Reglene i statens reiseregulativ og skattereglene for diett og overnatting i Europa Debet Mva 7150 Diettkostnad, oppgavepliktig Kredit 0 Mva Den konto pengene er tatt fra 1. Lønn NB! Utgifter til overnatting kan bare dekkes etter regning inntil de satser som gjelder for vedkommende land, jf. Særavtale for reiser utenlands § 9. Ansatte som følger Særavtale for reiser utenlands vil dermed ikke lenger kunne kreve godtgjørelse etter sats (nattillegg). Tidligere kunne det utbetales et ulegitimert nattillegg uten at vedkommende arbeidstaker behøvde å redegjøre for hvor overnatting har funnet sted. 1.1. Satsene for diettgodtgjørelse og maksimale satser for overnatting (losji) for Europa - 2015 Land (landkode) Maksimal satser overnatting Diett Albania (AL) 1 520 500 Belgia (BE) 2 100 900 Bosnia-Herzegovina (BA) 800 430 Bulgaria (BG) 900 400 Danmark (DK) 1 700 800 Danmark: København 1 750 930 Estland (EE) 1 000 600 Finland (FI) 1 500 750 Frankrike (FR) 1 600 780 Frankrike: Paris 2 800 900 Hellas (GR) 1 100 400 Hviterussland (BY) 1 200 400 Irland (IE) 1 700 850 Island (IS) 2 100 850 Italia (IT) 2 100 900 700 360 Kroatia (HR) 1 750 840 Kypros (CY) 1 800 700 Latvia (LV) 1 000 650 Liechtenstein (LI) 1 900 1 200 Litauen (LT) 1 000 490 Luxembourg (LU) 1 600 800 Makedonia (MK) 1 100 610 Malta (MT) 1 650 700 Moldova (MD) 1 400 650 Monaco (MC) 2 800 1 100 Montenegro (ME) 1 300 500 Nederland (NL) 1 500 650 Polen (PL) 1 900 600 Portugal (PT) 2 500 880 Romania (RO) 1 500 820 Russland (RU) 1 600 710 Russland: Moskva 3 200 1 400 Russland: St. Petersburg 1 600 950 Kosovo 1 av 4 Land (landkode) Maksimal satser overnatting Diett Serbia (RS) 1 500 650 Slovakia (SK) 1 000 600 Slovenia (SI) 1 900 500 Spania (ES) 1 700 900 Storbritannia (GB) 1 400 650 Storbritannia: London 2 400 1 100 Sveits (CH) 1 450 1 050 Sveits: Genève 4 000 1 050 Sveits: Zürich 3 000 1 200 Sverige (SE) 1 900 750 Tsjekkiske republikk (CZ) 1 800 550 Tyskland (DE) 1 900 750 Tyskland: Berlin 2 250 900 Ukraina (UA) 1 400 530 Ungarn (HU) 2 000 650 Østerrike (AT) 1 400 760 Østerrike: Wien 1 900 900 For følgende områder/land i Europa gjelder følgende satser: Andorra: som for Spania Azorene: som for Portugal Færøyene: som for Danmark Gibraltar: som for Storbritannia Grønland: som for Danmark Guernsey (inkl. Alderney og Sark): som for Storbritannia Jersey: som for Storbritannia Kanariøyene: som for Spania Madeira: som for Portugal Man: som for Storbritannia Nord-Irland: som for Storbritannia San Marino: som for Italia Vatikanstaten: som for Italia Åland: som for Finland Gjeldende og eldre satser finner du i emne Diettgodtgjørelse og maksimal nattsats i Europa fra 1. januar 2015 og historiske satser. 1.1.1. Lønnsrapportering fra 2015 Lønnsart 385 Diett (utland med overnatting) Debet 7150 Kredit Ikke spes. Nei AA Nei FP Nei SP Nei Lønnsbeskrivelse Type fordel Utgiftsgodtgjørelse TG Reise kost med overnatting på hotell Lønnsart 350 Diett 6-12 timer uten overnatting utland Debet 7150 Kredit Ikke spes. Nei AA Nei FP Nei SP Nei Lønnsbeskrivelse Type fordel Utgiftsgodtgjørelse TG Reise kost uten overnatting 1.1.2. Diett 1.1.2.1. Reiser med overnatting Utbetalt kostgodtgjørelse på tjenestereise med overnatting eller ved opphold utenfor hjemmet er trekkfri inntil satsene etter statens utenlandsregulativ for vedkommende land, når skattyteren gjennom reiseregning legitimerer at han har bodd på hotell, jf. Forskrift om takseringsregler for inntektsåret 2014 § 123 og Skattebetalingsforskriften § 5612 første og tredje ledd. 2 av 4 Benyttes annen innkvartering enn hotell på tjenestereiser med overnatting, vil følgende diettsatser være trekkfrie: Pensjonat, motell, hybel, brakke, leilighet mv. uten kokemuligheter kr 307 pr. døgn for 2015 (2014: kr 300). Lønnsart 370. Hybel, brakke, leilighet mv. med kokemuligheter eller privat kr 200 pr. døgn for 2015 (2014: kr 195). Lønnsart 375. Utbetaling utover disse forskuddssatsene må behandles som vist under lønnsart 380. For reiser som varer mer enn ett døgn fra reisens begynnelse, regnes overskytende del på 6 timer eller mer for et helt døgn. Reiser som varer ett døgn pluss minst 6 timer, skal altså innberettes som 2 døgn med overnatting (beskrivelse av ytelsen vil være avhengig av type overnatting). 