Årsregnskapet
FORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET 2016 Vibeke A. Fladen Forberedelser til årsregnskapet 2016 • Tidspunkt for bokføring av inngående faktura • Veiledningsmateriell til årsregnskapet • For virksomheter som benytter SRS • Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt? • Prinsippendringer 2 8.12.2016 Inngående faktura – når skal den bokføres? • Hvilke fakturaer skal inngå som leverandørgjeld i noten for sammenheng mellom bokført avregning med statskassen og rapportert mellomværende med statskassen? 31.12.2015 Spesifisering av bokført avregning med statskassen 31.12.2015 Spesifisering av rapportert mellomværende med statskassen Forskjell Finansielle anleggsmidler Investeringer i aksjer og andeler* Sum Omløpsmidler Kundefordringer Andre fordringer Sum Langsiktige gjeld Annen langsiktig gjeld Sum 0 0 0 0 0 0 50 000 50 000 0 0 0 0 0 0 0 -310 324 0 -310 324 -579 755 -54 -890 133 -579 755 -54 -579 809 0 0 -310 324 50 000 50 000 Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld 3 Skyldig skattetrekk 8.12.2016 Annen kortsiktig gjeld Sum Bokføring av inngående faktura – fakturadato er avgjørende • Krav til ajourhold: Skal være bokført i det året fakturaen er utstedt ved at fakturadato legges til grunn. • Fakturaer skal være bokført i regnskapssystemet, ikke nok at det er registrert i fakturabehandlingssystem. • Eksempel: Har fakturaen fakturadato i 2016, men forfall i 2017 skal denne inngå som en del av leverandørgjelden pr. 31.12.2016 4 8.12.2016 Årsregnskapet - veiledningsmateriell • • • • • • Veiledningsnotat årsrapport, inkludert årsregnskap Mal for prinsippnoter Rapporteringsmaler for årsregnskapet Eksempel på årsregnskap Omtale av note B til oppstilling av bevilgningsrapportering Gruppering av kontoer mot regnskapslinjer i artskontorapporteringen • Omtale av noten "Sammenheng mellom avregning med statskassen og mellomværende med statskassen" • Gruppering av kontoer mot regnskapslinjer etter SRS 1 • Sjekklister 5 8.12.2016 Oppdaterte maler fra DFØ Bruttobudsjettert virksomhet som benytter kontantprinsippet Bruttobudsjettert virksomhet som benytter SRS Nettobudsjettert virksomhet Forvaltningsbedrift Prinsippnote bevilgnings- og artskontorapportering Prinsippnote bevilgnings- og artskontorapportering Prinsippnote bevilgningsrapportering Prinsippnote for bevilgningsrapportering Prinsippnote virksomhetsregnskapet Prinsippnote virksomhetsregnskapet Prinsippnote for fondsregnskap Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Sjekkliste for årsregnskapet 8.12.2016 6 Sjekkliste for årsregnskapet Sjekkliste for årsregnskapet Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Statsbank Rapporteringsmal for årsregnska pet 2016 Statlig fond Rapporteringsmal for årsregnskapet 2016 Bevilgnings- og artskontorapportering – noen erfaringer • Endring av sammenligningstall • Hva gjør vi når vi oppdager feil i klassifiseringen i tidligere års regnskap? Må sammenligningstallene endres? • Spesifisering i noter • Ta utgangspunkt i DFØs mal og tilpass notene til din virksomhet. • Kontroller sammenhenger – bruk sjekklistene. 7 8.12.2016 Forberedelser til årsregnskapet 2016 – spesielt for virksomheter som benytter SRS 8 8.12.2016 Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt? Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt? • Hva er motsatt sammenstilling? • Inntekt fra bevilgning, tilskudd og overføringer inntektsføres i takt med at aktivitetene utføres og kostnadene påløper. 10 8.12.2016 Note Hva er konsekvensene av motsatt sammenstilling også ved årsslutt? • Resultatet vil ligge rundt null. • Forenkling: Virksomhetene kan sette inntekt fra bevilgning lik periodens kostnader knyttet til aktiviteter finansiert av bevilgningen. Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger Inntekt fra tilskudd og overføringer Inntekt fra gebyrer Salgs- og leieinntekter Andre driftsinntekter Sum driftsinntekter Driftskostnader Varekostnader Lønnskostnader Avskrivninger på varige driftsmidler og immaterielle eiendeler Nedskrivninger av varige driftsmidler og immaterielle eiendeler Andre driftskostnader Sum driftskostnader 1 1 1 1 1 32 938 508 27 961 562 44 916 360 47 940 769 13 375 400 10 008 794 91 230 268 85 911 125 2 3,4 3,4 5 Driftsresultat Finansinntekter og finanskostnader Finansinntekter Finanskostnader Sum finansinntekter og finanskostnader 31.12.2015 31.12.2014 45 045 270 41 608 974 6 046 694 5 765 395 32 667 0 40 105 637 38 536 757 91 230 268 85 911 125 0 0 0 0 0 0 0 0 6 6 Resultat av periodens aktiviteter Avregninger og disponeringer Avregning med statskassen (bruttobudsjetterte) 11 8.12.2016 Avregning bevilgningsfinansiert virksomhet (nettobudsjetterte) Disponering av periodens resultat (til virksomhetskapital) Sum avregninger og disponeringer 7 8 9 0 0 Overgang til oppdaterte SRS – hva betyr det for meg? • Prinsippendring • Endringer i oppstillingsplaner • Motsatt sammenstilling også ved årsslutt Må virksomhetene oppdatere tilhørende sammenligningstall? 12 8.12.2016 Endring av sammenligningstall – motsatt sammenstilling Eksempel nettobudsjettert virksomhet • Årsregnskapet 2015: Inntektsført hele bevilgningen på kr 1 000 000. Benyttet kr 700 000. UB konto 216 er kr 300 000. • Årsregnskapet 2016: Virksomheten har mottatt kr 1 000 000 i bevilgning og benyttet kr 1 200 000. Alternativ 1 – omarbeider sammenligningstall 31.12.2016 31.12.2015 Resultatregnskap Inntekt fra bevilgninger Kostnader Avregning og disponering Balanse Bankinnskudd Avregnet bevilgningsfinansiert virksomhet (konto 216) Ikke inntektsført bevilgning, tilskudd og overføring (konto 217) Alternativ 2 - ingen omarbeiding 31.12.2016 31.12.2015 1 200 000 1 200 000 0 700 000 700 000 0 1 000 000 1 200 000 -200 000 1 000 000 700 000 300 000 100 000 50 000 300 000 50 000 100 000 100 000 300 000 300 000 50 000 250 000 0 0 Anbefaling: Vurder omarbeiding av sammenligningstall (vesentlighet, kun konkrete oppgaver/prosjekter). 13 Endring av sammenligningstall – motsatt sammenstilling Eksempel bruttobudsjettert virksomhet • Årsregnskapet 2015: Inntektsført hele bevilgningen kr 3 000 000. Benyttet kr 2 900 000. • Årsregnskapet 2016: Mottatt bevilgning kr 3 300 000. Benyttet og inntektsført kr 3 250 000. Alternativ 1 – omarbeider sammenligningstall 31.12.2016 31.12.2015 Resultatregnskap Inntekt fra bevilgninger Kostnader Avregning og disponering Balanse Avregnet med statskassen 3 250 000 3 250 000 0 2 900 000 2 900 000 0 3 250 000 3 250 000 0 3 000 000 2 900 000 100 000 0 0 0 0 Forenkling: Anbefaler ingen omarbeiding av sammenligningstall. 14 8.12.2016 Alternativ 2 - ingen omarbeiding 31.12.2016 31.12.2015 Utarbeidelse av virksomhetsregnskap etter SRS – hva må vi tenke på? • • • • 15 Vesentlighet Regnskapslinjer som ikke inneholder beløp kan slettes, men overskrifter må beholdes. Noter nummereres fortløpende. Kontroller sammenhenger – bruk sjekklistene. 8.12.2016 HVA ER NYTT FOR REGNSKAPSÅRET 2017? Øyvind Gravem Hva er nytt for regnskapsåret 2017? • • • • • • • 17 Pensjon Aktuelle endringer i rundskriv Standard kontoplan De statlige regnskapsstandardene (SRS) Oppdatering av veiledningsmateriell Publisering av statsregnskapet Kontroller av rapporteringen til statsregnskapet 8.12.2016 Aktuelle endringer i rundskriv • R-101 Statens kontoplan for statsbudsjettet og statsregnskapet • Endringer knyttet til pensjon • R-102 Standard kontoplan for statlige virksomheter • R-103 Arbeidsgiveravgift for statlige virksomheter • Tydeliggjøring knyttet til beregning av arbeidsgiveravgift (pensjonspremie) • R-114 Bruk av de statlige regnskapsstandardene (SRS) i virksomhetsregnskapet • R-115 Utarbeidelse og avleggelse av statlige virksomheters årsregnskap • Ingen vesentlige endringer i malene • R-118 Budsjettering og regnskapsføring av pensjonspremie for statlige virksomheter fra 2017 18 8.12.2016 Pensjon (endringer fra 1. januar 2017) • Fram til nyttår er hovedprinsippet for statlige virksomheter at de ikke betaler pensjonspremie til Statens pensjonskasse. Dette hovedprinsippet endres fra 1. januar 2017. • Formålet med endringen er å bidra til at virksomhetene i større grad ansvarliggjøres for sine pensjonsutgifter, og at utgiftene synliggjøres på en bedre måte i budsjett og regnskap. Rundskriv R-118 19 8.12.2016 Pensjon (endringer fra 1. januar 2017) • Den nye ordningen innebærer at statlige virksomheter som i dag ikke betaler premie til Statens pensjonskasse, skal betale pensjonspremie fra neste år. • Virksomhetene skal budsjettere og regnskapsføre arbeidsgiverandel av pensjonspremien og medlemsandelen på