Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere
Værdifuld viden om skat, moms og afgifter
Godtgørelse af afgifter på el, brændsler og vand
Opdateret med nye satser for 2016 og 2017
Momsregistrerede virksomheder kan som udgangspunkt
få godtgjort afgiften af den energi, de anvender til procesformål.
Dette nyhedsbrev er opdateret med de nye afgifts- og
godtgørelsessatser pr. 1. januar 2017 og de nye regler for
godtgørelse af elafgift vedrørende forlystelsesvirksomheder.
Hvis køber har en købsaftale med el-leverandøren, skal det
yderligere fremgå af denne aftale, at køber er en momsregistreret virksomhed, ligesom købers CVR-nr. skal
fremgå af selve aftalen.
Eksempel på opgørelse på faktura for 2017
Forbrug: 10.000 kWh
Afgiftssats: 91,0 øre pr. kWh
Herudover har vi opdateret vores regneark til beregning
af godtgørelse af elafgift og vandafgift for 2014-2017.
Elafgift
Godtgørelsesregler
Momsregistrerede virksomheder er berettiget til at få
godtgjort elafgift vedrørende elektricitet, som virksomheden anvender til procesformål som f.eks. belysning og drift
af produktions- og IT-maskiner.
Hele elafgiften godtgøres på nær den andel, som EU kræver, at alle virksomheder skal betale selv – den såkaldte minimumsafgift. Den andel udgør pt. 0,4 øre/kWh.
I dette skema fremgår elafgiftssatserne og godtgørelsessatserne for 2015 til 2017:
År/øre kWh
Elafgift
Reduktion EU’s minimumsafgift
Samlet godtgørelse
2015
87,8
-0,4
2016
88,5
-0,4
2017
91,0
-0,4
87,4
88,1
90,6
Fakturering fra elforsyningsvirksomheden
For at lette virksomhedernes administrative arbejde med
godtgørelse af energiafgifter er der krav om, at det på
fakturaen fra el-leverandøren tydeliggøres, hvilken andel
af elafgiften, der kan godtgøres, hvis hele elforbruget er
brugt til godtgørelsesberettiget proces.
Fra 1. april 2016 er det et krav for godtgørelse af elafgift,
at købers CVR-nr. fremgår af fakturaen fra leverandøren.
Elafgift
- heraf 0,4 øre pr. kWh minimumsafgift
Elafgift til godtgørelse
DKK 9.100
DKK 40
DKK 9.060
Virksomheder med delvis momsfradragsret skal dog fortsat korrigere godtgørelsen af elafgift med momsfradragsprocenten.
Betingelser for godtgørelse af elafgift
• Elafgiften godtgøres i samme omfang som momsen af
energiforbruget
•
Virksomheden skal selv forbruge strømmen, dvs. elafgift godtgøres ikke af el, der videresælges – eksempelvis til lejere
•
Elafgift godtgøres kun delvist af el, der anvendes til
opvarmning af rum og vand
•
Elafgift godtgøres kun delvist af el, der anvendes til
komfortkøling.
Følgende brancher (omfattet af bilag 1 til elafgiftsloven)
kan ikke få godtgjort elafgiften af elektricitet anvendt til
proces. Disse virksomheder har dog mulighed for delvis
godtgørelse af elafgift af den del af elforbruget, der anvendes til rumvarme, opvarmning af vand og til komfortkøling
-
December 2016-28
Moms-& afgiftsrådgiver Camilla Wimmelmann, [email protected]
Advokater
Bureauer (bl.a. vagtbureauer og ægteskabsbureauer)
-
-
Forlystelser – herunder teatre og biografer (Fra januar 2017 er disse virksomheder ikke omfattet af bilaget – se nedenfor)
Landinspektører
Mæglere
Reklamevirksomheder
Revisorer
Rådgivende ingeniører.
NB. Fra 1. januar 2017 er forlystelsesvirksomheder ikke
længere omfattet af bilaget til elafgiftsloven. Det betyder, at denne type virksomheder fremover kan få godtgjort elafgift i samme omfang som alle andre momsregistrerede virksomheder.
Som forlystelsesvirksomheder m.v. anses bl.a.




Forlystelsesparker – herunder sommerlande og tivolier
Legelande
Vandlande
Biografer, teatre og cirkusser.
Delvis godtgørelse af afgift af elforbrug til rumvarme,
varmt vand og komfortkøling
Siden 1. januar 2012 har alle momsregistrerede virksomheder haft mulighed for delvis godtgørelse af elafgift anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling. Det gælder som nævnt også momsregistrerede virksomheder omfattet af bilag 1 til elafgiftsloven.
Der gælder følgende satser for delvis godtgørelse af elafgift af el til rumvarme m.v. i perioden 2015 til 2017:



2015: 49,8 øre/kWh
2016: 50,2 øre/kWh
2017: 50,5 øre/kWh.
I dette skema fremgår procesafgiften for 2015 til 2017:
År
2015
2016
2017
Procesafgift i %
8,26
8,19
8,15
Godtgørelse i %
91,74
91,81
91,85
Virksomheder inden for landbrug, fiskeri og gartneri m.v.
kan få en forhøjet godtgørelse på 98,2%.
Vandafgift
Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort vandafgiften i samme omfang, som virksomhederne har fradragsret for momsen.
Der er ingen begrænsninger i godtgørelsen, blot vandet er
forbrugt af virksomheden i forbindelse med momspligtig
virksomhed.
Satserne for 2015 til 2017 fremgår af dette skema:
År/DKK
pr. m3
2015
2016
2017
Vandafgift
5,86
5,86
5,86
Drikkebeskyttelsesafgift
0,67
0,39
0,39
Godtgørelse
6,53
6,25
6,25
Regneark
Husk vi har et regneark til beregning af godtgørelse af elog vandafgift for 2016 og 2017. Du finder det her.
Hvis du har spørgsmål til ovenstående, er du naturligvis
velkommen til at kontakte Skatteafdelingen.
Det er som udgangspunkt en betingelse, at der sker måling
af elforbruget, således at elforbruget til proces kan adskilles fra forbruget til opvarmning og komfortkøling m.v.
Det er dog også muligt at opgøre forbruget efter standardmetoder, men det bemærkes, at det som oftest er
langt dyrere at anvende standardmetoderne i forhold til at
foretage en konkret måling. Det kan derfor kun anbefales
at anvende disse, hvis opsætning af målere er meget dyrt
eller teknisk problematisk.
Den delvise godtgørelse for afgifter af el-baseret rumvarme m.v. gælder for alle momsregistrerede virksomheder.
For virksomheder omfattet af bilag 1 til elafgiftsloven er
det dog en betingelse, at elforbruget til opvarmning/køling
opgøres efter en konkret måling. Disse virksomheder kan
derfor ikke anvende standardmetoderne.
Afgift på brændsler
Energiafgift - brændsler
Virksomheder, der anvender brændsler (olie, gas og kul) til
procesformål, kan få godtgjort hele energiafgiften på
brændslet med undtagelse af EU’s minimumsafgift (procesafgiften).
STATSAUTORISERET
REVISIONSPARTNERSELSKAB
BEIERHOLM – medlem af RSM International
- et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere
2