הועלתה לאתר מצגת מכנס הגמחים, להורדה לחצו כאן
בס"ד כנס מנהלי גמ"חים אייר תשע"ו ירושלים נערך ע"י 1 גמ"ח -הרגולטורים – FATCA הסכם לדיווח בנקים לרשות המס בארה"ב מס הכנסה רשם העמותות חוק הבנקאות חוק הלבנת הון כל זאת בנוסף להתנהלות נאותה לשמירת כספי ציבור :נזילות ,יחס הון ,חסכון בעלויות ,בחינה דקדקנית של ערבויות ובטוחות. 2 ה– FATCA- הסכם בין מדינת ישראל לבין ארה"ב ()IRS על מנת לסגור על מעלימי המס האמריקאים .ארה"ב מגיעה להסכם עם מדינות העולם (כולל שוויץ) על חשיפת חשבונות של אזרחים אמריקאים. הוראות ה:FATCA - כל מוסד פיננסי חייב לזהות את בעלי החשבונות שמנהל וככל שיש זיקה לאזרח אמריקאי חובה לדווח לרשות המס בארה"ב. מיהו מוסד פיננסי? חשבון המקבל פיקדונות ונותן הלוואות הינו בגדר מוסד פיננסי ( ,)FFIכולל גמ"ח. אלא אם כן הוא מוסד ציבורי כהגדרתו בפקודת מס הכנסה. גמ"ח שאין לו פיקדון מגורם אחד מעל 50,000דולר והוא אינו מחזיק בנכסים בשווי 3 פיננסי. 50מליון דולר ,לא ייכלל בהגדרת מוסד מס הכנסה מוסד ציבורי – חבר בני-אדם של 7אנשים לפחות שרוב חבריו אינם קרובים זה לזה הקיימים ופועלים למטרה ציבורית ונכסיהם והכנסותיהם משמשים להשגת המטרה הציבורית בלבד. מטרה ציבורית :חינוך ,דת ,רווחה ,בריאות ,תרבות וכו' מס הכנסה בהוראות ניהול ספרים מחייב כל מוסד ציבורי לנהל רישומים של כל התנועות הכספיות ,להנפיק קבלות על כל תקבול ולהגיש דיווח שנתי למס הכנסה. כשלב מקדמי יש להירשם כגוף סטטוטורי (משפטי) ברשם העמותות. 4 רשם העמותות מוסד ציבור חייב להיות ישות משפטית לפיכך יש להירשם תחילה במשרד המשפטים .נדרש לבחור שם ,חברי עמותה ,מטרות ותקנון. עמותה ,חברה לתועלת הציבור (חל"צ) .שניהם כפופים להוראות רשם העמותות. רשם העמותות מפקח על עמותה .עמותה חייבת להתנהל באופן תקין ולשמור על נכסיה (כספיה). הוראות ניהול תקין – יורחבו במצגת נפרדת. גמ"ח יכול לקבל אישור ניהול תקין .אולם אם מנהל 30 פיקדונות (חייבים) ומעלה לא יקבל אישור מאחר והרשם אינו יודע איך לפקח על פעילות פיננסית ואינו רואה עצמו יכול לקחת אחריות. 5 חוק הבנקאות חוק הבנקאות קובע כי על המנהל פיקדונות של 30 מפקידים ומעלה בעת ובעונה אחת ועל הנותן הלוואות, לקבל רישיון של תאגיד בנקאי. פעילותם של חלק מהגמ"חים מהווה הפרה לכאורה של חוק זה. חוק הבנקאות קובע משטר רישוי הנועד להגן על האינטרס של המפקידים בהם ,להבטיח את יציבותם של התאגידים הבנקאיים לצורך כך .המפקיד את כספו בגמ"ח אינו זוכה להגנה דומה ,והוא חשוף לקריסת הגמ"ח .מה שעלול לפגוע ברבים .יש לזכור מלכתחילה שבגמ"חים ,מדובר בדר"כ באוכלוסייה שאינה בעלת אמצעיים כלכליים. עד כה ,היועץ המשפטי לממשלה הנחה את הגורמים הרלבנטיים לא לנקוט באמצעים פליליים ומנהליים נגד הגמ"חים עד הסדרת מתווה ,מתוך הכרה בחשיבותם החברתית וכן בשל החשש כי הליכים כאלה עלולים להביא לקריסה של גמ"חים ולפגיעה במפקידים. 