to prosent. • Virksomhetene skal også beregne og regnskapsføre arbeidsgiveravgift av pensjonspremien (arbeidsgiverandelen), og av bruttolønn (før trekk av medlemsandelen). Rundskriv R-118 20 8.12.2016 Bokføring av pensjon 2017 Beløpet inkluderer nå pensjonstrekk på 2 prosent Bokføring i kontospesifikasjon Kontering Konto Tekst Debet 500 Lønn fast ansatte Debet 540 Arbeidsgiveravgift Kredit 260 Forskuddstrekk Kredit 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% Kredit 1986 Kredit Rapportering til statsregnskapet Kontering Statskonto Artskonto 830 000 Debet xxxx.01 500 830 000 117 030 Debet xxxx.01 540 117 030 -249 000 Kredit 70xxxx 260 -249 000 -16 600 Kredit 70xxxx 263 -16 600 Arbeidsgiveravgift -117 030 Kredit 5700.72 1986 -117 030 293 Lønn -564 400 Kredit 70xxxx 293 -564 400 Debet 542 Pensjonspremie til SPK 99 600 Debet xxxx.01 542 99 600 Kredit 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) -99 600 Kredit 70xxxx 281 -99 600 Debet 540 Arbeidsgiveravgift 14 044 Debet xxxx.01 540 14 044 Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift -14 044 Kredit 5700.72 1986 -14 044 21 8.12.2016 Beløp Beløp Bruk av avstemmingskonto 282 Rapportering til statsregnskapet (ved betaling) Bokføring i kontospesifikasjon Kontering Konto Tekst Beløp Kontering Statskonto 33 200 Debet 70xxxx 263 33 200 199 200 Debet 70xxxx 281 199 200 5 600 Kredit 70xxxx 282 5 600 Kredit 60xxxx 194 -238 000 Debet 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% Debet 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) Kredit 282 Avstemmingskonto betalt pensjonspremie til SPK Kredit 240 Leverandørgjeld SPK -238 000 Debet 240 Leverandørgjeld SPK 238 000 Kredit 194 Bank ut -238 000 Artskonto Beløp Endring i kontering for virksomheter som fører periodisert regnskap etter SRS Bokføring 2016 Bokføring 2017 Kontering Konto Tekst Beløp Kontering Konto Tekst Beløp Debet 543 Pensjonspremie til SPK… 99 600 Debet 542 Pensjonspremie til SPK… 99 600 Kredit 397 Inntekt til pensjon -99 600 Kredit 281 Avsatt pensjonspremie til SPK… -99 600 Debet 541 AGA påløpte ytelser 14 044 Debet 540 AGA innberettede ytelser 14 044 Kredit 397 Inntekt til pensjon -14 044 Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift -14 044 Debet 500 Lønn fast ansatte 16 600 Debet 500 Lønn fast ansatte 16 600 Kredit 397 Inntekt til pensjon -16 600 Kredit 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% -16 600 23 8.12.2016 Standard kontoplan 2017 • Pensjon (nye kontoer) • 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) • 282 Avstemmingskonto, betalt pensjonspremie til SPK • Fordel i arbeidsforhold kontogruppe 52 (valgfri) • Valgfritt om denne informasjonen skal ligger i virksomhetenes regnskapssystem. Skal ikke rapporteres til statsregnskapet. Rundskriv R-102 24 8.12.2016 Standard kontoplan 2017 • Inntektsføring kontogruppe 39 (forenkling) • For regnskapsåret 2017 er det frivillig å bruke konto 394 Ubenyttet investeringsbevilgning. • All inntektsføring(drifts- og investeringsbevilgning) kan føres på konto 390 Inntekt fra bevilgninger og utsatt inntektsføring på konto 391 Inntektsført bevilgning benyttet til investering (debitering). • Bakgrunnen for frivillig bruk av konto 392, 393 og 394 for regnskapsår 2017 er forenkling av inntektsføring av bevilgning. Rundskriv R-102 25 8.12.2016 Endringer i SRS 10 og SRS 25 • Endringene som er foretatt i SRS 10 Inntekt fra bevilgninger og SRS 25 Ytelser til ansatte følger av endringen i budsjett og regnskapsføring av pensjon fra 2017 for statlige virksomheter. Rundskriv R-114 26 8.12.2016 Oppdatering av veiledningsmateriell • Veiledningsnotat til åpningsbalanse • Veileder i utarbeidelse av virksomhetsregnskapet etter SRS 27 8.12.2016 Publisering av statsregnskapet 28 8.12.2016 Publisering av statsregnskapet • Bruker kan utarbeide egne oppstillinger og analyser. • Filter på alle mulige dimensjoner og nøkkeltall i løsningen. 29 8.12.2016 Publisering av statsregnskapet • Informasjonsside for en virksomhet. 30 8.12.2016 Kvaliteten i rapporteringen til statsregnskapet • Det gjennomføres flere kontroller av dataene som blir rapportert til statsregnskapet • Rapportering til statsregnskapet 2017 • Rapportering på korrekt statskonto • Rapportering på korrekt artskonto 31 8.12.2016
© Copyright 2024