EKSEMPEL PÅ REGNSKAPSFØRING AV PENSJONSPREMIE BETALT TIL SPK ETTER NY FORENKLET MODELL FRA 1.1.2017 Bruttobudsjettert virksomhet som benytter kontantprinsippet Virksomheten bokfører og rapporterer pensjonspremien til statsregnskapet i forbindelse med lønnskjøring hver måned etter ny forenklet modell. Ved månedlig rapportering til statsregnskapet vil avsatt ikke betalt pensjonspremie til SPK inngå i mellomværende med statskassen. Virksomheten forholder seg nå til at det er bevilget 100% lønn (bruttolønn) til forskjell fra tidligere 98% lønn (nettolønn). Forenklet modell for premiebetaling til SPK legger til grunn 14% pensjonspremie (12% arbeidsgiverandel + 2% medlemsandel). Virksomheten mottar seks fakturaer fra SPK i året (hver faktura gjelder to måneder). Alle 6 terminer forfaller til betaling i løpet av regnskapsåret. Gjennom året vil forskjellen mellom beregnet og betalt pensjonspremie til SPK fremgå av en egen avstemmingskonto (konto 282). Vesentlige differanser må virksomheten avklare med SPK. Ved avstemming av beregnet og betalt pensjonspremie til SPK ved årets slutt anses faktura fra SPK å være fasit. Saldo på artskonto 282 nullstilles og bokføres mot artskonto 542 Pensjonspremie til SPK. Beregnet arbeidsgiveravgift av arbeidsgiverandelen skal også korrigeres ved bokføring av avstemmingsdifferanser ved årets slutt. Vanlig lønnskjøring for januar måned. Grunnlag bruttolønn per måned er kr 830 000. Ansatte trekkes 2% til pensjonstrekk i bruttolønn. Bokføring i kontospesifikasjon Rapportering til statsregnskapet (ved bokføring) Kontering Konto Tekst Beløp Kontering Statskonto Artskonto Beløp Debet 500 Lønn fast ansatte 830 000 Debet xxxx.01 500 830 000 Debet 540 Arbeidsgiveravgift 117 030 Debet xxxx.01 540 117 030 Kredit 260 Forskuddstrekk -249 000 Kredit 70xxxx 260 -249 000 Kredit 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% -16 600 Kredit 70xxxx 263 -16 600 Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift -117 030 Kredit 5700.72 1986 -117 030 Kredit 293 Lønn -564 400 Kredit 70xxxx 293 -564 400 Debet 542 Pensjonspremie til SPK 99 600 Debet xxxx.01 542 99 600 Kredit 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) -99 600 Kredit 70xxxx 281 -99 600 Debet 540 Arbeidsgiveravgift 14 044 Debet xxxx.01 540 14 044 Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift -14 044 Kredit 5700.72 1986 -14 044 Kontrollsum lønn januar 0 Kontrollsum lønn januar 0 Utbetaling av lønn for januar måned Bokføring i kontospesifikasjon Rapportering til statsregnskapet (ved betaling) Debet 293 Lønn 564 400 Debet 70xxxx 293 564 400 Kredit 194 Bank ut -564 400 Kredit 60xxx 194 -564 400 Kontrollsum utbetalt lønn januar 0 Kontrollsum utbetalt lønn januar 0 Vanlig lønnskjøring for februar måned. Grunnlag bruttlønn per måned er kr 830 000. Ansatte trekkes 2% i bruttolønn. Bokføring i kontospesifikasjon Kontering Konto Tekst Beløp Debet 500 Lønn fast ansatte 830 000 Debet 540 Arbeidsgiveravgift 117 030 Kredit 260 Forskuddstrekk -249 000 Kredit 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% -16 600 Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift -117 030 Kredit 293 Lønn -564 400 Debet 542 Pensjonspremie til SPK 99 600 Kredit 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) -99 600 Debet 540 Arbeidsgiveravgift 14 044 Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift -14 044 Kontrollsum lønn februar 0 Rapportering til statsregnskapet (ved bokføring) Kontering