6 חוק הלבנת הון הגמ"חים נתקלים בחוק להלבנת הון ב 4-סיטואציות: .1הרשות להלבנת הון מחייבת מוסדות המחזיקים נכסים פיננסים (בנקים, צ'יינג'ים ,קופות גמל ועוד) לדווח לרשות על כספים חריגים או בסכומים גבוהים לפי צו מיוחד .כל עוד חוק הגמ"חים לא נכנס לתוקף ,הגמ"חים טרם נדרשים בדיווח .מומלץ לגמ"ח להחיל כבר היום את כללי הדיווח, בשינויים המחויבים ,בדומה לצ'יינג'ים. .2גמ"חים המבצעים ניכיון שיקים ,נכללים בגדר "נותני שירותי מטבע" (צ'יינג'ים) וחייבים כבר היום ברישיון ובדיווח. .3כמחזיקי כספים ,על מנהלי הגמ"ח להכיר את חוק הלבנת הון הקובע שהמסייע להלבנה ביודעו שהכסף אסור ,עונשו מאסר 10שנים .בכל מקרה של ספק מומלץ לפנות לייעוץ משפטי. .4החל מאוקטובר ,2016אי דיווח על הכנסות בהיקף של 1מליון ₪בשנה או 2.5מליון ₪ב 4-שנים ,תחשבנה הלבנת הון .עמותה שיש לה הכנסות מתרומה וכיוצ' בהקפים האמורים 7עלולה להקלע לעבירת מקור. לסיכום במתווה העתידי הרגולטור המחייב כיום FATCA להתאגד כמוסד ציבורי מס הכנסה מוסד ציבורי חייב בניהול ספרים רשם העמותות הוראות ,קריטריונים ופיקוח חוק הבנקאות לא חוקי מעל 30מפקידים יוסדר בחוק. הלבנת הון .1העושה פעולה ברכוש ממקור אסור– עונשו מאסר 10שנים. .2נדרש רישיון לניכיון שיקים .3החל מ 10/2016-אי דיווח על הכנסות נחשבת הלבנת הון. תוספת דיווח והצהרה, בדומה לצ'יינג'ים .מומלץ לגמ"חים ליישם כעת ניהול כלכלי נאות אמון אישי וידע פיננסי וניהולי של מנהלי הגמ"ח יוסדר פיקוח מחייב לטובת המפקידים 8 בס"ד מתווה הגמ"חים העתידי 9 מתווה הגמ"חים העתידי כיום ,הגמ"חים מנהלים מיליוני ש"ח ,ללא פיקוח של: .1הרשות להלבנת הון המחייבת דיווח של כספים חריגים או בסכומים גדולים לרשות (בשונה מהבנקים ,קופות הביטוח ,צ'יינג'ים ועוד) . .2המפקח על הבנקים – אשר בא להגן על כספי המפקידים .המפקח על הבנקים דורש התנהלות כלכלית זהירה :יחס הון ,נזילות ועוד. .3סטנדרטיים בינלאומיים. מטרת מתווה הגמ"חים העתידי להסדיר פיקוח זה. 10 מתווה הגמ"חים העתידי המתווה המוצע: פעילותם של גמ"חים אלה תהיה במסגרת עמותה ,וכפופה לקבלת רישיון גמ"ח. אין כוונה להסדיר את פעילותם של גמ"חים זעירים רבים הפועלים במסגרת של בית כנסת, משפחה או קהילה קטנה. גמ"חים בינוניים וגדולים (עד 50מיליון) יהיו מפוקחים תחת הממונה על הגמ"חים .אולם גמ"חים ענקיים (מעל 50מליון ש"ח) יהיו מפוקחים על ידי בנק ישראל. תאושרנה רק מתן הלוואות ליחידים/לגמ"חים וכן תמיכות כספיות ביחידים. אין לגבות ריבית/עמלה .ניתן להצמיד ההלוואות למט"ח /למדד .