Skattedirektoratet
Aktuelle skatteregler for personer som bor i Tyrkia Bente E. Bøgestub Skattedirektoratet April 2015 Innledning • Selvangivelsen for inntektsåret 2014 • Norske skatteregler • Emigrasjon/immigrasjon • Nytt fra 2015: Uførereformen • Skatteavtalen mellom Norge og Tyrkia • Pensjon • Lønn • Formue fast eiendom • Ta kontakt med tyrkiske skattemyndigheter for å gjøre deg kjent med konsekvensene ved å flyte til Tyrkia • Skattekonsekvenser • Rettigheter/plikter Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 2 Selvangivelsen og skatteoppgjør inntektsåret 2014 • 19. mars var selvangivelsen tilgjengelig for alle e-brukere • 23. mars tilgjengelig elektronisk for alle • 7. april papirutsendelse • 24. juni – første skatteoppgjør • Lønnstakere og pensjonister • Kun de som leverer elektronisk • 5. august – andre skatteoppgjør • Tidligste oppgjør for de som leverer på papir • Første oppgjør for personlige næringsdrivende • Deretter løpende ukentlige oppgjør • 14. oktober – siste skatteoppgjør «Høstutlegg» Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 3 Skatteoppgjør inntektsåret 2014 • E-brukere mottar varsel om skatteoppgjør elektronisk • Der selvangivelsen er levert på papir vil skatteoppgjør mottas elektronisk dersom man er registrert som e-bruker Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 4 Vedlegg/merknader • Som utgangspunkt skal alle påstander knyttes til post i selvangivelsen • Der dette ikke er mulig - bruk post 5.0 • Pliktige vedlegg/ikke pliktige vedlegg • Påstand må kunne dokumenteres dersom skattekontoret etterspør det • Ikke legg ved dokumentasjonen ved innlevering av selvangivelsen • Skatteetaten vil foreta kontroller i gruppen nordmenn som bor i utlandet Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 5 Skatteplikt til Norge når du bor i Tyrkia • Personer som bor i Norge er skattepliktige til Norge for all formue og inntekter • Flytting fra Norge endrer ikke automatisk skatteplikten til Norge • Regler for emigrasjon • Utvandring i folkeregisteret har ingen betydning for skatteplikten • Vilkårene for opprettholdelse/opphør av medlemskap i norsk folketrygd er regulert i ulikt regelverk Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 6 Skatteplikt til Norge når du bor i Tyrkia • Utflytting fra Norge • Midlertidig – skattemessig konsekvenser • Emigrasjon - vilkår og konsekvenser • Innflytting til Norge • 183/270 dagers regelen Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 7 Emigrasjon – opphør av norsk skatteplikt • Personer som flytter fra Norge blir skattepliktig til Norge i 4 år etter utflytting • Det året man flytter + 3 år til • Flyttet du i 2013 blir du skattepliktig i hele 2013, 2014, 2015 og 2016 • Emigrert f.o.m. 1. januar 2016 • Etter det: kun begrenset skattepliktig til Norge for inntekt/formue med kilder der, herunder kildeskatt på pensjon • Vilkår for skattemessig emigrasjon • du må ikke oppholde deg i Norge i mer enn 61 dager året • du eller dine nærstående må ikke disponere bolig i Norge Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 8 Opphold i Norge når du er skattemessig emigrert • Ved opphold i Norge – når blir du igjen skattemessig bosatt? • Vilkår for å bli bosatt i Norge – telling av antall dager du oppholder deg i Norge • mer enn 183 dager i en 12-månedersperiode eller • mer enn 270 dager i 36-månedersperiode • Alle hele eller deler av døgn regnes med • 12- og 36-månedersperiodene regnes fra dato til dato • Du blir skattepliktig som bosatt i Norge i det året du overstiger grensen • Globalskatteplikt – skattepliktig for alt Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 9 Opphold i Norge når du er skattemessig emigrert • Blir du skattemessig bosatt i Norge på nytt, gjelder de vanlige reglene om skattemessig emigrasjon • Du blir skattepliktig som bosatt i Norge i minst tre år etter det nye utflyttingsåret • du må ikke oppholde deg i Norge i mer enn 61 dager i året, og • du eller dine nærstående må ikke disponere bolig i Norge • Kan du eie bolig i Norge når du er skattemessig emigrert? • Ja, du kan kjøpe bolig eller fritidsbolig i Norge uten at det påvirker din skattemessige status som emigrert • Skattepliktig for fast