Årsafslutning – Ansatte og skat
Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere Værdifuld viden om skat, moms og afgifter Årsafslutning 2016 Ansatte og skat I det følgende har vi kort omtalt forhold, der kan være relevante at overveje før udgangen af 2016. Vi har samlet informationen i 4 nyhedsbreve: der er mere end 36 måneder gamle, og man skal beskattes af fri bil. Det kunne eksempelvis være leasingperioder på 12 måneder. Bruttolønsordninger Ansatte og skat Virksomhedsejer og skat Selskaber og skat Moms og afgifter. Vi håber, information kan være til nytte – vi er naturligvis til rådighed for yderligere oplysninger eller drøftelse af muligheder for at optimere m.v. For personer kan der være en række forhold, der med fordel kan overvejes ved årsskiftet: Personlig indkomst Personlig indkomst beskattes med dels arbejdsmarkedsbidrag på 8% og dels topskat på 15% for den del af den personlige indkomst, der i 2016 overstiger grænsen på DKK 467.300. I 2017 øges topskattegrænsen til DKK 479.600. Disse grænser har betydning for værdien af skattefradraget for pensionsindbetalinger og er vigtige at have for øje ved den langsigtede planlægning af opsparing og investering. Fri bil Vær opmærksom på, at firmabiler skal være beskattet på den høje sats (= listeprisen) i 36 måneder, inden det er muligt at overgå til beskatning med 75% af listeprisen. Herudover skal beskatningsgrundlaget tillægges miljøtillægget + 50% yderligere oveni. Vær særlig opmærksom på, at ved leasing af bil, der er mere end 36 måneder gammel ved indgåelse af aftalen, skal handelsprisen anvendes som beskatningsgrundlag. Ved genleasing (fornyelse af leasingaftalen) ændres beskatningsgrundlaget igen til handelsprisen på tidspunktet for fornyelse af leasingaftalen. Dette kunne tale for, at man alene indgår korte leasingaftaler, når man leaser biler, December 2016-24 Statsaut. revisor Asger Lehmann Høj, [email protected] Vi anbefaler generelt at gennemgå eksisterende lønaftaler med henblik på at vurdere, om der skal foretages ændringer heri - eksempelvis indgåede bruttolønsordninger. Det er ikke givet, at de gældende regler for beskatning af personalegoder også i 2016 bevirker, at en bruttolønsordning er optimal for medarbejderen. Kapitalindkomst Kapitalindkomst omfatter nettobeløbet af renteindtægter, skattepligtige kursgevinster m.v. med fradrag for renteudgifter m.v. I det omfang beløbet er positivt, skal det medregnes ved opgørelse af topskattegrundlaget (grænsen for topskatten med tillæg af DKK 41.900 for enlige og DKK 83.800 for ægtefæller), dog maksimalt en marginalskat på 42%. Skatteværdien af negativ kapitalindkomst har derimod en begrænset skatteværdi (ca. 30%, og lavere ved store nettorenteudgifter m.v.) I det omfang det er muligt at optimere kapitalindkomsten for 2016, bør dette ske under hensyntagen til ovenstående beskatningsregler. Afkastet af investeringsselskaber (§ 19) beskattes som kapitalindkomst. Som følge af reglen om, at årets resultat skal opgøres som forskellen mellem værdien ved årets start og værdien ved årets udgang (samtidighedsbeskatning), kan der være store forskydninger fra det ene år til det andet. Det kan medføre, at skatten bliver en reel udgift, eksempelvis hvis reguleringen medfører, at kapitalindkomsten det ene år er positiv, og det næste år er negativ – her kan der tabes helt op til 12% af afkastet i form af en merskat. Private renteudgifter samt underholdsbidrag Det er en betingelse for fradrag for betalte underholdsbidrag og for renteudgifter af privat gæld (dvs. renter af gæld hvor der ikke sker indberetning fra banker m.fl.), at skatteyderen selv indberetter underholdsbidraget henholdsvis lånet og fradragsberettigede renteudgifter til SKAT. Den, der betaler bidrag eller renter, skal indberette følgende oplysninger til SKAT: CPR-nr. eller CVR-nr. for långiveren/modtageren Størrelsen af indkomstårets fradragsberettigede bidrag/renter Det skal anføres, om der er tale om renteudgifter eller underholdsbidrag/børnebidrag Hvis modtageren ikke har CPR-nr. eller CVR-nr., eller hvis låntager ikke kender disse oplysninger, skal der i stedet afgives følgende oplysninger til SKAT: - Navn på modtager Fødselsdato, hvis modtager er en person (hvis vedkommende kender dette) Adresse, herunder angivelse af land. Ved manglende opfyldelse af ovenstående indberetningsforpligtigelse til SKAT fortabes fradragsretten for bidraget/renterne. Indberetningen skal ske digitalt via TastSelv. Aktieindkomst Aktieindkomst op til DKK 50.600 beskattes med 27%, mens beløb herudover beskattes med 42%. Ægtefæller kan bruge den anden ægtefælles uudnyttede bundgrænse, dvs. der er mulighed for aktieindkomst op til DKK 101.200 til 27% beskatning for ægtefæller. Det kan overvejes at fremskynde salg af aktier inden årets udgang, enten aktier med gevinst (for at udnytte bundgrænsen) eller aktier med tab (for at reducere indkomsten). Ligningsmæssige fradrag Beskæftigelsesfradraget udgør DKK 28.000 og vil i 2017 blive forhøjet til DKK 30.000. Fradrag for rejseudgifter er i 2016 maks. DKK 26.200, og fra 1. januar 2017 er fradraget maks. DKK 26.800. BoligJobordningen er videreført for