1.1.2.2. Reiser uten overnatting Diettgodtgjørelse ved fravær fra bopel bare del av døgn Inntil 6 timer Ingen diettgodtgjørelse Fra og med 6 og inntil 12 timer 2/3 av diettsatsen Fra og med 12 timer Full diettsats 1.1.2.3. Måltidstrekk Gjelder for reiser både med og uten overnatting. Trekk i % av diettsatsen når måltid er dekket direkte Trekk for frokost 10 % Trekk for lunsj 40 % Trekk for middag 50 % 1.1.3. Lønninnberetning 2014 For 2014 innberettes diettgodtgjørelse ved overnatting på hotell under kode 610, ved overnatting på pensjonat mv. uten kokemulighet benyttes kode 627 og ved overnatting på hybel, brakke med kokemulighet eller privat benyttes kode 623. Utbetaling ut over forskuddssatsene skal for 2014 innberettes i kode 155-A. Diettgodtgjørelse for reiser uten overnatting i utlandet innberettes i kode 614. 1.1.4. Losji Utgifter til overnatting kan bare dekkes etter regning (originalbilag fra overnattingssted eller reisebyrå) inntil de satser som gjelder for vedkommende land. Ansatte som følger Særavtale for reiser utenlands vil dermed ikke kunne kreve godtgjørelse etter sats (nattillegg) i forbindelse med tjenestereiser i utlandet. Når utgifter til overnatting overstiger den maksimale nattsatsen, kan nattsatsen i særskilte tilfelle overskrides. I slike tilfelle skal det gis en begrunnelse for overskridelsen. For ansatte i private virksomheter gjelder det i prinsippet ingen slik begrensning i utbetaling av nattillegg, men det som utbetales utover legitimerte utgifter til losji blir skattepliktig for den ansatte, se under losji (nattillegg). Refusjon etter regning skal ikke lønnsinnrapporters (konto 7140 Reisekostnad, ikke oppgavepliktig). 1.1.5. Kompensasjonstillegg For regulativbestemt lønnsmessig kompensasjon under tjenestereisen gjeldende fra 1. mars 2009, se emne Kompensasjonstillegg for tjenestereise i utlandet. 2. Skatt 2.1. Satser Skattereglene for reisegodtgjørelse mv. er frikoblet fra statens særavtaler. Skattereglene må dermed angi de skattefrie nivågrensene for de ulike godtgjørelsene. Skattedirektoratet har i samråd med Finansdepartementet fastsatt at utgiftsgodtgjørelse utbetalt etter gjeldende satser og bestemmelser i Særavtale for reiser utenlands legges til grunn ved forskuddstrekket, jf. Skattetrekket 2015. Særavtalen som gjelder fra og med 1. januar 2012 til og med 31. desember 2014, videreføres inntil videre. Det forutsettes at dette også blir lagt til grunn ved ligningsbehandlingen. Benyttes annen innkvartering enn hotell på tjenestereiser med overnatting, vil imidlertid bare følgende diettsatser være skattefrie: Pensjonat, motell, hybel, brakke, leilighet mv. uten kokemuligheter kr 307 pr. døgn for 2015 (2014: kr 300). Lønnsart 370. Hybel, brakke, leilighet mv. med kokemuligheter eller privat kr 200 pr. døgn for 2015 (2014: kr 195). Lønnsart 375. 2.2. Losji (Nattillegg) Godtgjørelse til dekning av losji etter utenlandsregulativet er bare skattefritt og trekkfritt i den utstrekning faktiske losjiutgifter dokumenteres med originalbilag, jf. Forskrift om takseringsregler for inntektsåret 2014 § 123 og Skattebetalingsforskriften § 5612 fjerde ledd. Dersom godtgjørelsen overstiger de faktiske losjiutgiftene skal det foretas forskuddstrekk i og beregnes arbeidsgiveravgift av differansen. Reglene i reiseregulativet vil dermed være i samsvar med de skattemessige reglene. For virksomheter som følger reglene i regulativet vil det dermed ikke oppstå noen skattemessige problemer. For virksomheter som på grunn av interne regler/arbeidsavtale likevel utbetaler godtgjørelse etter sats, må differansen mellom godtgjørelsen og de faktiske utgiftene behandles som lønn dersom godtgjørelsen er høyere 3 av 4 enn utgiftene. Hvis det ikke foreligger dokumentasjon (overnatting hos familie, venner), blir hele godtgjørelsen å regne som inntekt og det skal foretas forskuddstrekk og beregnes arbeidsgiveravgift for hele beløpet. Trekkpliktig godtgjørelse innrapporteres som vist under lønnsart 413. 2.2.1. Eksempel Hvis det utbetales en godtgjørelse på kr 1500, og arbeidstakeren legger frem en regning på kr 1300, blir kr 200 å betrakte som lønn som det skal foretas forskuddstrekk i og beregnes arbeidsgiveravgift av. Her må man være oppmerksom på om at frokost kan være inkludert i overnattingsprisen. Denne må i tilfelle trekkes ut for å komme fram til de faktiske kostnadene ved selve overnattingen. Hvis det ikke er oppgitt pris for frokost, må man trekke ut 10 % av kostsatsen for vedkommende land. Hvis kostsatsen for landet i eksemplet over er kr 700, og frokost er inkludert i regningen på kr 1300, må man trekke ut kr 70 (10 % av kr 700), og man står da igjen med kr 270 som skal skattlegges som lønn. På den annen side skal det da ikke foretas måltidstrekk for frokosten. 4 av 4
© Copyright 2024