לא יאושרו דמי חבר. תרומה המזכה במענק/בהלוואה תיחשב כפיקדון. הסדרת פעילות כלכלית :דרישות הון ,נזילות ,מגבלות על מתן הלוואות ,הוצאות ,עריכת דוחות ,אישור נושאי משרה. הגנת הלקוחות -חובת הסכם בכתב ,גילוי ללקוח. סמכויות פיקוח כולל ביקור בשטח ,אפשרות לעיצומים כספיים. איסור הלבנת הון – תחול הסדרה בדומה לזו שחלה על נותני שירות מטבע (צ'יינג'ים). 11 מתווה הגמ"חים העתידי תמצית צו נותני שירותי מטבע -חוק הלבנת הון חובת זיהוי – חובת זיהוי המפקיד או התורם או הלווה ,ע"י ת.ז/ .דרכון עם תמונה. חובת אימות – פרטי הזיהוי יאומתו מול תעודה נוספת עם שם/ת.ז .ותאריך לידה/מען או עם כרטיס אשראי /כרטיס מגנטי אחר. זיהוי פנים אל פנים – חובת זיהוי פנים אל פנים של המפקיד או התורם או הלווה. הצהרה על נהנה – הלווה יצהיר שההלוואה לשימושו האישי ולבני ביתו .המפקיד יצהיר על נהנים בפיקדון. שמירת מסמכי זיהוי – הלוואה – 3שנים ,הפקדה – 5שנים. חובות דיווח לרשות לאיסור הלבנת הון – כל פעולה במזומן מעל 10אלף ,₪או פעולה שלא במזומן מעל ₪ 50,000וכן חובת דיווח על פעולה חשודה. חובת רישום במערכת ממוחשבת – מהשקל הראשון. 12 בס"ד סוגיות שהועברו לשיח מנהלים 13 סוגיות שונות מס הכנסה פטור ממס הכנסה ומע"מ. הוצאת קבלות :קבלה רגילה וקבלה תרומה. ספר קופה שכר לעובדי הגמ"ח – תוספת מס שכר .7.5%עד 13,000 ₪בחודש -יש פטור. גמ"ח יכול לקבל אישור סעיף .46אם יש מעל 30 פיקדונות ואין ניהול תקין כאמור ,לא יוכל לקבל ס' .46 14 סוגיות שונות רשם העמותות רישום עמותה חברי העמותה ,חברי ועד ,ועדת ביקורת איסור קירבה משפחתית חובת שני מורשי חתימה מגבלות על עסקאות עם צדדים קשורים. חובה להסכם הלוואה ולפרוטוקולי אספות הנהלה. איסור שימוש במזומן או בכרטיסי אשראי חובת קריטריונים שוויוניים ומפורסמים חובת הסכם בכתב. 15 סוגיות בחוק הבנקאות בשנת 2010הגיש חה"כ הרב גפני הצעת חוק פרטית לשינוי החוק ,כך שקרנות גמילות חסדים לא תיחשבנה גמ"ח .החוק לא עבר. כיום ,רשם העמותות אינו נותן "אישור ניהול תקין" לגמ"ח כזה .כיוון שכספי המפקידים בגמ"חים אינם מפוקחים מבחינה כלכלית .עם הסדרת המתווה, הגמ"חים יוכלו לקבל את האישור ולקבל אישור לפי סעיף 46לפקודת מ"ה. במתווה המוצע ,גמ"חים בינוניים וגדולים 50-אלף עד 50מיליון – יהיו מפוקחים תחת ממונה על הגמ"חים .אולם גמ"חים ענקיים (מעל 50מליון ש"ח) יהיו מפוקחים על ידי בנק ישראל. 16 סוגיות בהלבנת הון שימוש במזומן החזר פיקדון למי שאינו מוטב נתינת הלוואה לעמותה /בית כנסת החזר הלוואה באמצעות שיקים מוסבים 17 סוגיות בניהול כלכלי נכון דרישות הון עצמי – הן סכום והן אחוז. דרישות נזילות – הן סכום והן אחוז. זהירות מפירמידה! יש לבחון את כמות המפקידים הגדולים. הגבלת סכום ההלוואות לגורם יחיד (כסכום וכאחוז מהון העצמי) כיצד לחסוך עלויות הפרשי שער מגבלות על הוצאות – סבירות. יעילות – מומלץ להשתמש בתוכנה ממוחשבת 18 תודה על ההקשבה! נשמח לעמוד לשירותכם! מחלקת עמותות 19
© Copyright 2024