indkomståret 2016, dog med visse ændringer. Fradraget for indkomståret 2016 udgør maksimalt DKK 18.000 inkl. moms pr. person fordelt med DKK 6.000 for serviceydelser og DKK 12.000 for istandsættelser samt tilslutning til bredbåndsforbindelse og gives til både ejere, lejere og andelshavere. Arbejdet skal være udført i 2016, og udgiften skal være betalt senest den 28. februar 2017, for at fradraget kan foretages for indkomståret 2016. Der henvises til SKAT.dk for liste over fradragsberettigede udgifter. Pensionsindbetalinger For indkomståret 2016 er der maksimalt fradrag på DKK 52.400 (efter AM-bidrag) pr. år for indskud på såvel private som arbejdsgiveradministrerede ordninger. Vær opmærksom på, at der er indført regler om, at en livsvarig alderspension kan sættes midlertidigt i bero (udbetalingerne stoppes) uden skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser. Tilsvarende gælder ved delvis berostillelse, det vil sige en midlertidig nedsættelse af ydelserne på en livsvarig alderspension. Det giver en væsentlig fleksibilitet. Pensionsopsparer har nu mulighed for allerede i forbindelse med indbetalingen til en pensionsordning at få en afgørelse fra SKAT om, at der er indbetalt ikke-fradragsberettigede beløb på en pensionsordning, og at disse indbetalinger ikke skal beskattes ved senere udbetaling. Med ordningen opnås, at der på tidspunktet for udbetalinger fra pensionsordningen, som typisk ligger langt ude i fremtiden i forhold til indbetalingstidspunktet, ikke vil kunne opstå tvivl om, at disse indbetalinger har været uden fradrags- eller bortseelsesret. På denne måde minimeres de besværligheder for både pensionsopsparerne og SKAT, der kan opstå, hvis den manglende fradrags- eller bortseelsesret først skal dokumenteres på udbetalingstidspunktet. Der er ingen frist for at fremsætte anmodningen om SKATs afgørelse. SKAT skal sikre, at godkendelserne opbevares frem til udbetalingstidspunktet. Vedr. dokumentationskravet vil der blive udsendt en bekendtgørelse, hvoraf det forventes at fremgå, at oplysningerne skal attesteres af skattemyndigheden i det land, hvor skatteyder var skattepligtig på indbetalingstidspunktet, evt. af en advokat eller revisor. Der skal være mulighed for, at indbetalinger til ratepension og ophørende alderspension, der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for, enten kan udbetales til pensionsopspareren eller overføres til en fradragsberettiget pensionsordning allerede i det år, hvor indbetalingen er sket. Efter tidligere gældende regler kunne udbetaling til pensionsopspareren henholdsvis overførsel til en fradrags- eller bortseelsesberettiget pensionsordning først ske efter udløbet af indkomståret. Ændringen indebærer, at overførslen henholdsvis udbetalingen vil indgå korrekt i pensionsopsparerens årsopgørelse for indbetalingsåret, og en korrektion af denne dermed ikke længere er nødvendig. Alderspension - pensionsordning uden fradragsret m.v. for indbetalinger På en alderspension kan der indbetales op til DKK 28.900 uden fradragsret eller bortseelsesret for indbetalinger. STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM – medlem af RSM International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere 2 Tilsvarende er der ingen indkomstskat eller afgifter ved udbetalinger. Afkastet af opsparede midler pensionsafkastbeskattes på samme måde som afkast på fradragsberettigede pensionsopsparinger (aktuelt 15,3%). Restskat 2016 Hvis man skal betale restskat for indkomståret 2016, kan der foretages en frivillig indbetaling af den forventede restskat på følgende måder: Betaling senest 30. december 2016 (sidste bankdag i året) Intet rentetillæg Betaling i 2017, dog senest 1. juli 2017 2,0% i rente af beløbet fra 1. januar 2017 til den dag, man betaler Eksempelvis ved indbetaling den 1. april 2017 – her betales rente for tre måneder Betaling efter 1. juli 2017 Forhøjet rentetillæg på 4,0% SKAT vil automatisk sende en opkrævning af restskat inkl. et rentetillæg Der er ikke fradragsret for hverken renter eller procenttillæg i den skattepligtige indkomst. Vi anbefaler derfor, at restskatten for personer indbetales tidligst muligt for at undgå rentetillægget. Førtidig udbetaling af overskydende skat Er der betalt for meget skat i 2016, er der mulighed for, forudsat at den betalte skat væsentligt overstiger slutskatten for 2016, at søge en såkaldt § 55-udbetaling efter reglerne i kildeskatteloven. Det betyder, at man allerede nu har mulighed for at få udbetalt den for meget indbetalte skat. Anmodningen herom skal fremsendes til SKAT inden den 31. december 2016. Bemærk, at man ikke får rentegodtgørelse af den overskydende skat, hvis der søges en § 55-udbetaling. Gaver til børn Vær opmærksom på muligheden for afgiftsfrit at overføre midler til børn og børnebørn m.fl. Den afgiftsfrie bundgrænse i 2016 er DKK 61.500 (fra hver giver). Gaver skal være givet i året, dvs. der skal være dokumentation for overførslen. I 2017 er bundgrænsen forhøjet til DKK 62.900. STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM – medlem af RSM International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere 3
© Copyright 2024