eiendom til Norge Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 10 Skatteplikt til både Norge og Tyrkia • Skatteavtalen mellom Norge og Tyrkia • Har regler som skal sørge for at du ikke blir beskattet for samme inntekt eller formue både i Norge og Tyrkia (dobbeltbeskatning) • Regler om hvilket land – Norge eller Tyrkia – som er ditt bostedsland etter skatteavtalen • Regler om hvilket land som kan beskatte en inntekt eller formue Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 11 Skatteplikt i Norge når du bor i Tyrkia • Skatteplikt før du anses emigrert • full skatteplikt på samme måte som når du bodde i Norge • plikt til å levere en fullstendig utfylt selvangivelse • formue i Tyrkia • Skatteplikt etter at du anses emigrert • skatteplikt bare for visse typer inntekt og formue • pensjon, fast eiendom i Norge, dividender fra norske selskaper • plikt til å levere selvangivelse for det som er skattepliktig til Norge • Skatteplikten i Norge kan være begrenset av reglene i skatteavtalen mellom Norge og Tyrkia i begge situasjoner Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 12 Kildeskatt på pensjon • Fra 1. januar 2010 kom det nye regler om kildeskatt på pensjoner som utbetales fra Norge • til personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge • Den som utbetaler pensjonen skal trekke 15 pst. skatt av brutto pensjon • Disse reglene gjelder for alle personer som er skattemessig emigrert fra Norge eller som aldri har bodd i Norge • personer som har flyttet fra Norge, men som ikke er skattemessig emigrerte omfattes ikke Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 13 Kildeskatt på pensjon forts. • Kildeskatt skal betales av: • Grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden • Offentlige tjenestepensjoner • Private tjenestepensjoner • Andre private pensjoner • Unntak fra skatteplikten: • Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i folketrygden er ikke skattepliktige for private tjenestepensjoner og andre private pensjoner • Skattefritak i Norge etter skatteavtalen mellom Norge og Tyrkia Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 14 Skatteplikt til både Norge og Tyrkia • For at norske skattemyndigheter skal anvende reglene i skatteavtalen må du kunne legge frem en bekreftelse fra tyrkiske skattemyndigheter på at du er skattepliktig som bosatt i Tyrkia, et »Certificate of Residence» • Før du er emigrert • Skattekontoret skal ta standpunkt til om du er bosatt i Norge eller Tyrkia etter skatteavtalen for å vurdere om du kan slippe å betale skatt til Norge på noen type inntekter • Etter at du er emigrert • Dokumentasjon som viser at du er skattemessig bosatt i Tyrkia for at du skal slippe å betale skatt til Norge på inntekt med kilde i Norge, for eksempel pensjonen Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 15 Skatteavtalen - pensjon • Til 31.12.2011: • Grunnpensjon: Kildestat, art. 21.1 • Tilleggspensjon privat tjeneste: Bostedsstat, art. 18 • Tilleggspensjon næringsvirksomhet: Kildestat, art. 21.1 • Annen privat pensjon/livrenter: Kildestat, art. 21.1 • Tilleggspensjon offentlig tjeneste (og offentligrettslige funksjoner): Kildestat, art.19.1. Unntak for pensjoner i anledning offentlig forretningsvirksomhet, bostedsstat, art. 19.2. jf. 18 Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 16 Skatteavtalen - pensjon • Fra 1.1.2012: • Grunnpensjon: Kildestat, art. 22.1 • Tilleggspensjon privat tjeneste: Bostedsstat, art. 18.1 • Tilleggspensjon næringsvirksomhet: Kildestat, art. 22.1 • Livrenter, herunder IPA/ IPS/ EPES: Bostedsstat, artikkel 18.2 • Annen privat pensjon: Kildestat, art. 22.1 • Tilleggspensjon offentlig tjeneste: Kildestat, art. 19.2 a). Unntak for tyrkisk statsborger, art. 19.2.b) og pensjon knyttet til offentlig forretningsvirksomhet, art.19.3 Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 17 Forskudd – selvangivelse - Norge • Hva skjer på forskudd • Pensjonister som mener at de har krav på skattefritak kan søke om frikort. De må sende inn tilstrekkelig dokumentasjon. • Selvangivelsen • Pensjonister skattemessig bosatt i utlandet får forhåndsutfylt selvangivelse • De som mener at de har krav på helt eller delvis