Aktuelle skatteregler for personer som bor i Spania
Aktuelle skatteregler for personer som bor i Spania Elisabet Landmark Skattedirektoratet Skatteplikt i Norge når du bor i Spania • Skatteplikten i Norge endrer seg ikke bare fordi du velger å bo i utlandet • Utvandring i folkeregisteret – ingen betydning for skatteplikten • Skattemessig emigrasjon • du er skattepliktig som bosatt i Norge i minst tre år etter utflyttingsåret • du må ikke oppholde deg i Norge i mer enn 61 dager i inntektsåret, og • du eller dine nærstående må ikke disponere bolig i Norge Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 2 Skatteplikt i Norge når du bor i Spania • Skatteplikt før du anses emigrert • full skatteplikt på samme måte som personer som bor i Norge • plikt til å levere en fullstendig utfylt selvangivelse • Skatteplikt etter at du anses emigrert • skatteplikt bare for visse typer inntekt og formue • pensjon, uføreytelser, fast eiendom i Norge, lønn opptjent i Norge, virksomhet i Norge, dividender fra norske selskaper • plikt til å levere selvangivelse for skattepliktig inntekt og formue • Skatteplikten i Norge kan være begrenset av reglene i skatteavtalen mellom Norge og Spania Skatteetaten – aktuelle skatteregler for personer som bor i Spania 02.11.2015 3 Nye regler om beskatning av uføreytelser • Fra 2015 skal uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattlegges som lønnsinntekt • Trygdeavgift skal beregnes etter mellomsats 8,2 prosent • Satsen og beløpsgrensen for minstefradraget blir det samme som for lønnsinntekt • Det gis ikke særfradrag for uførhet og skattebegrensning Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 4 Kildeskatt på pensjon og uføreytelser • Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge skal betale kildeskatt på pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge • Den som utbetaler pensjonen/uføreytelsen skal trekke 15 pst. skatt av brutto pensjon/uføreytelse • Disse reglene gjelder for alle personer som er skattemessig emigrert fra Norge eller som aldri har bodd i Norge • personer som har flyttet fra Norge, men som er skattemessig bosatt i Norge, skal liknes etter de vanlige reglene Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 5 Kildeskatt på pensjon og uføreytelser • Kildeskatten på pensjon og uføreytelser omfatter: • Grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden • Uføretrygd fra folketrygden • Pensjon og uføreytelser fra • offentlige tjenestepensjonsordninger • private tjenestepensjonsordninger • andre private pensjonersordninger • Unntak fra skatteplikten • Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i folketrygden er ikke skattepliktige for pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonordninger og andre private pensjonordninger • Skattefritak i Norge etter skatteavtalen mellom Norge og Spania Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 6 Kildeskatt på pensjon og uføreytelser • Forskudd • Pensjonister som mener at de har krav på skattefritak kan søke om frikort. De må sende inn tilstrekkelig dokumentasjon. • Selvangivelse • Pensjonister skattemessig bosatt i utlandet får forhåndsutfylt selvangivelse • De som mener at de har krav på helt eller delvis skattefritak må levere selvangivelsen med endringer og tilstrekkelig dokumentasjon • Pensjonister som ikke er skattemessig bosatt i Norge skal lignes i Skatt Nord – Fauske Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 7 Skatteplikt i Spania • Du blir skattepliktig som bosatt i Spania når • du oppholder deg i Spania i mer enn 183 dager i løpet av inntektsåret • du har ektefeller og/eller mindreårige barn som bor fast i Spania • du har plikt til å levere selvangivelse og opplyse om alle dine inntekter Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 8 Skatteplikt i både Norge og Spania • Skatteavtalen mellom Norge og Spania • har regler som skal sørge for at du ikke blir beskattet for samme inntekt eller formue både i Norge og Spania • regler om hvilket land – Norge eller Spania – som er ditt bostedsland etter skatteavtalen • regler om hvilket land som kan beskatte en inntekt eller formue • Pensjon og uføreytelser – skal bare beskattes i bostedslandet • lønnsinntekt opptjent i Norge eller på norsk kontinentalsokkel skal beskattes i Norge Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 9 Skatteplikt både Norge og Spania • For at norske skattemyndigheter skal anvende reglene i skatteavtalen må du levere en Residencia Fiscal en España. Convenio • Før du er emigrert • skattekontoret skal ta standpunkt til om du er bosatt i Norge eller Spania etter skatteavtalen • Etter at du er emigrert • Residencia Fiscal en España. Convenio viser at du er skattemessig bosatt i Spania Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 10 Residencia Fiscal en España. Convenio • Residencia Fiscal en España. Convenio er en bekreftelse fra spanske skattemyndigheter på at du er skattepliktig som bosatt i Spania • personer som har levert selvangivelse som bosatte • personer som ikke har levert selvangivelse må møte opp på et regionalt skattekontor og legge frem: • spansk personnummer (TIN/NIE), gyldig oppholdstillatelse, bekreftelse på folkeregisteradresse, skjøte på hus/leilighet eller leiekontrakt, vann- og strømkvitteringer for det siste året og dokumentasjon som viser mottatt pensjon/uføreytelse fra Norge for det siste året Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 11 Opphold i Norge – skattemessig emigrert • Er du skattemessig emigrert, blir du skattemessig bosatt i Norge på nytt når oppholdet overstiger et bestemt antall dager. • Du blir skattemessig bosatt i Norge om du oppholder deg i Norge i • mer enn 183 dager i en 12-månedersperiode eller • mer enn 270 dager i 36-månedersperiode • alle hele eller deler av døgn regnes med • 12- og 36-månedersperiodene regnes fra dato til dato • Du blir skattepliktig som bosatt i Norge i det året du har vært i Norge i 183 dager i en 12-månedersperiode eller 270 dager i en 36månedersperiode Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 12 Fast eiendom i Norge – skattemessig emigrert • Er du skattemessig emigrert, kan du kjøpe bolig eller fritidsbolig i Norge uten at det påvirker din skattemessige status som emigrert. • Det er bare hvor mange dager du er i Norge, som har betydning for om du blir skattepliktig som bosatt i Norge på nytt. • Blir du skattemessig bosatt i Norge på nytt, gjelder de vanlige reglene om skattemessig emigrasjon. Da er du skattepliktig som bosatt i Norge i minst tre år etter det nye utflyttingsåret • du må ikke oppholde deg i Norge i mer enn 61 dager i inntektsåret, og • du eller dine nærstående må ikke disponere bolig i Norge Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 13 Skatteetaten i Norge • Telefonnummer • fra utlandet: +4722077000 • fra Norge: 800 80 000 • tSentralskattekontoret for utenlandssaker: +4751969600 • E-post: • Du må gå inn på skatteetaten.no/sendepost om du vil sende e-post til skatteetaten. Skatteetaten – tittel på presentasjonen 02.11.2015 14
© Copyright 2024