Skatteplikt og innberetning for utenlandske fiskere på norske båter

Februar 2015
Skatteplikt og innberetning for utenlandske fiskere på norske båter
Hyreinntekt i Lto-kode 144 er ikke regulert i samhandlingsrutinen mellom NAV og
Skatteetaten. Dette har betydning for hvor trygdeavgift skal betales, se nedenfor:
Nytt i forhold til tidligere info:
Lto-kode 927-A:
Gjelder for personer som er skattemessig bosatt i et annet nordisk land og som arbeider
ombord i norskregistrerte fiskefartøyer.
I tillegg gjelder Lto-kode 927-A for personer som er skattemessig bosatt i et EØS-land
utenfor Norden og som arbeider om bord i norskregistrerte fiskefartøyer dersom inntekten er
opptjent utenfor norsk territorialfarvann.
Lto-kode 144:
EØS-statsborgere som er skattemessig bosatt utenfor EØS og som har hyreinntekt ombord i
norskregistrerte fiskefartøyer skal Lto-kode 144 benyttes på hyreinntekten.
Skatteetaten fastsetter og krever inn trygdeavgift for innberetninger i Lto-kode 927-A og
Lto-kode 144.
Fiskere bosatt i Norden:
- Intern hjemmel i sktl. § 2-3 (1) bokstav b og d.
- Skattepliktig til bostedslandet både for lott og hyre og uavhengig av om fisket er foregått
innenfor eller utenfor 12-milssona. Gjelder også ved annet lønnsarbeid utført på fiskebåt.
(Nordisk skatteavtale artikkel 15 punkt 4 (b).
- Trygdepliktig til arbeidslandet (Norge) dersom ikke levert A1 / E101 om at de er fritatt.
-
-
Rederiene skal innberette trygdeavgift av hyre ført i Lto-kode 927 -A på Lto-kode 950.
Innbetalingen av forskuddstrekket skal foretas til arbeidsgivers kontorkommune, dvs
samme kommune som de leverer terminoppgave og Lto til. Dersom fiskeren har fritak for
trygdeavgift i Norge brukes Lto-kode 927 uten –A.
Hyre innberettes i Lto-kode 927-A.
-
Lott innberettes i Lto-kode 446.
Trygdeavgift for lott innbetales som tidligere direkte til NAV Internasjonalt.
Fiskere bosatt i EØS-land utenfor Norden:
- Skattepliktig til Norge kun for hyre opptjent innenfor norsk territorialfarvann (Skatteloven
§ 2-3 nr. 1 bokstav d. Men kan i enkelte tilfeller begrenses av skatteavtalen med de ulike
land, som regel artikkel 15 om lønn).
- Ikke skatteplikt for lott (Intern hjemmel i sktl. § 2-3 (1) bokstav b). Lott regnes etter norsk
internrett som næringsinntekt. I de fleste skatteavtaler reguleres dette i artikkel 7.
Fiskefartøy regnes ikke som fast driftssted etter skatteavtalene. Det er uten betydning om
lott er opptjent innenfor eller utenfor 12-milssona.
- Trygdeplikt til Norge dersom ikke levert A1 / E101.
-
Rederiene skal innberette trygdeavgift av hyre på Lto-kode 950. Innbetalingen av
forskuddstrekket skal foretas til arbeidsgivers kontorkommune, dvs samme kommune
som de leverer terminoppgave og Lto til.
Hyre opptjent utenfor norsk territorialfarvann (12-milssona) innberettes i Lto-kode 927-A
(Lto-kode 927 uten –A dersom fritak for trygdeavgift).
Hyre opptjent innenfor 12-milssona innberettes i Lto-kode 111-A eller 129. (Trygdeavgift
trekkes via skatteoppgjøret).
Februar 2015
-
Lott innberettes i Lto-kode 446
Trygdeavgift av lottinntekt innbetales som tidligere direkte til NAV Internasjonalt.
Fiskere som er EØS-borgere men bosatt utenfor EØS:
- Skattepliktig til Norge kun for hyre opptjent innenfor norsk territorialfarvann (Skatteloven
§ 2-3 nr. 1 bokstav d. Men kan i enkelte tilfeller begrenses av skatteavtalen med de ulike
land, som regel artikkel 15 om lønn).
- Ikke skatteplikt for lott (intern hjemmel i sktl. § 2-3 (1) bokstav b). Lott regnes etter norsk
internrett som næringsinntekt. I de fleste skatteavtaler reguleres dette i artikkel 7.
Fiskefartøy regnes ikke som fast driftssted etter skatteavtalene. Det er uten betydning om
lott er opptjent innenfor eller utenfor 12-milssona.
- Trygdeplikt til Norge dersom ikke levert A1 /E101.
-
Rederiene skal innberette trygdeavgift av hyre på Lto-kode 950. Innbetalingen av
forskuddstrekket skal foretas til arbeidsgivers kontorkommune, dvs samme kommune
som de leverer terminoppgave og Lto til.
Hyre opptjent utenfor norsk territorialfarvann (12-milssona) innberettes i Lto-kode 144.
Hyre opptjent innenfor 12-milssona innberettes i Lto-kode 111-A eller 129. (Trygdeavgift
trekkes via skatteoppgjøret)
Lott innberettes i Lto-kode 446
Trygdeavgift av lottinntekt innbetales som tidligere direkte til NAV Internasjonalt.
Fiskere bosatt utenfor EØS:
- Skattepliktig til Norge kun for hyre opptjent innenfor 12-milssona. ( Skatteloven § 2-3 nr. 1
bokstav d. Men kan i enkelte tilfeller begrenses av skatteavtalen med de ulike land, som
regel artikkel 15 om lønn).
- Ikke skatteplikt for lott (intern hjemmel i sktl. § 2-3 (1) bokstav b). Lott regnes etter norsk
internrett som næringsinntekt. I de fleste skatteavtaler reguleres dette i artikkel 7.
Fiskefartøy regnes ikke som fast driftssted etter skatteavtalene. Det er uten betydning om
lott er opptjent innenfor eller utenfor 12-milssona.
-
Hyreinntekt innberettes i Lto-kode 144. Forskuddstrekket (inkludert trygdeavgift)
innberettes i Lto-kode 950. Innbetaling foretas til arbeidsgivers kontorkommune.
-
Lott innberettes i Lto-kode 446. Dette gjelder også dersom den aktuelle ytelsen ikke er
skattepliktig til Norge.
Trygdeavgift av lott betales direkte til NAV Internasjonalt.
-
Utgitt av:
Skatt Midt-Norge