Kg Merknad Fra 1. januar 2010 ble det forbudt å innføre, produsere og bruke HKFK-22 (R-22), og fra 1. januar 2015 vil også bruk av gjenvunnet eller brukt gass bli forbudt. Tilsvarende gjelder for gassblandinger der R22 er en bestanddel. Tilleggskoder for FK Nr. 11 12 13 Beskrivelse levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig tollfrihet levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred levert til Den nordiske investeringsbanken Gassene er en sammensetning av det som er oppført i parentesen, f.eks. er R-404A en sammensetning av HFK-125 (44 %), HFK-143a (52 %) og HFK-134a (4 %). 1 Side 28 av 30 Faktor 0 0 0 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 Nr. 20 21 28 30 50 51 99 Beskrivelse uført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på FK varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt manko Faktor 0 0 0 0 -1 0 1 6.18 Avgift på TRI og PER Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet TR TRI over 1-tom. 5 % innhold trikloreten over 5-tom. 10 % innhold trikloreten over 10-tom. 30 % innhold trikloreten over 30-tom. 60 % innhold trikloreten over 60-tom. 100 % innhold trikloreten over 0,1-tom. 1 % innhold tetrakloreten over 1-tom. 5 % innhold tetrakloreten over 5-tom. 10 % innhold tetrakloreten over 10-tom. 30 % innhold tetrakloreten over 30-tom. 60 % innhold tetrakloreten over 60-tom. 100 % innhold tetrakloreten Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg PR 101 102 103 104 105 100 101 102 103 104 105 PER Tilleggskoder for TR og PR Nr. 06 12 20 21 28 30 50 51 99 Beskrivelse gjenvunnet til eget bruk levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. Internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) utført til Svalbard og Jan Mayen lagt inn på tollager overført til andre registrerte for avgift på TRI og PER varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt manko Side 29 av 30 Faktor 0 0 0 0 0 0 -1 0 1 Toll- og avgiftsdirektoratet Særavgiftsavdelingen Kodeveileder særavgifter 2015 6.19 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra petroleumsvirksomheten Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet NO NOx utslipp fra petroleumsvirksomhet Kg 100 Tilleggskoder for NO 100 Nr. 22 35 Beskrivelse utslipp fra fart mellom norsk og utenlandsk havn eller lufthavn fritak for virksomheter med miljøavtale med staten Faktor 0 0 6.20 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra øvrige næringer Avgifts- Avgiftstype gruppe Avgift Avgiftsomfang Enhet NX NOx utslipp fra fiske og fangst utslipp fra skipsfart utslipp fra luftfart utslipp fra jernbanedrift utslipp fra industri og bergverk utslipp fra annen type virksomhet kg kg kg kg kg kg 100 200 210 220 300 900 Tilleggskoder for NX Nr. 22 23 35 Beskrivelse Faktor utslipp fra fart mellom norsk og utenlandsk havn eller lufthavn (gjelder ikke NX 0 220 og 300) utslipp fra fartøy som brukes til fiske og fangst i fjerne farvann (gjelder ikke NX 0 210, 220 og 300) fritak for virksomheter med miljøavtale med staten Side 30 av 30 0
© Copyright 2024