Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere
Værdifuld viden om skat, moms og afgifter
Årsafslutning 2016
Ansatte og skat
I det følgende har vi kort omtalt forhold, der kan være
relevante at overveje før udgangen af 2016. Vi har
samlet informationen i 4 nyhedsbreve:
der er mere end 36 måneder gamle, og man skal beskattes
af fri bil. Det kunne eksempelvis være leasingperioder på
12 måneder.




Bruttolønsordninger
Ansatte og skat
Virksomhedsejer og skat
Selskaber og skat
Moms og afgifter.
Vi håber, information kan være til nytte – vi er naturligvis
til rådighed for yderligere oplysninger eller drøftelse af
muligheder for at optimere m.v.
For personer kan der være en række forhold, der med fordel kan overvejes ved årsskiftet:
Personlig indkomst
Personlig indkomst beskattes med dels arbejdsmarkedsbidrag på 8% og dels topskat på 15% for den del af den
personlige indkomst, der i 2016 overstiger grænsen på DKK
467.300. I 2017 øges topskattegrænsen til DKK 479.600.
Disse grænser har betydning for værdien af skattefradraget for pensionsindbetalinger og er vigtige at have for øje
ved den langsigtede planlægning af opsparing og investering.
Fri bil
Vær opmærksom på, at firmabiler skal være beskattet på
den høje sats (= listeprisen) i 36 måneder, inden det er muligt at overgå til beskatning med 75% af listeprisen. Herudover skal beskatningsgrundlaget tillægges miljøtillægget + 50% yderligere oveni.
Vær særlig opmærksom på, at ved leasing af bil, der er
mere end 36 måneder gammel ved indgåelse af aftalen,
skal handelsprisen anvendes som beskatningsgrundlag.
Ved genleasing (fornyelse af leasingaftalen) ændres beskatningsgrundlaget igen til handelsprisen på tidspunktet
for fornyelse af leasingaftalen. Dette kunne tale for, at
man alene indgår korte leasingaftaler, når man leaser biler,
December 2016-24
Statsaut. revisor Asger Lehmann Høj, [email protected]
Vi anbefaler generelt at gennemgå eksisterende lønaftaler
med henblik på at vurdere, om der skal foretages ændringer heri - eksempelvis indgåede bruttolønsordninger. Det
er ikke givet, at de gældende regler for beskatning af personalegoder også i 2016 bevirker, at en bruttolønsordning
er optimal for medarbejderen.
Kapitalindkomst
Kapitalindkomst omfatter nettobeløbet af renteindtægter, skattepligtige kursgevinster m.v. med fradrag for renteudgifter m.v. I det omfang beløbet er positivt, skal det
medregnes ved opgørelse af topskattegrundlaget (grænsen for topskatten med tillæg af DKK 41.900 for enlige og
DKK 83.800 for ægtefæller), dog maksimalt en marginalskat på 42%. Skatteværdien af negativ kapitalindkomst
har derimod en begrænset skatteværdi (ca. 30%, og lavere
ved store nettorenteudgifter m.v.)
I det omfang det er muligt at optimere kapitalindkomsten
for 2016, bør dette ske under hensyntagen til ovenstående
beskatningsregler.
Afkastet af investeringsselskaber (§ 19) beskattes som
kapitalindkomst. Som følge af reglen om, at årets resultat
skal opgøres som forskellen mellem værdien ved årets
start og værdien ved årets udgang (samtidighedsbeskatning), kan der være store forskydninger fra det ene år til
det andet. Det kan medføre, at skatten bliver en reel udgift, eksempelvis hvis reguleringen medfører, at kapitalindkomsten det ene år er positiv, og det næste år er negativ – her kan der tabes helt op til 12% af afkastet i form
af en merskat.
Private renteudgifter samt underholdsbidrag
Det er en betingelse for fradrag for betalte underholdsbidrag og for renteudgifter af privat gæld (dvs. renter af
gæld hvor der ikke sker indberetning fra banker m.fl.), at
skatteyderen selv indberetter underholdsbidraget henholdsvis lånet og fradragsberettigede renteudgifter til
SKAT.
Den, der betaler bidrag eller renter, skal indberette følgende oplysninger til SKAT:




CPR-nr. eller CVR-nr. for långiveren/modtageren
Størrelsen af indkomstårets fradragsberettigede bidrag/renter
Det skal anføres, om der er tale om renteudgifter eller
underholdsbidrag/børnebidrag
Hvis modtageren ikke har CPR-nr. eller CVR-nr., eller
hvis låntager ikke kender disse oplysninger, skal der i
stedet afgives følgende oplysninger til SKAT:
-
Navn på modtager
Fødselsdato, hvis modtager er en person (hvis vedkommende kender dette)
Adresse, herunder angivelse af land.
Ved manglende opfyldelse af ovenstående indberetningsforpligtigelse til SKAT fortabes fradragsretten for bidraget/renterne.
Indberetningen skal ske digitalt via TastSelv.
Aktieindkomst
Aktieindkomst op til DKK 50.600 beskattes med 27%, mens
beløb herudover beskattes med 42%. Ægtefæller kan
bruge den anden ægtefælles uudnyttede bundgrænse,
dvs. der er mulighed for aktieindkomst op til DKK 101.200
til 27% beskatning for ægtefæller.
Det kan overvejes at fremskynde salg af aktier inden årets
udgang, enten aktier med gevinst (for at udnytte bundgrænsen) eller aktier med tab (for at reducere indkomsten).
Ligningsmæssige fradrag
Beskæftigelsesfradraget udgør DKK 28.000 og vil i 2017
blive forhøjet til DKK 30.000.
