Aktuelle skatteregler for personer som bor i Spania

Aktuelle skatteregler for personer
som bor i Spania
Elisabet Landmark
Skattedirektoratet
Skatteplikt i Norge når du bor i Spania
• Skatteplikten i Norge endrer seg ikke bare fordi du velger
å bo i utlandet
• Utvandring i folkeregisteret – ingen betydning for
skatteplikten
• Skattemessig emigrasjon
• du er skattepliktig som bosatt i Norge i minst tre år etter utflyttingsåret
• du må ikke oppholde deg i Norge i mer enn 61 dager i inntektsåret, og
• du eller dine nærstående må ikke disponere bolig i Norge
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
2
Skatteplikt i Norge når du bor i Spania
• Skatteplikt før du anses emigrert
• full skatteplikt på samme måte som personer som bor i Norge
• plikt til å levere en fullstendig utfylt selvangivelse
• Skatteplikt etter at du anses emigrert
• skatteplikt bare for visse typer inntekt og formue
• pensjon, uføreytelser, fast eiendom i Norge, lønn opptjent i Norge,
virksomhet i Norge, dividender fra norske selskaper
• plikt til å levere selvangivelse for skattepliktig inntekt og formue
• Skatteplikten i Norge kan være begrenset av reglene i
skatteavtalen mellom Norge og Spania
Skatteetaten – aktuelle skatteregler for personer som bor i Spania
02.11.2015
3
Nye regler om beskatning av uføreytelser
• Fra 2015 skal uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra
andre ordninger skattlegges som lønnsinntekt
• Trygdeavgift skal beregnes etter mellomsats 8,2 prosent
• Satsen og beløpsgrensen for minstefradraget blir det samme som for
lønnsinntekt
• Det gis ikke særfradrag for uførhet og skattebegrensning
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
4
Kildeskatt på pensjon og uføreytelser
• Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge skal betale
kildeskatt på pensjoner og uføreytelser som utbetales fra
Norge
• Den som utbetaler pensjonen/uføreytelsen skal trekke 15 pst.
skatt av brutto pensjon/uføreytelse
• Disse reglene gjelder for alle personer som er skattemessig
emigrert fra Norge eller som aldri har bodd i Norge
• personer som har flyttet fra Norge, men som er skattemessig bosatt i Norge, skal
liknes etter de vanlige reglene
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
5
Kildeskatt på pensjon og uføreytelser
• Kildeskatten på pensjon og uføreytelser omfatter:
• Grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden
• Uføretrygd fra folketrygden
• Pensjon og uføreytelser fra
• offentlige tjenestepensjonsordninger
• private tjenestepensjonsordninger
• andre private pensjonersordninger
• Unntak fra skatteplikten
• Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i folketrygden er ikke
skattepliktige for pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonordninger og andre private pensjonordninger
• Skattefritak i Norge etter skatteavtalen mellom Norge og Spania
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
6
Kildeskatt på pensjon og uføreytelser
• Forskudd
• Pensjonister som mener at de har krav på skattefritak kan søke om
frikort. De må sende inn tilstrekkelig dokumentasjon.
• Selvangivelse
• Pensjonister skattemessig bosatt i utlandet får forhåndsutfylt
selvangivelse
• De som mener at de har krav på helt eller delvis skattefritak må levere
selvangivelsen med endringer og tilstrekkelig dokumentasjon
• Pensjonister som ikke er skattemessig bosatt i Norge skal lignes i
Skatt Nord – Fauske
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
7
Skatteplikt i Spania
• Du blir skattepliktig som bosatt i Spania når
• du oppholder deg i Spania i mer enn 183 dager i løpet av inntektsåret
• du har ektefeller og/eller mindreårige barn som bor fast i Spania
• du har plikt til å levere selvangivelse og opplyse om alle dine
inntekter
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
8
Skatteplikt i både Norge og Spania
• Skatteavtalen mellom Norge og Spania
• har regler som skal sørge for at du ikke blir beskattet for samme inntekt
eller formue både i Norge og Spania
• regler om hvilket land – Norge eller Spania – som er ditt
bostedsland etter skatteavtalen
• regler om hvilket land som kan beskatte en inntekt eller formue
• Pensjon og uføreytelser – skal bare beskattes i bostedslandet
• lønnsinntekt opptjent i Norge eller på norsk kontinentalsokkel skal
beskattes i Norge
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
9
Skatteplikt både Norge og Spania
• For at norske skattemyndigheter skal anvende reglene i
skatteavtalen må du levere en Residencia Fiscal en España.
Convenio
• Før du er emigrert
• skattekontoret skal ta standpunkt til om du er bosatt i Norge eller Spania
etter skatteavtalen
• Etter at du er emigrert
• Residencia Fiscal en España. Convenio viser at du er skattemessig
bosatt i Spania
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
10
Residencia Fiscal en España. Convenio
• Residencia Fiscal en España. Convenio er en bekreftelse fra
spanske skattemyndigheter på at du er skattepliktig som
bosatt i Spania
• personer som har levert selvangivelse som bosatte
• personer som ikke har levert selvangivelse må møte opp på et regionalt
skattekontor og legge frem:
• spansk personnummer (TIN/NIE), gyldig oppholdstillatelse,
bekreftelse på folkeregisteradresse, skjøte på hus/leilighet eller
leiekontrakt, vann- og strømkvitteringer for det siste året og
dokumentasjon som viser mottatt pensjon/uføreytelse fra Norge for
det siste året
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
11
Opphold i Norge – skattemessig emigrert
• Er du skattemessig emigrert, blir du skattemessig bosatt i
Norge på nytt når oppholdet overstiger et bestemt antall
dager.
• Du blir skattemessig bosatt i Norge om du oppholder deg i
Norge i
• mer enn 183 dager i en 12-månedersperiode eller
• mer enn 270 dager i 36-månedersperiode
• alle hele eller deler av døgn regnes med
• 12- og 36-månedersperiodene regnes fra dato til dato
• Du blir skattepliktig som bosatt i Norge i det året du har vært i
Norge i 183 dager i en 12-månedersperiode eller 270 dager i en 36månedersperiode
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
12
Fast eiendom i Norge – skattemessig
emigrert
• Er du skattemessig emigrert, kan du kjøpe bolig eller
fritidsbolig i Norge uten at det påvirker din skattemessige
status som emigrert.
• Det er bare hvor mange dager du er i Norge, som har betydning for om
du blir skattepliktig som bosatt i Norge på nytt.
• Blir du skattemessig bosatt i Norge på nytt, gjelder de vanlige reglene
om skattemessig emigrasjon. Da er du skattepliktig som bosatt i Norge i
minst tre år etter det nye utflyttingsåret
• du må ikke oppholde deg i Norge i mer enn 61 dager i inntektsåret,
og
• du eller dine nærstående må ikke disponere bolig i Norge
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
13
Skatteetaten i Norge
• Telefonnummer
• fra utlandet:
+4722077000
• fra Norge:
800 80 000
• tSentralskattekontoret for utenlandssaker: +4751969600
• E-post:
• Du må gå inn på skatteetaten.no/sendepost om du vil
sende e-post til skatteetaten.
Skatteetaten – tittel på presentasjonen
02.11.2015
14