skattefritak må levere selvangivelsen med endringer og kunne legge frem tilstrekkelig dokumentasjon • Emigrerte pensjonister som skal betale kildeskatt på pensjon til Norge lignes i Skatt Nord – Fauske Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 18 Endringer i skattereglene for uføreytelser 2015 Uføreytelser skattlegges som lønnsinntekt • Fra 1. januar 2015 skal uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattlegges som lønnsinntekt • Trygdeavgift skal beregnes etter mellomsats 8,1% • Satsen og beløpsgrensen for minstefradraget blir de samme som for lønnsinntekt. • Regelen om særfradrag for uførhet oppheves (sktl. § 6-81) • Overgangsregler for en begrenset gruppe skattytere (F 4.10.2013 nr.1209) • Uføre vil ikke lenger få skattebegrensning (sktl. § 17-1) • Forslag til overgangsregel utformet som et individuelt skattefradrag for en nærmere angitt skattytergruppe, Prop. 1 LS (2014-2015) s.79 Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 20 Skatteavtalenes pensjonsbestemmelser • Omleggingen av uførepensjon til uføretrygd og uføreytelser etter andre ordninger gir mange utfordringer ved anvendelsen av skatteavtalene • I de spørsmål som oppstår må det skilles mellom: • Utbetalinger fra Norge til personer bosatt i utlandet • Utbetalinger fra utlandet til personer bosatt i Norge Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 21 Utbetalinger FRA Norge til personer bosatt i utlandet • Kildeskatt til Norge • Ny uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser etter andre ordninger vil på linje med dagens uførepensjon være underlagt kildeskatt når den utbetales fra Norge til en person bosatt i utlandet, jf. sktl. § 2-3 fjerde ledd • Skatteplikt etter bostedslandets interne rett = dobbeltbeskatning • «Løsningen» beror på den enkelte skatteavtale med det aktuelle bostedslandet hvordan dobbeltbeskatning kan unngås Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 22 Skatteavtalenes pensjonsbestemmelser • Omleggingen av uførepensjon til uføretrygd og uføreytelser etter andre ordninger gir mange utfordringer ved anvendelsen av skatteavtalene • Uføretrygd og andre uføreytelser er ikke pensjon etter skatteavtalene • MEN, dekkes av «og andre lignende utbetalinger» i pensjonsbestemmelsene • Uføretrygd etter folketrygdloven er også dekket av skatteavtalenes bestemmelser om sosiale trygdeytelser • Uføreytelser etter IPA/IPS dekkes av skatteavtalenes bestemmelser om livrenter • Dette betyr at det ofte vil være ulik løsning i skatteavtalene for pensjon og uføreytelser Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 23 Skatteavtalen med Tyrkia • Uføretrygd fra Folketrygden: Kildestat, art. 22.1 • Uføreytelser fra andre offentlige ordninger: Kildestat, art. 19.2. Unntak for tyrkisk statsborger, art. 19.2.b). Unntak for uføreytelser fra pensjonsordning knyttet til offentlig forretningsvirksomhet, bostedsstat, art. 19.3 jf. art. 18.1. • Uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger: Bostedsstat, art. 18.1 • Uføreytelser fra andre private ordninger: Kildestat. art. 22.1 • Uføreytelser fra livrenteforsikringer som IPS/IPA: Bostedsstat, art. 18.2 Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 24 Skatteavtale med Tyrkia - formue • Formue er ikke lenger gjenstand for dobbeltbeskatning fordi den er utelatt fra avtalens alminnelige virkeområde. Dette medfører at personer som flytter fra Norge og blir bosatt i Tyrkia uten å ha skattemessig emigrert fra Norge vil være formuesskattepliktig til Norge både for formue i Norge og formue i Tyrkia. • Norge har endret metode for unngåelse av dobbeltbeskatning fra unntaksmetode til kreditmetode Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 25 Fast eiendom / fritidseiendom • Formue – fastsettelse av ligningsverdi • Gjeld og gjeldsrentefordeling • Inntekt ved utleie Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 26 Hvordan kontakte oss • Telefonnummer • fra utlandet: • fra Norge: +47 22 07 70 00 800 80 000 • Sentralskattekontoret for utenlandssaker: +47 51 96 96 00 • E-post: • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] • [email protected] Skatteetaten – skatt for personer bosatt i Tyrkia 27
© Copyright 2024