Statskonto Artskonto Beløp Debet xxxx.01 500 830 000 Debet xxxx.01 540 117 030 Kredit 70xxxx 260 -249 000 Kredit 70xxxx 263 -16 600 Kredit 5700.72 1986 -117 030 Kredit 70xxxx 293 -564 400 Debet xxxx.01 542 99 600 Kredit 70xxx 281 -99 600 Debet xxxx.01 540 14 044 Kredit 5700.72 1986 -14 044 Kontrollsum lønn februar 0 Utbetaling av lønn for februar måned Bokføring i kontospesifikasjon Debet 293 Lønn Kredit 194 Bank ut Kontrollsum utbetalt lønn februar 564 400 -564 400 0 Betaling av faktura for 1. termin (januar og februar måned) til SPK Faktura fra SPK for 1. termin viser kr 234 000. Per 28.02. viser konto 263 og konto 281 totalt kr 232 400. For lite beregnet utgjør kr 1 600. Differanse mellom beregnet premie og faktura fra SPK bokføres på artskonto 282 gjennom året. Bokføring i kontospesifikasjon Kontering Konto Tekst Beløp Debet 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% 33 200 Debet 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) 199 200 Debet 282 Avstemmingskonto betalt pensjonspremie til SPK 1 600 Kredit 240 Leverandørgjeld SPK -234 000 Debet 240 Leverandørgjeld SPK Kredit 194 Bank ut Kontrollsum betalt faktura 1. termin 234 000 -234 000 0 Betaling av faktura for 6. termin (november og desember måned) til SPK. I tillegg gjøres en avstemming for hele året. Faktura for 6. termin fra SPK viser kr 230 000. Per 31.12. viser konto 263 og konto 281 totalt kr 232 400. For mye beregnet utgjør kr 2 400. Bokføring i kontospesifikasjon Kontering Konto Tekst Beløp Debet 263 Trygdetrekk/pensjonstrekk 2% 33 200 Debet 281 Avsatt pensjonspremie til SPK (arbeidsgiverandel) 199 200 Kredit 282 Avstemmingskonto betalt pensjonspremie til SPK -2 400 Kredit 240 Leverandørgjeld SPK -230 000 Debet 240 Leverandørgjeld SPK Kredit 194 Bank ut Kontrollsum betalt faktura 6. termin 230 000 -230 000 0 Rapportering til statsregnskapet (ved betaling) Debet 70xxxx 293 564 400 Kredit 60xxx 194 -564 400 Kontrollsum utbetalt lønn februar 0 Rapportering til statsregnskapet (ved betaling) Kontering Statskonto Artskonto Debet 70xxxx 263 Debet 70xxxx 281 Debet 70xxxx 282 Kredit 60xxxx Kontrollsum betalt faktura 1. termin 194 Rapportering til statsregnskapet (ved betaling) Kontering Statskonto Artskonto Debet 70xxxx 263 Debet 70xxxx 281 Kredit 70xxxx 282 Kredit 60xxxx Kontrollsum betalt faktura 6. termin 194 Avstemming for hele året Totalt fakturert fra SPK i året kr 1 400 000. Totalt regnskapsført som pensjonspremie i kontospesifikasjonen kr 1 394 400 (arbeidsgiverdel 12*99600+arbeidstaker2% 12*16600) Differanse som fremkommer på konto 282 per 31.12. kr 5600 til debet.( 5*1600)-2400. På årsbasis (1400000-1394400). Bokføring i kontospesifikasjon Rapportering til statsregnskapet (ved bokføring) Kontering Konto Tekst Beløp Kontering Statskonto Artskonto Debet 542 Pensjonspremie til SPK 5 600 Debet xxxx.01 542 Kredit 282 Avstemmingskonto betalt pensjonspremie til SPK -5 600 Kredit 70xxxx 282 Debet 540 Arbeidsgiveravgift Kredit 1986 Arbeidsgiveravgift Kontrollsum årsavstemming 790 -790 0 Debet xxxx.01 Kredit 5700.72 Kontrollsum årsavstemming 540 1986 Beløp 33 200 199 200 1 600 -234 000 0 Beløp 33 200 199 200 -2 400 -230 000 0 Beløp 5 600 Kan rapporteres samlet på en post. -5 600 790 Kan rapporteres samlet på en post. -790 0 Terminbeløp fra SPK dette året 1. termin 234 000 2. termin 234 000 3. termin 234 000 4. termin 234 000 5. termin 234 000 6. termin 230 000 Totalt 1 400 000
© Copyright 2024