Fradrag for rejseudgifter er i 2016 maks. DKK 26.200, og
fra 1. januar 2017 er fradraget maks. DKK 26.800.
BoligJobordningen er videreført for indkomståret 2016,
dog med visse ændringer. Fradraget for indkomståret
2016 udgør maksimalt DKK 18.000 inkl. moms pr. person
fordelt med DKK 6.000 for serviceydelser og DKK 12.000
for istandsættelser samt tilslutning til bredbåndsforbindelse og gives til både ejere, lejere og andelshavere.
Arbejdet skal være udført i 2016, og udgiften skal være
betalt senest den 28. februar 2017, for at fradraget kan
foretages for indkomståret 2016. Der henvises til SKAT.dk
for liste over fradragsberettigede udgifter.
Pensionsindbetalinger
For indkomståret 2016 er der maksimalt fradrag på DKK
52.400 (efter AM-bidrag) pr. år for indskud på såvel private som arbejdsgiveradministrerede ordninger.
Vær opmærksom på, at der er indført regler om, at en livsvarig alderspension kan sættes midlertidigt i bero (udbetalingerne stoppes) uden skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser. Tilsvarende gælder ved delvis berostillelse, det
vil sige en midlertidig nedsættelse af ydelserne på en livsvarig alderspension. Det giver en væsentlig fleksibilitet.
Pensionsopsparer har nu mulighed for allerede i forbindelse med indbetalingen til en pensionsordning at få en afgørelse fra SKAT om, at der er indbetalt ikke-fradragsberettigede beløb på en pensionsordning, og at disse indbetalinger ikke skal beskattes ved senere udbetaling.
Med ordningen opnås, at der på tidspunktet for udbetalinger fra pensionsordningen, som typisk ligger langt ude i
fremtiden i forhold til indbetalingstidspunktet, ikke vil
kunne opstå tvivl om, at disse indbetalinger har været uden
fradrags- eller bortseelsesret. På denne måde minimeres
de besværligheder for både pensionsopsparerne og SKAT,
der kan opstå, hvis den manglende fradrags- eller bortseelsesret først skal dokumenteres på udbetalingstidspunktet. Der er ingen frist for at fremsætte anmodningen
om SKATs afgørelse. SKAT skal sikre, at godkendelserne
opbevares frem til udbetalingstidspunktet. Vedr. dokumentationskravet vil der blive udsendt en bekendtgørelse,
hvoraf det forventes at fremgå, at oplysningerne skal attesteres af skattemyndigheden i det land, hvor skatteyder
var skattepligtig på indbetalingstidspunktet, evt. af en advokat eller revisor.
Der skal være mulighed for, at indbetalinger til ratepension og ophørende alderspension, der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for, enten kan udbetales til
pensionsopspareren eller overføres til en fradragsberettiget pensionsordning allerede i det år, hvor indbetalingen
er sket. Efter tidligere gældende regler kunne udbetaling
til pensionsopspareren henholdsvis overførsel til en fradrags- eller bortseelsesberettiget pensionsordning først
ske efter udløbet af indkomståret.
Ændringen indebærer, at overførslen henholdsvis udbetalingen vil indgå korrekt i pensionsopsparerens årsopgørelse for indbetalingsåret, og en korrektion af denne dermed ikke længere er nødvendig.
Alderspension - pensionsordning
uden fradragsret m.v. for indbetalinger
På en alderspension kan der indbetales op til DKK 28.900
uden fradragsret eller bortseelsesret for indbetalinger.
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af RSM International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
2
Tilsvarende er der ingen indkomstskat eller afgifter ved
udbetalinger.
Afkastet af opsparede midler pensionsafkastbeskattes
på samme måde som afkast på fradragsberettigede pensionsopsparinger (aktuelt 15,3%).
Restskat 2016
Hvis man skal betale restskat for indkomståret 2016, kan
der foretages en frivillig indbetaling af den forventede
restskat på følgende måder:
Betaling senest
30. december
2016 (sidste
bankdag i året)
Intet rentetillæg
Betaling i 2017,
dog senest 1.
juli 2017
2,0% i rente af
beløbet fra 1.
januar 2017 til
den dag, man
betaler
Eksempelvis ved
indbetaling den
1. april 2017 –
her betales
rente for tre
måneder
Betaling efter 1.
juli 2017
Forhøjet rentetillæg på 4,0%
SKAT vil automatisk sende en
opkrævning af
restskat inkl. et
rentetillæg
Der er ikke fradragsret for hverken renter eller procenttillæg i den skattepligtige indkomst. Vi anbefaler derfor, at
restskatten for personer indbetales tidligst muligt for at
undgå rentetillægget.
Førtidig udbetaling af overskydende skat
Er der betalt for meget skat i 2016, er der mulighed for,
forudsat at den betalte skat væsentligt overstiger slutskatten for 2016, at søge en såkaldt § 55-udbetaling efter
reglerne i kildeskatteloven.
Det betyder, at man allerede nu har mulighed for at få udbetalt den for meget indbetalte skat. Anmodningen herom
skal fremsendes til SKAT inden den 31. december 2016. Bemærk, at man ikke får rentegodtgørelse af den overskydende skat, hvis der søges en § 55-udbetaling.
Gaver til børn
Vær opmærksom på muligheden for afgiftsfrit at overføre midler til børn og børnebørn m.fl. Den afgiftsfrie
bundgrænse i 2016 er DKK 61.500 (fra hver giver). Gaver
skal være givet i året, dvs. der skal være dokumentation
for overførslen. I 2017 er bundgrænsen forhøjet til DKK
62.900.
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af RSM International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
3